Открыть Электронные книги
Категории
Открыть Аудиокниги
Категории
Открыть Журналы
Категории
Открыть Документы
Категории
Ольга ГРИНЕВИЧ
экономист
• 2 736 леев:
1) для физических лиц, осуществляющих независимую деятельность в качестве поденщика;
2) для физических лиц – собственников или арендаторов сельскохозяйственных земель, обрабатывающих землю
индивидуально, застрахованных на основании индивидуального договора, заключенного с НКСС.
Следует отметить, что Законом № 171/2019 в пункт 1.7 приложения 1 к Закону № 489/1999 с 1 января 2020 г.
добавлена новая категория плательщиков взносов ОГСС в фиксированной сумме: физические лица,
осуществляющие деятельность в сфере закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов
растительного мира.
На основании Закона № 122/2019 с 1 января 2020 г. из перечня платежей и доходов, из которых не должны
исчисляться взносы ОГСС2, был исключен п. 39. В связи с этим начиная с указанной даты на затраты,
понесенные работодателями на предоставление талонов на питание в размере, предусмотренном в ст. 4 ч. (1)
Закона о талонах на питание № 166/2017 (далее – Закон № 166/2017), начисляются взносы ОГСС.
В соответствии с положениями ст. 4 ч. (1) Закона № 166/2017 (в редакции Закона № 171/2019) начиная с 1
января 2020 г. номинальная стоимость одного талона на питание составляет 55 леев. Этой же частью
установлено, что в стоимость талонов на питание не включается индивидуальный взнос ОГСС. Из данных норм
следует, что взносы ОГСС работодателя и работника должны исчисляться не из 55 леев, а из 58,51 лея (55
леев × 100% : 94%). Следовательно, если работнику будут выданы талоны на питание за 20 рабочих дней по
номинальной стоимости одного талона в размере 55 леев, то стоимость талонов на питание, которая будет
являться основой для начисления взносов ОГСС, составит 1170,21 лея (55 леев × 20 талонов × 100 % : 94 %).
Соответственно, взносы работодателя составят 210,64 лея (1170,21 лея × 18%), а индивидуальные взносы
ОГСС – 70,21 лея (1170,21 лея × 6%). Основа для начисления и сумма взносов ОГСС, исчисленных из
стоимости талонов на питание, подлежат декларированию в таблице 3 отчета IPC 18 вместе с заработной
платой и другими выплатами, без использования отдельной категории застрахованного лица для отражения
стоимости талонов на питание.
Таким образом, если в 2019 году взносы ОГСС на стоимость талонов на питание не начислялись, то в 2020 году
данные взносы подлежат начислению. При этом в соответствии с изменениями, внесенными Законом № 122/2019 в
ст. 24 ч. (191) Налогового кодекса (далее – НК), разрешается вычет не только понесенных и определенных
работодателем расходов на предоставление талонов на питание в размерах, предусмотренных в ст. 4 ч. (1) Закона
№ 166/2017, но и взносов ОГСС, начисленных на стоимость талонов на питание.
В то же время в ст. 7 ч. (2) Закона № 166/2017 (в редакции Закона № 122/2019) установлено, что в случае если
номинальная стоимость талона на питание превышает установленный в ст. 4 ч. (1) предел (т.е. 55 леев), то на
сумму, превышающую соответствующий предел, начисляются взносы ОГСС, взносы ОМС и подоходный налог с
заработной платы.
Следовательно, независимо от номинальной стоимости талонов на питание взносы ОГСС должны исчисляться
из всей суммы, на которую были предоставлены работодателем талоны.
В соответствии с ПП № 678/2019 среднемесячная заработная плата, прогнозируемая по экономике на 2020 год,
составляет 7 953 лея. В связи с этим работодатели, указанные в пункте 1.3 приложения 1 к Закону № 489/1999,
за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или по иным договорам о выполнении работ или
оказания услуг, отвечающим требованиям ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов I и II Налогового
кодекса № 1164/1997, должны уплачивать по 2 863,08 лея [(7 953 лея × 2) × 18 %] ежемесячно.
Взносы ОГСС, уплачиваемые резидентами ИТ-парков, включены в состав единого налога, исчисляемого согласно
положениям Закона об информационно-технологических парках № 77/2016. При этом среднемесячный
застрахованный доход, принимаемый для исчисления пособий социального страхования работникам резидентов
ИТ-парков, указанных в п. 1.5 приложения 1 к Закону № 489/1999, составит 4 771,80 лея (7 953 лея × 60 %) вне
зависимости от фактического размера их заработной платы.
Обязательное медицинское страхование в 2020 году осуществляется в соответствии с Законом об обязательном
медицинском страховании № 1585/1998 (далее – Закон № 1585/1998), Законом о размере, порядке и сроках уплаты
взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002 (далее – Закон № 1593/2002) и Законом о фондах
обязательного медицинского страхования на 2020 год № 174/2019 (далее – Закон № 174/2019).
Тарифы взносов ОМС остались на прежнем уровне и составляют 9 % (4,5 % для работодателей и 4,5 % для
работников) для взносов ОМС, исчисляемых в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам,
и 4 056 леев для взноса ОМС, установленного в виде годовой фиксированной суммы в абсолютной величине.
Следует отметить, что в соответствии с положениями ст. 6 Закона № 1593/2002 взносы ОМС для категорий
лиц, предусмотренных приложением 1 указанного закона, исчисляются в процентном отношении к заработной
плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, предусмотренных
законодательством. Как известно, к другим выплатам относятся любые другие суммы, кроме заработной
платы, выплаченные работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные
физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 НК, на которые не
начисляются взносы ОМС.
Законом № 171/2019 статья 90 НК была изложена в новой редакции, согласно которой обязаны удерживать
подоходный налог у источника выплаты следующие категории налогоплательщиков:
a) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей
предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102 НК и
деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного
мира согласно главе 103НК;
b) представительства согласно пункту 20) статьи 5 НК;
с) постоянные представительства;
d) учреждения;
е) организации, в т. ч. любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.
Однако необходимо отметить, что согласно ч. (6) вышеуказанной статьи годовую фиксированную сумму
взносов ОМС уплачивают в полном размере следующие категории лиц:
- неработающие медиаторы;
- нотариусы;
- адвокаты;
- судебные исполнители;
- судебные эксперты, осуществляющие деятельность в бюро судебной экспертизы;
- синхронные переводчики и переводчики;
- авторизованные управляющие;
- неработающие лица, самостоятельно осуществляющие деятельность семейного врача.
Кроме того, для физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства
и/ или садоводства и/или объектов растительного мира, также не предусмотрены скидки при уплате
фиксированной суммы взносов ОМС. Следовательно, данные лица должны уплатить сумму в размере 4 056
леев в срок до 31 марта 2020 г.