Главная » Архив журнала » № 2, 2020 » СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

ВЕРСИЯ ДЛЯ ПЕЧАТИ

Ольга ГРИНЕВИЧ
экономист

Порядок исчисления и уплаты взносов ОГСС и взносов ОМС в

2020 году
В 2020 году порядок исчисления и уплаты взносов ОГСС регламентируется Законом о государственной системе
социального страхования № 489/19991 (далее – Закон № 489/1999), а также Законом о бюджете
государственного социального страхования на 2020 год №  173/2019 (далее – Закон № 173/2019). Тарифы
взносов ОГСС, исчисляемых в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, остались на
прежнем уровне.
В соответствии с положениями статей  5 и 6 Закона № 173/2019 индивидуальный взнос ОГСС (годовой
фиксированный сбор) устанавливается в следующих размерах:
• 10 740 леев:
1) для физических лиц (за исключением пенсионеров, лиц с ограниченными возможностями, а также лиц,
относящихся к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1–1.6 приложения 1 к Закону №  489/1999),
находящихся в одном из следующих положений:
- учредители индивидуальных предприятий;
- нотариусы, получившие в установленном законом порядке право на осуществление деятельности;
- судебные исполнители, получившие в установленном законом порядке право на осуществление
деятельности;
- адвокаты, зарегистрировавшие в соответствии с законом одну из форм адвокатской деятельности;
- авторизованные управляющие, зарегистрировавшие в соответствии с законом одну из форм адвокатской
деятельности;
1) для физических лиц (за исключением пенсионеров, лиц с ограниченными возможностями, а также лиц,
относящихся к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1–1.6 приложения 1 к Закону №  489/1999),
находящихся в одном из следующих положений:
- учредители индивидуальных предприятий;
- нотариусы, получившие в установленном законом порядке право на осуществление деятельности;
- судебные исполнители, получившие в установленном законом порядке право на осуществление
деятельности;
- адвокаты, зарегистрировавшие в соответствии с законом одну из форм адвокатской деятельности;
- авторизованные управляющие, зарегистрировавшие в соответствии с законом одну из форм адвокатской
деятельности;

• 2 736 леев:
1) для физических лиц, осуществляющих независимую деятельность в качестве поденщика;
2) для физических лиц – собственников или арендаторов сельскохозяйственных земель, обрабатывающих землю
индивидуально, застрахованных на основании индивидуального договора, заключенного с НКСС.

Следует отметить, что Законом №  171/2019 в пункт 1.7 приложения 1 к Закону № 489/1999 с 1 января 2020 г.
добавлена новая категория плательщиков взносов ОГСС в фиксированной сумме: физические лица,
осуществляющие деятельность в сфере закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов
растительного мира.
На основании Закона № 122/2019 с 1 января 2020 г. из перечня платежей и доходов, из которых не должны
исчисляться взносы ОГСС2, был исключен п.  39. В связи с этим начиная с указанной даты на затраты,
понесенные работодателями на предоставление талонов на питание в размере, предусмотренном в ст. 4 ч. (1)
Закона о талонах на питание № 166/2017 (далее – Закон № 166/2017), начисляются взносы ОГСС.
В соответствии с положениями ст. 4 ч. (1) Закона № 166/2017 (в редакции Закона № 171/2019) начиная с 1
января 2020 г. номинальная стоимость одного талона на питание составляет 55 леев. Этой же частью
установлено, что в стоимость талонов на питание не включается индивидуальный взнос ОГСС. Из данных норм
следует, что взносы ОГСС работодателя и работника должны исчисляться не из 55 леев, а из 58,51 лея (55  
леев  × 100% : 94%). Следовательно, если работнику будут выданы талоны на питание за 20 рабочих дней по
номинальной стоимости одного талона в размере 55 леев, то стоимость талонов на питание, которая будет
являться основой для начисления взносов ОГСС, составит 1170,21 лея (55 леев × 20 талонов × 100  % : 94 %).
Соответственно, взносы работодателя составят 210,64 лея (1170,21 лея × 18%), а индивидуальные взносы
ОГСС  – 70,21 лея (1170,21 лея × 6%). Основа для начисления и сумма взносов ОГСС, исчисленных из
стоимости талонов на питание, подлежат декларированию в таблице 3 отчета IPC 18 вместе с заработной
платой и другими выплатами, без использования отдельной категории застрахованного лица для отражения
стоимости талонов на питание.
Таким образом, если в 2019 году взносы ОГСС на стоимость талонов на питание не начислялись, то в 2020 году
данные взносы подлежат начислению. При этом в соответствии с изменениями, внесенными Законом № 122/2019 в
ст.  24 ч.  (191) Налогового кодекса (далее – НК), разрешается вычет не только понесенных и определенных
работодателем расходов на предоставление талонов на питание в размерах, предусмотренных в ст.  4 ч. (1) Закона
№  166/2017, но и взносов ОГСС, начисленных на стоимость талонов на питание.
В то же время в ст. 7 ч. (2) Закона № 166/2017 (в редакции Закона №  122/2019) установлено, что в случае если
номинальная стоимость талона на питание превышает установленный в ст.  4 ч. (1) предел (т.е. 55 леев), то на
сумму, превышающую соответствующий предел, начисляются взносы ОГСС, взносы ОМС и подоходный налог с
заработной платы.
Следовательно, независимо от номинальной стоимости талонов на питание взносы ОГСС должны исчисляться
из всей суммы, на которую были предоставлены работодателем талоны.
В соответствии с ПП № 678/2019 среднемесячная заработная плата, прогнозируемая по экономике на 2020 год,
составляет 7 953 лея. В связи с этим работодатели, указанные в пункте 1.3 приложения 1 к Закону № 489/1999,
за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или по иным договорам о выполнении работ или
оказания услуг, отвечающим требованиям ст. 24 ч. (21) Закона о введении в действие разделов  I и II Налогового
кодекса № 1164/1997, должны уплачивать по 2 863,08 лея [(7 953 лея × 2) × 18 %] ежемесячно.
Взносы ОГСС, уплачиваемые резидентами ИТ-парков, включены в состав единого налога, исчисляемого согласно
положениям Закона об информационно-технологических парках № 77/2016. При этом среднемесячный
застрахованный доход, принимаемый для исчисления пособий социального страхования работникам резидентов
ИТ-парков, указанных в п. 1.5 приложения 1 к Закону № 489/1999, составит 4 771,80 лея (7 953  лея × 60 %) вне
зависимости от фактического размера их заработной платы.
Обязательное медицинское страхование в 2020 году осуществляется в соответствии с Законом об обязательном
медицинском страховании № 1585/1998 (далее   – Закон  № 1585/1998), Законом о размере, порядке и сроках уплаты
взносов обязательного медицинского страхования №  1593/2002 (далее – Закон №   1593/2002) и Законом о фондах
обязательного медицинского страхования на 2020 год № 174/2019 (далее – Закон № 174/2019).
Тарифы взносов ОМС остались на прежнем уровне и составляют 9 % (4,5  % для работодателей и 4,5 % для
работников) для взносов ОМС, исчисляемых в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам,
и 4 056 леев для взноса ОМС, установленного в виде годовой фиксированной суммы в абсолютной величине.
Следует отметить, что в соответствии с положениями ст. 6 Закона №   1593/2002 взносы ОМС для категорий
лиц, предусмотренных приложением 1 указанного закона, исчисляются в процентном отношении к заработной
плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, предусмотренных
законодательством. Как известно, к другим выплатам относятся любые другие суммы, кроме заработной
платы, выплаченные работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные
физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 НК, на которые не
начисляются взносы ОМС.
Законом № 171/2019 статья 90 НК была изложена в новой редакции, согласно которой обязаны удерживать
подоходный налог у источника выплаты следующие категории налогоплательщиков:
a) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей
предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102 НК и
деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного
мира согласно главе 103НК;
b) представительства согласно пункту 20) статьи 5 НК;
с) постоянные представительства;
d) учреждения;
е) организации, в т. ч. любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.

Удержание налога производится из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением

обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских)
хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102и 103, по доходам, полученным ими согласно статье 18 НК.
Таким образом, с 1 января 2020 г. в категорию лиц, которые не удерживают и из выплат в пользу которых не
удерживается ни подоходный налог у источника выплаты ни, соответственно, взносы ОМС, были включены
лица, осуществляющие деятельность в области закупок продукции растениеводства и/ или садоводства и/или
объектов растительного мира согласно главе 103  НК. Кроме того, согласно ст. VIII Закона №  171/2019 данная
категория лиц была установлена в качестве плательщиков взносов ОМС в виде фиксированной суммы (п. 1
подп. f) приложения 2 к Закону № 1593/2002).
В соответствии с положениями частей  (3)–(5) ст. 4 Закона № 174/2019 при уплате взносов ОМС в виде
фиксированной суммы в срок до 31 марта 2020  г. предоставляются скидки в следующих размерах:
• 75 % – собственникам земли сельскохозяйственного назначения, если данные лица не относятся
одновременно к категориям плательщиков, предусмотренным подп. b)–е) пункта 1, пунктом  1 и пунктом
21 приложения 2 к Закону №  1593/2002;
• 60 % – физическим лицам, осуществляющим независимую деятельность в области розничной торговли, за
исключением торговли подакцизными товарами, если данные лица не относятся одновременно к категориям
плательщиков, предусмотренным подп. b)–d), е) пункта  1, пунктами 2 и 21 приложения 2 к вышеуказанному
закону;
• 50 %:
- учредителям индивидуальных предприятий;
 - физическим лицам, которые на основании договора арендуют или имеют в пользовании земли
сельскохозяйственного назначения, кроме огородов и земельных участков для огородничества;
- обладателям предпринимательских патентов;
- физическим лицам, сдающим в аренду транспортные средства, помещения, оборудование и другие
материальные ценности, за исключением аренды земель сельскохозяйственного назначения, кроме огородов
и земельных участков для огородничества;
- другим неработающим гражданам Республики Молдова, которые не относятся ни к одной из
вышеперечисленных категорий и не застрахованы Правительством согласно ст. 4 ч. (4) Закона №
1585/1998, при условии представления доказательств своего пребывания в Республике Молдова в
течение не менее 183 дней (в течение бюджетного года);
- неработающим иностранцам, которым предоставлено право на временное пребывание на территории
Республики Молдова для воссоединения семьи, получения образования, осуществления гуманитарной или
религиозной деятельности, если международными договорами не предусмотрено иное.

Однако необходимо отметить, что согласно ч. (6) вышеуказанной статьи годовую фиксированную сумму
взносов ОМС уплачивают в полном размере следующие категории лиц:

- неработающие медиаторы;
- нотариусы;
- адвокаты;
- судебные исполнители;
- судебные эксперты, осуществляющие деятельность в бюро судебной экспертизы;
- синхронные переводчики и переводчики;
- авторизованные управляющие;
- неработающие лица, самостоятельно осуществляющие деятельность семейного врача.

Кроме того, для физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства
и/  или садоводства и/или объектов растительного мира, также не предусмотрены скидки при уплате
фиксированной суммы взносов ОМС. Следовательно, данные лица должны уплатить сумму в размере 4 056  
леев в срок до 31 марта 2020 г.

1 С учетом изменений и дополнений, внесенных законами № 122/2019 и № 171/2019.

2 Приложение 3 к Закону № 489/1999.