INGRESOS MUNICIPALES

Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización

nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de la
Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende:

1. La elección de sus autoridades.

2. La gestión de las materias de su competencia.
3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos

Ahora bien se entiende por Ingresos Municipales a aquellas aportaciones de

tipo económico con carácter público que reciben los gobiernos locales
(municipios), para la implementación y aplicación de políticas de desarrollo
dentro de su jurisdicción política.

ORGANO RECTOR DE LOS INGRESOS MUNICIPALES

En cuanto al Órgano Rector Municipal de estos ingresos, se tiene que la CRBV

en su artículo 176, del Cap. IV Del Poder Publico Municipal, señala:

“Corresponde a la Contraloría Municipal el control, vigilancia y fiscalización de

los ingresos, gastos y bienes municipales, así como las operaciones relativas a
los mismos, sin menoscabo del alcance de las atribuciones de la Contraloría
General de la República, y será dirigida por el Contralor o Contralora Municipal,
designado o designada por el Concejo mediante concurso público que
garantice la idoneidad y capacidad de quien sea designado o designada para el
cargo, de acuerdo con las condiciones establecidas por la ley.”

La Contraloría Municipal gozara de autonomía orgánica, funcional y

administrativa, dentro de los términos que establezcan la ley y la ordenanza
municipal.
 PROCEDENCIA DE LOS INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS

En relación a lo anterior es preciso señalar de igual manera, que los Ingresos

del Municipio tendrán su procedencia en base a lo que señala el artículo 179 de
la CRBV, el cual dice:

Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:

1. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y

bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas
por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre
inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas
lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial
sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la
contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o
estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos.
4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales;
5. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias
y las demás que les sean atribuidas;
6. Los demás que determine la ley.

Clasificación de los ingresos públicos municipales.

Los ingresos públicos municipales pueden clasificarse

de dos formas, según el criterio que se utilice para ello.
Así tenemos, ingresos públicos municipales ordinarios y
extraordinarios e ingresos públicos municipales
tributarios y no tributarios. Veamos en forma detallada
cada una de estas clasificaciones.

• Ingresos públicos municipales

ordinarios y extraordinarios.

Esta es la clasificación que hace la LOPPM, de los

ingresos que la Constitución le asigna a los Municipios
en el artículo 179, supuestamente basada en el criterio
de la estabilidad o continuidad en el tiempo del ingreso.

• Ingresos ordinarios.

Son ingresos ordinarios del Municipio, de acuerdo

con el artículo 137 de la LOPPM:

1. Los procedentes de la administración de su

patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y bienes.

2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las

tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los
impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela; los impuestos
sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos
públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y
publicidad comercial; las contribuciones especiales por
mejoras sobre plusvalías de las propiedades generadas
por cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento
con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urbanística y cualesquiera otros que le sean
asignados por ley.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y
otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme
a las leyes de creación de dichos tributos.

4. Los derivados del Situado Constitucional y otras

transferencias o subvenciones nacionales o estadales.

5. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de

sus competencias y las demás que le sean atribuidas.

6. Los dividendos o intereses por suscripción de capital.

7. Los provenientes del Fondo de Compensación

Interterritorial.

8. Los demás que determine la Ley.

• Ingresos extraordinarios.

Son ingresos extraordinarios del Municipio, de acuerdo

con el artículo 139 de la LOPPM:

1. El producto del precio de venta de los ejidos y demás

bienes muebles e inmuebles municipales.

2. Los bienes que se donaren o legaren a su favor.

3. Las contribuciones especiales.

4. Los aportes especiales que le acuerden organismos

nacionales estadales.

5. El producto de los empréstitos y demás operaciones

de crédito público, contratados de conformidad con la
ley
 EN CUANTO AL USO DE LOS INGRESOS PUBLICOS MUNICIPALES

En cuanto respecta a los ingresos extraordinarios, la LOPPM establece una

norma de gran importancia sobre su uso, por parte del Municipio, en el artículo
140, según la cual:

• Los ingresos públicos extraordinarios sólo podrán destinarse a inversión

en obras o servicios que aseguren la recuperación de la inversión o el
incremento efectivo del patrimonio del Municipio. Excepcionalmente y
sólo en caso de emergencia por catástrofe o calamidad pública, podrán
destinarse para atenderla; este destino requerirá la autorización del
Concejo Municipal.
• Cuando dichos ingresos provengan de la enajenación de terrenos de
origen ejidal y demás bienes muebles e inmuebles del Municipio,
deberán necesariamente ser invertidos en bienes que produzcan nuevos
ingresos al Municipio.
• Los concejales y concejalas velarán por el cumplimiento de este artículo
y responderán solidariamente con el alcalde o alcaldesa por la
contravención de esta norma, a menos que demostraren el respectivo
procedimiento para hacer efectiva la responsabilidad administrativa y
civil del alcalde l alcaldesa

ENTES MUNICIPALES QUE CREARA EL MUNICIPIO

De igual manera, la LOPPM establece en el artículo 141, la siguiente norma

relacionada con los entes municipales que creare el Municipio:

“Las ordenanzas de creación de institutos autónomos municipales y demás

actos por los cuales se crearen mancomunidades, sociedades, fundaciones o
asociaciones civiles por cada Municipio o se decidiere su participación en ellas,
deberán especificar los ingresos de dichos entes, así como su naturaleza y
origen, de conformidad con lo dispuesto en la ley correspondiente “
 • Ingresos públicos municipales tributarios y no tributarios.

Por razones didácticas, en esta obra clasificaremos los ingresos públicos

municipales en no tributarios y tributarios, según provengan o no de tributos,
dejando de lado la clasificación en ordinarios y extraordinarios que de los
mismos hace la LOPPM, como hemos visto anteriormente.

• Ingresos tributarios del Municipio.

1. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de
industria, comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos
y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones
especiales por mejoras sobre plusvalía de las propiedades generadas por
cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean
favorecidas por los planes de ordenación urbanística, y cualesquiera otros que
le sean asignados por ley.

2. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios

nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos.

3. Las contribuciones especiales.

En esta lista de tributos se han incorporado aquellos que se encontraban

dispersos en distintos cuerpos normativos previos a la Constitución de 1999,
como la Ley Orgánica de Régimen Municipal y Ley Orgánica para la
Ordenación del Territorio, y entre los cuales figuran el impuesto sobre juegos y
apuestas líticas, el impuesto sobre propaganda y publicidad comercial y las
contribuciones especiales sobre plusvalía de las propiedades generadas por
cambios de uso en materia de ordenación urbanística.
En cuanto concierne al Impuesto Territorial Rural o sobre predios rurales –
numeral 3° del citado artículo 179, en concordancia con el artículo 156 numeral
14° de la CRBV - , conviene precisar que su alcance será determinado por la
ley nacional que, a su efecto, dicte la Asamblea Nacional, en acatamiento a lo
dispuesto en el numeral 14 del artículo 156 de la CRBV. De igual modo, el
Municipio podrá cobrar y controlar los tributos que se crearen por ley nacional,
como es el caso del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias, creado a
favor de la Hacienda Pública Municipal, por la Ley de Registro Público y del
Notariado, publicada en Gaceta Oficial de fecha 22 de diciembre de 2006.

• Ingresos no tributarios del Municipio.

1. Los procedentes de la administración de su patrimonio, incluido el producto

de sus ejidos y bienes.

2. Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o

subvenciones nacionales o estadales.

3. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y

las demás que le sean atribuidas.

4. Los dividendos o intereses por suscripción de capital.

5. Los provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial.

6. El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e

inmuebles municipales.

7. Los bienes que se donaren o legaren a su favor.

8. Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales.

9. El producto de los empréstitos y demás operaciones de crédito público,

contratados conforme a la ley.

10. Los demás que determine la Ley.

 EJIDOS

En relación a lo anterior se puede definir Los Ejidos, como bienes del dominio
publico, los cuales están destinados al desarrollo local. Solo podrán enajenarse
para construcción de viviendas o para usos productivos de servicios y cualquier
otro de interés publico, de acuerdo con los planes de ordenación urbanística y
lo dispuesto en las respectivas ordenanzas municipales.

POTESTADES TRIBUTARIAS DEL MUNICIPIO

Se puede decir que el Municipio tiene autoridad a través de la figura de las

ordenanzas municipales de crear, modificar o suprimir, los tributos que le
corresponden por disposición constitucional o que les sea asignados por ley
nacional o estadal, así mismo pueden ellos dentro de sus potestades,
establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos en casos
específicos.

Aun cuando los municipios poseen su autonomía propia, al momento de la

creación de sus tributos, los mismos actuaran conforme a lo establecidos en los
artículos 316 y 317 de la CRBV, en cuanto a que los tributos municipales:

• No podrán tener efecto confiscatorio, ni permitir la múltiple imposición

interjuriscidiconales o convertirse en obstáculo para el normal desarrollo
de las actividades económicas.

• Entre otra de sus potestades se encuentra, el hecho de que los

municipios podrán celebrar acuerdos entre ellos y otras entidades
políticos territoriales con el fin de lograr y propiciar, la coordinación y
armonización tributaria, con el fin de evitar así la doble o múltiple
tributación interjurisdiccional.

• En otro punto muy importante debe señalarse el hecho de que no podrán

cobrarse impuestos, tasas ni contribución municipal alguna que no esté
establecida en ordenanza municipal.
 • Los municipios podrán crear tasas con la ocasión de la utilización
primitiva de bienes de su dominio público, así como por servicios
públicos o actividades de su competencia.

• Es preciso señalar que los municipios podrán celebrar contratos de

estabilidad tributaria con contribuyentes o categorías de contribuyentes a
fin de asegurar la continuidad, en el régimen relativo a sus tributos.
Estos no podrán en sus contrataciones obligarse a renunciar al cobro de
sus tributos, así como tampoco podrán comprometerse contractualmente
a obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o estadales.

• Mediante lo expuesto con anterioridad es propicio señalar que el

municipio solo podrá acordar exenciones o exoneraciones de impuestos
y contribuciones municipales especiales, en los casos y con las
formalidades previstas en las ordenanzas.

• Ahora bien es competencia de los municipios la fiscalización , gestión y

recaudación de sus tributos propios, sin perjuicio de las delegaciones
que puedan otorgar a favor de otras entidades locales, de los estados o
de la República, estas facultades no podrán ser delegadas a
particulares, como se menciono anteriormente el órgano rector en este
sentido es la Contraloría Municipal.

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL MUNICIPIO

Una de los puntos más importantes que resaltan en los ingresos municipales
son los Ingresos Tributarios que posee el municipio, pero antes de
mencionar la clasificación o tipos de ingresos tributarios municipales, se debe
mencionar que son los IMPUESTOS MUNICIPALES, estos no son más que
todos aquellos ingresos financieros que el municipio recauda de diversas
fuentes, los cuales están destinados y diseñados a mejorar la calidad de vida
de los habitantes de dichos municipios.
 ENTE REGULADOR DE LA GESTION TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO

En el Municipio el ente encargado de la regulación y organización de la Gestión

Tributaria del mismo es la Superintendencia Municipal de Administración
Tributaria (SEMAT).

¿COMO SE PUEDE PAGAR EL IMPUESTO AL MUNICIPIO?

El impuesto Municipal podrá ser pagado por cheque, giro postal o bancario,
efectivo, tarjeta de crédito, tarjeta de debito, transferencia electrónica o
cualquier otro método legal según disponga el Director de Finanzas del
Municipio.

TIPOS O CLASIFICACION DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS

• Impuestos sobre inmuebles urbanos

Es el que recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad u otros
derechos reales, sobre bienes inmueble urbanos ubicados en la jurisdicción
municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas
sobre los mismo bienes, su base imponible será el valor de los inmuebles. Se
consideran inmuebles urbanos:

• El suelo urbano susceptible de urbanización

• Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de

urbanización

• Los suelos susceptibles de urbanización son:

 Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas,

cualesquiera sean los elementos de que estén constituidos

 Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques,

cargaderos y muelles.
 • Impuestos sobre predios rurales

Los mecanismos de recaudación y control por parte del Municipio, en el

Impuesto sobre predios rurales, serán establecidos en la Ley Nacional
relativa a las tierras rurales.

• Impuestos sobre transacciones inmobiliarias

Corresponde al Municipio, la recaudación y control de los impuestos que, sobre

transacciones inmobiliarias, creara el Poder nacional. El municipio lo regulara
por medio de una ordenanza municipal.

• Impuestos sobre vehículos

El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción

mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean de propiedad de uan
persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio
respectivo.

• Impuestos sobre espectáculos públicos

Este impuesto gravara la adquisición de cualquier boleto, billete o instrumento

similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos o
en salas abiertas al público. Este será pagado por el adquiriente del respectivo
boleto al momento de su adquisición.

• Impuestos sobre juegos y apuestas licitas

Este se causara al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo
Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la adquisición efectuada, al
organizador del evento con motivo del cual se pacten o a algún intermediario,
distribuidos o cualquiera otro tipo de agente en la respectiva jurisdicción, de
cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares
que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o cualquier
clase de bien objeto o valores, organizados por entes públicos o privados.

En este caso el apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y

apuestas licitas y la base imponible será el valor de la apuesta, las ganancias
de dichas apuestas quedaran sujetas al pago de impuestos nacionales, de
conformidad a la ley.

• Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial

Este impuesto grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios
sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o
en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el publico o
que sea repartido de manera impresa en la vía publica o sea trasladado
mediante vehículo dentro de la respectiva jurisdicción municipal. La publicidad
o propaganda comercial es toda aquella imagen dirigida a llamar la atención del
público hacia un producto, persona o actividad específica, con fines
comerciales. El contribuyente de este tributo es el anunciante.

• Impuesto sobre actividades económicas

El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio

habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de
carácter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa
obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean
aplicables. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto a este
impuesto. La base imponible estará constituida por los ingresos brutos
efectivamente percibidos en el periodo impositivo correspondiente a esas
actividades económicas.

ALGUNOS EJEMPLOS DE IMPUESTO MUNICIPALES

• El impuesto predial: (por tenencia de terreno, por construcción etc.)

• El impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles

• El impuesto sobre rifas, concursos, loterías y sorteos

• El impuesto por el mantenimiento y conservación de vías públicas

(Banquetas, guarniciones, pavimentos etc.)

INGRESOS BRUTOS

Son todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el

contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las
actividades económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo
a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean
consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES DEL MUNICIPIO

Los Municipios podrán crear las siguientes contribuciones especiales:

• Sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de uso

o de intensidad en el aprovechamiento.

• Por mejoras, este tipo de contribuciones podrán ser creadas mediante

ordenanza municipal cuando sea acordado un cambio de uso o de
intensidad de aprovechamiento o la realización de la obra o servicio que
origine la mejora.
 BASES LEGALES

• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

• Ley Orgánica del Poder Publico Municipal

• Ley Orgánica del Régimen Municipal

• Ley de Ingresos Municipales