Вы находитесь на странице: 1из 8

Семинар 9.

 ЕС налоговая политика
1. Налоговая политика ЕС
Налоговая политика ЕС - институты и органы ЕС в целях устранения
налоговых барьеров на внутреннем рынке ЕС, гармонизации налогового
законодательства государств-членов с целью обеспечения реализации
основных свобод, предусмотренных в Договоре ЕС, а также система мер,
которые должны быть приняты государствами-членами. (свобода
передвижения товаров, лиц, услуг и капитала), предотвращение
недобросовестной и вредной налоговой конкуренции в юрисдикциях
государств-членов, предотвращение налоговой дискриминации на
внутреннем рынке, разработка новых принципов и механизмов для
устранения двойного налогообложения, а также налоговых нарушений
обеспечить бой. Договор ЕС не разделяет налоговую политику ЕС конкретно,
но это наиболее важный аспект внутренней и внешней политики ЕС.
2. Директивы ЕС в сфере налогов
Что касается справедливых, эффективных и благоприятных для роста
налогов, ЕС не играет прямой роли в сборе налогов или установлении
налоговых ставок. Размер налога, уплачиваемого каждым гражданином,
определяется его национальным правительством, а также порядок
расходования собранных налогов.
Но в некоторых областях ЕС контролирует национальные налоговые
правила; в частности, политика ЕС в отношении бизнеса и потребителей:
 Свободный поток товаров, услуг и капитала по ЕС (на едином рынке)
 Компании в одной стране не имеют несправедливого преимущества
перед конкурентами в другой стране.
 Налоги не дискриминируют потребителей, рабочих или предприятия в
других странах ЕС.
Налоговая политика в Европейском Союзе (ЕС) состоит из двух
компонентов: прямого налогообложения, ответственность за которое
остается исключительной ответственностью государств-членов, и свободы
передвижения товаров и услуг на едином рынке. «Конфиденциальное
косвенное налогообложение. В отношении прямого налогообложения ЕС
установил некоторые согласованные стандарты корпоративного и личного
налогообложения, а также» Многие страны приняли совместные меры по
избежанию уплаты налогов и двойного налогообложения. Европейский Союз
ввел косвенное налогообложение налога на добавленную стоимость (НДС) и
акцизов. координирует и гармонизирует законы.
Это гарантирует, что конкуренция на внутреннем рынке не будет нарушена
изменениями в ставках и системах косвенных налогов, что дает
предприятиям в одной стране несправедливое преимущество перед другими.
3. Правило против уклонения от уплаты налога (anti-abuse rule).
Это предложение призывает к принятию общего всеобъемлющего правила
против насилия, которое позволило бы странам-членам ЕС выявлять
искусственные схемы, используемые для уклонения от уплаты налогов, и
облагать их налогом на реальной экономической основе.

Содержание операций.
Предложение нацелено на группы компаний, которые не имеют реального
присутствия в такой стране и создают промежуточную холдинговую
компанию в Европейском Союзе, которая была создана, чтобы
воспользоваться налогом на репатриацию по низким налоговым ставкам.

Цель данной новости - решить проблему, когда налогоплательщики


действуют в соответствии с налоговым законодательством, но при этом
пытаются получить неверную информацию. Налоговые льготы
соответствуют требованиям рекомендации «Об агрессивном налоговом
планировании» а затем адаптируется к специфике Директивы о родителях и
филиалах.
Европейская комиссия считает, что единственный систематический способ
преодолеть основные налоговые барьеры, существующие для компаний,
работающих на внутреннем рынке в нескольких государствах-членах, - это
предоставить компаниям консолидированную базу корпоративного
налогообложения в пределах ЕС.
4.Регулирование трансфертного ценообразования в ЕС принципы и
примеры
Основными нормативными документами, определяющими международно-
правовые принципы трансфертного ценообразования государств-членов,
являются:
(1) Управление трансфертными ценами ОЭСР и для многонациональных
предприятий
налоговая администрация;
(2) руководство по заключению первичных соглашений о ценообразовании в
порядке,обоюдное согласие;
(3) методические рекомендации по развитию законодательства в сфере
перевода ценообразование, направленное на гармонизацию применяемого
подхода;
(4) Типовая конвенция ОЭСР о налогах на прибыль и капитал.
Следует отметить, что правовой статус руководства ОЭСР - наиболее
широко применяемого нормативного акта - отличается для стран
Западной Европы. Таким образом, если у правительства
Великобритании есть официально признанный нормативный документ,
то он не имеет нормативной силы в Германии.
Правила, регулирующие трансфертные цены в ЕС, следующие:
- Арбитражная конвенция ЕС об устранении двойного налогообложения
корректировка прибыли соответствующих предприятий;
- Кодекс поведения при составлении документов по трансфертному
ценообразованию
Бизнес в Европейском Союзе;
- Руководство по предварительным ценовым соглашениям ЕС;
- Руководство по недорогим межгрупповым услугам.
5. Примеры контролируемых операций в странах ЕС по цене
сделки
Все операции по контролю трансфертных цен в Польше стоят более 60 тысяч
евро,
Франция - 400 тысяч евро.
В Германии, Франции и Нидерландах налоговые органы имеют право
проверять количество любых цепочек поставок и закупок товаров,
независимо от того, но есть подозрения в незаконном доходе только в
результате манипулирования ценами.
в Федеративной Республике Германия:
- Einkommensteuer,
- Körperschaftsteuer,
- Gewerbesteuer, поскольку этот налог основан на торговой прибыли;
в Ирландии:
- Подоходный налог,
- Налоговая корпорация;
в Соединенном Королевстве:
- Подоходный налог,
- Налоговая корпорация.

1. Настоящая Конвенция также включает прибыль, включенную в доход


государственного предприятия-подрядчика для целей налогообложения
или которая может быть включена в доход другого государственного
предприятия-участника на основе принципов, изложенных в статье 4, и
прямо или косвенно не соответствует применимому законодательству
штата.
2. Для целей настоящей Конвенции постоянным представительством
государственного предприятия-участника, расположенного в другом
Договаривающемся государстве, является предприятие государства
пребывания.
3. Пункт 1 применяется также в случае, если заинтересованные
предприятия понесли убытки вместо прибыли.
6. Основные принципы и развитие системы НДС в ЕС НДС (Value
Added Tax,VAT )
НДС (НДС, НДС) - общий налог на добавленную стоимость на всех этапах
процесса производства товаров и услуг из конечного потребления:
(1) для всех видов коммерческой деятельности, а именно: поставка товаров и
услуг, импорт и внутриобщинные операции (товары, переданные из одного
государства-члена в другое);
(2) распределяя процент от цены каждой сделки на каждом этапе
производства и распространения продукта или услуги. Однако в конце
концов НДС оплачивает конечный потребитель;
(3) определенные налогооблагаемые лица (лица, зарегистрированные в
качестве плательщиков НДС) исчисляют НДС (выездной налог) за свои
продажи и имеют право на возмещение НДС по приобретенным ими товарам
и услугам, ель (налог на прибыль) используется в своей коммерческой
деятельности. Разница между выездным и въездным налогом составляет
НДС.
7.Как получить VAT номер? Укажите шаги:
Шаг 1 Проанализировать свою деятельность на предмет того, что она
подпадает под условия получения номера НДС?
Шаг 2 Подайте заявление в налоговые органы по установленной форме
Шаг 3 Подайте документы налоговому инспектору
8.Что такое EORI number (EORI),принципы субъекти и примеры
Номер Eori (EORI) - это уникальный номер (код) идентификации
хозяйствующего субъекта Европейского Союза в системе Eori.
Система Eori - единственная централизованная база данных предприятий,
занимающихся внешнеэкономической деятельностью на территории
Европейского Союза.
Система Eori (регистрация и идентификация экономических операторов)
является одним из компонентов созданной ЕС таможенной электронной
среды, разработанной в рамках программы электронной таможни
(безбумажная среда) для таможенных администраций и коммерческой
деятельности.
Евросоюз. Каждое из государств-членов ЕС разработало свою собственную
национальную систему eori, которая является частью общей системы eori ЕС.

9. Сделки и операции, подлежащие налогообложению НДС в ЕС


Для целей НДС Директива 2006/112 / EC (далее - Директива) различает 4
вида налогообложения.
Операции:
Доставка товаров в коммерческих целях на территории государства-члена,
осуществляемая налогоплательщиком, с целью более точного построения
ленты товаров и поставщиков.
2 покупка товаров внутри сообщества (покупка товаров внутри сообщества).
Операции внутри сообщества: соглашения о купле-продаже между
физическими лицами, проживающими в разных государствах-членах,
рассматриваются как соглашения внутри сообщества, а не как импорт или
экспорт. Покупка и доставка товаров в пределах сообщества между лицами,
зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, подлежат
налогообложению в государстве-члене поставки.
Оказание услуг (оказание услуг). Обслуживание.
Импортные товары облагаются НДС для более точного построения ленты
товаров и поставщиков, который обычно взимается в процессе таможенного
оформления для свободного обращения товаров. Однако, если товары
импортируются в государство-член, однако предназначенные для
потребления или иного использования, к которым может применяться
процедура отсрочки НДС. В рамках этого режима НДС взимается в целевой
стране, а не в государстве-члене, в котором товары импортируются в ЕС.

10.Определение места оказания услуг для целей VAT, налогообложение


услуг
Местом реализации услуг являются сделки между юридическими лицами
(B2B) и юридическими и физическими лицами - конечными пользователями
(B2C). Для услуг B2B и B2C установлены разные правила, определяющие,
где их предоставлять.
• Услуги B2B («бизнес для бизнеса») - это услуги, предоставляемые
налогоплательщиками друг другу. Услуги B2C называются услугами «бизнес
для потребителей», предоставляемыми налогоплательщиками. Место
налогообложения - это место оказания услуг (место оказания этих услуг).
Однако для определения в какой стране будет место службы (и
соответственно,
 условия расчета и оплаты ватт):
 вид (категория) оказываемых услуг;
 местонахождение каждой партии;
 Предпринимательский статус заказчика (получателя) услуги - является
ли он предпринимателем и плательщиком НДС / НДС.
Директива 44 гласит, что местом службы налогообязанного лица
является местонахождение этого лица (место, где организована /
расположена работа этого лица), то есть заказчик услуг. Однако если
такие услуги оказываются постоянному представительству
налогоплательщика, находящемуся в месте, где оно не находится,
местом оказания услуг является местонахождение постоянного
представительства.
11.Акцизный сбор в ЕС Нормативные документы и виды

Акцизный налог - косвенные налоги, товары, наносящие вред здоровью


потребителя или загрязняющие вещества. Платежи увеличивают цену
товаров для потребителя, тем самым стимулируя снижение их потребления
или количества отходов, производимых этими продуктами.
Наиболее часто используемый акцизный налог
* алкоголь,
* табачные изделия промышленного производства и
* энергетические продукты (моторное топливо и топливо для обогрева, такое
как бензин и бензин, электричество, природный газ, уголь и кокс).
Вся продукция, произведенная в странах-членах акцизного налога, также
импортируется из третьих стран в Европейский Союз.
Основными нормативными правовыми актами в области акцизного налога
являются Директива Рады Европейского Союза и два постановления
Европейской Комиссии. К ним относятся:
* «Директива Совета 92/83 / EEC« О гармонизации структуры акцизного
налога на алкоголь и алкогольные напитки »;
* «Директива Совета 92/84 / EEC о приближении ставок акцизов на алкоголь
и алкогольные напитки»;
* Директива Совета 95/60 / ЕС «О газовой фискальной маркировке нефти и
газа»;
* 2003/96 / Директива Совета Европейского Союза о реорганизации системы
налогообложения энергетических продуктов и электроэнергии общества;
* 2008/118 / Инструкция Совета Европейского Союза «Об общем режиме
акцизного налога и отмене Директивы 92/12 / EC»;
* 2011/64 / Директива Совета Европейского Союза о структуре и ставках
акцизного налога на табачные изделия;
* Регламент Еврокомиссии o'zaro 3199/93 о взаимном признании процедуры
полной денатурации алкоголя с целью освобождения от акциза;
* Постановление Комиссии ЕС 684/2009, при перемещении подакцизных
товаров в отсроченных условиях Совет применяет Директиву ЕС о
компьютерных процедурах 2008/118 /