Вы находитесь на странице: 1из 12

Аудиторская деятельность и ее регулирование

План

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности


2. Организационно-правовые формы аудиторских организаций
1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности


осуществляет уполномоченный федеральный орган - Минфин РФ.
Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности
являются:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской
деятельности;
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской
деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской
деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а
также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых
актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных
настоящим Федеральным законом;
3) ведение государственного реестра саморегулируемых
организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов
и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской
Федерации;
5) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом
функции.
Для осуществления функций, предусмотренных настоящим
Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган вправе
запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений
органов управления и специализированных органов саморегулируемой
организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.
В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления
аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе
создается совет по аудиторской деятельности.
Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:
1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере
аудиторской деятельности;
2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской
деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих
аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению
уполномоченным федеральным органом;
3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов
аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики
аудиторов;
4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций
аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации
по совершенствованию этой деятельности;
5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа
предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества
работы аудиторских организаций;
6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых
организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит
соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного
федерального органа;
7) осуществляет в соответствии с настоящим Федеральным законом
и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции,
необходимые для поддержания высокого профессионального уровня
аудиторской деятельности в общественных интересах.
Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая
организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий
осуществления аудиторской деятельности.
Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой
организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр
саморегулируемых организаций аудиторов.
Саморегулируемая разрабатывает и утверждает стандарты
саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс
профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных
стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов
стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой)
отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам
повышения квалификации.
Реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный
перечень аудиторов и аудиторских организаций. Контрольный экземпляр
реестра аудиторов и аудиторских организаций - свод реестров аудиторов и
аудиторских организаций.
Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется
саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью
саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный
федеральный орган.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью
саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется в форме плановых
и внеплановых проверок.
Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов
осуществляется не чаще одного раза в два года в соответствии с планом
проверок, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.
Основанием для осуществления внеплановой проверки
саморегулируемой организации аудиторов может являться поданная в
уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие)
саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие требования
законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых
актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

2. Организационно-правовые формы аудиторских организаций

Согласно ст. 3 и 4 Федерального закона, аудиторской деятельностью


могут заниматься:
- физические лица - аудиторы;
- юридические лица - аудиторские организации (фирмы).
Аудитор, работающий самостоятельно, должен иметь
квалификационный аттестат по соответствующему виду (видам) аудита, быть
зарегистрированным индивидуальным предпринимателем.
Аудиторы службы внутреннего контроля могут решать также другие
организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-
экономические и прочие задачи, связанные со спецификой видов
деятельности организации
Служба внутреннего аудита должна являться самостоятельным
подразделением аппарата управления и подчиняться только руководителю
организации.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны
установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы.
Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы
аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к
организации указанного контроля устанавливаются федеральными
стандартами аудиторской деятельности.
Аудиторская организация, аудитор обязаны проходить внешний
контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для
проверки документацию и информацию; участвовать в осуществлении
саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются,
внешнего контроля качества работы других членов этой организации.
Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо,
претендующее на его получение (далее - претендент) ( вступает в силу с 1
января 2001 года в соответствии в ФЗ «Об аудиторской деятельности):
1) сдало квалификационный экзамен;
2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного
экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской
деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением
бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет
из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на
работу в аудиторской организации.
Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года,
следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора,
проходить обучение по программам повышения квалификации,
утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой
он является. Минимальная продолжительность такого обучения
устанавливается само- регулируемой организацией аудиторов для своих
членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных
календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:
1) получения квалификационного аттестата аудитора с
использованием подложных документов либо получения квалификационного
аттестата аудитора;
2)вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего
наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в
течение определенного срока;
3) систематического нарушения аудитором при проведении аудита
требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов
аудиторской деятельности;
4) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в
установленном порядке заведомо ложным;
5) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности
(неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в
течение двух последовательных календарных лет, за исключением:
6) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по
программам повышения квалификации;
7) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества
работы.
Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован не вправе
повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному
экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании
квалификационного аттестата аудитора.
При проведении аудиторской проверки между аудиторской
организацией и аудируемым лицом в соответствии с ГК РФ заключается
договор об оказании аудиторских услуг, в котором должны соблюдаться
требования, предусмотренные ФЗ «Об аудиторской деятельности».
государственный регулирование аудиторский
Литература

1. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р. П. Булыги.- М.: ЮНИТИ -


ДАНА, 2009. - 431 с.
. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям / под ред. В. И. Подольского.- 4-е изд., пере- раб. и доп. - М.:
ЮНИТИ -ДАНА : Аудит, 2009. -744с.
. Булыга Р.П. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431с.
. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. ; под ред. С.М. Бычковой. Практический
аудит. - М.: Эксмо, 2008. - 160с.
. Воронина Л.И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров.
Издательство Омега, 2011.- 680 с.
. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. Учебное пособие.
Издательство Юрайт, 2011 . - 640 с.
. Коршикова С.Н. Курс лекций по дисциплине «Аудит» для студентов,
обучающихся по специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и
аудит очной и заочной форм обучения / С. Н. Кор- шикова. - Оренбург:
Издательский центр «Скорпион», 2010.-87с.
. Подольский В.И. , Савин А.А. Аудит. Учебник. Издательство Юрайт,
2012. - 587 с.
. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник, 3-е изд. пер.и доп.
М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011.-605с. - Серия : Основы наук.
. Практический аудт: Учебное пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В.
Мельник.- М.: ИНФРА - М , 2008г.-205с.
. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебное пособие. Издательство Юрайт, 2012.-
540 с.
. Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит. Учебное пособие. Издательство
КноРус, 2012 . - 168 с.
. Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит. Учебник. Издательство кно- Рус,
2011. - 720 с.
. Хоханова И.И., Хахонова Н.Н., Богатая И.И. Аудит. Учебное пособие.
Издательство Мини Тайп., 2011.- 464 с.
. Шимаханская Т.В. Аудит: практическое пособие / Т.В. Шимаханская,
В.А. Иванова, О.А. Кувекина. - 2-е изд., стереотип. - М.: Издательство
«Экзамен», 2009. - 189, с.
. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября
1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14- ФЗ, часть третья от
26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2009 г. № 230-ФЗ.
. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998
г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской
отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от
29 июля 1998 г. № 34н
. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации»
(ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 10 августа 2008 г. № 106н.
. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров (контрактов) на
капитальное строительство» (ПБУ 2/08). Утверждено приказом Минфина РФ
от 24 октября 2008 г. № 116 н.
. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
Утверждено приказом Минфина РФ от 27 октября 2006 г. № 154н.
22. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999
г. № 43н.