Вы находитесь на странице: 1из 30

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФСОЮЗОВ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

ФАКУЛЬТЕТ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО


ОБРАЗОВАНИЯ

Курсовая работа
Тема: «Раскрытие информации о кредитах и займах
в бухгалтерской отчетности»

Выполнил студент
1 курса
Группа:01-ЭБЗ-4921
Литвинов Е.Н

Проверила:
Профессор
Бухгалтерского учета
и налогообложения
Гущина И.Э

Москва
2020

Содержание:
Введение
1.Теоретические аспекты кредитов и займов
1.1 Раскрытие понятий кредитов и займов
1.2 Разновидности кредитов и займов

2. Отражение кредитов и займов в бухгалтерской отчетности


2.1 Порядок получения кредитов и займов в организации
2.2 Учет погашения кредитов и займов в организации

2.3 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О КРЕДИТАХ

И ЗАЙМАХ В ОТЧЕТНОСТИ

Заключение
Список использованной литературы

Введение
В наше время кредиты и займы стали неотъемлемой частью в жизни
любой организации. Они помогают людям в решении определенных
финансовых ситуаций, которые могут упросить жизнь многим
организациям.

Кредиты банков, содействуют развитию организации, увеличивая


объемы производства, продукции, работ и услуг. Необходимость кредитов и
займов, может быть вызвана нехваткой наиболее ликвидных активов,
нужных для приобретения недостающих компонентов, материалов, товаров
для продажи.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об


имущественном и финансовом положении организации и о результате ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета
всех хозяйственных операций по установленным формам. В соответствии с
действующим законодательством, организации любых форм собственности
должны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных
аналитического и синтетического учета. В условиях рыночной экономики
бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным
средством коммуникации и важнейшим средством информационного
обеспечения пользователей. Такое внимание к отчетности объясняется тем,
что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в
дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке
капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем
объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной
деятельности, то есть, в основном с помощью отчетности. Насколько
привлекательны опубликованные отчеты, показывающие текущее и
перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и
вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Из этого всего можно сделать заключение, что бухгалтерский отчет в
сфере кредитов и займов, может сыграть большую роль в экономической
благо составляющей организации.

Все вышесказанное обуславливает тему курсовой


работы1.Теоретические аспекты кредитов и займов.

1.1 Раскрытие понятий кредитов и займов.

Почти каждая организация сталкивается с проблемой нехватка


оборотных средств. Как пример, организация планирует или расширяет
производство.

Для начала ей требуются необходимые вложения в основой капитал-


приобретение нужных организации оборудований, постройка/аренда
зданий, и другие подобные объекты. Амортизация- процесс переноса по
частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их
физического или морального износа на себестоимость производимой
продукции.

Второе, увеличение масштабов организации несете за собой,


увеличение поставок сырья и материалов, которые так или иначе будут
использоваться в новом производстве. На все это также необходимы
финансы.

Помимо этого существует масса других факторов на которые


организации могут срочно понадобиться большие вложения.

Бывает и такое, что организация сама может позволить себе оплатить


все свои потребности, за счет внутренних источников, как пример-
внутренние денежные средства. Но такое на практике встречается крайне
редко.
Не тяжело понять, что мало кто держит деньги в фирме никуда их не
вкладывая, скорее всего они вложены в какое-то дело. Что же делать в
таком случае?

Изыскать средства можно, например попросив у учредителей вложить


дополнительные средства в уставный капитал. Но все же самый быстрый и
простой способ получения необходимой суммы – это получение кредита
или займа.

Кредит

Кредит-экономические отношения, при которых одна сторона


получает от другой денежные средства, товары/вещи, не запрещенные
соответствующим законодательством к передаче, и обещает предоставить
возмещение или вернуть ресурсы в будущем. Фактически кредит является
юридическим оформление экономического обязательства.

Возникновение кредита как особой формы стоимостных отношений


происходит тогда, когда стоимость, высвободившаяся у
одного экономического субъекта, какое-то время не вступает в
новый воспроизведенный цикл. Благодаря кредиту она переходит от
субъекта, не использующего её , к другому субъекту, испытывающему
потребность в дополнительных средствах.

Определение кредита дискуссионно, поэтому ниже приведены


краткие дефиниции, различающиеся по своим подходам и определяющие
кредит как:

- взаимоотношение между кредитором и заемщиком

-возвратное движение стоимости;

-движение платежных средств;


-движение платежных средств на началах возвратности;

-движение ссуженной стоимости;

-движение ссудного капитала;

-размещение и использование ресурсов на началах возвратности.

Согласно определению Джона Милля, кредит «есть разрешение


одному лицу пользоваться капиталом другого лица»

Роль кредита и кредитных отношений лучше всего выражают


функции кредита:

-перераспределительная;

-эмиссионная;

-контрольная;

-регулирующая.

Перераспределительная функция заключается в том, что ссудный


капитал перераспределяет денежные средства от фирм и населения, у
которых они временно свободны, к субъектам хозяйствования, которые
испытывают потребность в дополнительных деньгах. Средства,
предоставленные в ссуду, работают и приносят их владельцам доход в виде
процента. Заемщик использует заем для получения прибыли, часть которой
направляется на обслуживание долга. В развитых странах доля кредитных
ресурсов в источниках финансирования деятельности предприятий
составляет 30—50 %. Перераспределительная функция обеспечивает
возможность мобилизации капиталов для реализации крупных проектов,
недоступных для ограниченных ресурсов отдельных фирм.

Эмиссионная функция кредита выражается в том, что банки,


предоставляя кредит предприятиям, создают так называемые кредитные
деньги. Банки выступают в данном случае в роли посредников. Происходит
увеличение денежного предложения за счет увеличения безналичных денег.
Способность банков увеличивать денежное предложение при предостав-
лении кредитов учитывается при проведении государством денежно-
кредитной политики.

Контрольная функция заключается в контроле банков, выдавших


кредит, за экономической деятельностью заемщиков. Прежде чем
предоставить кредит, банк внимательно изучает кредитоспособность
неплатежеспособность заемщика, знакомится с результатами аудиторских
проверок. Предоставив ссуду, банк своими методами контролирует
финансовое состояние заемщика, стремясь обеспечить своевременный
возврат ссуды и процентов по ней. Кредит служит инструментом
регулирования экономики. Государство участвует в процессе движения
ссудного капитала, регулируя доступ заемщиков на рынок ссудного
капитала, облегчая или затрудняя получение ссуд.

Кредитное регулирование экономики — совокупность


мероприятий, осуществляемых государством для изменения объема и
динамики кредита в целях воздействия на хозяйственные процессы.

Признаком государственного кредитования является участие


исполнительных органов в качестве кредитора. Государство через
Центральный Банк осуществляет финансовую поддержку отдельных
промышленных отраслей или регионов в случаях экономической
целесообразности, а также осуществляет кредитование коммерческих
банков во время продажи кредитных ресурсов на межбанковском рынке
кредитов.

Займ
Займами называют весьма широкий спектр экономический
отношений, между частными лицами, организациями и государствами

Заем-вид обязательственных отношений, договор, согласно которому


одна сторона передаёт или обязуется передать в собственность или
управление другой стороне деньги, ценные бумаги или товары,
определённые родовыми, а заёмщик обязуется возвратить равную сумму
денег или равное количество вещей или ценных бумаг того же рода и
качества. Согласно другим источникам, заём может быть не
только беспроцентным, но и процентным

Что может быть предметом договора займа?

Предметом договора займа могут быть деньги или вещи, имеющие


определенные родовые признаки. Если договор займа заключается между
российскими организациями или гражданами, то денежный заём не может
осуществляться в валюте.

При этом стороны могут предусмотреть передачу денежных средств в


рублях, эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте или в
условных денежных единицах. Сумма в рублях на день возврата может
определяться по официальному курсу соответствующей валюты, если
другой курс не установлен законом или договоренностью сторон.

Если предметом договора займа являются вещи, имеющие


определенные родовые признаки товары, тара, сырье, полуфабрикаты,
материалы и др., то заёмщик получает их в собственность и может
использовать по своему усмотрению.
Форма договора займа.

Договор займа должен быть заключен в простой письменной форме,


но стороны могут обговорить и его нотариальное заверение. Устное
заключение договора займа возможно только между гражданами и только
на сумму до 10 МРОТ.

Несоблюдение письменной формы договор займа не делает его


недействительным или незаключенным. В подтверждение заёмных
обязательств может быть представлена расписка или другой документ,
подтверждающий передачу денежной суммы или вещей (ст. 808 ГК РФ).

Договор займа относится к реальным договорам, то есть заключенным


с момента передачи заёмщику вещи или денег, а не с момента подписания
его сторонами. Это означает, что если заёмщик докажет, что не получал
вещей или денег от займодавца, то договор займа будет признан
незаключенным по признаку безденежности (ст. 812 ГК РФ).

Получение займа должно сопровождаться распиской (если заёмщик –


обычное физическое лицо) и банковскими или бухгалтерскими
документами, если заём получила организация. Передача вещей
подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи. В
качестве доказательств заключения договора займа суд допускает и
свидетельские показания с обеих сторон.

При возврате займа заимодавец должен вернуть расписку заёмщику, а


при невозможности ее вернуть должен указать на это в новой расписке о
приеме суммы долга. Если займодавец отказывается выдать расписку, то
заёмщик вправе задержать возврат долга (ст. 408 ГК РФ).
1.2 Разновидности кредитов и займов

Рис.1 - виды займов

Потребительские кредиты

Потребительские кредиты предусматривают получение клиентом


заемных средств, направляемых им на удовлетворение личных нужд путем
совершения какой-либо покупки или потребления различных услуг.
Оформление потребительских займов считается одним из наиболее
популярных видов банковского кредитования, что объясняется несколькими
причинами. Во-первых, подобные ссуды могут быть получены достаточно
быстро. Во-вторых, к клиенту предъявляются минимально возможные
требования, которые нередко ограничиваются предоставлением паспорта
гражданина РФ.

Автокредиты

Автокредитование фактически является разновидностью


потребительских займов, однако, имеет несколько весьма характерных для
данной финансовой операции особенностей. К наиболее значимым из них
относятся:

 целевой характер кредита, предусматривающий расходование


полученных средств исключительно на покупку автомобиля;

 необходимость страхования транспортного средства, причем


подобная обязанность клиента предусмотрена непосредственно
действующим законодательством.
Достаточно выгодные условия оформления автокредитов стали
причиной того, что даже в кризисные годы значительная часть покупок
машин приходится именно на данный способ финансирования.

Микрозаймы

Помимо банковских учреждений, услуги кредитования предоставляют


также многочисленные микро финансовые организации. Несмотря на
ужесточение правил их работы, количество МФО, активно работающих в
России, по-прежнему достаточно велико. Учитывая особенности
предоставляемых подобными компаниями ссуд, их нередко называют
микрокредитами или микрозаймами. Это объясняется тем, что в
большинстве случаев речь идет о небольших суммах наличными или на
карту, выдаваемых на короткий срок. Другой важной особенностью работы
МФО является крайне высокая процентная ставка по предоставляемым ими
займам.

Ипотечное кредитование

Характерными признаками ипотечного кредитования выступают


значительная сумма выделяемых банков средств, а также серьезная
продолжительность займа. Очевидно, что покупка жилья без привлечения
кредитных ресурсов доступна сегодня крайне малому количеству россиян,
что объясняется востребованность и популярность данной банковской
услуги на рынке. Суть ипотеки заключается в том, что заемщик оформляет
приобретаемое им жилье в качестве залога. В некоторых случаях для
обеспечения ипотечного кредита используется другая недвижимость
клиента.

Кредиты на развитие бизнеса


Обязательным фактором развития бизнеса в стране являются
благоприятные условия и возможности для его кредитования. Существует
большое количество различных займов, средства которых могут быть
направлены на открытие или развитие бизнеса.

Виды коммерческого кредита

Сегодня активно применяется несколько различных классификаций


коммерческих кредитов. По наиболее распространенной выделяют
следующие их виды:

 Овердрафт. Доступен как физическим, так и юридическим


лицам. Представляет собой кредитную линию с определенным лимитом,
размер которого зависит от оборотов по счету. С периодичностью раз в две
недели или месяц заемщик обязан полностью погашать овердрафт, после
чего может снова использовать средства в рамках выделенного лимита;

 Коммерческая ипотека. Основной принцип взаимодействия


заемщика и банка напоминает обычную ипотеку, однако, речь в данном
случае идет не о покупке жилья, а о приобретении офисных, складских,
производственных помещений или другой коммерческой недвижимости;

 Товарный кредит. Заемщик получает от банка необходимый ему


товар, постепенно расплачиваясь за него с учетом начисляемых процентов.
Помимо перечисленных на практике применяется еще множество других
видов коммерческого кредита, что не удивительно, учитывая
востребованность данного вида банковских услуг.

Лизинг

Под лизингом понимается отдельный вид кредитования, которые


нередко называют финансовая аренда. Ее механизм заключается в
следующем – заемщик получает от лизингодателя необходимое ему
оборудование, транспортное средство или даже недвижимость,
эксплуатируя и постепенно расплачиваясь за него. До осуществления
последнего платежа объект лизинга находится в собственности кредитора, а
после выплаты полной суммы договора финансовой аренды – переходит к
заемщику. Важным преимуществом подобного способа кредитования
являются предусмотренные законодательством налоговые льготы.

Другие виды кредитов

Перечисленные выше виды кредитов обоснованно считаются


наиболее распространенными и часто встречающимися на практике.
Однако, существуют и другие варианты займов.

Ломбардный кредит
Главный признак ломбардных займов – выделение средств под залог
ликвидного имущества. Обычно при этом устанавливается достаточно
короткий срок возврата полученных денег, редко превышающий 1-2 недели.
При непогашении займа в указанное время ломбард реализует заложенное
имущество. Прибыль предприятия при этом обеспечивается тем, что на
руки заемщик выдается не более 50-60% реальной стоимости залога.

Виды государственного кредита

Под государственным кредитом понимаются средства, выделяемые на


определенных условиях из бюджета либо другим государствам, либо
отдельным субъектам внутри страны. Это могут быть как регионы, так и
различные фонды, общественные или коммерческие организации и т.д.

Виды иностранных и международных кредитов

Под иностранными займами понимаются кредиты, выданные


зарубежными государствами, банками или другими организациями
российскому бюджету или находящимся на территории страны
хозяйствующим субъектам. Международными называются такие займы,
когда кредитор и заемщик являются представителями различных
государств.

Другие

Существуют различные классификации кредитов. Например, в


зависимости от возмездности предоставления средств займы делятся на
процентные, беспроцентные и подразумевающие фиксированную плату; в
зависимости от цели – на целевые и нецелевые и т.д.

Виды займов
Государственные займы подразделяются на внутренние (займы,
осуществляемые в валюте РФ) и внешние (займы, осуществляемые в
иностранной валюте).

Государственные займы классифицируются по ряду признаков:


 по заемщикам (эмитентам);
 по кредиторам (инвесторам);
 по способу обращения на рынке;
 по срокам погашения;
 по технологии эмиссии;
 по форме выплаты дохода;
 по методам размещения;
 по форме выплаты дохода;
 по методу определения дохода;
 по обеспеченности долговых обязательств;
 по способу погашения задолженности.
В зависимости от заемщика (эмитента) займы делятся на
федеральные, региональные и муниципальные, т.е. заимствуют органы
власти всех уровней, но преобладающая часть государственных займов
приходится на займы, осуществляемые от имени Российской Федерации
(федеральные займы).
В зависимости от кредиторов (инвесторов) займы (а точнее, их
финансовые инструменты) подразделяются:
 на реализуемые только среди населения;
 на реализуемые только среди юридических лиц;
 на универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди
физических и юридических лиц;
 на специальные, предназначенные к размещению в страховых и
пенсионных фондах, правительственных учреждениях.
По способу обращения на рынке займы бывают рыночные и
нерыночные. Рыночные займы (их финансовые инструменты) свободно
продаются и покупаются. Они являются основными при финансировании
бюджетного дефицита. Нерыночные займы (удостоверяющие их
документы) не могут свободно менять владельцев и не подлежат
обращению на рынке ценных бумаг. Они обычно выпускаются
государством, чтобы привлечь определенные группы инвесторов, интересам
которых и отвечают. Например, нерыночные государственные облигации
выпускаются в нашей стране для привлечения средств пенсионных фондов,
страховых компаний.
По срокам погашения государственные займы бывают:
 краткосрочные — со сроком погашения до 1 года;
 среднесрочные — со сроком погашения от 1 года до 5 лет;
 долгосрочные — со сроком погашения свыше 5 лет (в России
максимальный срок заимствований по федеральным и региональным
займам 30 лет, по муниципальным — 10 лет).
По технологии эмиссии займы могут быть облигационными (т.е.
сопровождаться эмиссией ценных бумаг, в основном облигаций) и без
облигационными (оформляемыми в виде записей на счетах, подписанием
соглашений, договоров, а также путем записи в долговых книгах с выдачей
особых свидетельств-сертификатов).
По методам размещения государственные займы подразделяются на
добровольные и принудительные. В настоящее время государственные
облигации размещаются на добровольной основе, свободно продаются и
покупаются банковскими учреждениями. Однако иногда государство может
прибегать к принудительным займам, которые размещаются согласно
постановлению правительства и предусматривают ответственность за
уклонение от подписки. Такие займы практиковались в СССР в период
индустриализации страны, Великой Отечественной войны и послевоенного
восстановления народного хозяйства.
По форме выплаты дохода долговые государственные обязательства
делятся на процентные, выигрышные и дисконтные (с нулевым купоном).
Владельцы долговых обязательств процентного займа получают доход,
начисляемый в виде процентов один, два или четыре раза в год, как
правило, на основе купонов. По выигрышным займам выплата дохода
осуществляется на основе результатов тиражей выигрышей (доход
выплачивается только по выигравшим облигациям при их погашении). Все
краткосрочные и некоторые долгосрочные заемные инструменты не имеют
купонов. Они продаются по номиналу со скидкой (с дисконтом), а
выкупаются по номиналу.
По методу определения дохода долговые обязательства государства
бывают с твердыми или плавающими ставками. Это указывается в условиях
выпуска займа. Если государство гарантирует не менять объявленный при
выпуске займа размер дохода, — это означает твердый доход, а если в
условиях выпуска займа потенциальных инвесторов уведомляют, что
государство может изменить в одностороннем порядке размер дохода в
будущих периодах — это означает плавающий доход.
По обеспеченности долговых обязательств государственные ценные
бумаги бывают закладные и беззакладные. Закладные облигации
обеспечиваются конкретным залогом, например определенным
имуществом. Их, как правило, выпускают местные органы власти.
Беззакладные облигации выпускают органы федеральной власти.
Обеспечением их считается все имущество государства.
По способу погашения задолженности различают займы,
погашаемые единовременно, и займы, погашаемые частями. Если заем
погашается частями, возможны три варианта: 1) заем погашается равными
частями в течение определенного срока; 2) заем погашается возрастающими
долями; 3) заем погашается снижающимися долями.
В зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки
погашения займа, установленные при его выпуске, заемные инструменты
подразделяются на обязательства с правом досрочного погашения и без
права досрочного погашения. Вопрос о досрочном погашении долговых
обязательств становится актуальным, если на финансовом рынке
происходит существенное снижение процентных ставок. В этом случае,
если облигации были выпущены с правом досрочного погашения, их
эмитент (заемщик) может уменьшить свои расходы, досрочно погасив
старый и выпустив новый заем.
2. Отражение кредитов и займов в бухгалтерской отчетности

2.1 Порядок получения кредитов и займов в организации

Кредит или кредитная линия?

При оформлении заявки обратите внимание на возможности двух


разных кредитных продуктов. Кредиты, выдаваемые юридическим лицам,
представляют собой одноразовую крупную выплату — до 10 000 000 млн
рублей при наличии залогового имущества. А если вам нужны регулярные
поступления умеренных сумм, обратите внимание на кредитные линии.
Они бывают двух видов. При невозобновляемой кредитной линии мы
предоставляет вам только один лимит на все выдачи средств — вне
зависимости от их количества. Вы можете использовать ее до тех пор, пока
не достигнете лимита или не закончится срок действия линии.
Возобновляемая кредитная линия позволяет периодически погашать
задолженность перед банком и пользоваться заемными средствами до тех
пор, пока лимит не будет исчерпан.

Какие документы нужно подготовить?

Документы для выдачи кредитов юридическим лицам можно


разделить на три группы — учредительные, бухгалтерские и финансовые
документы.
Учредительные документы

 Устав организации. В некоторых случаях также требуется копия


учредительного договора;
 Паспортные данные генерального директора, главного бухгалтера и
других должностных лиц, допущенных к распоряжению счетом, и выписки,
подтверждающие такие полномочия;
 Образцы подписей и печатей этих должностных лиц, заверенные
банком или нотариусом;
 Договор аренды офисного помещения или свидетельство о праве
собственности
 Выписка из базы ЕГРЮЛ, полученная не ранее, чем за 1 календарный
месяц до подачи заявки на кредит;
 Свидетельство о постановке на учет в ФНС;
 Свидетельство о госрегистрации;
 Справка, подтверждающая присвоение кодов статистики;
 Документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ;
 Копии лицензий на вид деятельности.

Зачем банк запрашивает учредительные документы

Положения Центробанка требуют, чтобы при получении кредита


юридическое лицо существовало более 12 месяцев, поэтому мы изучаем
историю вашего бизнеса и текущее его состояние.

Мы детально проверяем кредитную историю вашей компании и ее


учредителей и проверяем отсутствие налоговых, судебных, арбитражных
исков и претензий, других рисков.

Бухгалтерские и финансовые документы


 Бухгалтерский баланс за один или несколько предыдущих отчетных
периодов;
 Декларация об уплате налогов: для УСН — об уплате за все периоды
предыдущего и текущего годов, для ОСН — включая отчеты о прибылях и
убытках за последние 5 кварталов, копии платежных поручений.
Декларации обязательно должны быть заверены принимающей
организацией;
 Расшифровка основных фондов компании — недвижимость,
материалы, оборудование и другое;
 Справка о постоянных расходах;
 Расшифровка по дебиторской и кредиторской задолженности;
 Сведения о других задолженностях — по другим банковским
кредитам, векселям, частным займам;
 Копии кассовых книг;
 Прайс-листы и расчеты цен на производимые товары или услуги;
 Счета-фактуры и накладные с ценами на приобретаемое сырье и
товары;
 Выписки по банковским счетам и справки по движениям средств по
ним;
 Складская справка, включающая перечень хранящихся товаров с
закупочными и рыночными ценами;
 Справки об отсутствии просрочек по займам;
 Перечень договоров с партнерами — поставщиками, контрагентами,
покупателями;
 Для залогового имущества — сведения о регистрации права
собственности, паспортные данные владельца имущества;
 Если вы хотите взять кредит на реализацию бизнес-проекта, вас
могут попросить предоставить подробный бизнес-план с расчетами
рентабельности и обороту средств в проекте.
Если для получения кредита требуется привлечь поручителя,
необходимо предоставить его паспортные данные, справки о погашении
всех предыдущих займов и задолженностей, и выписки по лицевым счетам,
а также справки о доходах.

Зачем банк запрашивает бухгалтерские документы

На основе анализа финансовых документов банк получает более


ясное представление, насколько быстро и уверенно компания сможет
выполнить кредитные обязательства, и предлагает индивидуальные
условия получения кредита юридическим лицом, которые взаимовыгодны
для бизнеса и банка.
2.2 Учет погашения кредитов и займов в организации

. Погашение задолженности по кредиту осуществляется Заемщиком в


следующих формах:

- единовременного перечисления всей суммы задолженности в


установленный договором срок;
- постепенного перечисления согласованных с Банком сумм в пределах
срока кредитования в соответствии с календарным графиком платежей.
Конкретная дата погашения кредита должна быть определена в кредитном
договоре.
На сумму полученных кредитов Заемщик оформляет срочное
обязательство (график платежей) в вышеизложенном порядке (п. 5.3).
При не поступлении платежей в погашение кредита к указанному в
кредитном договоре и срочном обязательстве (графике платежей) сроку
сумма непогашенного долга на следующий операционный день
переносится на счет просроченных ссуд с взиманием повышенных
процентов за пользование кредитом.

Одновременно с отнесением непогашенной задолженности на счет


просроченных ссуд Банк выставляет Заемщику платежное требование на
списание этой задолженности и причитающихся процентов за пользование
кредитом.
При возникновении у Заемщика просроченной задолженности Банк
обязан:

- прекратить выдачу новых ссуд Заемщику и приступить к взысканию


задолженности по кредиту путем выставления претензии Заемщику на
сумму основного долга, процентов за пользование кредитом и неустойки в
течение 10-дневного срока с момента образования просроченной
задолженности, а в случае непринятия Заемщиком в месячный срок (после
предъявления претензии) мер к погашению - через обращение в
арбитражный или третейский суд;

- обеспечить реализацию принятого залога, выручку от реализации


использовать на погашение задолженности по обеспеченным залогом
кредитам путем предъявления претензий и исков в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации;

- предъявить к взысканию остаток задолженности по кредиту гаранту,


предоставившему гарантию (поручительство) погашения кредита.
Банк может предоставлять отсрочку погашения кредита. Для
рассмотрения вопроса об отсрочке погашения Заемщик должен представить
Банку, как правило, за 15 дней до срока погашения кредита мотивированное
заявление.

Решение об отсрочке погашения кредита принимается кредитно-


инвестиционным комитетом в порядке, определенном для выдачи кредита,
и оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору с
соответствующей пролонгацией гарантий
2.3 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О КРЕДИТАХ

И ЗАЙМАХ В ОТЧЕТНОСТИ.

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности заемных


средств предполагает разделение долгосрочной и краткосрочной
задолженности по полученным кредитам и займам на срочную и
просроченную.

Для отражения долгосрочных обязательств по полученным кредитам


или займам в пассиве Бухгалтерского баланса предусмотрен раздел IV
«Долгосрочные обязательства», а для отражения краткосрочных
обязательств - раздел V «Краткосрочные обязательства». Расшифровка
сумм срочной и просроченной кредиторской задолженности приводится в
приложении к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) в разделе «Движение
заемных средств».

При предоставлении организацией займа сумма выданных заемных


средств, согласно пункту 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности, отражается в активе Бухгалтерского баланса по
статье дебиторская задолженность.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности


организация-заемщик должна привести информацию о недополученных
суммах по кредитному договору (договору займа).

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 15/01 организации разрешено


переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную. Перевод
производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной
суммы долга остается 365 дней. Указанное положение необходимо
закрепить в учетной политике организации.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности,


согласно пункту 33 ПБУ 15/01, организация должна отразить следующую
информацию:

- о сроках погашения основных видов кредитов, займов и других заемных

обязательств;

- о наличии и изменении величины задолженности по основным видам


кредитов, займов и других заемных обязательств;

- о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных

облигаций;

- о суммах затрат по кредитам, займам и другим заемным обязательствам,


которые включены в операционные расходы и в стоимость инвестиционных
активов;

- о величине средневзвешенной ставки кредитов, займов и других заемных


обязательств (при ее применении).
В пункте 32 ПБУ 15/01 установлено, что в учетной политике организации
необходимо закрепление, как минимум, следующих данных:

- о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

- о составе и порядке списания дополнительных затрат по кредитам, займам,


о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по
заемным обязательствам;

- о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

Кроме того, в учетной политике организации необходимо закрепить


выбранные способы ведения бухгалтерского учета, особенно по тем
вопросам, способы ведения по которым не установлены в нормативных
документах по бухгалтерскому учету.
Заключение

Являюсь необходимым средством для развития предприятия,


кредиты, займы, векселя, облигации и целевое финансирование нуждаются
в правильном бухгалтерском учете. Правильная бухгалтерская отчетность
такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение
предприятия, эффективность использования заемных средств и методов
кредитования.

Правильность и достоверность отчетности кредитов и займов


позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по
изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать
рентабельность полученных средств и выбрать наиболее удобный для
предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Список источников.

Электронные ресурсы:

1. Виды займов: их достоинства и недостатки –


URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/491046/
2. Договор займа – URL: https://www.regberry.ru/dogovory/dogovor-
zayma
3. Займ – что это такое, понятие, виды, суть – URL:
https://bankiros.ru/wiki/term/zajm-ponatie-i-vidy
4. Государственные займы и обязательства – URL:
http://www.grandars.ru/student/finansy/vidy-gosudarstvennyh-
zaymov.html
5. Банковское дело – URL: http://be5.biz/ekonomika/b010/3.html
6. Выдача и возврат займа – URL: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zaim-
provodki
7. Кредитование для малого и среднего бизнеса – URL: https://bank-
mayskiy.ru/uslugi-b/28-kredity-dlya-malogo-i-srednego-biznesa
8. Определение кредитных операций – URL:
https://sites.google.com/site/osnovybankovskogodela/lekcia-11-
kreditnye-operacii
9. Основные виды кредитов и займов – URL: https://kak-eto-
sdelano.ru/osnovnye-vidy-kreditov-i-zajmov/
10. Кредитование юридических лиц: документы и правила – URL:
https://www.lockobank.ru/articles/biznes/kreditovanie-yuridicheskih-
lits-dokumenty-i-pravila/
11. Бухгалтерская отчетность – URL: https://www.audit-
it.ru/terms/accounting/bukhgalterskaya_finansovaya_otchetnost.html

Вам также может понравиться