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RECOMENDACIONES PARA EL CIERRE CONTABLE Y FISCAL DE LA
VIGENCIA 2014
Estos pequeños procesos son en general para todo tipo de empresa cada quien
debe de ubicar su caso particular.
Teniendo como base las normas básicas contables (DR. 2649/93) y la legislación
tributaria vigente, entre ellas las resoluciones sobre los medios magnéticos
emitidos por la DIAN el pasado 31 de octubre del año 2012, en particular la
resolución N.117 Articulo 631 del E.T, la cual bajo los topes para obligar a declarar
a partir de $ 100.000.000 para las persona jurídicas y de $ 500.000.000 para
personas naturales en cuanto a sus ingresos del año inmediatamente anterior, a la
fecha la DIAN ha publicado la resolución 00220 del 31 de Octubre de 2014, para la
presentación de la información exógena del año 2015, de la cual se debe
presentar información en el año 2016, quedando vigente para presentación de la
vigencia 2014 la resolución N.0273 de 2013, donde se hace referencia a la
presentación de la información exógena para el año fiscal 2014. En consecuencia,
para el año 2014, la información que habría de ser reportada presentó una
modificación metodológica y de estructura respecto de lo que usualmente se venía
reportando hasta el año 2013. Quienes estén obligados a llevar contabilidad
deben, tanto para propósitos internos de planeación y control, así como para
cumplir con los organismos de vigilancia y control, preparar y difundir
periódicamente estados financieros durante su existencia.
Tratándose del período cortado a 31 de diciembre de 2014, nos permitimos indicar

los aspectos básicos generales que deben tenerse en cuenta para la obtención de
estados financieros que ofrezcan información confiable y real acerca de la
situación del ente económico, permitiendo la adecuada preparación de las
diferentes declaraciones tributarias, al igual que el suministro de la información
contable y tributaria requerida en medios magnéticos, seguimos reiterando.
ALGUNOS PROCESOS BASICOS

 Los libros oficiales deben estar actualizados e impresos, recordar el decreto
19 de 2012, conocido como ley antitramites.
 En el mismo sentido los libros de comercio (actas, socios o accionistas)

deben llevarse en debida forma.
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 La distribución de facturas de acuerdo con la Resolución de autorización
para numeración, aparecerá registrada en un libro control podrían ser en
Excel.
 Listar cuentas con saldos a 1º de enero de 2014, acumulados débito y

crédito de enero a diciembre y saldos a 31 de Diciembre de 2014, con base
en estos listados podrá analizar las cifras y efectuar los ajustes respectivos.
 Verificar que los saldos existentes en cada una de las cuentas del balance
de comprobación se ajustan a la realidad del negocio.
 Efectuar los ajustes contables correspondientes, previendo su efecto desde

la óptica impositiva.
 Obtener las cifras definitivas de balance y resultado para la elaboración de

la declaración de renta (año gravable 2014).
 Preparar las conciliaciones entre la información contable y fiscal, las cuales

serán el soporte de la declaración tributaria (Contabilización en cuentas de
orden).
 Solicitar y/o expedir, entre otros, los siguientes certificados: de Donaciones

debidamente suscritos por Revisor Fiscal; Retención en la fuente a título de
renta, IVA, CREE e ICA; de cooperados, socios o accionistas por su
participación en el patrimonio de la sociedad; de Ingresos y retenciones por
pagos laborales.
 Solicitar las correspondientes constancias del cumplimiento de la ley 603

de 2000 en lo referente a la obtención de las licencias para su legalidad
del software y lo concerniente a los derechos de autor, obligatorio
cumplimiento en el informe de gestión.
 Contabilización de los LEASING. Artículo 127-1 Parágrafo 4.

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El PARÁGRAFO 4. Recobra vigencia. Sentencia C-015/2013. Todos los
contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se
celebran a partir del 1º de enero del año 2012, deberán someterse al tratamiento
previsto en el numeral 2º del presente artículo, independientemente de la naturaleza
del arrendatario.
Nota al parágrafo 4: El parágrafo se encuentra vigente. La Ley 1527/2012, Art. 15

lo derogó. Sin embargo, la Sentencia C-015 de 2013 declaró inexequible el artículo
que derogaba el parágrafo.
ALGUNAS PROCESOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
1. Proceso. LA CAJA PRINCIPAL. Verificar que el saldo a diciembre 31 de

2014 sea igual al consignado en enero de 2015.
2. Proceso. LAS CAJAS MENORES. El último reembolso de 2014 incluye las

facturas y/o documentos equivalentes relacionados con gastos incurridos
en el período fiscal (2014), con el fin de asegurar su deducibilidad, muchas
compañías maneja varias cajas menores sean están por agencias o
dependencias se deben de individualizar, sus respectivas contabilizaciones
y arqueos.
3. Proceso. LOS BANCOS. El saldo de las cuentas bancarias debe

confrontarse con el registro en libros auxiliares (contabilidad) y de tesorería
(extractos), obteniendo las conciliaciones que reflejan la situación de
cheques por cobrar y operaciones en tránsito a diciembre 31 de 2014.
Los extractos bancarios con corte a 31 de diciembre de 2014, deberán solicitarse

en los primeros días del mes de enero de 2015. Los cheques girados a diciembre
de 2014 deben ser entregados en su totalidad a los beneficiarios, para que éstos
crucen el pago efectuado o en su defecto sean anulados, reversando los registros
originales.
Las cuentas bancarias que al final del año queden con saldo crédito en la
contabilidad, se reclasifican a obligaciones bancarias para presentar un valor
patrimonial real. Al inicio del siguiente ejercicio se revertirá dicho registro.

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Se solicitará a cada una de las entidades financieras los certificados por intereses
pagados, sobregiros, comisiones y saldo de obligaciones a diciembre 31 de 2014,
los cuales se cotejarán con los saldos en libros. Articulo 268 E.T.
4. Proceso. CLIENTES. Esta cuenta no deben existir saldos créditos, de

presentarse se realizarán las correcciones que sean necesarias; cuando
existan deudores (clientes) que a la vez sean acreedores (proveedores) las
cuentas no se “netean”, y para efectuar un cruce de cuentas se requieren
los documentos de autorización respectivos, Decreto 2649 de 1993.
La provisión de cartera contable se respalda con autorización interna, cabe

recordar que el cálculo comercial difiere del fiscal (Ver art. 145, E.T.).
Todo castigo de cartera debe acompañarse del concepto jurídico correspondiente

(Ver art. 146, E.T.).
5. Proceso. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS. En esta cuenta no

deben de existir saldos créditos, de presentarse se deben registrar como
saldo a favor del empleado. El saldo que aparezca por cada empleado es
susceptible de certificación (declarantes). Tener en cuenta que los
préstamos a socios o accionistas que sean empleados deben guardar
proporción con su sueldo, además de observar los requisitos exigidos para
ser concedidos.
6. Proceso. PRESTAMOS A COOPERADOS, SOCIOS O ACCIONISTAS.

Requieren la liquidación de intereses presuntos, siempre que no se pacten
intereses comerciales superiores (Ver art. 35, E.T.).
7. Proceso. LOS GASTOS DIFERIDOS. Los gastos pagados por anticipado

se generan por intereses, seguros, arrendamientos, entre otros, registro
que siempre tendrá saldo débito; dichos gastos contarán con el detalle de la
suma anticipada de intereses por cada entidad financiera a través de
relación que contenga, como mínimo, la siguiente información:
beneficiarios, identificación, concepto, saldo anterior, movimiento, saldo a
diciembre 31 de 2014. Su amortización será deducible de acuerdo a
presupuestos de proporcionalidad, causalidad y necesidad.

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8. Proceso. LOS ANTICIPOS DE IMPUESTOS. Esta cuenta corresponde a
los valores retenidos por los clientes a título de los diferentes tributos
durante el año gravable 2014, al igual que el valor del saldo a favor
determinado en la declaración privada de renta 2013 si lo hubiera. Dichas
retenciones en la fuente y Autocree deben contabilizarse conforme al
principio de causación, independiente del pago. Tener presente la Ley
1429 de Diciembre de 2.010 (progresividad en el impuesto de renta, no
aplicación de retención por renta y no aplicación del Artículo 25 de la
Ley 1607 de 2012).
Respecto del impuesto de renta, los saldos se imputarán a la cuenta de provisión

de acuerdo a la depuración de la renta a 31 de diciembre de 2014, observando las
diferencias permanentes y temporales. Si como resultado de esta provisión se
obtiene un saldo a favor, el mismo se registra dentro del activo.
9. Proceso. LAS VALORIZACIONES CONTABLES (no fiscales). Se

originan en inversiones y activos fijos. Se registran por efecto de avalúos
técnicos, encontrando su contrapartida en el superávit de patrimonio. Para
el caso de inversiones el valor certificado o valor intrínseco corresponde al
valor del activo presentado en sus estados financieros, cuyas diferencias
pueden ser tratadas como valorizaciones o desvalorizaciones, pero difiere
del valor patrimonial fiscal (Ver art. 64, DR. 2649/93).
Para los activos fijos, las desvalorizaciones deben registrarse como provisiones y
reflejarse en el estado de resultados.
10. Proceso. DE INVENTARIOS. El saldo de este rubro a diciembre 31 de

2014 debe corresponder al inventario físico efectuado. La relación de
inventario se hará por grupos homogéneos o por productos, para este año
en especial se recomienda mayormente agilizar los distintos procedimientos
que cada empresa aplica para la toma física de los mismos.
De conformidad con el parágrafo del artículo 62 del Estatuto Tributario, las

sociedades obligadas a tener Revisor Fiscal, deberán establecer el costo de la
enajenación de sus inventarios por el sistema de inventarios permanentes o
continuos.

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La imputación del costo de los activos movibles debe ser clara y precisa,
mostrando el costo de la mercancía, para que no se comprometa su aceptación
fiscal.
11. Proceso. LA TOMA FISICA INVENTARIOS. Para adelantar este

procedimiento es importante planificar la actividad de inventario físico, de
ser posible con corte a diciembre de 2014, con la inclusión de documentos
soporte generados por el sistema, donde se determinen los inventarios
obsoletos, dañados y de baja rotación. Las unidades y valores de este
inventario físico constituyen una base firme para la inicialización del kárdex
y el mismo sistema de inventario permanente, para el caso de los
obligados.
12. Proceso. INVERSIONES EN OTRAS CIAS. Es necesario conocer el valor

de las utilidades y/o pérdidas obtenidas durante el año 2014 en otras
sociedades y el valor de los aportes en las mismas. Para este fin se
solicitan certificaciones a diciembre 31 de 2014.
Se elaborarán planillas de valorizaciones y desvalorizaciones, al igual que cuadro

comparativo del valor en libros o intrínseco o valor en bolsa contra cada inversión
ajustada.
Tratándose de manejo de inversiones se aplica el método de participación cuando

corresponda de acuerdo con las circulares emitidas por las Superintendencias de
Sociedades y Valores.
13. Proceso. LA INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNETICOS. Respecto de la

información exigida por el año gravable 2014, a la feche no se publican por
parte de la DIAN las mismas, las nuevas Resoluciones contienen
modificaciones significativas para el cumplimiento de este deber formal. Los
plazos para presentar dicha información para no grandes contribuyentes
Personas jurídicas o naturales comienza el 24 Abril de 2013; (Ver Res. 273
de 2013), se debe de verificar que tanto el representante legal como el
Contador o Revisor Fiscal tenga firma digital, de lo contrario se debe de
solicitar y actualizar el RUT, igualmente en las ciudades de Medellín,
Bogotá y Cali se presenta información exógena tributaria para cada uno de

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estos municipios, verificar en este punto las modificaciones o
actualizaciones si las hay.
14. Proceso.LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Preparar listado por grupo

de activos y por cada bien con su correspondiente detalle, el cual
comprenda el correspondiente ajuste por inflación (DR. 1536/2007) y la
depreciación acumulada ajustada. Es conveniente llevar a cabo un
inventario físico de los activos fijos para comparar con los registros
contables, de esta manera se podrán establecer controles precisos, puede
ser en Excel.
Recuerden que se pueden utilizar métodos de depreciación fiscales diferentes de

los contables, siempre que sean de reconocido valor técnico, con el objeto de
conseguir un ahorro fiscal, constituyendo una reserva no distribuible de las
utilidades del respectivo año gravable y registrando el impuesto diferido
correspondiente (Ver arts. 127 a 141, E.T.).
El gasto por depreciación se calcula sobre el valor del bien ajustado por
inflación(Ver arts. 127 a 141, E.T.)., considerando su causación periódica, así
como que ésta se haya establecido proporcionalmente para los bienes adquiridos
en el año, y que se haya descargado la depreciación ajustada sobre los activos
enajenados o dados de baja.
Los activos fijos totalmente depreciados se reflejan en las cuentas de orden

respectivas, continuando con la aplicación de ajustes por inflación tanto de su
costo histórico como de su depreciación acumulada.( Ver D.R. 1536/2007).
Los avalúos técnicos sobre activos fijos posibilitan el registro de valorizaciones o

provisiones según el caso (Ver art. 64, D. 2649/93).
15. Proceso. LOS PROVEEDORES y/o ACREEDORES. Verificar el saldo en

libros a 31 de diciembre de 2014 contra las facturas pendientes de pago a
esa fecha. No deben aparecer saldos débitos, por tal razón es
indispensable confirmar al final del año los saldos con el proveedor para
evitar inconsistencias en la información tributaria. Las facturas recibidas en
diciembre de 2014, e incluso en enero de 2015, pero que correspondan a
bienes adquiridos y/o servicios prestados durante el ejercicio 2014,
quedarán contabilizadas en el período gravable 2014.

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16. Proceso. RETENCION EN LA FUENTE A FAVOR Y/O POR PAGAR. Los
registros de retención a título de renta, IVA, CREE e ICA, se concilian para
justificar posibles diferencias con los valores declarados por los períodos
mensuales u otros periodos, verificar en este punto que las empresas
constituidas bajo la Ley 1429 de 2010 no son sujetas a retención en la
fuente.
La expedición o solicitud de certificados de retención por el año gravable 2014 se

hará antes del 15 de marzo de 2015 (Ver D.R 4583/2006).
17. Proceso. EL I.V.A POR PAGAR. Es necesario conciliar y justificar las

posibles diferencias que se presenten entre los registros contables y las
declaraciones bimestrales, cuatrimestrales y anuales, dado que las cifras
consignadas (anticipos) en la sección de ingresos sirve de cruce para la
fiscalización del impuesto de industria y comercio y su complementario de
avisos y tableros. Se recomienda conciliar los ingresos reportados en los
seis (06) bimestres de IVA, los (3) cuatrimestres o anual con los que
servirán de base para la declaración de renta, no olvidar que con el fin de
solicitar saldos a favor en IVA se debe de dejar la cuenta 2408 en ceros
realizando su respectivo traslado a la cuenta 1355, esto con el fin evitar el
desconocimiento de dicho saldo a favor por parte de la DIAN. (Lit. a Art. 6
Dcto 1000 de 1997).
18. Proceso. SENA - COMFAMILIAR - I.C.B.F. Estas cuentas exigen gran

control debido a su condición para la deducibilidad de los gastos laborales
imputados en la declaración de renta. Dichas apropiaciones requieren de
verificación frente a bases salariales y valor del aporte parafiscal. El paz y
salvo por aportes parafiscales debe conseguirse antes de la presentación
de la declaración de renta, sólo así procederá la deducción de los
respectivos gastos laborales. (Art.108 E.T), para su depuración recordar la
establecido por la Ley 1607 de 2012 en cuanto NO pago de parafiscales (
SENA y ICBF) el cual es efectivo desde de Mayo de 2013, nueva
fiscalización UGPP Ley 1393 de 2010.
Respecto del gasto por vacaciones, los aportes se liquidan sobre el valor causado
aunque no hayan sido disfrutadas, para que proceda su deducibilidad. (Ver Ley
1429 de 2010) TENER MUY PRESENTE, nueva fiscalización UGPP Ley 1393
de 2010.

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19. Proceso. LAS OBLIGACIONES BANCARIAS. Constatar que los saldos
de esta cuenta correspondan efectivamente a las obligaciones con
entidades financieras pendientes de cancelar a diciembre 31 de 2014. No
olvidar la causación de intereses a 31 de Diciembre de 2014. Presente
SUBCAPITALIZACIÓN, Intereses no deducibles (E.T. Artículo 118-1).
20 Proceso. LAS PRESTACIONES SOCIALES. A diciembre 31 de 2014 debe

prepararse la consolidación de las prestaciones sociales, trasladando a la
cuenta de prestaciones por pagar los valores exigibles, y cancelarse las
cuentas de pasivos estimados y provisiones.
Los intereses sobre cesantías se cancelarán a los empleados hasta el 31 de enero

de 2015 (Ver num. 2, art. 1, Ley 52/75).
Las cesantías causadas a diciembre 31 de 2014 deben ser consignadas en los

Fondos de Cesantías antes del 15 de Febrero de 2015 (Ver art. 99, Ley 50/90 y
Ley 1429 de 2010).
21 Proceso. LAS CUENTAS DE ORDEN. Se registran bajo estas cuentas los

derechos contingentes, es decir, los compromisos o contratos de los cuales
se pueden derivar derechos; las responsabilidades contingentes, que
comprenden compromisos o contratos de los cuales se derivan posibles
obligaciones. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas
específicas utilizando la contrapartida deudora o acreedora respectiva.
Como ejemplo tenemos el registro de cheques posfechados.
Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir registros
contables. Estas sirven de control para registrar diferencias entre valores
contables y fiscales.
Recordemos que las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o

circunstancias que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente
económico.
En las cuentas de orden fiscales se reflejan las diferencias existentes entre las
cifras de la contabilidad y las reportadas en las declaraciones tributarias, de forma
tal que unas y otras puedan conciliarse.(Ver artículos 42 al 45 del D.R
2649/1993).

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En este proceso recomendamos el libro “CUENTAS DE ORDEN hacia la
revelación y el control” del Maestro Javier E. García Restrepo, publicado por
la editorial ECOE.
22 Proceso. LOS INGRESOS, COSTOS Y DEDUCCIONES. Conforme a las

normas de realización, asociación y asignación, los ingresos y los gastos se
deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las
operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período
correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del
período (Ver art. 96, D. 2649/93).
Desde la óptica fiscal los ingresos se causan de acuerdo con su exigibilidad,

mientras que para los costos y gastos se condicionan a su relación de causalidad
con la actividad productora de renta, la proporcionalidad y necesidad, es
recomendable realizar cruce de ingresos con las declaraciones de IVA, renta,
CREE e ICA.
Todos los ingresos deben estar debidamente facturados, por su parte los costos y
deducciones encontrarse soportados con factura de venta o documento
equivalente. Los pagos por operaciones realizadas con responsables del régimen
simplificado del IVA, deberán acompañarse, además del documento equivalente a
la factura, con fotocopia del RUT (Ver arts. 177-2 y 771-2, E.T.)
23 Proceso. LAS DONACIONES. Para efectos de obtener el beneficio fiscal

por la entrega de donaciones a entidades sin ánimo de lucro, se tiene como
requisito certificado expedido por el donatario, donde se especifique el
monto, la forma y destinación del valor recibido (Ver arts. 125, 125-1, 125-
2, 125-3 y 125-4, E.T.).
24 Proceso. LAS CONCILIACIONES FISCALES. Las cifras consignadas en la

declaración de renta provienen de la contabilidad del contribuyente. Los
libros de contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor,
siempre que se lleven en debida forma. En este sentido, y previendo que la
contabilidad debe acoplarse a las disposiciones tributarias, es necesario
preparar, entre otras, las siguientes conciliaciones (anexos) como soporte:
 Hoja de trabajo que indique los valores contables y fiscales, estableciendo

las diferencias conciliatorias.

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 Anexo para el disponible.
 Anexo de inversiones.
 Provisión de cartera aceptada fiscalmente.
 Cálculo de intereses presuntivos.
 Anexo de valorizaciones.
 Valor patrimonial de los inventarios.
 Gastos por amortización de diferidos.
 Gastos laborales no deducibles de renta.
 Deducción por gastos financieros.
 Deducción por pago de impuestos (Industria y Comercio pagados).
 Renta presuntiva.
 Anticipo de renta.
 Conciliación del patrimonio bruto fiscal y total del activo contable.
 Conciliación del pasivo contable y fiscal.
 Conciliación del patrimonio contable y fiscal.
 Conciliación de la utilidad (pérdida) contable – fiscal.
 Pérdidas fiscales.
 Exceso de renta presuntiva sobre renta líquida ordinaria.
 Impuesto diferido (diferencias temporales y permanentes).
Como un adecuado manejo del impuesto diferido, recomendamos el libro

“EL IMPUESTO DIFERIDO DE RENTA” del Profesor Jesús Orlando Corredor
Alejo, publicado por la editorial HACHE.
La resolución 117 del 31 de Octubre de 2012, solicita informar en los medios

magnéticos los costos y/o deducciones no solicitados fiscalmente, separados de
los que lo son, es acá donde tiene mayor relevancia estos anexos los cuales
servirían de complemento para lo que en años anteriores ya realizábamos.
25 Proceso. LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. Son estados

financieros comparativos aquellos que presentan las cifras
correspondientes a más de una fecha, período o ente económico. La
responsabilidad en su preparación y presentación corresponde a la
administración del ente económico.
Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en

forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que tales
períodos hubieren tenido una misma duración (Ver art. 32, D. 2649/93).

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26 Proceso. RENDICIÓN DE CUENTAS AL FIN DEL EJERCICIO. Terminado
cada ejercicio contable, en la oportunidad prevista en la ley o en los
estatutos, los administradores deberán presentar a la asamblea o junta de
socios para su aprobación o improbación, los siguientes documentos:
1. Un informe de gestión dentro del cual se contemplen los aspectos

preceptuados en la Ley 603 de 2000, específicamente lo relacionado con el
cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de
autor por parte de la sociedad.
2. Los estados financieros de propósito general, junto con sus notas, cortados
al fin del respectivo ejercicio.
3. Un proyecto de distribución de las utilidades repartibles.
Así mismo presentarán los dictámenes sobre los estados financieros y los demás
informes emitidos por el revisor fiscal o por contador público independiente (Ver
art. 46, Ley 222/95).
27 Proceso. LA PLANIFICACION DE IMPUESTOS. Es necesario identificar

anticipadamente las posibles ventajas que la legislación tributaria vigente
presenta, con el objetivo de obtener el mayor ahorro fiscal, sin dejar de
cumplir con la totalidad de las obligaciones sustanciales y formales.
La aplicación de los diferentes programas de Auditoria Tributaria y las técnicas de

Planeación Tributaria, complementados con índices de tributación, tasa real
impositiva, riesgos tributarios, sistemas técnicos de depreciación (acelerada),
impuesto diferido, al igual que la utilización de conceptos financieros, tales como
valor presente neto, tasa de rendimientos esperados y costo de oportunidad,
posibilitan la proyección de escenarios fiscales que respalden la toma de
decisiones financieras, igualmente los beneficios contemplados en la Ley 1429 de
2.010, Ley 1430 de 2.010 a un vigentes y Ley 1607 de 2012.
Acá se debe de tener en cuenta que a partir del año 2013 son dos las bases a
depurar una para la renta ordinaria y otra base nueva para la renta del CREE.
La planificación impositiva en Colombia, debido a la dinámica jurídica, se adelanta

en el último trimestre del ejercicio fiscal, la misma se estructura con base en los
estados financieros cortados a septiembre u octubre y su proyección a diciembre.

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28. Proceso. LA CAMARA DE COMERCIO. La renovación del registro mercantil
ante la Cámara de Comercio se realiza como costumbre hasta el 31 de marzo de
cada año, para este propósito se utilizan los estados financieros aprobados por la
asamblea o junta de socios o accionistas.
Esperamos que las anteriores procesos generales para el cierre contable y fiscal
del período 2014 – 2015, sean de gran utilidad para el cumplimiento de las
obligaciones contables y fiscales.
Como resumen es mejor tener una buena planeación de cierre fiscal y contable del
año gravable 2015, que incluya la revisión preliminar de parámetros de medios
magnéticos, errores frecuentes detectados en el año anterior, información
doblemente procesada por error, correcciones practicadas, entre otros puntos
importantes. Los cuales servirán de soporte y ayuda tanto fiscal como contable, no
olvidar adelantar todos los procedimientos de auditoria o control tanto fiscales
como contables.
Y por último algunos empresas que cuenten con agencias o sucursales deben de
realizar visitas con el fin de poner en conocimiento las políticas de cierre de año,
igualmente realizar auditorías a cajas menores, inventarios de activos entre otras
auditorías a implementar esto dependiendo de la complejidad de la empresa.
IMPORTANTE
SE DEBE DE SOLICITAR LOS ULTIMOS ACUERDOS O ESTATUTOS MUNICIPALES

VIGENTES PARA EL 2.014.
UGPP-Nuevo fiscalizador, están solicitando cuentas para revisión de los pagos laborales
como las 5135 y 5195 con el fin de verificar que en las mismas no se encuentren dichos
pago, entre otros, les dejamos alguna normatividad sobre el tema a tener en cuenta.

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UGPP-¿Qué es?
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DE GESTION PENSIONAL Y CONTRIBUCIONES

PARAFISCALES ENTIDAD FISCALIZADORA DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
ANTECEDENTES
LEY 100 DE 1993 –LEY 828 DE 2003 -LEY 1607 DE 2012.
 Porqué están requiriendo…

-Verificación masiva de aportes seguridad social
-Control a la Evasión y Elusión
-Cumplimiento Ley 1393 de 2010
-Disminución de brecha pensional de trabajadores.
 Diferentes Interpretaciones…
-Cómo ha interpretado usted su planificación fiscal
-Conoce su empresa la Ley 1393 de 2010 y su impacto
-Qué ha dicho el SENA, ICBF, CCF Mintrabajo y DIAN
-Diferenciar discusión laboral de obligación legal.
 ¿Qué errores hemos evidenciado?
-Salario Integral… calcula sobre el 100% y no sobre el 70%.
-Calcula periodo completo sin tener en cuenta NI y NR.
-Incorpora como salario no como 60 –40 Bonificaciones ocasionales x resultados.
-Tiene en cuenta valores reconocidos como honorarios a empleados (depende).
-Cobra el 12.5% para salud en dic 2013 cuando en diciembre ya se está

liquidando enero 2014. Pago anticipado. Verificar planillas.

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EFECTOS DE LA CONVERGENCIA A NIIF.
Acá trataremos muy resumidamente el tema de las NIIF en especial las NIIF
Pymes grupo 2 del decreto 3022 de 2013, ya que el 96% de las empresas en
Colombia son de este tipo.
Donde el área o departamento Contable es el directamente impactado.
El marco técnico normativo del Decreto 3022 de 2013,que es utilizado para la

elaboración de estados financieros de propósito general en empresas del Grupo 2
, contiene los principios de aceptación mundial ,emitidos por el International
Accounting Standard Board (IASB,por sus siglas en ingles) para entidades que no
cotizan sus títulos en mercados públicos de valores.
En este marco técnico se han incluido simplificaciones en los principios de

reconocimiento, medición y revelación, para mantener el equilibro entre los costos
y los beneficios de generar la información financiera. Además, se ha señalado que

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cuando una entidad produce únicamente estados financieros para el uso exclusivo
de sus propietarios-gerentes o para las autoridades fiscales u otras entidades
gubernamentales, estos no son necesariamente estados financieros de propósito
general (párrafo 11del prólogo de la NIIF para las Pymes)

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Creo que todavía no se ha visto la verdadera dimensión de la implementación y el

hecho de manejar mejores prácticas, mayor calidad de la información y
abandonar el excesivo sesgo tributario, pues todo se ha limitado a tratar de
aprender cómo realizar registro débitos y créditos bien sea, reclasificando, adicionando
o eliminando rubros suponiendo que no existen errores en los procedimientos que
realiza la entidad.
Erradicar los vicios y costumbres arraigados durante tantos años será una tarea
prolongada y dispendiosa, haciendo costosa la implementación NIIF.
No podemos olvidar que implementar NIIF (IFRS) no consiste en hacer registros para
el balance de apertura, eso sería minimizar el accionar del estándar, por el contrario, es
reestructurar y contar con unos procesos que permitan obtener información de calidad
la cual se expresará en unos Estados Financieros.
Todos juntos procuremos realizar un trabajo de calidad que enaltezca el ejercicio de la

profesión contable!

ITAGUI - COLOMBIA
NIT:900.174.384
LEY 1607 DE 2012
"POR LA CUAL SE EXPIDEN NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE
DICTAN OTRAS DISPOSICIONES"
“ARTíCULO 165°. Normas contables. Únicamente para efectos tributarios, las remisiones
contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante
los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de
Información Financiera-NIIF-, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los
impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que
correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas
que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Asimismo, las
exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales
especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio
contable”.
El anterior articulo transcripto fue a solicitud de la DIAN, con el fin de medir los impactos tributarios
en la nueva normatividad NIIF.
“Hay que tener fe en uno mismo. Ahí reside el secreto. Aun cuando estaba en el
orfanato y recorría las calles buscando qué comer para vivir, incluso entonces,
me consideraba el actor más grande del mundo. Sin la absoluta confianza en sí
mismo, uno está destinado al fracaso”.
Charlie Chaplin
Material Compilado por:
C.P. JOHN BOTERO VIANA
Especialista en Legislación Tributaria, UNIVERSIDAD AUTONOMA LATINOAMERICANA.
Especialista en Revisoría Fiscal, UNIVERSIDAD AUTONOMA LATINOAMERICANA.
Especialista en NIC-NIIF, EAFIT.
Socio-Fundador de J.B.V. Asesores Consultores S.A.S.

ITAGUI - COLOMBIA

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JBV ASESORES CONSULTORES S.A.

Tratándose del período cortado a 31 de diciembre de 2014, nos permitimos indicar

ALGUNOS PROCESOS BASICOS

 En el mismo sentido los libros de comercio (actas, socios o accionistas)

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

 Listar cuentas con saldos a 1º de enero de 2014, acumulados débito y

 Efectuar los ajustes contables correspondientes, previendo su efecto desde

 Obtener las cifras definitivas de balance y resultado para la elaboración de

 Preparar las conciliaciones entre la información contable y fiscal, las cuales

 Solicitar y/o expedir, entre otros, los siguientes certificados: de Donaciones

 Solicitar las correspondientes constancias del cumplimiento de la ley 603

 Contabilización de los LEASING. Artículo 127-1 Parágrafo 4.

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

Nota al parágrafo 4: El parágrafo se encuentra vigente. La Ley 1527/2012, Art. 15

ALGUNAS PROCESOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS

1. Proceso. LA CAJA PRINCIPAL. Verificar que el saldo a diciembre 31 de

2. Proceso. LAS CAJAS MENORES. El último reembolso de 2014 incluye las

3. Proceso. LOS BANCOS. El saldo de las cuentas bancarias debe

Los extractos bancarios con corte a 31 de diciembre de 2014, deberán solicitarse

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

4. Proceso. CLIENTES. Esta cuenta no deben existir saldos créditos, de

La provisión de cartera contable se respalda con autorización interna, cabe

Todo castigo de cartera debe acompañarse del concepto jurídico correspondiente

5. Proceso. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS. En esta cuenta no

6. Proceso. PRESTAMOS A COOPERADOS, SOCIOS O ACCIONISTAS.

7. Proceso. LOS GASTOS DIFERIDOS. Los gastos pagados por anticipado

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

Respecto del impuesto de renta, los saldos se imputarán a la cuenta de provisión

9. Proceso. LAS VALORIZACIONES CONTABLES (no fiscales). Se

10. Proceso. DE INVENTARIOS. El saldo de este rubro a diciembre 31 de

De conformidad con el parágrafo del artículo 62 del Estatuto Tributario, las

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

11. Proceso. LA TOMA FISICA INVENTARIOS. Para adelantar este

12. Proceso. INVERSIONES EN OTRAS CIAS. Es necesario conocer el valor

Se elaborarán planillas de valorizaciones y desvalorizaciones, al igual que cuadro

Tratándose de manejo de inversiones se aplica el método de participación cuando

13. Proceso. LA INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNETICOS. Respecto de la

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

14. Proceso.LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Preparar listado por grupo

Recuerden que se pueden utilizar métodos de depreciación fiscales diferentes de

Los activos fijos totalmente depreciados se reflejan en las cuentas de orden

Los avalúos técnicos sobre activos fijos posibilitan el registro de valorizaciones o

15. Proceso. LOS PROVEEDORES y/o ACREEDORES. Verificar el saldo en

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

La expedición o solicitud de certificados de retención por el año gravable 2014 se

17. Proceso. EL I.V.A POR PAGAR. Es necesario conciliar y justificar las

18. Proceso. SENA - COMFAMILIAR - I.C.B.F. Estas cuentas exigen gran

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

20 Proceso. LAS PRESTACIONES SOCIALES. A diciembre 31 de 2014 debe

Los intereses sobre cesantías se cancelarán a los empleados hasta el 31 de enero

Las cesantías causadas a diciembre 31 de 2014 deben ser consignadas en los

21 Proceso. LAS CUENTAS DE ORDEN. Se registran bajo estas cuentas los

Recordemos que las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

22 Proceso. LOS INGRESOS, COSTOS Y DEDUCCIONES. Conforme a las

Desde la óptica fiscal los ingresos se causan de acuerdo con su exigibilidad,

23 Proceso. LAS DONACIONES. Para efectos de obtener el beneficio fiscal

24 Proceso. LAS CONCILIACIONES FISCALES. Las cifras consignadas en la

 Hoja de trabajo que indique los valores contables y fiscales, estableciendo

CARRERA 48 No 86-61 / PBX 361 87 86 / FAX 285 66 26 / CORREO ELECTRONICO:

Como un adecuado manejo del impuesto diferido, recomendamos el libro

La resolución 117 del 31 de Octubre de 2012, solicita informar en los medios

25 Proceso. LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. Son estados