SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO DE BOTECNOLIGIA AGROPECUARIA – CBA

MOSQUERA
TECNOLOGO GESTION CONTABLE Y FINANCIERA
FICHA: 2184355
INSTRUCTOR. LUIS ADRIANO CALLEJAS BAQUERO
Lcallejas1960@hotmail.com

Fecha: noviembre 17 de 2020

IMPUESTOS
1. IMPUESTO DE RENTA:

 ¿Qué es UN IMPUESTO?
Es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno), sin que exista una contraprestación directa, (beneficio
por su pago). Los ciudadanos pagan impuestos al gobierno con el fin de financiar
sus actividades, programas de ayuda y otros servicios.
Los elementos por los que esta formado un impuesto son:
Hecho imponible: Es el propio acto que da lugar a que nazca la obligación
tributaria.
Sujeto pasivo: Es aquella persona física o jurídica que esta obligada a satisfacer la
obligación tributaria (a pagar el impuesto).
Contribuyente: Al que la ley le obliga a pagar.
Sustituto: Es aquella persona que puede ejercer la función de contribuyente, sin
ser el propio contribuyente.
Sujeto activo: Es la administración que recibe ese pago del impuesto
Base imponible: Es el importe sobre el cual surge el impuesto
Tipo de gravamen: es el porcentaje que se aplica a la base imponible para obtener
la cuantía del impuesto. Puede ser variable o fija

 ¿Qué es el IMPUESTO SOBRE LA RENTA?

Es un impuesto directo y nacional que se declara y se paga anual y recae sobre los
ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la
renta líquida del contribuyente.
La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto
mayor sea la renta gravable, mayor será la tarifa y el impuesto resultante.
Según inciso primero del articulo 240 del ET, la tarifa general del impuesto de
renta de las personas jurídicas para el año gravable de 2020 es del 32%, el artículo
92 de la ley 2010 de 2019, ley de crecimiento económico establece reducción
gradual tarifa de 2021 31% y 2022 de 30%
 ¿Quiénes son contribuyentes del impuesto sobre la renta?
Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios, todas las personas
jurídicas, sean éstas nacionales o extranjeras y la totalidad de las personas
naturales bien sean residentes o no residentes, colombianos o extranjeros. Los no
contribuyentes del impuesto de renta están especificados en los artículos 18, 18-1,
22,2323-1,23-2 del ET ejemplo Consorcios y uniones temporales, la nación,
sindicatos.

 ¿Qué es la UVT?
La unidad de valor tributario (UVT), es una unidad de medida de valor que busca
estandarizar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de todos los
colombianos. El Valor de la UVT para 2020 es de $35.607

 ¿Quiénes están obligados a declarar?

Todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto. Art 591 ET

 ¿Quiénes no están obligados a declarar? Art. 592 ET

 No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementario por el año gravable 2019 los siguientes contribuyentes:
 
 a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos
ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria*, siempre y cuando en
relación con el año gravable 2019 se cumplan la totalidad de los siguientes
requisitos que se mencionan a continuación:
 
 1) Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de
cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ 154.215.000).
 
 2) Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($
47.978.000).
 
 3) Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($ 47.978.000), incluidos los realizados tanto en Colombia como en el
exterior.
 
 4) Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($ 47.978.000).
 
 5) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($
47.978.000), incluidos los realizados tanto en Colombia como en el exterior.
 
  Los requisitos anteriormente mencionados, aplican también, para las personas
naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto sobre las
ventas (IVA), residentes en el país, en relación con el año 2019.

 ¿Cómo se identifican los contribuyentes?

El Registro Único Tributario, RUT, administrado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio.

 ¿Cómo se obtiene el RUT (NIT)?

  Ingresa a www.dian.gov.co y selecciona la opción Asignación de citas

 2. Solicita tu cita virtual escogiendo Inscripción o Actualización RUT Persona

Natural o Jurídica.

 3. Ten presente el Punto de contacto que selecciones y el número de proceso que

te arrojará la página. A tu correo electrónico llegará un mensaje confirmando la
cita.

 4. Ingresa al link que encontrarás en el correo Recordatorio de Cita. En esta página

podrás descargar el Formulario 001 del RUT Editable.

 Ten en cuenta: el formulario te pedirá el código CIIU que corresponda a

la actividad económica que desempeñas. Puedes hacer la consulta del
código correspondiente a través de la página de la Cámara de Comercio de tu
ciudad.

 5. A esta dirección de correo electrónico envía el Formulario diligenciado y

fotocopia de tu cédula escaneada.

 7. El asesor verificará los datos proporcionados. Te enviará el documento final

para que lo imprimas, firmes y escanees. Esta será la versión original de tu RUT.

2. PASIVOS

 ¿Qué se consideran pasivos?

Obligación adquirida con otra empresa o tercero y de la que se tiene conocimiento
con anticipación que exigirá el uso de fondos para su cancelación. Deudas y
 obligaciones con las que una empresa financia su actividad y le sirve para pagar su
activo.

 ¿Cuáles son los requisitos para la aceptación de pasivos?

De acuerdo al art 283 ET para que las deudas sean fiscales el contribuyente esta
obligado a conservar todos los documentos soportes correspondientes a la
cancelación de sus deudas por un periodo de cinco años, los pasivos deben estar
respaldados por documentos idóneos y con el lleno de todas las formalidades
exigidas por la contabilidad.

 ¿Como se estima el valor de los pasivos en moneda extranjera?

El valor de los pasivos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al
momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del. mercado,
menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado
del reconocimiento inicial. Art 285 ET

 ¿Cuál es el valor patrimonial de las deudas? Art. 287 ET

Los pasivos financieros medidos a valor razonable se medirán y reconocerán
aplicando el modelo del costo amortizado.

Los pasivos que tienen intereses implícitos para efectos del impuesto sobre la
renta se reconocerán por el valor nominal de la operación

 ¿Qué es un pasivo laboral?

se refiere a todas las deudas que se generan durante el tiempo que un trabajador
forma parte de una empresa. Es decir, son los beneficios cuantificables
monetariamente que un trabajador va adquiriendo a lo largo del tiempo en una
empresa.

3. INGRESOS

 ¿Cuál es el concepto de ingresos?

flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminución
del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio, devengados por la venta de los bienes, por la prestación de servicios o
por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no
provienen de los aportes de capital.

 ¿Cómo se clasifican los ingresos?

Los ingresos en Colombia se pueden clasificar según su procedencia, de fuente
nacional o extranjera; según la propiedad, es decir que pueden ser personales,
propios o de terceros; según la clase, como ordinarios y extraordinarios.

 ¿Qué son ingresos operacionales?

 Ingresos producto de la actividad económica principal de la empresa.

 ¿Que son ingresos no operacionales?

ingresos diferentes a los obtenidos en el desarrollo de la actividad principal de la
empresa, ingresos que por lo general son ocasionales o que son accesorios a la
actividad principal.
 ¿Qué ingresos se consideran de fuente nacional? Art. 24 ET
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de
bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro
de su territorio.

 ¿Cuáles Ingresos no se consideran de Fuente Nacional? Art. 25 ET

Créditos obtenidos en el exterior (que no se encuentran poseídos en Colombia).
Que estén a corto plazo (6 meses máximo), originados en la importación de
mercancías y servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios.
Que sean destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.
Los créditos para operaciones de comercio exterior e importación de servicios,
realizados por intermedio de Bancóldex, Finagro y Findeter.

 ¿Cuáles ingresos obtenidos en el exterior se presumen obtenido en Colombia?

Ingresos obtenidos por personas residentes en el exterior por sus actividades
económicas y que trasladan su dinero a Colombia a través de una cuenta bancaria
deberán declarar en los dos países

4. COSTOS

 ¿Qué se entiende por costo?

Es el gasto en el que debo incurrir para comprar la materia prima para la
elaboración de un producto o los gasto que debo incurrir para prestar un
servicio, dinero que después voy a recuperar cuando venta mi producto o
servicio.

 ¿Qué es el costo de ventas?

se refiere al gasto que realiza la empresa para producir (en totalidad) los
productos que vende o servicios prestados en un determinado periodo de
tiempo.

 ¿Cuáles son las cuentas del Plan Único de Cuentas (PUC) para el costo de
ventas?
6 Costos de ventas
61 Costos de venta y prestación de servicios
6105 Agricultura, ganadería, caza y canteras
6110 Pesca
6115 Explotación de minas y canteras
 6120 Industrias manufactureras
6125 Suministro de electricidad, gas y agua
6130 Construcción
6135 Comercio al por mayor y al por menor
6140 Hoteles y restaurantes
6145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
6150 Actividad financiera
6155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
6160 Enseñanza
6165 Servicios sociales y de salud
6170 Otras actividades de servicios comunitario, sociales y personales

 Cuáles son los Inventarios de Materiales

Son aquellos materiales con los que se elaboran los productos realizados en
una empresa, pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta. En
las cuales pueden ser: Pintura, lija, clavos, lubricantes, etc.

 ¿Cuáles son los inventarios de productos en proceso?

Son activos que se encuentran en un proceso de modificación y que se
utilizarán en la producción de otros productos en
proceso o productos terminados. A medida que la materia prima se
transforma, esta aumenta su valor debido a los costos de producción
involucrados

 ¿Cuáles son los inventarios de productos terminados?

Estos son, como su nombre lo indica, los productos que ya han terminado su
proceso de transformación y están listos para ser entregados. Por este motivo,
suelen transferirse de área de producción al almacén.

 ¿Qué costos no son aceptables por la administración tributaria?

Todos los costos que no estén debidamente soportados con documentos
idóneos como facturas y documentos equivalentes, cumpliendo con los
requisitos del artículo 771-2 del estatuto tributario.

Fecha de Entreg
a: noviembre 23 de 2020
Nombre del Archivo: 2184355-Keitty Ramos-Taller 03