Школа Специальность: Бухгалтерский учёт и аудит Студент: Юсифов Имран 415 группа Предмет: Налоги и налогообложение Преподаватель: к.э.н., доц. Р.А.Салаев
Тема № 3 : Права и обязанности налогоплательщиков
Подтема № 22 : Понятие и правовое значение элементов налогового обязательства налогоплательщиков в Азербайджане. Налогоплательщик обязан:уплачивать установленные законом налоги, а также начисленные в соответствии с настоящим Кодексом проценты, примененные финансовые санкции и другие обязательные платежи;получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в налоговых органах; вести в предусмотренном законодательством порядке учет доходов (расходов), в том числе доходов (расходов), освобождаемых от налогов, и объектов налогообложения; обеспечить представление лицами, которые обязаны вести бухгалтерский учет в электронной форме в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О бухгалтерском учете», сведений, список и форма которых устанавливаются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти; представлять в налоговые органы в установленных настоящим Кодексом случаях и порядке налоговый отчет, а в случаях, когда предусматривается аудиторская проверка, - с приложением аудиторского заключения, а также в установленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, форме справку об операциях, общая стоимость которых превышает 500.000 манатов, по каждому лицу, указанному в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, взяв за основу трансфертные цены, в сроки, предусмотренные для декларации по налогу на прибыль (доход); по требованию налогового органа предоставлять сведения (в том числе их реестровые данные) о лицах, предусмотренных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса; исполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, а также не препятствовать исполнению законной деятельности должностными лицами налоговых органов; В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам необходимые сведения и документы, а также в случае ведения бухгалтерского учета в электронном формате предоставлять по требованию налогового органа такую информацию с созданием возможности прямого или удаленного доступа к данным на своих электронных носителях или электронных носителях своих филиалов; В течение предусмотренного законодательством срока обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для юридических лиц — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; Осуществлять виды деятельности, предусмотренные в статье 220.10 настоящего Кодекса, с получением «Квитанции о выплате стабильной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование»; Обеспечение заказчиком, находящимся на учете в налоговом органе, привлечения лиц, осуществляющих деятельность в частном порядке в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса, к работам с представлением «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование», подтверждающей выполнение налогового обязательства за данный период; Производить наличные денежные расчеты по деятельности по розничной торговле и (или) общественному питанию посредством контрольно-кассового аппарата, отвечающего критериям, установленным органом (структурой), определенного соответствующим органом исполнительной власти и подключенного в режиме реального времени к электронной информационной системе органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, за исключением следующих видов деятельности: Продажа газет и журналов (в случае когда доля такого торгового оборота в общем обороте составляет более 50 процентов); Продажа сельскохозяйственной продукции на рынках, ярмарках и в выездном порядке; Розничная торговая деятельность с прилавка, автомобиля и прицепных средств в выездном порядке, на рынках и других местах массовой торговли; Продажа ценных бумаг и лотерейных билетов; Деятельность объектов снабжения электроэнергией, газом, водой, горячей водой и системы центрального отопления; При произведении наличных расчетов предоставлять покупателю чек, банковские выписки, квитанции и другие бланки строгой отчетности и обеспечить отражение сведений, установленных законодательством, в этом чеке, банковских выписках или бланках строгой отчетности; В случае если во время эксплуатации была повреждена пломба контрольно-кассового аппарата или при возникновении других неисправностей немедленно информировать налоговые органы и временно приостановить использование контрольно-кассового аппарата, и обеспечить проведение регистрации наличных расчетов в течение данного периода в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти; Вносить соответствующие записи в уведомительные части свидетельств-дубликатов, полученных от налоговых органов для открытия счетов в целях предпринимательской деятельности в банковских учреждениях-нерезидентах и иных кредитных организациях- нерезидентах, и представлять их налоговому органу до срока совершения операций по этим счетам; В соответствии со статьей 17 Закона Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей» обеспечить установку POS-терминалов для осуществления безналичных платежей и (или) при осуществлении деятельности в качестве продавца в соответствии со статьей 5.1 Закона Азербайджанской Республики «Об электронной торговле» обеспечить потребителям возможность производить электронные платежи на основании указанного Закона; Обеспечить замораживание денежных средств в размере 105% дополнительно начисленной суммы по расходным операциям на текущих и прочих счетах в национальной или иностранной валюте в период рассмотрения в суде жалобы на начисленные или переначисленные налоги, проценты, а также примененные финансовые санкции со стороны налоговых органов по результатам камеральной или выездной налоговой проверки и вступления в законную силу решения суда в связи с поданной жалобой (за исключением случаев согласия налогоплательщика на уплату указанных средств); По требованию налогового органа представлять на электронных и (или) бумажных носителях налоговым органам и их должностным лицам сведения и документы о финансовых операциях, осуществляемых на основании международных договоров, сторонником которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными в связи с ведением налогового мониторинга в финансовых институтах; -обеспечить соблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также международных договоров, сторонником которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, при открытии финансовыми институтами счетов для юридических и физических лиц или оказании им финансовых услуг, и представление электронных отчетов, содержащих сведения, представление которых финансовыми институтами предусмотрено в соответствии со статьей 76-1 настоящего Кодекса, в форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти; Создать необходимые условия для составления описи имущества должностными лицами налоговых органов в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, изъятия этого имущества на ответственное хранение, а также не препятствовать их законной деятельности в этой области; за исключением нижеследующих лиц, отправлять лицам, состоящим на учете в качестве налогоплательщика, электронную накладную-фактуру в связи с товарами, работа оказание лицами, осуществляющими банковские операции, услуг по счетам клиентов; Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и бюджетными организациями работ и услуг; Оказание услуг нотариусами (на производство нотариальных действий и в связи с нотариальными действиями); Представлять покупателям товаров (работ, услуг) по их требованию во время деятельности по розничной торговле и (или) общественному питанию наряду с чеком контрольно-кассового аппарата электронную накладную-фактуру; обеспечить осуществление операций, осуществление которых в наличном порядке ограничено законом, только в безналичном порядке; Приобретение, импорт, хранение с целью сбыта или сбыт товаров, подлежащих обязательной маркировке, с обязательной маркировкой, а также соблюдение порядка, установленного органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в отношении обращения этих товаров; составлять акт покупки за товары, купленные у физических лиц, не находящихся на учете в налоговом органе; -иные обязанности, установленные настоящим Кодексом и законами. Если налогоплательщик в отчетный период не занимался предпринимательской деятельностью или не совершал налогооблагаемую операцию, вместо налогового отчета представляет в налоговый орган справку. Если налогоплательщик в налоговый год временно приостановил предпринимательскую деятельность или другие налогооблагаемые операции, то он не позднее дня приостановления этой деятельности или операций представляет в налоговый орган справку в установленной соответствующим органом исполнительной власти форме. В справке должен быть указан срок приостановления предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций. Если установлено, что налогоплательщик фактически осуществлял деятельность в период временного приостановления предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций, налоговый орган путем направления налогоплательщику уведомления требует представить отчеты по периодам временного приостановления предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций. В соответствии со статьями 16.2 и 16.3 настоящего Кодекса, если у налогоплательщиков, представляющих справку, имеется имущество и (или) земля, отчеты по налогам на имущество и (или) землю представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом. Справки, предусмотренные статьями 16.2 и 16.3 настоящего Кодекса, утрачивают силу со дня возникновения обязательства по сдаче налоговых отчетов. Информация о застрахованных (перезастрахованных) основных средствах, принадлежащих юридическим лицам, их филиалам и представительствам, по завершению квартала до 20-го числа следующего месяца страховщиками и перестраховщиками представляется в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в форме, установленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти. Сведения о платежах, произведенных карточными организациями в безналичном порядке в соответствии со статьей 165.5 настоящего Кодекса, представляются по окончанию месяца до 20-го числа очередного месяца в орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в форме, установленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти. Следующие лица, занимающиеся деятельностью по строительству здания, представляют в налоговый орган в связи с представлением жилых и нежилых помещений форму информации по каждому зданию, утвержденную органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания каждого квартала: -лица, начавшие строительно-монтажные работы после 1 января 2020 года; -лица, не являющиеся плательщиками упрощенного налога, начавшие строительно- монтажные работы до 1 января 2020 года, но имеющие недостроенные, а также не представленные по зданию жилые и нежилые помещения. Если совокупный доход группы транснациональных компаний в финансовом году превышает манатный эквивалент 750 миллионов евро, в целях автоматического обмена информацией с компетентными органами других государств в рамках международных договоров, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, предприятие, входящее в группу транснациональных компаний и являющееся резидентом Азербайджанской Республики, представляет отчет в налоговый орган в сроки, форме и порядке, утвержденные органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти. Предел суммы, обусловливающей предоставление отчета, установленного настоящей статьей, определяется на основании финансовых отчетов группы транснациональных компаний.