31.01.

2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

(/)

288 4 апреля 2017

Возможно ли вместо договора выдачу займа оформить Решением единственного учредителя?

Тема: Займы и кредиты (/rubrika/183)

Выдача займа учредителю, единственному работнику организации. Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику? Предоставление
(https://ads.adfox.ru/252124/goLink?
заемных средств оформите соответствующими первичными документами.
puid1=24&ylv=0.627&hash=d972357502d5954f&ybv=0.627&p2=fnnl&ytt=5&pr=lvikasr&p1=bwklf&p5=fejkh&rand=gyhcwlp&rqs=PEybFgUAAAAFDHJanjd2BgxLp

Вопрос : В ООО один учредитель (физическое лицо), он же единственный сотрудник и генеральный директор. Сумма займа свыше 1000
руб.Это единственное лицо хочет получить от своего ООО заём: Как в бухгалтерском учете отразить получение займа, как физическим
лицом по Дт 76 (как физическому лицу), либо по Дт 73 – как сотруднику? Нужно ли оформлять заём в письменной форме, в котором
одно лицо и сотрудник и генеральный директор, и учредитель? Кто должен в этом случае подписывать договор? Возможно ли вместо
договора выдачу займа оформить Решением единственного учредителя? Все варианты ответов прошу подкрепить законодательно.

Ответ : Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Инструкция к плану счетов для подобных расчетов предусмотрен именно этот счет.

Так как учредитель – он же директор – единственный работник организации, он же и подписывает договор займа с обеих сторон. От
лица организации он поставит подпись в качестве заемщика, а от лица компании в качестве займодавца, это не является нарушением и
нормы законодательства не задержат запрета на подобные действия.

 Договор займа обязательно составляйте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один
гражданин другому, а сумма не превышает 1000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1
статьи 808 ГК РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 № 82-ФЗ.

Решение участников, дающее одобрение на выдачу займа оформляется, когда учредителей организации несколько, а сделка значима для
организации, в вашем случае этого не требуется, ведь учредитель один. Причем согласие на выдачу займа и оформление решения не
отменяет нормы ГК РФ по документальному оформлению займа в письменной форме, поэтому договор займа должен быть оформлен в
любом случае.

Обратите внимание. У организации, выдавшей заем, могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Дело
в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину, не важно) у последнего может возникнуть материальная выгода в
случаях:

- предоставления ему беспроцентного займа;

- предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. Поэтому имеет значение на каких условиях организация выдает займ
учредителю.

Кроме того организация и учредитель являются взаимозависимыми лицами. Сделки между взаимозависимыми лицами являются
контролируемы (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух.

Обоснование

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 1/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

Когда у организации возникают обязанности налогового

(/) агента по НДФЛ при

выдаче займа гражданину (http://www.1gl.ru/#/document/86/90194//)

У организации, выдавшей заем, могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ

(http://www.1gl.ru/#/document/113/6682//) (п. 1 ст. 226 НК РФ (http://www.1gl.ru/#/document/99/901765862/ZAP21JS3EQ/)). Дело в том,
что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:

• предоставления ему беспроцентного займа;

• предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.

Об этом сказано в подпункте 1 (http://www.1gl.ru/#/document/99/901765862/ZAP1Q6G38N/) пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ
(http://www.1gl.ru/#/document/11/16545//) (п. 1 ст. 210 НК РФ (http://www.1gl.ru/#/document/99/901765862/ZAP22KG3FK/)).

Данный порядок действует и в отношении доходов предпринимателей. Подробнее об этом см. Должна ли организация рассчитать и
перечислить НДФЛ с материальной выгоды, выдав беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю, который применяет общий
режим или упрощенку (http://www.1gl.ru/#/document/12/129291//).

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в

денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ (http://www.1gl.ru/#/document/99/9027703/ZAP24O03G5/)).

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида
отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
(http://www.1gl.ru/#/document/99/902316088/XA00M2O2MB/)). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным
кассовым ордером по форме № КО-2 (http://www.1gl.ru/#/document/140/581//).

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте субсчет 73-1

(http://www.1gl.ru/#/document/99/901774800/ZAP262S3ED/) «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов
(http://www.1gl.ru/#/document/99/901774800/ZA022VK3EC/)).

Можно ли в бухучете использовать счет 58 вместо счета 73, если сотруднику выдан процентный заем

Нет, нельзя.

Выданные сотрудникам займы следует отражать на субсчете 73-1 (http://www.1gl.ru/#/document/99/901774800/ZAP262S3ED/). Это прямо

предусмотрено Инструкцией к плану счетов (http://www.1gl.ru/#/document/99/901774800/ZAP2BJO3JB/).

После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)

– выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)

– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Это следует из Инструкции к плану счетов (http://www.1gl.ru/#/document/99/901774800/ZA022VK3EC/), а также пунктов 2

(http://www.1gl.ru/#/document/99/901836927/ZA01VK038G/) и 3 (http://www.1gl.ru/#/document/99/901836927/ZA02A943G8/) ПБУ 19/02.

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 2/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов

(/) (п. 7 ПБУ 9/99
(http://www.1gl.ru/#/document/99/901735796/ZA022KO3GG/)). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по
окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99 (http://www.1gl.ru/#/document/99/901735796/ZA029UC3N2/)):

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1

– начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не

58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4
(http://www.1gl.ru/#/document/99/901836927/ZAP2IAK3NM/) пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в
форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению
проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты
присоединяются к сумме основного долга.

При поступлении процентов сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76)

– получены проценты за пользование заемными деньгами.

О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу
(http://www.1gl.ru/#/document/11/15580//). Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря
2011 г. № 402-ФЗ (http://www.1gl.ru/#/document/99/902316088/XA00M2O2MB/)).

Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор (http://www.1gl.ru/#/document/193/17//).

Критерии признания сделок контролируемыми (для целей налогообложения) (http://www.1gl.ru/#/document/117/26983//)

Не позже 20 мая уведомите ИФНС о контролируемых сделках прошлого года. Какие сделки считать контролируемыми, смотрите в

таблице.

Вид сделки Совокупность критериев, при наличии

которых сделка признается контролируемой1
(http://www.1gl.ru/#/document/117/26983/r1/)

Условия сделки Годовая сумма доходов по сделке2

(http://www.1gl.ru/#/document/117/26983/r2/)

Одна из сторон сделки (а также выгодоприобретатель) зарегистрирован (имеет местожительство) в России либо является ее налоговым резидентом

Сделки между взаимозависимыми лицами (http://www.1gl.ru/#/document/113/3780//) (п. 1 ст. 105.14 НК РФ Любые Любая

(http://www.1gl.ru/#/document/99/901714421/ZAP2G3S3JD/))3 (http://www.1gl.ru/#/document/117/26983/r3/)

Как теперь заполнять титульный лист 4-ФСС? (http://www.1gl.ru/#/document/11/17201/tit2/?

utm_source=glavbukh.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=gb_list_block)

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников,
занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни
раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример
расчета.»

Из рекомендации «Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС» (http://www.1gl.ru/#/document/11/17201/tit2/?

utm_source=glavbukh.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=gb_list_block)

Есть вопросы?

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 3/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации
Задайте и наши эксперты помогут в течение 24 часов! (/)

ПОЛУЧИТЬ ОТВЕТ (HTTP://E.GLAVBUKH.RU/OTVET?

FROM=QA_BLOCK_ON_PAGE&UTM_SOURCE=GB_QA_BLOCK&UTM_MEDIUM=REFER&UTM_CAMPAIGN=GB_QA_BLOCK_ON_PAGE)

Услуга платная

Расчётный счёт для бизнеса - за 0р.

(https://an.yandex.ru/count/Mvt1PNEd6lq50AC1CGKC
G3O01li26zmU80QIhdSSja072xztnAPW1lh_inIUW0SZ
Яндекс.Директ 041Y089e0BcwbMv0X4S9znweay1y0BMqBVS0u03by
qmMe0nAm0mIm106u1Fm1m0GIw0Jr0VW4yh1zY0N
u1R35Dy05jOQe0SW5uDmgq0MDaW_W1Hdm1G6O
(htt // d / 0000 GV8DRZ9Z5
t/M t1PNEd6l 0 07W82G9C07
50AC1CGKCSb 9V9l0
00000EF i6K02I09Wl0X 173G1
k BW
Расчётный счёт для бизнеса - за 0р.
(https://an.yandex.ru/count/VeXHsgqEusm50AC1CGK
G3O01li26zmU80QIhdSSja072xztnAPW1lh_inIUW0SZ
Яндекс.Директ

041Y089e0BcwbMv0X4S9znweay1y0A6owNc3e03byQ
qmMe0nAm0mIm106u1Fm1m0GIw0Jr0VW4yh1zY0N
u1R35Dy05jOQe0SW5uDmgq0MDaW_W1Hdm1G6O
(htt // d / 0000 GV8DJ
t/V XH E Jbb 0 07W82G9C07
50AC1CGKCSb 9V9l0173
00000EF i6K02I09Wl0X G1k BW

© 2011–2017 ООО «Актион группа Главбух»

«Главбух» – Журнал для бухгалтеров №1

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Главбух».
Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62320 от
03.07.2015.
Политика обработки персональных данных (https://id2.action-media.ru/l/politika_pd?id=5)

Разработка сайта — AGIMA

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 4/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 5/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 6/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 7/8
31.01.2018 Выдача займа учредителю, единственному работнику организации

https://www.glavbukh.ru/hl/207311-vydacha-zayma-uchreditelyu-edinstvennomu-rabotniku-organizatsii 8/8