Вы находитесь на странице: 1из 22

Государственная пошлина

Задача 1

Организация будет обращаться в суд общей юрисдикции с двумя


исковыми заявлениями имущественного характера. Цена первого иска
составляет 4 000 руб., сумма второго иска составляет 30 000 руб.
Определите размер государственной пошлины, которую следует
уплатить до подачи.

4000*4%=160 рублей, но это меньше 400 рублей, значит размер гос.


пошлины за этот иск будет составлять 400 рублей.

800+(10000*3%)=1100 рублей.

1100+400=1500 рублей.общий размер гос.пошлины.

Задача 2

Сумма иска физического лица – 500 000 руб., размер удовлетворенных


арбитражным судом исковых требований – 50 000 руб. Заявитель
освобожден от уплаты пошлины. Определите размер пошлины.
Решена устно.

Задача 3

Определите размер пошлины за нотариальные действия,


удостоверяющие договор поручения, если сумма принимаемых по
договору обязательств – 4 000 руб.
4000*0,5%=20 рублей, но это меньше 200 рублей, значит размер
госпошлины составит 200 рублей. ст.

333.24 НК РФ 11) за удостоверение договоров поручительства - 0,5


процента суммы, на которую принимается обязательство, но не менее
200 рублей и не более 20 000 рублей;

Тест

1. Плательщиками государственной пошлины признаются:

а) организации;

1
б) физические лица;

в) организации и индивидуальные предприниматели;

Г) организации и физические лица.

2. Каков порядок уплаты государственной пошлины при обращении в


суды общей юрисдикции, если истец освобожден от его уплаты?

а) государственная пошлина уплачивается истцом в меньшей сумме;

б) государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он


не освобожден от уплаты государственной пошлины)
пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых
требований;

в) государственная пошлина уплачивается истцом и ответчиком (если он


не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально
размеру удовлетворенных судом исковых требований;

г) ) государственная пошлина не уплачивается.

3. Кем определяется цена иска, с которого исчисляется пошлина?

а) судьей;

б) истцом;

в) судьей или истцом;

г) судьей и (или) истцом.

4. Как уплачивается государственная пошлина при подаче исковых


заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного,
так и неимущественного характера?

а) уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых


заявлений имущественного характера;

б) уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых


заявлений неимущественного характера;

в) уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых


заявлений имущественного или неимущественного характера;
2
г) одновременно уплачиваются государственная пошлина,
установленная для исковых заявлений имущественного
характера, и государственная пошлина, установленная для
исковых заявлений неимущественного характера;

5. Каков порядок уплаты государственной пошлины при наличии


нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по
завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в
наследстве)?

а) пропорционально количеству наследников;

б) каждым наследником;

в) не уплачивается;

г) пропорционально количеству наследников или каждым наследником в


зависимости от наследуемой суммы.

Задача №1 Общественная организация инвалидов подала иск в арбитражный суд.


Цена иска - 2500000 руб. Определить, когда и в каком размере нужно оплатить
государственную пошлину

Решение:

Данная организация является плательщиком в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.17 НК


РФ и уплачивает государственную пошлину при обращении в арбитражный суд до
подачи искового заявления..

1) Определим цену иска в соответствии с п. 3 ст. 333.37 НК РФ

250000 - 1000000 = 1500000 руб.

2) Определим сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска от 1000001 руб.
до 2000000 руб.

· 23000 + 1% ? 1500000 = 38000 руб.

Ответ: сумма госпошлины равна 38000 руб.

Рассмотрим на примере порядок заполнения квитанции, см. приложение Б

Задача №2 Гражданка подала заявление в суд общей юрисдикции о повторной


выдаче постановления суда на 8 страницах. Рассчитать размер госпошлины

Решение:

3
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 333.17 НК РФ гражданка является плательщиком
госпошлины и в соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ можно рассчитать сумму
госпошлины подлежащей к уплате. При подаче заявления о повторной выдаче
постановления суда размер составляет 4 руб. за одну страницу, но не менее 40 руб.

1) Рассчитаем сумму госпошлины:

· 8 ? 4 = 32руб.

Можно сделать заключение, что 32руб. меньше 40 руб. равенство не выполняется.


Следовательно, госпошлина равна 40 руб.

Ответ: сумма госпошлины равна 40 руб.

Задача №3 В арбитражном суде рассматривается исковое заявление


имущественного характера цена иска- 3900000 руб.. Истцами являются 3 гражданина:
Иванов И.И., Петров В.В., являющийся инвалидом I группы и Федорова М.Т.- инвалид
III группы. Рассчитать размер госпошлины

Решение:

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 333.17 НК РФ гражданин Иванов И.И., Петров В.В. и


Федорова М.Т. являются плательщиками госпошлины. Решение данной задачи будет
произведено в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

1) Узнаем цену иска на каждого гражданина:

· 3900000/3= 1300000 руб.

2) На гражданина Иванова И.И ст. 333.37 НК РФ не распространяется. Произведем


расчет госпошлины:

· 1300000 - 1000000 = 300000 руб. - сумма, превышающая 1000000 руб.

· 23000 + 30000 ? 1% = 26000 руб. - сумма, подлежащая к уплате гражданином


Ивановым И.И.

3) Произведем расчет госпошлины гражданина Петрова В.В, который является


инвалидом I группы. В связи с этим он использует право на освобождение от уплаты
госпошлины, которое прописано в п.п. 2 п. 2 ст. 333.37 НК РФ:

· 1300000 - 1000000 = 300000 руб. - сумма иска . на основании п.3 ст. 333.37 НК РФ

· 300000 - 200000 = 100000 руб. - сумма, превышающая 200000 руб.

· 7000 + 100000 ? 2% = 9000 руб.- сумма, подлежащая к уплате гражданином


Петровым В.В.

4) На гражданинку Федорову М.Т. ст. 333.37 НК РФ не распространяется. Произведем


расчет госпошлины:

· 1300000 - 1000000 = 300000 руб. - сумма, превышающая 1000000 руб.

4
· 23000 + 30000 ? 1% = 26000 руб. - сумма, подлежащая к уплате

Ответ: сумма госпошлины гражданина Иванова И.И равна 26000 руб., гражданина
Петрова В.В. - 9000 руб. и гражданинки Федоровой М.Т. - 26000 руб.

Задача № 4 Граждане обратились в ЗАГС для государственной регистрации брака,


включая выдачу свидетельств. Определить размер госпошлины.

Решение:

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.26 НК РФ сумма госпошлины равна 200 руб.

Ответ: сумма госпошлины равна 200 руб.

Задача №5 Физическое лицо подает заявление в суд общей юрисдикции об


оспаривании действий администрации города. Рассчитать сумму госпошлины.

Решение:

На основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.19 сумма госпошлины будет равна 200 руб.

Ответ: сумма госпошлины будет равна 200 руб.

Задача №6 Гражданинка, являющаяся инвалидом I группы, обратилась к нотариусу


для удостоверения завещания. Рассчитать сумму госпошлины.

Решение:

В соответствии с п.п. 13 п. 1 ст. 333.24 НК РФ за удостоверение завещания сумма


госпошлины равна 100 руб., но т.к. гражданинка является инвалидом I группы сумма
сбора для нее в соответствии с п.п. 2 ст. 333.38 будет равна 50 руб.

Ответ сумма госпошлины будет равна 50 руб.

ГОСПОШЛИНА

Задача 15:

В январе 2011 года гражданин  А.А. Богданов обратился в суд  общей юрисдикции


с заявлением о  вынесении судебного приказа 
о взыскании невыплаченной зарплаты с ЗАО «Салют». Сумма иска – 120 000 руб.
Суд удовлетворил требования А.А. Богданов частично – на сумму 60 000 руб.
Определить размер госпошлины.

Решение: ст 333ю19 п.1 и 2 : (800+ 0,03 *40 000)*0,5= 1000 р.

Задача 16:

ИП Николаев А.Н., ИП Попов  Г.А., ИП Кострицкий Н.Н.(инвалид 2 группы)


обратились в арбитражный суд  с одним иском о признании недействующим
нормативного правового акта.
5
Определить размер госпошлины, которая подлежит уплате.

Решение: ст 333.21 п.3

Общая сумма к улате: 200/3(сумма иска разделить на кол-во истцов) * 2= 133р

Задача 17:

В суде общей  юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного


характера. Цена иска определена в размере 2 220 000 руб.

Истцами являются два физических лица, одно из которых - инвалид II группы.


Рассчитать размер государственной пошлины, подлежащей уплате каждым
истцом. 

Решение:

4. доля каждого истца в иске: 2 млн 222 т: 2=1 млн 110 т.


5. Уплата пошлины для первого истца: 13 200+ 0,05 *110 т.= 13 750 р
6. Уплата пошлины льготником: 13 750 – 13 200 = 550 р.

Задача 18:

Физическое лицо обратилось за выдачей разрешения на работу иностранному


гражданину и в нотариальную государственную контору за удостоверением
доверенностей на право пользования автомобилем жене и дочери. Рассчитать
размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцом.

Решение:

Ст 333.28 (24)- разрешение на работу ин.гражданину 2000р

Ст. 333.24 (16)- доверенность родственникам 250 р.

Ст. 333.25 (2) – оплата доверенности однократно при оформлении на двух лиц

Сумма пошлины к уплате: 2000+250=2 250 р.

6
Задачи по таможенным
платежам
1. Задачи по таможенным платежам (адвалорная ставка
пошлины, НДС 20 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
 Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Зонт,
материал купола нейлон, автомат-телескопический
 Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 931 300 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 66 01 91 000 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; Па =


15 %

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = ТС × Па = 1 931 300 × 15 % = 289 695 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп) × Н = (1 931 300 + 289 695) × 20% = 444 199 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 8 530 р.

7
Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при
ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = Сп + Сндс + Стсб = 289 695 + 444 199 + 8 530 = 742 424 р.

2. Задачи по таможенным платежам (специфическая ставка


пошлины, акциз, НДС 20 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Польша
 Графа 16 «Страна происхождения» — Польша
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Пиво
солодовое, светлое, крепостью 5.3%, в бутылках емкостью
0,5 л, в количестве 11 200 бутылок
 Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 646 400 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 22 03 00 010 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – специфическая;


Пс = 0,018 Евро/л

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

Спс = Втп × Пс × Кв = 11 200 × 0,5 × 0,018 × 70,7296 = 7 129,54 р.

В соответствии со ст. 193 НК РФ ставка акциза – специфическая;


Ас = 22 р./л

Рассчитаем объем товара в литрах:

Вта = 11 200 б. × 0,5 л = 5 600 л

Сумма акциза, рассчитанная по специфической ставке:

Сас = Вта × Ас = 5 600 х 22 = 123 200 р.

8
Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп + Са) × Н = (1 646 400 + 7 129,54 + 123 200) × 20% =


355 345,91 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 8 530 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при


ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = Сп + Са + Сндс + Стсб = 7 129,54 + 123 200 + 355 345,91 + 8 530 =
494 205,45 р.

3. Задачи по таможенным платежам (комбинированная


ставка пошлины, НДС 10 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Турция
 Графа 16 «Страна происхождения» — Турция
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Томаты
свежие, ввозимые с 1 июня по 30 сентября
 Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
 Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 19 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 570 000 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 07 02 00 000 5

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная;


Па = 15 % но не менее Пс = 0,08 Евро/кг.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

9
Спа = ТС × Па = 570 000 × 15 % = 85 500 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

Спс = Втп × Пс × Кв = 19 000 × 0,08 × 70,7296 = 107 504,89 р.

Уплате подлежит наибольшая из полученных сумм – 107 504,89


р.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от


31.12.2004 № 908 ставка НДС равна 10%; Н = 10%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп) × Н = (570 000 + 107 504,89) × 10% = 67 750,49 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 3 100 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при


ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = Сп + Сндс + Стсб = 107 504,89 + 67 750,49 + 3 100 = 178 355,38


р.

4. Задачи по таможенным платежам (специфическая ставка


пошлины, комбинированная ставка акциза, НДС 20 %,
таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — США
 Графа 16 «Страна происхождения» — США
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» —
Сигареты с фильтром, содержащие табак, 20 сигарет в
пачке, в количестве 140 000 пачек
 Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 7 700 000 р.

10
Согласно заявлению декларанта максимальная розничная цена
составляет 195 р. за 1 пачку сигарет.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 «Код товара» – 24 02 20 900 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – специфическая;


Пс = 2 Евро/1 000 шт.

Рассчитаем количество товара за единицу измерения которого


установлена ставка пошлины (1 000 шт.):

Втп = 140 000 пачек × 20 сигарет / 1 000 = 2 800 тысяч шт.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

Спс = Втп × Пс × Кв = 2 800 × 2 × 70,7296 = 396 085,76 р.

В соответствии со ст. 193 НК РФ ставка акциза –


комбинированная; Ас = 1 966 р./1 000 шт. + Аа = 14,5% расчетной
стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной
цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 шт.

Специфическая составляющая ставки акциза установлена за


1 000 шт., исходя из чего количество подакцизного товара в
натуральном выражении Вта = 2 800 тысяч шт.

Для расчета адвалорной составляющей ставки акциза определим


расчетную стоимость подакцизного товара исходя из
максимальной розничной цена за 1 пачку:

Рс = 140 000 пачек × 195 р. за 1 пачку сигарет = 27 300 000 р.

Сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке:

Сак = Вта × Ас + Рс × Аа = 2 800 × 1 966 + 27 300 000 × 14,5 % =


9 463 300 р.

Исходя из формулировки ставки акциза, полученную сумму


необходимо сравнить с суммой акциза, рассчитанной по
специфической ставке Ас = 2 671 р./1 000 шт.
11
Сумма акциза, рассчитанная по специфической ставке:

Сас = Вта × Ас = 2 800 х 2 671 = 7 478 800 р.

Уплате подлежит наибольшая из полученных сумм – 9 463 300 р.

Также необходимо учитывать, что налогоплательщики,


осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию сигарет
исчисляют суммы акциза в период с 1 сентября по 31 декабря
(включительно) каждого календарного года с учетом
коэффициента. Порядок определения коэффициента установлен
п. 10 ст. 194 НК РФ).

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп + Са) × Н = (7 700 000 + 396 085,76 + 9 463 300) ×


20% = 3 511 877,15 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 23 000 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при


ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = Сп + Са + Сндс + Стсб = 396 085,76 + 9 463 300 + 3 511 877,15 +
23 000 = 13 394 262,91 р.

5. Задачи по таможенным платежам (ввоз товаров из стран —


пользователей единой системы тарифных преференций
Союза)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Сейшелы
 Графа 16 «Страна происхождения» — Сейшелы
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Мясо
«Лягушачьего» краба копченное и замороженное, в
упаковках весом 9 кг, количество упаковок 870 шт.
12
 Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
 Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 7 830
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 15 185 000 р.

Сертификат о происхождении товара формы «А» предоставлен,


правила прямой поставки и непосредственной закупки
соблюдены.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 03 06 14 050 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная;


Па = 13 % но не менее Пс = 1,95 евро за кг.

В отношении данного товара предоставляется тарифная


преференция в связи с соблюдением следующих условий:

 страна происхождения ввозимых товаров включена в


перечень развивающихся стран — пользователей единой
системы тарифных преференций Союза;
 товар включен в перечень преференциальных товаров;
 обеспечено выполнение требований, предусмотренных
действующими в рамках Союза правилами определения
происхождения товаров из развивающихся и наименее
развитых стран.

Таким образом, в отношении данного товара применяется ставка


ввозной таможенной пошлины в размере 75 процентов от ставки
ввозной таможенной пошлины Единого таможенного тарифа
Евразийского экономического союза.

То есть ставка пошлины Па = 13 % × 0,75 = 9,75 % но не менее


Пс = 1,95 евро за кг × 0,75 = 1,4625 евро за кг.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = ТС × Па = 15 185 000 х 9,75 % = 1 480 537,5 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

13
Спс = Втп × Пс × Кв = 7 830 х 1,4625 х 75,55 = 865 151,38 р.

Применяется наибольшая из полученных сумм – 1 480 537,5 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп) × Н = (15 185 000 + 1 480 537,5) × 20% =


3 333 107,5 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 30 000 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при


ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = Сп + Сндс + Стсб = 1 480 537,5 + 3 333 107,5 + 30 000 = 4 843


645 р.

6. Задачи по таможенным платежам (ввоз товаров из стран —


пользователей единой системы тарифных преференций
Союза)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Китай
 Графа 16 «Страна происхождения» — Китай
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» —
Солнцезащитные очки Celine в комплекте с футляром.
Размеры: ширина оправы: 14,5 см, ширина линз: 5,5 см,
высота линз: 5 см, ширина мостика: 1 см, длина дужки: 14
см. Материал оправы, линз и заглушки: пластик, тип линз:
градиентные.
 Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 822 500 р.

14
Сертификат о происхождении товара формы «А» предоставлен,
правила прямой поставки и непосредственной закупки
соблюдены.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 90 04 10 910 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; Па = 5


%

Несмотря на то, что страна происхождения ввозимых товаров


включена в перечень развивающихся стран — пользователей
единой системы тарифных преференций Союза, в отношении
данного товара не предоставляется тарифная преференция в
связи с тем, что товар не включен в перечень преференциальных
товаров.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = ТС × Па = 822 500 х 5 % = 41 125 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп) × Н = (822 500 + 41 125) × 20% = 172 725 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 3 100 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при


ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = Сп + Сндс + Стсб = 41 125 + 172 725 + 3 100 = 216 950 р.

7. Задачи по таможенным платежам (помещение продуктов


переработки вне таможенной территории под таможенную
процедуру выпуска для внутреннего потребления)

15
Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
 Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Мебель
деревянная кухонная секционная
 Графа 37 «Процедура» — 40 21 133
 Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 300
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 500 000 р.
 «Стоимость переработки» — 350 000 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 94 03 40 100 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная;


12,5%, но не менее 0,29 Евро/кг

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = СТпер × Па = 350 000 × 12,5% = 43 750 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

Спс = (Втп × Пс × Кв) × (СТпер/ТС) = (300 кг х 0,29 х 75,55) х (350 000 /


500 000) = 4 601 р.

Уплате подлежит пошлина в размере 43 750 р. как наибольшая из


полученных сумм.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = СТпер × Н = 350 000 х 20% = 70 000 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 3 100 р.
16
Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при
помещении продукта переработки под таможенную процедуру
выпуска для внутреннего потребления рассчитывается по
формуле:

ТП = Спс + Сндс + Стсб = 43 750 + 70 000 + 3 100 = 116 850 р.

8. Задачи по таможенным платежам (помещение товаров под


таможенную процедуру временного ввоза)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 53 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Германия
 Графа 16 «Страна происхождения» — Германия
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» —
Седельный тягач Mercedes-Benz Actros 1863 LS, год выпуска
2019, двигатель дизельный, объемом 15 600 куб.см,
мощностью 460 кВт (625 л.с.), класс экологической
безопасности Euro6d, колёсная формула 4×2
 Графа 37 «Процедура» — 53 00 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 8 896 950 р.

Тягач ввозится на срок четыре календарных месяца.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 87 01 20 101 3

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; Па = 5


%

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = ТС × Па = 8 896 950 × 5% = 444 847,5 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп) × Н = (8 896 950 + 444 847,5) × 20% = 1 868 359,5 р.


17
Сумма уплачиваемых пошлин и налогов за каждый полный и
неполный календарный месяц периода применения частичной
уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (периодические
таможенные платежи), рассчитаем по формуле:

ТПпер = (Сп + Сндс) × 3 % = (444 847,5 + 1 868 359,5) × 3% = 69 396,21


р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 25 000 р.

Определим сумму таможенных платежей, подлежащих уплате за


4 месяца нахождения товара на таможенной территории Союза:

ТПв = ТПпер × N + Стсб = 69 396,21 × 4 + 25 000 = 302 584,84 р.

9. Задачи по таможенным платежам (помещение товаров под


таможенную процедуру временного ввоза с последующим
помещением под таможенную процедуру выпуска для
внутреннего потребления)

Данные, известные из декларации на товары:

 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 53 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Бельгия
 Графа 16 «Страна происхождения» — Бельгия
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Комбайн
зерноуборочный New Holland CX6090 ELEVATION, 2017 г,
299 л.с.
 Графа 37 «Процедура» — 53 00 000
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 5 600 000 р.

Срок временного ввоза с 15 июля по 20 октября.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 84 33 51 000 9

18
В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; Па = 5
%

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = ТС × Па = 5 600 000 × 5 % = 280 000 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сндс = (ТС + Сп) × Н = (5 600 000 + 280 000) х 20 % = 1 176 000 р.

Сумма уплачиваемых пошлин и налогов за каждый полный и


неполный календарный месяц периода применения частичной
уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (периодические
таможенные платежи), рассчитаем по формуле:

ТПпер = (Сп + Сндс) × 3 % = (280 000 + 1 176 000) х 3 % = 43 680 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 20 000 р.

N = 4 (июль, август, сентябрь, октябрь)

Определим сумму таможенных платежей, подлежащих уплате за


4 месяца нахождения товара на таможенной территории Союза:

ТПв = ТПпер × N + Стсб = 43 680 х 4 + 20 000 = 194 720 р.

В случае помещения временно ввезенного зерноуборочного


комбайна под таможенную процедуру выпуска для внутреннего
потребления по истечении 4 месяцев сумма таможенных
платежей исчисляется в следующем порядке:

ТПввп = (Сп + Сндс) – ТПпер × N + Стсб = (280 000 + 1 176 000) — 43 680
х 4 + 20 000 = 1 301 280 р.

10. Задачи по таможенным платежам (помещение товаров


под таможенную процедуру реимпорта)

Данные, известные из декларации на товары:


19
 Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 60 ЭД
 Графа 15 «Страна отправления» — Греция
 Графа 16 «Страна происхождения» — Россия
 Графа 17 «Страна назначения» — Россия
 Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Ленты
конвейерные резинотканевые теплостойкие вида 2Т1 из
резиновой смеси класса Т-1 (резина вулканизированная)
 Графа 37 «Процедура» — 60 10 130
 Графа 45 «Таможенная стоимость» — 350 000 р.

Условия освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин,


налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных
пошлин выполняются.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 40 10 12 000 0

Согласно коду, указанному в графе 37 «Процедура» под


таможенную процедуру реимпорта помещается ранее
вывезенный с таможенной территории Союза товар, в отношении
которых применялась таможенная процедура экспорта. В
отношении данного товара не осуществляется возмещение
ввозных таможенных пошлин, налогов, сумм иных налогов,
субсидий.

В связи с выполнением условий освобождения от уплаты ввозных


таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых,
компенсационных пошлин уплате подлежит только сумма
таможенного сбора.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от


26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб = 1 550 р.

ТП = 1 550 р.

20
Пример 1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар —
олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0).
Таможенная стоимость товара составляет 75 000 долл.
 США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг.
Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная
стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро.
Страна происхождения товара — Швеция.
Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров,


облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам,
проведем в три этапа.

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за


единицу товара:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США.

3.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к


таможенной стоимости товара:

7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется


наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим
наибольшего благоприятствования. Поэтому:? 3750 > 218,07 — за основу
исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную
составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл.


США.

Пример 2. Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств —


участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по
ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл.
США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1
000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная
стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1
евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

Решение.
1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых
вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три
этапа.
2.Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за
единицу товара:

21
500 000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.

3.Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процентах к


таможенной стоимости товара:

25 000 долл. СШАх 5/100 = 1250 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используем


большую величину. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются
независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров): 1 250 >
218,07. За основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать
адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 1 250 долл.


США.

Пример 3. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии


чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 000
0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 000 долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной


происхождения товара определена Великобритания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

? Решение. Базовая ставка будет 5 %. Поскольку Великобритания входит в


число стран, в торговых отношениях с которыми РФ применяет режим
наибольшего благоприятствования, то при расчете таможенной пошлины будет
применяться базовая ставка 5 %. Таким образом, базовая ставка

1 ООО долл. США х 5/100 = 500 долл. США.


В случае, если сертификат о происхождении товара не будет представлен,
таможенную пошлину необходимо рассчитывать по максимальной ставке, т.е. 5 %
х 2 = 10 %. В этом случае она составит

10 000 долл. СШАх 10/100 = 1 000 долл. США.

22