Вы находитесь на странице: 1из 12

Практическое занятое № 8.

Расчеты по налогу на имущество организаций

Формула расчета по среднегодовой стоимости


Перед тем как делать непосредственный расчет налога на недвижимое имущество организа-
ций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость недвижи-
мого имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7
(6 + 1).
Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

1. Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по


расчёту налога на имущество организаций и научиться рассчитывать сумму налога на
имущество организаций.
2. Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый
Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.

3. Пояснения к практической работе


3.1. Методические указания к выполнению практической работы по
расчету налога на имущество организаций:

1
Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за
налоговый (отчетный период).
Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.

1 способ – расчет налога на имущество организаций за год.


1) Расчет налоговой базы.
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной
стоимости:
Средняя стоимость =
ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07 + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10 + ОС01.11 + ОС01.12 + ОС01.01 от след.
года
12 + 1

2) Расчет налога на имущество организаций за год:


Н им. за год = СС имущества за год ´ 2,2%

2 способ – расчет налога на имущество организаций авансовыми платежами.


1) Средняя стоимость имущества за квартал = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04
3+1

Н им. за квартал = Ср имущ. ´ Налоговая ставка


Авансовый платеж1 = Н имущество за квартал
4

2) Сред. с-сть имущества за полугодие = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07
6+1

Н им. за полугодие = СС имущества за полугодие ´ 2,2%


Авансовый платеж2 = Н имущество за полугодие
4

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + …+ ОС01.10


9+1

Н им. за 9 месяцев = СС имущества за 9 месяцев ´ 2,2%


Авансовый платеж3 = Н имущество за 9 месяцев
4

4) Средняя стоимость имущества за год = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + … + ОС01.01 след. год
12 + 1

Н им. за год = СС имущества за год ´ 2,2%


Авансовый платеж4 = Н имущество за год – А1 – А2 – А3

1. Пример. Рассчитать сумму налога на имущество организаций


и авансовый платеж за 1 квартал и первое полугодие.
Остаточная стоимость имущества ООО «Вектор»:
На 01 января – 6230100 руб;
На 01 февраля – 7210000 руб.;
На 01 марта – 7189900 руб.;
На 01 апреля – 7169800 руб;
На 01 мая – 7299700 руб.;
На 01 июня – 7275600 руб.;
На 01 июля – 7251500 руб.
2
За 1 квартал:
Средняя стоимость имущества за квартал = 6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 = 6949950 руб.
3+1

Н им. за квартал = 6949950 ´ 2,2 % = 152899 руб.


Авансовый платеж1 = 152899 = 38225 руб.
4

За первое полугодие:
6230100 + 7210000+ 7189900 + 7169800 + 7299700+7275600+7251600
Средняя ст-сть имущ. за первое полугодие = =
7089514 руб.
6+1

Н им. полугодие= 7089514 ´ 2,2 % = 155969 руб.


Авансовый платеж2= 152899 = 38992 руб.
4

3
Задание
По исходным данным рассчитать:
а) сумму налога на имущество организации за текущий год
б) сумму квартальных авансовых платежей

Исходные данные

Дата Счет 01 Основные средства Счет 02 Износ


1.01 5400900 250600
1.02 5400900 290600
1.03 5400900 340600
1.04 5409000 380600
1.05 5400900 420600
1.06 4800700 300700
1.07 4800700 335700
1.08 4800700 370700
1.09 6800300 450200
1.10 6800300 510200
1.11 6800300 570200
1.12 6800300 630200
31.12 6800300 690200

4
Задача № 1. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового
платежа во 2-м квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого
имущества составила: на 01.01 - 853090 руб.; на 01.02 – 890500 руб.; на 01.03 – 875460
руб.; на 01.04 – 1234600 руб.; на 01.05 – 1200350; на 01.06 – 1170600 руб.; на 01.07 –
1113900 руб.

Задача № 2. Рассчитать сумму налога на имущество организаций и сумму авансового


платежа в 1-ом квартале текущего года при условии, что стоимость налогооблагаемого
имущества составила: на 01.01 – 1680900 руб.; на 01.02 – 1603480 руб.; на 01.03 –
1524390 руб.; на 01.04 – 1476500 руб.

Задача № 3.
1. Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I,
II, III кварталы.
2. Рассчитать сумму платежа по налогу на имущество организаций за год.
Средняя стоимость имущества ЗАО «Вини-Пятачок», облагаемого налогом на
имущество организаций, составляет, ты сруб.:

I квартал II квартал III квартал год


Средняя
1700 1800 2400 2200
стоимость

7. Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
2. Что является объектом налогообложения налога на имущество организаций?
3. Укажите налоговый период налога на имущество организаций.
4. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?
5. Укажите льготы по налогу на имущество.
6. Укажите порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
7. Укажите сроки уплаты налога на имущество организаций.
8. 8.Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?
9. Укажите налоговую ставку налога на имущество организаций.

8. Литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: 2018
2. http://www.nalog.ru/
3. www. consultant.ru.

5
6
Налог на имущество  организаций
Задача 1
  Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с
установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной
политике, приведена в таблице. Ставка налога на имущество организаций- 2,2 %. Исходя
из данных таблицы рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по
налогу за налоговый и отчетный периоды соответственно.
   Для расчета использовать  ставку налога на имущество 
организаций,установленную в вашем  регионе.
  Таблица- Остаточная  стоимость имущества организации,подлежащая 
налогообложению
 
Дата Остаточная стоимость  основных Дата Остаточная стоимость
средств,тысяч рублей основных средств,тысяч  рублей

На 165 230 На 363 683


01.01 01.08
На 228 345 На 450 946
01.02 01.09
На 220 992 На 442 550
01.03 01.10
На 350862 На 440355
01.04 01.11
На 380718 На 440355
01.05 01.12
На 370516 На31.12 560820
01.06
На 365420              -              -
01.07

 
Решение:
     Первый квартал:
       а)  среднюю  стоимость имущества за каждый  отчетный период определяем в 
соответствии со ст. 376 НК РФ:
       Средняя  стоимость имущества за первый квартал составит 241 357р. (165230+
228345+ 220992+ 350862)/4 мес.).
     б) сумма  авансового платежа по налогу  исчисляется по итогам каждого 
отчетного периода в размере  одной четвертой произведения 
соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества, 
определенный за отчетный период  в соответствии со ст.382 НК РФ:
     Сумма авансового  платежа по налогу к уплате  за первый квартал составит 1327р.
(241357х(2,2/4)/4).
7
     Полугодие
а) средняя стоимость имущества  за полугодие составит 297440 р. ((165230+ 228345+
220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420)/7мес.).
б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит 1636р.
(297440х(2,2/4)).
    Девять месяцев:
а) средняя стоимость имущества  за девять месяцев составит 333926р. ((165230+ 228345+
220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550)/10 мес.).
 б) сумма авансового  платежа по налогу к уплате  за 9 месяцев составит 1837р.
(333962х (2,2/4)).
     Год:
     Средняя стоимость имущества за год составит 367617р. ((165230+ 228345+ 220992+
350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550+ 440355+ 438587+
560820)/13 мес.). Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).
    Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).
Задача 2
     Организация имеет на балансе имущество, стоимость которого за минусом износа
составляет по состоянию:
на 01.01. - 1900 тыс. руб.;
на 01.02. - 1200 тыс. руб.;
на 01.03. - 1300 тыс. руб.;
на 01.04. - 1500 тыс. руб.;
на 01.05. - 1600 тыс. руб.;
на 01.06. - 1100 тыс. руб.;
на 01.07. - 1400 тыс. руб.;
    Рассчитайте сумму налога на имущество организаций за отчетные периоды.
Решение:
       Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки
на среднегодовую стоимость имущества предприятия за отчётный период, в нашем
случае за I квартал 2010 года и полугодие.
1) Налог на имущество за I квартал:
((1900+1200+1300+1500)/4)*2,2%=32,45 руб.;
2) Налог на имущество за I полугодие 2010г.:
((1900+1200+1300+1500+1600+1100+1400)/7)*2,2%=31,43 руб. 
Задача 3
Определить налог на имущество  за I полугодие предприятия, если среднегодовая 
стоимость имущества:
на 1.01.99 – 10 млн руб.
на 1.04.99 12 – млн руб.
на 1.07.99 8 – млн руб.
Ставка налога – 2%.
Решение.
Согласно закону о налоге на имущество  налогооблагаемая база считается по формуле

 
Расчет: налогообл. база =  =
8
=   =  = 5,25 млн руб. 
 
Сумма равна: 5,25 млн руб × 2% = 105 тыс  руб. 
 

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Плутон», отраженных


по дебету счета 01 - 1 768 160 руб. (недвижимое имущество).

Кроме того, организация имеет обособленное подразделение, не имеющее


самостоятельного баланса. Местонахождение его - другой субъект Российской
Федерации, (г. Ярославль), ставка налога на имущество в котором установлена в
размере 2%.

По местонахождению ОАО «Плутон» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите налог на имущество организации за налоговый период 2013 года.


Стоимость имущества с учётом начисленной амортизации приведена в таблице.

Остаточная стоимость имущества организации в 2013 году.

№ п/п Дата ОАО «Плутон» обособленное подразделение


01.01.12 1 748 160 644 000
01.02.12 1 734 320 640 800
01.03.12 1 720 480 637 200
01.04.12 1 706 640 633 600
01.05.12 1 692 800 630 000
01.06.12 1 678 962 626 400
01.07.12 1 665 120 622 800
01.08.12 1 651 280 619 200
01.09.12 1 637 440 615 600
01.10.12 1 623 600 612 000
01.11.12 1 609 760 608 400
01.12.12 1 595 920 604 800
01.01.13 1 582 080 601 200

Решение:

Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества исходные данные


сведены в таблицу. Стоимость имущества по объектам основных средств в
регистрах бухгалтерского учета отражается ежемесячно.

Данные остаточной стоимости объектов основных средств, которая участвует в


расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в
бюджет по месту нахождения организации, представлены в графе 3 таблицы.

Остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете


налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет
другого субъекта Российской Федерации. представлена в графе 4 таблицы.
9
Исходя из приведенных в таблице данных, рассчитаем среднегодовую стоимость
имущества за налоговый период:

1.по имуществу, расположенному по месту нахождения организации,


среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб.:

1748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + + 1 665
120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600 + 1 609 760 + 1 595 920 + + 1 582
080) / (12 + 1);

2.по имуществу, расположенному на территории другого субъекта


Российской Федерации, (Ярославль), среднегодовая стоимость составит
622 800 руб.:

(644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + + 626 400 + 622 800 + 619
200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + + 604 800 + 601 200) / (12 + 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:

1)по месту нахождения организации - 36 633 руб. (1665 120 х 2,2% : 100%);

2) по месту нахождения имущества на территории другого субъекта Российской


Федерации - 12 456 руб. (622 800 х 2% : : 100%).

Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49


088 руб.

Ответ: 49 088 руб.

10
Задача 1 

ООО «Маяк» образовано в соответствии с решением учредителей с целью получения


прибыли от осуществления предпринимательской деятельности автомобильных перевозок
и поставлено на учет в г. Санкт-Петербурге 17.02.2003 г. С целью расширения бизнеса
предприятием созданы филиалы на территориях Ленинградской, Новгородской и Псковской
областей. Ставка налога на имущество организаций на территориях данных субъектов
РФ установлена в размере 2,2 %.

За налоговый период согласно данным бухгалтерского учета ООО «Маяк» имело следующие
показатели хозяйственной деятельности (см. табл. 4.1.1).
Таблица 4.1.1
Сальдо по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.)

  Санкт-Петербург Ленинградская область Новгородская область Псковская область

Дата 01 02 01 02 01 02 01 02

01.01 14950 7475 9660 4830 5980 2990 4140 2070

01.02 14950 7787 9660 5031 5980 3115 4140 2156

01.03 14950 8097 9660 5232 5980 3240 4140 2242

01.04 14950 8408 9660 5433 5980 3365 4140 2328

01.05 14950 8719 9660 5634 5980 3490 4140 2414

01.06 14950 9030 9660 5835 5980 3615 4140 2500

01.07 17250 9389 9660 6036 5980 3740 4140 2586

01.08 17250 9748 9660 6237 5980 3865 4140 2672

01.09 17250 10107 9660 6438 5980 3990 4140 2758

01.10 17250 10466 9660 6639 5980 4115 4140 2844

01.11 17250 10825 9660 6840 5980 4240 4140 2930

01.12 16330 10513 9660 7041 6900 5036 4140 3016

31.12 16330 10853 9660 7242 6900 5180 4140 3102

Определить: суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджеты


субъектов Российской Федерации за налоговый период.

11
Задача 1 

ООО «Маяк» образовано в соответствии с решением учредителей с целью получения


прибыли от осуществления предпринимательской деятельности автомобильных перевозок
и поставлено на учет в г. Санкт-Петербурге 17.02.2003 г. С целью расширения бизнеса
предприятием созданы филиалы на территориях Ленинградской, Новгородской и Псковской
областей. Ставка налога на имущество организаций на территориях данных субъектов
РФ установлена в размере 2,2 %.

За налоговый период согласно данным бухгалтерского учета ООО «Маяк» имело следующие
показатели хозяйственной деятельности (см. табл. 4.1.1).
Таблица 4.1.1
Сальдо по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.)

  Санкт-Петербург Ленинградская область Новгородская область Псковская область

Дата 01 02 01 02 01 02 01 02

01.01 14950 7475 9660 4830 5980 2990 4140 2070

01.02 14950 7787 9660 5031 5980 3115 4140 2156

01.03 14950 8097 9660 5232 5980 3240 4140 2242

01.04 14950 8408 9660 5433 5980 3365 4140 2328

01.05 14950 8719 9660 5634 5980 3490 4140 2414

01.06 14950 9030 9660 5835 5980 3615 4140 2500

01.07 17250 9389 9660 6036 5980 3740 4140 2586

01.08 17250 9748 9660 6237 5980 3865 4140 2672

01.09 17250 10107 9660 6438 5980 3990 4140 2758

01.10 17250 10466 9660 6639 5980 4115 4140 2844

01.11 17250 10825 9660 6840 5980 4240 4140 2930

01.12 16330 10513 9660 7041 6900 5036 4140 3016

31.12 16330 10853 9660 7242 6900 5180 4140 3102

Определить: суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджеты


субъектов Российской Федерации за налоговый период.

12

Вам также может понравиться