Вы находитесь на странице: 1из 22

Плательщики

База

Объект
Ставка

Период
Льготы

Исчисление

Уровень
НДФЛ
налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарно
нерезиденты - менее 183 дней

для резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;


для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ
три формы доходов: в денежной форме; доходы в натуральной форме; в виде материальной выгоды.
13% - Для резидентов (общая)
35% - в отношении: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и иных мероприятиях в ц
рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам, материальной выгоды в виде заемных (кредитны
средств.
30% - для нерезидентов.
9% - в отношении дивидендов для резидентов
15% - в отношении дивидендов для не резидентов

Календарный год
От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц: государственные пособия, выплаты
компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам и др.

Налоговая декларация - Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
1. индивидуальными предпринимателями;
2. лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частные охранники);
3. лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи
имущества, принадлежащего им на праве собственности;
4. налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами РФ.
При этом налоговые вычеты применяются исключительно к доходам, облагаемым по ставке в 13%.
Налог должен быть исчислен и уплачен следующими лицами: налоговыми агентами – по суммам доходов, выплаче
налогоплательщику; индивидуальными предпринимателями – полученных ими от предпринимательской деятельн
физическими лицами, получившими вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Федеральный
НИФЛ
физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отн
имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле, если в общей совместной собственнос
ответственность. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, которое определяется по соглашени

1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
До 300 000 рублей (включительно) - До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - Свыше 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 000 рублей - Свыше 0,3 до 2,0 процента

1. Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР и бывших парти
4. лица, имеющие право на получение социальной поддержки;
5. военнослужащие;
6. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и
ликвидации аварий ядерных установок;
7. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

отличительным признаком данного налога является то, что исчислением налога занимается сам налоговый орган п
имущества. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества. Законодатель п
возможность пересмотра неправильно произведенного налогообложения, но не более чем за три предыдущих год

Местный
На прибыль организаций
— российские организации;
— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
— иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в РФ, а российские организации
источников.

Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Если в отчетном (налоговом)
налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

прибыль, под которой понимается:


• для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков — по
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полу
эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными предста
расходов;
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ;
• для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыл
консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника (ст. 247 НК РФ).
20%(?)

Календарный год

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма на
отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.
На имущество организаций
признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ
через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на
территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения определяется


налогоплательщиками самостоятельно.

для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество,


переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,
признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом
налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные
представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее
им на праве собственности.
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или)
имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Календарный год
Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Минюста РФ – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной
деятельности; организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры
федерального значения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и
др.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой
ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Региональный
Транспортный
лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые
транспортным налогом.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основ
и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования гл. 28 Налогового кодекса, нал
указанное в такой доверенности.

признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные с


мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самоле
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспор
устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, указанных в НК. Налоговые ставки могут быть увеличены (уме
более чем в 10 раз (не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. включи
устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного д
транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один кило
одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортн
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных с
полезного использования транспортных средств.

Календарный год

Сумма налога, если иное не предусмотрено НК, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как прои
базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате нало
лицами, рассчитывается налоговыми органами.Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахож
сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспор
срок, установленный законами субъектов РФ.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового
налоговым органом.

Региональный
Земельный
организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного
наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного
пользования или переданных им по договору аренды.

определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых


объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым
периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу
самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.
Для остальных налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, налоговая
база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются органами:
• осуществляющими ведение государственного земельного кадастра;
• осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• муниципальных образований.

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на


территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
• земельные участки, изъятые из оборота;
• некоторые земельные участки, ограниченные в обороте;
• земельные участки из состава земель лесного фонда.
не могут превышать:
0,3 % в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от
категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Календарный год

По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как


соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей по
нему самостоятельно.
Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей
по нему самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в
предпринимательской деятельности.
В остальных случаях сумма налога и авансовых платежей по нему исчисляется
налоговыми органами и уплачивается налогоплательщиком на основании
направленного в его адрес уведомления.
Водный
организации и физические лица, в том числе индивидуальные
предприниматели, осуществляющие пользование водными
объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с
законодательством РФ.

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды,


забранной из водного объекта за налоговый период.
2. При использовании акватории водных объектов, за исключением
лесосплава, налоговая база определяется как площадь
предоставленного лицензией водного пространства.
3. При использовании водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики налоговая база определяется как количество
произведенной за налоговый период электроэнергии.
4. При использовании водных объектов для целей лесосплава в
плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение
объема древесины, сплавляемой, выраженного в тысячах кубических
метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного
на 100.

следующие виды водопользования:


1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением
лесосплава;
3) использование водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в
плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения более десяти видов
водопользования, включая забор из подземных водных объектов
воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные
лечебные ресурсы, а также термальных вод и т.д.
устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим
районам в твердых размерах. При заборе воды сверх установленных
квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки
в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере
налоговых ставок.

Квартал
Не предусмотрены

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма


налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как
произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой
ставки.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в
срок, установленный для уплаты налога.
Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма водного налога
уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог
подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Ндс
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с
перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в
соответствии с ТК.

определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 Налогового


кодекса в зависимости от особенностей реализации произведенных им
или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача


имущественных прав.
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к
вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией.
• 0 % (льготная ставка);
• 10 % (льготная ставка);
• 20 % (основная ставка).

Квартал

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке


процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма
налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых
отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли
конкретных налоговых баз.
Порядок и сроки уплаты налога. При ввозе товаров на таможенную
территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации
товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета
налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят
уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Налоговая отчетность. Налогоплательщики, уплачивающие налог
ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Акцизы
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК.
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают
предусмотренные НК операции с подакцизными товарами.

устанавливается отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при


реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров
определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

следующие операции:
• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
• продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами
конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
• передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья
(материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо
другим лицам;
• передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для
собственных нужд;
• передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный
(складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса
по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или
товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его
правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации
(хозяйственного общества или товарищества);
Налогообложение подакцизных товаров предусматривает применение в отношении
каждого вида объекта налогообложения твердой, адвалорной или комбинированной
налоговой ставки.

Месяц

Порядок и сроки уплаты налога в большинстве случаев уплата акциза при реализации
(передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится
исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый
период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем,
и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими
операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, в срок не позднее 25-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральный
На игорный бизнес
организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, связанная с
извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде
выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся
реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество


соответствующих объектов налогообложения.

1) игровой стол;
2) игровой автомат;
7) пункт приема ставок тотализатора;
8) пункт приема ставок букмекерской конторы.
3) процессинговый центр букмекерской конторы;
4) процессинговый центр тотализатора;
5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, указанных в НК.1) за один игровой
стол - от 50 000 до 250 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;
3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей;
4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3
000 000 рублей;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500
000 до 3 000 000 рублей;
7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей;
8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей.
Если нет закона субъекта, то по нижнему пределу.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком


самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи
налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Таким образом, налог
должен уплачиваться ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.

Региональный