Вы находитесь на странице: 1из 16

ХАРАКТЕРИСТИКА

Производственную практику проходила в бухгалтерии КГБ ПОУ НПГТ


(Краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное
учреждение "Николаевский-на-Амуре промышленно-гуманитарный
техникум").
Юридический адрес: 682462, Хабаровский край, город Николаевск-на-
Амуре, улица Попова, 24.
Руководитель структурного подразделения: Жванская Наталья
Валерьевна.
Телефон: +7(42135)3-04-30
Производственная практика проводится в соответствии с требованиями
Федерального государственного образовательного стандарта среднего
профессионального образования по специальности 38.02.01 Экономика и
бухгалтерский учет (по отраслям).
Реквизиты
ОГРН 1132705000471
ИНН 2705021155
КПП 270501001
Дата постановки на учёт: 5 сентября 2013 г.
Налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по
Хабаровскому краю
Введение
На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного
учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности,
имущественном положении организации, необходимой для контроля за
соблюдением действующего законодательства, за рациональным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним
из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия.
Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является,
получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических
интересов членов трудового коллектива и интересов собственников
имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по
собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и
государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым
сборам.
От правильности организации учета расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная
уплата налогов, сборов, пошлин и страховых взносов во внебюджетные
фонды. Расчеты организации с внебюджетными фондами обеспечивает
наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и
социальных выплатах каждому работнику.
Целью производственной практики является закрепление
теоретических знаний по изученному модулю ПМ.03 «Проведение расчетов с
бюджетом и внебюджетными фондами» и приобретение практических
навыков ведения налогового учета на предприятии, а так же расширение и
углубление этих знаний в профессиональном отношении.
Цель производственной практики определят постановку следующих
задач:
– познакомиться с работой предприятия, узнать его структуру и
структуру бухгалтерии;
– определить действующую систему налогообложения, виды налогов,
уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов и сборов;
– сформировать бухгалтерские проводки по учету начисления и
перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды, а также организовывать
аналитический учет по налогам и сборам;
– изучить порядок заполнения деклараций и платежных поручений по
перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во
внебюджетные фонды.
Для прохождения производственной практики было выбрано учебное
заведение КГБ ПОУ НПГТ (краевое государственное бюджетное
профессиональное образовательное учреждение «Николаевский-на-Амуре
промышленно-гуманитарный техникум»).
Отчёт
Я Насирова Арина Аршадовна студентка группы БУо-31-С проходила
производственную практику с 15.12.2020 по 21.12.2020 в учебном заведении
КГБ ПОУ НПГТ (Краевое государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение "Николаевский-на-Амуре промышленно-
гуманитарный техникум")
В первый день практики я ознакомилась с сущностью и
классификацией налоговых платежей, с технологией осуществления платежа
по налогам и сборам в бюджет, расчетами с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц (НДФЛ).
В бухгалтерии КГБ ПОУ НПГТ любой первичный документ,
поступивший в бухгалтерию, подвергается полной проверке по форме и
содержанию. Проверяется полнота их оформления и соответствие
установленным стандартам, заполнение обязательных реквизитов,
законность официально подтвержденных в документах операций, логичная
связь между отдельными показателями и т.д. После этого данные тщательно
регистрируются и группируются в отдельной системе, включающей в себя
все синтетические и аналитические счета. То есть, записываются в регистры
бухгалтерского учета. По сути, налоговые регистры выполняют те же
функции, что и бухгалтерские. Соответственно 25-ой главе Налогового
Кодекса России, налогоплательщики обязаны исчислять базу налогов в конце
каждого отчетного периода, руководствуясь данными, полученными из
налогового регистра.
Начисленные налоги, сборы, пошлины в бухгалтерии КГБ ПОУ НПГТ
отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету
различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов,
пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:
- относимые на счета продажи (сч. 90,91) - НДС;
- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (Дт 91 Кт 68)
- налог на имущество.
уплачиваемые из прибыли (Дт 99 Кт 68) - налог на прибыль.
- уплачиваемые за счет доходов физических лиц - налог на доходы
физических лиц.
Кроме того, проводкой Дт 99,73, Кт 68 отражают начисленную сумму
штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и
сборов.
Сведения о доходах физических лиц отражаются в Справке № 2.
Справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных
физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам
налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах
налогового учета. Для данного отчета была взята справка о доходах
начальника отдела маркетинга Колпаковского А.Э. (2 НДФЛ Приложение ).
Оформление платежных документов для перечисления налогов и
сборов в бюджет, контроль их прохождения по расчетно-кассовым
банковским операциям
С помощью платёжного поручения КГБ ПОУ НПГТ «Николаевский-
на-Амуре промышленно гуманитарный техникум» производит перевод
денежных средств со своего банковского счёта для оплаты налогов, сборов и
т.д.
Платёжное поручение данная организация предоставляет в
электронном виде. ( Приложение )
На производственной практике мы заполнили журнал фактов
хозяйственной жизни за 2019 г. (Приложение 3). Сначала надо открыть
журнал. Затем нужно на новой строке отразить хозяйственную операцию с ее
реквизитами (датой, содержанием, типом). Если это необходимо, то можно
указать документы, на основании которых выполнялась проводка. Следом за
этим нужно отразить сумму проводки. После этого надо указать дебет и
кредит используемых счетов (по дебету обычно указываются обязательства
перед предприятием и сумма фактически полученных средств, по кредиту –
обязательства фирмы перед кредиторами и сумма фактически уплаченных
средств).
В это же день была заполнена налоговая декларация по НДС (см.
Приложение 3), и платежное поручение по уплате НДС (см. Приложение 7).

Во второй день практики мы рассчитывали транспортный налог


учебного заведения КГБ ПОУ НПГТ.
Согласно ст. 94 Закона объектом налогообложения признаются
автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с
законодательством.
Налоговая база определяется ст. 95 Закона, а именно в отношении
транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных
средств, указанных в подпункте 95.1.2 пункта 95.1 настоящей статьи), – как
мощность двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах.
Размер налоговой ставки указан в ст.97 Закона и устанавливаются на
год в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или
валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных
средств. Ставки налога определяются с учетом количества лет, прошедших с
года выпуска транспортных средств.
Налоговым периодом является календарный квартал для субъектов
хозяйствования и календарный год для физических лиц, не являющихся
предпринимателями (ст. 96 Закона).
КГБ ПОУ НПГТ имеет в собственности:
- легковой автомобиль Audi 100 (регистрационный знак С369УВ63,
VIN WAUZZZ4AZNN098443). Мощность машины - 150 л.с.,
зарегистрирована на организацию в июне 2011 года.
- 2 грузовых автомобиля «Газель» ГАЗ-33021 (регистрационный знак
М256АР63, VIN ХТН330210Х0008471; М257АР63, VIN
ХТН330210Х0008472). Мощность двигателя составляет 100 л.с. Автомобили
«Газель» зарегистрированы в 2010 году.
Общая сумма транспортного налога составила 5 550 руб.
По данным расчетам я оформила декларацию по транспортному налогу
(см. Приложение 4) и платежное поручение на перечисление транспортного
налога за 2019 год в бюджет (см. Приложение 5).
В третий день практики я изучала расчеты с бюджетом по земельному
налогу. Заполнила декларацию по земельному налогу (с.м. Приложение 8) и
сделала платежное поручение (с.м. Приложение 9).
В четвёртый день практики я изучала учет расчетов с внебюджетными
фондами:
Учебное заведение КГБ ПОУ НПГТ, согласно законодательству,
производит платежи во внебюджетные фонды:
1) Фонд социального страхования РФ
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
3) Пенсионный фонд РФ
Бухгалтерией для исчисления единого страховых взносов и заполнения
деклараций используется следующие регистры бухгалтерского учета:
1)Расчетные ведомости
2)Свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются
исходя из расчетной ведомости
3)Свод проводок по заработной плате
Бухгалтер по З/П на основании данных расчетно платежных
ведомостей каждый месяц в течении своего года заполняет индивидуальную
карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений.
В данную карточку нарастающим итогом вносятся:
1) Суммы ежемесячных начислений.
2) Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу.
3) Выплаты, не подлежащие налогом во все фонды и в Федеральный
Бюджет
4) Выплаты, не облагаемые в ФСС.
В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему
предприятию для аналитики налогового учета за год.
Далее определяется налоговая база для исчисления страховых взносов
во внебюджетные фонды.
Учет расчетов с внебюджетными фондами по исчислению страховых
взносов ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию"
Рассмотрев порядок начисления и перечисления страховых взносов
государственные внебюджетные фонды, были сделаны платежные поручения
(см. Приложение 1), (см. Приложение 2).
На шестой день производственной практике я посмотрела всю
проделанную работу и подготовила отчёт.
Заключение
Я Насирова Арина Аршадовна студентка группы БУо-31-С проходила
производственную практику с 15.12.2020 по 21.12.2020 в учебном заведении
КГБ ПОУ НПГТ (Краевое государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение "Николаевский-на-Амуре промышленно-
гуманитарный техникум")
В ходе практики сотрудники бухгалтерии ознакомили меня со своей
работой и обязанностями, кратко рассказали особенности существования
данной организации.
Основная цель практики – углубление полученных знаний и
приобретение практических навыков в области налогового учета – была
достигнута.
В ходе практики была изучена учётная политика предприятия, в том
числе и для целей налогообложения, законодательно-нормативные
документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет. Были
приобретены навыки по определению видов и порядка налогообложения,
формированию бухгалтерских проводок.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение
фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в
первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и
отчетности в учебном заведение КГБ ПОУ НПГТ главный бухгалтер.
Параллельно бухгалтерскому учету ведется налоговый учет, а область
пересечения называется аналитическим учетом.
В ходе практики было выявлено, что синтетический и аналитический
учет сумм начисления расчетов с бюджетом ведется в организации на счете
64 «Расчеты по налогам и сборам» .
Приложение 1

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 2 28.12.2019 01


Дата Вид платежа

Сумма Пятьдесят шесть тысяч сто шестьдесят рублей 00 копеек


прописью

ИНН 6312068492 КПП 631201001 Сумма 56 160-00


КГБ ПОУ НПГТ «Николаевский-на-Амуре
промышленно-гуманитарный техникум»
Сч. № 40702810454020193399

Плательщик
Приморский банк г. Котлас БИК 043601607
Сч. № 30101810200000000607
Банк плательщика
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 040881300
Сч. № 40101810300000010001
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. №
Межрайонная ИФНС России №1 по Хабаровскому краю г.
Николаевск-на-Амуре
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код 0 Рез. поле
182 10102030012000110 08631413 0 0 0 0
Оплата НДФЛ на сумму 56 160 рублей 00 копеек за 2019 год

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

Сидоровский Алексей Андреевич


М.П.

Приложение 2

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 2 28.12.2019 01


Дата Вид платежа

Сумма Семьдесят восемь тысяч рублей 00 копеек


прописью

ИНН 27005021155 КПП 2700501001 Сумма 78 000-00


КГБ ПОУ НПГТ «Николаевский-на-Амуре
промышленно-гуманитарный техникум»
Сч. № 40702810454020193399

Плательщик
Приморский банк г. Котлас БИК 043601607
Сч. № 30101810200000000607
Банк плательщика
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 040881300
Сч. № 40101810300000010001
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. №
Межрайонная ИФНС России №1 по Хабаровскому краю г.
Николаевск-на-Амуре
Вид оп. 01 Срок плат.
Очер.
Наз. пл. 05
плат.
Получатель Код 0 Рез. поле
182 10102030012000110 08631413 0 0 0 0
Уплата НДФЛ на сумму 78 000 рубля 00 копеек за 2019 год

Назначение платежа
Подписи Отметки банка
Сидоровский Алексей Андреевич
М.П.

Приложение 5

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1 28.02.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа
Сумма Пять пятьсот пятьдесят рублей 00 копеек
прописью

ИНН 27005021155 КПП 2700501001 Сумма 5 550-00


КГБ ПОУ НПГТ «Николаевский-на-Амуре
промышленно-гуманитарный техникум»
Сч. № 40503810663020100007

Плательщик
Приморский банк г. Котлас БИК 042809679
Сч. № 30101810700000000679
Банк плательщика
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
Межрайонная ИФНС России №1 по Хабаровскому краю г.
Николаевск-на-Амуре
Вид оп. 01 Срок плат.
Очер.
Наз. пл. 05
плат.
Получатель Код 0 Рез. поле
182 10102030012000110 08631413 0 0 0 0
Авансовый платеж по налогу на транспорт организации за 2019 г., зачисляемый в бюджет
Сумма 5 550-00

Назначение платежа

Подписи Отметки банка


М.П.

Журнал хозяйственных операций (Приложение 3)


Корреспондирующие
Содержание факта Первичный Сумм
Дата счета
хозяйственной жизни документ а,
Дт Кт
руб.
04 января Поступили материалы от ООО Накладная №65 730 140 10 60
2019 г. «Котласлесстрой»
Начислен НДС 146 028 19 60
09.01.201 Акцептован счет за транспотрный счет-фактура № 30000 10 60
9г тариф 87
11 января Перечислено с р/с ООО Платежное 876 168 60 51
2019 «КОТЛАСЛЕССТРОЙ поручение №12
11 января Перечислено с р/с оплата за Платежное 30000 60 51
2019 транспотрный тариф поручение №13
06 января Поступили материалы от ПАО Накладная №23 328 000 10 60
2019 г «Ярхим»
Начислен НДС 65 600 19 60
13.01.201 Сумма транспортного тарифа Счет фактура 26 400 10 60
9г №107
17 января Перечислено с р/с ПАО «Ярхим» Платежное 393 600 60 51
2019 г поручение №15
17 января Перечислено с р/с оплата за Платежное 26 400 60 51
2019 транспотрный тариф поручение №16
23.01.201 Акцептован счет фактура «Волга- Платежное 6000 26 76
9 Телеком» за услуги электросвязи поручение №18
29.01.201 Акцептован ПАО «Самараэнерго» счет- 11 400 26 76
9 за потребленную электрическую фактура№165
энергию
30.01.201 Акцептован «Никол Водоканал» счет-фактура 1320 26 76
9 за услуги водоснабжения и №265
канализации
30.01.201 Акцептован «Никол Счет-фактура № 11 520 26 76
9 Теплоэнерго»за потребленную 321
тепловую энергию в
Приложение 7

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 2 28.12.2019 01


Дата Вид платежа

Сумма Пятнадцать тысяч семьсот шестьдесят рублей 00 копеец


прописью

ИНН 6312068492 КПП 631201001 Сумма 15 760-00


КГБ ПОУ НПГТ «Николаевский-на-Амуре
промышленно-гуманитарный техникум»
Сч. № 40702810454020193399

Плательщик
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 040881300
Сч. №
Банк плательщика
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 040881300
Сч. № 40101810300000010001
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. №
Межрайонная ИФНС России №1 по Хабаровскому краю г.
Николаевск-на-Амуре
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код 0 Рез. поле
182 10102030012000110 08631413 0 0 0 0
Уплата налога на добавленную стоимость на сумму 15 760 рублей 00 копеек от 31.01.19

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

Сидоровский Алексей Андреевич


М.П.

Приложение 9

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 2 18.12.2020 01


Дата Вид платежа

Сумма Триста рублей 00 копеек


прописью

ИНН 6312068492 КПП 631201001 Сумма 300-00


КГБ ПОУ НПГТ «Николаевский-на-Амуре
промышленно-гуманитарный техникум»
Сч. № 40702810454020193399

Плательщик
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 40702810454020193399
Сч. №
Банк плательщика
ПАО Сбербанк г. Николаевск-на-Амуре БИК 040881300
Сч. № 40101810300000010001
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. №
Межрайонная ИФНС России №1 по Хабаровскому краю г.
Николаевск-на-Амуре
Вид оп. 01 Срок плат.
Очер.
Наз. пл. 05
плат.
Получатель Код 0 Рез. поле
182 10102030012000110 08631413 0 0 0 0
Оплата земельного налога на сумму 300 рублей 00 копеек за 2020 год

Назначение платежа

Подписи Отметки банка

Сидоровский Алексей Андреевич


М.П.