Вы находитесь на странице: 1из 47

Содержание

Введение.....................................................................................................................5
1 Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами…………………….7
1.1 Понятие и виды внебюджетных фондов РФ.....................................................7
1.2 Нормативно-правовое регулирование по страховым взносам в
государственные внебюджетные фонды...............................................................10
1.3 Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные
фонды........................................................................................................................13
2 Организация и проведение расчетов по налогам и сборам на примере ООО
«Аврора» вариант №7……………….....................................................................17
2.1 Организация и проведение расчетов по налогу на добавленную
стоимость..................................................................................................................17
2.2 Земельный налог на имущество.......................................................................22
2.3 Расчет страховых взносов.................................................................................26
2.4 Налог на прибыль..............................................................................................28
Заключение...............................................................................................................30
Список используемых источников........................................................................32
Приложения.............................................................................................................33
Введение

Предприятия, организации и учреждения независимо от своего


финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и
страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах его
жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую
политику (экономическую, социальную, экологическую, демографическую и
другие). При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта
используется финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу
формирования и использования финансов государства, которые
накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетных фондах. Она
призвана обеспечить эффективную реализацию социальных, экономических,
оборонных и других функций государства.
Социальные внебюджетные фонды - самостоятельные финансово-
кредитные учреждения, но эта самостоятельность имеет свои особенности,
существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности
государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и
организаций.
Государство определяет уровень социального налога, принимает
решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.
Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан в целях государственного
управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является
самостоятельным финансово-кредитными учреждением.
Фонд социального страхования (ФСС) был создан в целях обеспечения
государственных гарантий в системе социального страхования и повышения
контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального
страхования и является самостоятельным финансово-кредитным
учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ
осуществляется Правительством РФ.
5
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен
для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности
государственной системы обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу –
как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются
обязательными, и к тому же относятся на себестоимость работ и услуг
плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом
на прибыль.
Цель данной курсовой работы – исследовать теорию учета расчетов с
государственными внебюджетными фондами социального назначения, и
социальных выплат предприятия, а также рассмотреть на примере.
Для раскрытия темы были определены такие задачи как рассмотрение
состава внебюджетных фондов, ознакомление с методикой начисления
страховых взносов, изучение документального отражения учета расчетов
организации с внебюджетными фондами.
Предметом исследования выступают расчеты организации с
внебюджетными фондами.
При подготовке к курсовой работе были изучены закон «О
бухгалтерском учете», Бюджетный Кодекс Российской Федерации, Налоговый
Кодекс Российской Федерации, ПБУ-8, официальные сайты Пенсионного
фонда и Фонда социального страхования, а также учебные пособия,
материалы периодической литературы, электронные учебники.

6
1 Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами

1.1 Понятие и виды внебюджетных фондов РФ

Государственные внебюджетные фонды представляют собой


совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении
государственной власти, которые не входят в состав бюджетов, имеют
самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с
целевым назначением. Выделение за пределами бюджетов различных уровней
специальных фондов со своими источниками и направлениями расходования
имело целью обеспечение более эффективного использования средств.
В настоящее время в Российской Федерации действуют лишь
государственные фонды социального назначения. Так, наряду с бюджетами
разных уровней функционируют государственные внебюджетные фонды,
аккумулирующие ресурсы в бюджетах:
1. Пенсионного фонда РФ;
2. Фонда социального страхования РФ;
3. Федерального фонда обязательного медицинского страхования и
территориальных фондов обязательного медицинского страхования
Пенсионный фонд РФ (ПФР) образован для государственного
управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения в соответствии
с Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. №2122-1,
Федеральных законов от 5 мая 1997 г. №77-ФЗ, от 2 января 2000 г. №38-ФЗ, от
5 августа 2000г. №118-ФЗ. ПРФ является самостоятельным финансово-
кредитным учреждением, его деятельностью руководит правление и его
постоянно действующий исполнительный орган – исполнительная дирекция.
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в
т.ч.:
1. учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному
страхованию;
2. назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по
7
старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по
государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их
семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих.
3. назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям
граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы,
Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.
4. персонифицированный учет участников системы обязательного
пенсионного страхования.
5. взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых
пенсионных взносов
6. выдача сертификатов на получение материнского (семейного)
капитала;
7. управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной
частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную
управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие
компании;
8. реализация Программы государственного софинансирования пенсии.
Фонд социального страхования
Деятельность фонда социального страхования регулируется Бюджетным
кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах
обязательного социального страхования», а также иными законодательными и
нормативными актами.
Фонд социального страхования РФ является самостоятельным
государственным финансово-кредитным учреждением. Денежные средства
фонда не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не
подлежат. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется
Правительством РФ и состоит из: региональных отделений; центральных
отраслевых отделений; филиалов отделений.
Характерной особенностью функционирования системы
государственного социального страхования в России является то, что
8
основную работу по назначению и выплате пособий, прежде всего пособий по
временной нетрудоспособности, осуществляет работодатель.
Фонд социального страхования РФ и его региональные отделения,
являющиеся самостоятельными финансово-кредитными учреждениями,
фактически выполняют организационные и финансово - контрольные
функции.
Средства централизованного резерва Фонда направляются на дотации
региональных отделений Фонда с целью осуществления расходов по выплате
пособий и на проведение оздоровительных мероприятий.
Региональные отделения и центральный аппарат Фонда осуществляет
контроль:
- за своевременным и правильным начислением работодателями
страховых взносов,
- за целевым использованием страховых средств, обоснованностью
назначения и выплат различных пособий, поступлением средств по частичной
оплате путевок на санаторно-курортное лечение.
Распределением средств социального страхования на предприятии
занимаются руководитель и главный бухгалтер, которые несут
ответственность за правильность их использования. При этом рассмотрение
спорных вопросов по обеспечению пособиями по социальному страхованию, а
также распределения путевок на санаторно-курортное лечение, семейный
отдых и т.д. должны осуществляться на этом предприятии комиссией по
социальному страхованию.
Средства направляются на
Функции фонда социального страхования с учетом его назначения и
решаемых задач:
1) выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том
числе оплата пособий по временной нетрудоспособности
2) обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-
курортное лечение;
9
3) обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и
протезами;
4) оплата пособий по беременности и родам;
5) пособий при рождении ребёнка;
6) пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора
лет;
7) оплата родовых сертификатов;
8)доплата (25%) за первичную медико-санитарную помощь работающим
гражданам;
9) доплата за диспансеризацию работающих граждан;
10) оплата дополнительных медицинских осмотров работающих
граждан занятых на работах с вредными и опасными факторами;
11) оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан
стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в
установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления
детей) и др

1.2 Нормативно-правовое регулирование по страховым взносам в


государственные внебюджетные фонды

Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд


Российской Федерации, фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды медицинского страхования регулирует отношения,
связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:
1. В ПРФ – на обязательное пенсионное страхование;
2. В ФСС – на обязательное социальное страхование страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3. В ФФОМС – на обязательное медицинское страхование;
4. В ТФОМС – на обязательное медицинское страхование.
10
Плательщиками страховых взносов являются организации,
индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, адвокаты, нотариусы, занимающиеся
частной практикой.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков
страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых
взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям, нотариусам, адвокатам), а также по договорам авторского
заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения
науки, литературы, искусства (п.1 ст.7 Закона №212-ФЗ).
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в
отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по
истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Не облагается страховыми взносами материальная помощь
работодателями своим сотрудникам в сумме 4000 рублей. При оплате
плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как
в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению
страховыми взносами:
1 Суточные, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
2 Сборы за услуги аэропортов;
3 Комиссионные сборы;
4 Расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления,
назначения или пересадок, провоз багажа;
5 Расходы по найму жилого помещения;
6 Расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и
регистрацию служебного заграничного паспорта;
11
7. Сборы за выдачу (получение) виз;
8. Расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную
иностранную валюту.
При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по
найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от
обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством РФ. Расчетным периодом по страховым
взносам признается календарный год.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями
отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма,
подлежащая выплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов,
на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду
обязательного социального страхования в соответствии с законодательством
РФ.
Исчисление ежемесячных обязательных платежей производится
ежемесячно нарастающим итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь нужно
рассчитать сумму за январь-июнь, затем из нее вычесть сумму, исчисленную
за январь – май. Ежемесячный платеж производится не позднее 15-го числа
календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который
начисляется этот платеж.
В отношении каждого физического лица, в пользу которого
осуществлялись выплаты, необходимо вести учет выплат и иных
вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним.
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев
календарного года, год. Организации ежеквартально представляют в орган
контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую
отчетность:
1. В ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в ПФР и ОМС в фонды обязательного
медицинского страхования (до1-го числа второго календарного месяца,
12
следующего за отчетным периодом);
2. В ФСС – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного
месяца, следующего за отчетным периодом).

1.3 Учет расчетов по страховым взносам в государственные


внебюджетные фонды

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69


«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69
необходимо открыть субсчета:
1) 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
2) 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3) 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Субсчет 69.1 разбивается на два субсчета второго порядка:
1) 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;
2) 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов страховые взносы
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем
в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22
декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний на 2006 год».
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые
начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и
гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение
13
работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу
для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в
соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний»
Для учета взносов к субсчету 69.2 открываются два субсчета второго
порядка:
1) 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
2) 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»
Субсчет 69.3 также разбивается на два субсчета второго порядка:
1) 69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования»;
2) 69.3.2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного
медицинского страхования».
Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем
счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны
взносы:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69.2.1 – начислены
пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69.2.2 – начислены
пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой
пенсии.
Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по
итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Если организация
произвела расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий,
оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых
взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:
Дебет 69.1.1 Кредит 70 – начислены расходы на государственное
социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и
14
т.д.)
Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов
организации на обязательное социальное страхование, отражаются записью
Дебет 51 Кредит 69.1.1 – получены средства от ФСС России в счет
возмещения расходов на социальное страхование
Уплата страховых взносов в бухучете отражается следующими
проводками:
1 Дебет 69.2.1 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на
финансирование страховой части трудовой пенсии;
2 Дебет 69.2.2 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на
финансирование накопительной части трудовой пенсии;
3 Дебет 69.1.1 Кредит 51 – перечислены страховые взносы на
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством в ФСС России и т.д.
Такой порядок отражения в бухучете страховых взносов следует из
Инструкции к плану счетов (счет 69).
Суммы начисленных взносов на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражаются по
дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и
других доходов работникам организации.
После начисления заработной платы сразу же отражается начисление
взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2, 96, 97) Кредит 69.1.2 – начислен
взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний с заработной платы работников.
Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года –
увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь
лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от
06.11.2019 № 1407):
15
1 292 000 руб.– для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
912 000 руб.– для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).
Прежде в НК РФ было предусмотрено, что совокупный тариф в размере
0%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет
действовать временно – в период с 2017 по 2020 год (ст. 426 НК РФ). А после
указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а
совокупный тариф соответственно – с 30% 34до % (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ
в ред. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали. И указанные
основные тарифы взносов с 2019 года стали постоянными.
В связи с этим в 2020 году в общем случае применяют такие тарифы
взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ):
-на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее
превышении;
-на ВНиМ – 2,9%;
-на ОМС – 5,1%;
-на травматизм – от 0,2% до 8,5%.
Как видно, основные ставки страховых взносов на 2020 год не
изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация иная.
С 2020 года меньше компаний могут применять сниженные тарифы по
взносам. Так, не продлили пониженные тарифы для 3-х категорий:
-хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют
или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные
права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным
или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным
образовательным организациям высшего образования;
-организаций и ИП, которые заключили соглашения о технико-
внедренческой деятельности и производят выплаты сотрудникам,
работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или
промышленно-производственных особых экономических зонах;

16
-организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о
ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят
выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых
экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
С 2020 года эти компании и ИП применяют обычные тарифы по
страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК РФ).
С 2020 года вступили в силу новые льготы по страховым взносам (подп.
16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года
включительно могут организации и предприниматели, получившие статус
участника специального административного района (Федеральный закон от
03.08.2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов,
зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными
плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.
При этом нулевые ставки можно применять только в отношении выплат
указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели
применяют обычные тарифы.
Если у ИП есть работники, то взносы с выплат им предприниматель
должен начислять по тем же ставкам, что и организации. То есть, как
страхователь (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.
Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления
фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход
предпринимателя за год превысит 300 000 руб., то, как и прежде, он должен
доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (подп. 1 п. 1
ст. 430 НК РФ).

17
2 Организация и проведение расчетов по налогам и сборам на примере
ООО «Аврора» вариант № 7

2.1 Организация и проведение расчетов по налогу на добавленную


стоимость

Рассчитаем суммы НДС, заполним книгу покупок, книгу продаж,


платежное поручение, счет-фактуру, составим бухгалтерские проводки,
данные отразим в журнале операций.
Исходные данные для заполнения Книги покупок заполнили в таблицу 1
ООО «Аврора» приобрело в январе 2019 года следующие ценности и
услуги:
Таблица 1 - Исходные данные для заполнения Книги покупок

п\п Содержание операции Дт Кт Сумма

Поставщик ООО «Спектр» (ИНН 2221111305 КПП


222101001 по с/ф №54 от 10.01.19 поставил материал
березу 40куб.м. по 760 руб. кубический метр плюс 10 60 66 400
1 НДС 20%
20 куб.м. сосны по 1800 руб. кубический метр плюс 19 60 13 280
20% НДС.
Материал был оприходован 12.01.19 ПО №4.
ОА «Автодор» (ИНН 2222345781 КПП 222201001) за 10 60 667
2 доставку материалов ООО «Спектр» выставило с/ф
№78 от 10.01.19 на сумму 800 руб., в т.ч. НДС 20%. 19 60 133
Перечислено с р/с п/п №10 от 15.01.19 ООО
3 60 51 79 680
«Спектр» за материалы.
Перечислено с р/с п/п №11 от 15.01.19 ОА
4 60 51 800
«Автодор» за транспортные услуги
Поставщик АО «Стройметалконструкция»
(ИНН222498732 КПП 222401001) по с/ф №19 от
51 080
15.01.19 поставил:
10 60
5 петля оконная – 2000 шт. по 20руб. плюс 20% НДС;
10 216
ручка дверная – 200 шт. по 50 руб. плюс 20% НДС;
19 60
транспортный тариф -1080 руб. плюс 20% НДС
Оприходованы петли оконные и ручки дверные ПО
№5 от 15.01.18.
6 Перечислено с р/с п/п №12 от 16.01.19 ОА
60 51 61 296
«Строметалконструкции».
Акцептована с/ф №88 от 21.01.19 от ООО «Гермес» 08 60 62 500
(ИНН2221066008 КПП 222101001) за металлический
7 сейф стоимостью 75000 руб. (в т.ч. 20% НДС). 01 08 62 500
Оприходован сейф по акту приема-передачи №6 от
21.01.19. 19 60 12 500
18
Продолжение таблицы 1
Оплачено подотчетным лицом за металлический
8 сейф, и сейф 21.09.19 (квитанция к ПКО №9 ООО 60 71 75 000
«Гермес».

Акцептована с/ф № 97 от 28.01.19 от ФБУ 08 60 222 000


«Роспатент» (ИНН2225002138 КПП 222501001) за
9 04 08 222 000
регистрацию знака обслуживания на сумму 222000
руб. плюс НДС 20%.
19 60 44 400
Перечислено с р/с по п/п №18 от 28.01.19 ФБУ
10 60 51 266 400
«Роспатент» стоимость регистрации

Из таблицы 1 видно, что ООО «Аврора» в январе 2019 ода приобрело


ценностей и услуг на сумму 483 176 руб., в том числе НДС 67 249 руб.
1) Берёза= 40 * 760= 30 400 руб.
Насчитан НДС (береза) = 30 400 * 20%= 6 080 руб.
2) Сосна= 20 * 1 800 = 36 000 руб.
Насчитан НДС (сосна)= 36 000 * 20%= 7 200 руб.
3) Общая сумма берёзы и сосны без НДС= 30 400 + 36 000= 66 400 руб.
4) Общая сумма НДС за берёзу и сосну= 7 200 + 6 080 = 13 280 руб.
5) Общая сумма за материалы с НДС к уплате= 79 680 руб.
ОА «Автодор» за доставку материалов:
Вычислен НДС за доставку= 800 * 20 /120= 133 руб.
Сумма за доставку без НДС= 800 - 133= 667 руб.
Поставщик АО «Стройметалконструкция» поставил:
1) Петля оконная= 2 000 * 20= 40 000 руб.
Насчитан НДС к петле= 40 000 * 20%= 8 000 руб.
2) Ручка дверная= 200 * 50= 10 000 руб.
Насчитан НДС к ручке= 10 000 * 20%= 2 000 руб.
3) Транспортный тариф= 1 080 руб.
Насчитан НДС за транспортный тариф= 1 080 * 20%= 216 руб.
4) Общая сумма за петли, ручки и транс. услуги без НДС= 40 000 +
10 000 + 1 080 = 51 080 руб.
5) Общая сумма НДС за петли, ручки и транс. услуги= 8 000 + 2 000 +
216= 10 216 руб.
19
6) Общая сумма за материалы и услуги с НДС к
уплате=51 080+10 216=61 296.
ООО «Гермес» поставил:
Металлический сейф= 75 000 руб.
Вычислен НДС за сейф= 75 000 * 20 / 120= 12 500 руб.
Сумма сейфа без НДС= 75 000 – 12 500 = 60 500 руб.
Регистрация в «Роспатент»:
Знака обслуживания= 140 000 руб.
Насчитан НДС= 140 000 * 20%= 28 000 руб.
Общая сумма знака с НДС к уплате= 140 000 + 28 000=168 000 руб.
Таблица 2 - Исходные данные для заполнения Книги продаж

п\п Содержание операции Дт Кт Сумма

Покупателю ООО «Квант»


62 90 68 000
(ИНН/КПП2222673721/222201001) реализован
1 компьютер стоимостью 68000 руб. (в т.ч. 20% НДС)
90 68 11 333
по с/ф №5 от 14.01.19
Выручка от ООО «Квант»
2 (ИНН/КПП2222673721/222201001) поступила на 51 62 68 000
р\сч 14.01.19
16.01.19 отгружено покупателю ПАО
62 90 236 100
«Тюменцевский маслосырзавод» (ИНН/КПП
3
2282000955/228201001) по с/ф № 6 - 10 шт. дверей
90 68 39 350
по 19675 руб. за шт., плюс НДС 20%
Выручка от ПАО «Тюменцевский маслосырзавод»
4 (ИНН/КПП 2282000955/228201001) поступила на 51 62 236 100
р\сч 17.01.2019
30 000
19.01.19 отгружен покупателю ООО «Заря» 62 90
5 (ИНН/КПП 5404412601/5404010010 по с/ф №7 насос
1 шт. по цене 25000 руб. плюс 20% 90 68
5 000
Выручка от ООО «Заря» (ИНН/КПП
6 5404412601/5404010010) поступила на р\сч 51 62 30 000
19.012019

Продолжение таблицы 2

20
11 844
20.01.19 отгружена ООО «Компания Метторг» 62 90
7 (ИНН/КПП 5401375422/540101001) фурнитура по
с/ф №8 на сумму 9870 руб. плюс 20% 90 68
1 974

Выручка от ООО «Компания Метторг» (ИНН/КПП


8 5401375422/540101001) поступила на р\сч 51 62 11 844
21.01.2019
Из таблицы 2 видно, что ООО «Аврора» за январь 2019 г. реализовало
товары на сумму 345 944 руб., в том числе НДС 57 657.
ООО «Аврора» за январь 2019 реализовало следующие товары:
Покупатель ООО «Квант»:
Выручка за компьютер= 68 000 руб.
Вычислили НДС= 68 000 * 20 / 120= 11 333 руб.
Сумма к продаже (НДС+стоимость материалов)= 68 000 + 11 333 =
79 333 руб.
Покупатель ПАО «Тюменцевский маслосырзавод»:
Выручка за двери=10 * 19 675 = 196 750 руб.
Насчитан НДС= 196 750 * 20%= 39 350 руб.
Сумма к продаже (НДС+стоимость материалов)= 196 750 + 39 350 =
236 100 руб.
Покупатель ООО «Заря»:
Выручка за насос= 1 * 25 000 = 25 000 руб.
Насчитан НДС= 25 000 * 20%= 5 000 руб.
Сумма к продаже (НДС+стоимость материалов)= 25 000 + 5 000= 30 000
руб.
Покупатель ООО «Компания Метторг»:
Выручка за фурнитуру= 9 870 руб.
Насчитан НДС к фурнитуре= 9 870 * 20%= 1 974 руб.
Сумма к продаже (НДС+стоимость материалов)= 9 870 + 1 974 = 11 844
руб.
2.2 Земельный налог на имущество
21
На балансе организации числится земельный участок в г. Николаевске-
на-Амуре, кадастровой стоимостью 7 500 500, 00 руб., кадастровый номер
78:06:0002005:63. На земельном участке расположены производственные
мастерские, здание административно-управленческого персонала.
05 июня 2019 года был приобретен еще один участок в г. Николаевске-
на-Амуре, кадастровой стоимостью 3 600 190, 00 руб., для строительства
гаражей транспортного цеха. Кадастровый номер 78:06:0009008:71
Определить ставку земельного налога. Рассчитать сумму земельного
налога. Составить бухгалтерские проводки, определить сроки уплаты
земельного налога (местным законодательством предусмотрены авансовые
платежи)
Код категории земель: Прочие земли — 003008000000

1. 7 500 500*1.5%:4=28 127 (налог за 1 квартал по №1 участку)


2. 7 500 500 *1.5%:4=28 127 (налог за 2 квартал по №1 участку)
3. 7 500 500 *1.5%:4=28 127 (налог за 3 квартал по №1 участку)
4. 7 500 500 *1.5%:4=28 127 (налог за 4 квартал по №1 участку
5. 3 600 190 *1.5%:4*1/3=4 500 (налог за 2 квартал по №2 участку)
6. 3 600 190 *1.5:4=13 501 (налог за 3 квартал по №2 участку)
7. 3 600 190 *1.5:4=13 501 (налог за 4 квартал по №2 участку)
Таблица 3 - Земельный налог на имущество

Дата Сумма Дт Кт Содержание операции
п\п
1 30.03.19 28 127 20 68 Начислен налог за 1 квартал (№1)
2 28.04.19 28 127 68 51 Уплачен налог за 1 квартал(№1)
3 30.06.19 28 127 20 68 Начислен налог за 2 квартал(№1)
4 05.06.19 3 600 190 08 60 Приобретен земельный участок(№2)
5 05.06.19 3 600 190 01 08 Принят к учету земельный
участок(№2)
6 30.06.19 4 500 20 68 Начислен налог за 2 квартал(№2)
Продолжение таблицы 3
22
7 28.07.19 28 127 68 51 Уплачен налог за 2 квартал(№1)
8 28.07.19 4 500 68 51 Уплачен налог за 2 квартал(№2)
9 30.09.19 28 127 20 68 Начислен налог за 3 квартал(№1)
10 30.09.19 13 501 20 68 Начислен налог за 3 квартал(№2)
11 28.10.19 28 127 68 51 Уплачен налог за 3 квартал(№1)
12 28.10.19 13 501 68 51 Уплачен налог за 3 квартал(№2)
13 30.12.19 28 127 20 68 Начислен налог за 4 квартал(№1)
14 30.12.19 13 501 20 68 Начислен налог за 4 квартал(№2)
15 28.01.19 28 127 68 51 Уплачен налог за 4 квартал(№1)
16 28.01.19 13 501 68 51 Уплачен налог за 4 квартал(№2)
Из таблицы 3 видно , что земельный налог за 2019 год, по первому
участку уплачен в сумме 112 508 руб., по второму 31 502.
Рассчитаем сумму налога на имущество, числящегося на балансе
организации. Определим ставку налога, сроки уплаты, составим бухгалтерские
проводки по начислению и уплате платежей по налогу, платёжное поручение
по перечислению платежное поручение по уплате налога.
КБК налог на имущество 182 1 06 02010 02 1000 110
Таблица 4. Недвижимое имущество, числящееся на балансе учреждения:
Остаточная
стоимость
Наименов на Срок Сумма
ание Балансовая 01.01.2019 полезного начисленной
Место эксплуатации
основного стоимость использов амортизации
средства ания, год за месяц, руб.

Здание Управление 34 000 000 31 000 000 35 80 952,38


кирпично фабрики
е
двухэтаж
ное
Здание Транспортный цех 23 000 000 21 000 000 30 63 888,89
кирпично
е
Здание Основной цех 55 000 000 50 000 000 30 213 888,89
кирпично
е
Итого: 134 000 000 102 000 000 358 730,16
Из таблицы 4 видно, что балансовая стоимость всего имущества
составила 134 000 000 руб., остаточная стоимость на 01.01.2019 составила
102 000 000, Сумма начисленной амортизации за месяц составила 358 730,16

23
руб.

Таблица 5. Остаточная стоимость составила:


01 января 2019 г. 102 000 000,00
01 февраля 2019 г. 101 641 269,84
01 марта 2019 г. 101 282 539,68
01 апреля 2019 г. 100 923 809,5
01 мая 2019 г. 100 565 079,37
01 июня 2019 г. 100 206 349,21
01 июля 2019 г. 99 847 619,05
01 августа 2019 г. 99 488 888,89
01 сентября 2019 г. 99 130 158,73
01 октября 2019 г. 98 771 428 ,57
01 ноября 2019 г. 98 412 698 ,41
01 декабря 2019 г. 98 053 968,25
01 января 2020 г. 97 695 238,10
Среднегодовая стоимость:
1 квартал
(102 000 000,00+101 641 269,84+101 282 539,68+100 923 809,5)/4=101 46
1 905
2 квартал
(102 000 000,00+101 641 269,84+101 282 539,68+100 923 809,5+100 565 0
79 ,37+100 206 349,21+99 847 619,05)/7=100 923 810
3 квартал
(102 000 000,00+101 641 269,84+101 282 539,68+100 923 809,5+100 565 0
79 ,37+100 206 349,21+99 847 619,05+99 488 888,89+99 130 158,73)/10=100 385
714
Сумма авансового платежа:
1 квартал
101 461 905*2,2%*(1/4)=558 040
2 квартал
100 923 810*2,2%*(1/4)=555 081
3 квартал
100 923 810*2,2%*(1/4)=552 121
Сумма налога к уплате по итогам года:
(302 771 429/13%)*2,2%=531 405
24
Таблица 6. Среднегодовая стоимость имущества
Период Среднегодовая стоимость Сумма авансового платежа
1 квартал 2019 г. 101 461 905 558 040
2 квартал 2019 г. 100 923 810 555 081
3 квартал 2019 г. 100 385 714 552 121

Сумма налога к уплате по 302 771 429 531 405


итогам года
По данным таблицы 6 ,заполняем журнал операций (таблицу 7)

Таблица 7. Журнал операций



Дата Сумма Дт Кт Содержание операции
п\п
1 30.04.2019 558 040 91 68 Отражена сумма налога на имущество
за 1 квартал
2 03.05.2019 558 040 68 51 Уплачена сумма налога на имущество
за 1 квартал
3 30.07.2019 555 081 91 68 Отражена сумма налога на имущество
за 2 квартал
4 03.08.2019 555 081 68 51 Уплачена сумма налога на имущество
за 2 квартал
5 30.10.2019 552 121 91 68 Отражена сумма налога на имущество
за 3 квартал
6 03.11.2019 552 121 68 51 Уплачена сумма налога на имущество
за 3 квартал
7 30.01.2020 531 405 91 68 Отражена сумма доплаты по
имущественному налогу.
03.02.2020 531 405 68 51 Отражена сумма доплаты по
8 имущественному налогу.
По данным таблицы 7 видно, что налог на имущество за 2019 год был
уплачен в сумме 1 665 242 руб.

2.3 Расчет страховых взносов

В феврале 2019 г. ООО «Аврора» произвела следующие начисления:

25
1 Начислена основная заработная плата рабочим основного
производства – 693500 руб.
2 Начислена премия за счет чистой прибыли прошлых лет рабочим
вспомогательного производства – 54000 руб.
3 Начислена основная заработная плата рабочим вспомогательного
производства – 145900 руб.
4 Начислена дополнительная заработная плата рабочим
вспомогательного производства за счет ранее сформированного резерва –
97500 руб.
5 Начислена заработная плата рабочим, занятым в капитальном
строительстве – 149680 руб.
6 Начислены отпускные АУП за счет резерва предстоящих расходов –
141000 руб.
7 Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим
основного производства за счет работодателя – 3600 руб.
8 Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим
основного производства за счет ФСС – 31200 руб.
Определить налоговую базу для исчисления страховых взносов во
внебюджетные фонды. Рассчитать суммы страховых взносов во
внебюджетные фонды и отразить их начисление в бухгалтерском учете
Требуется: начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и
страховые взносы от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний (ставка 2%). Отразить бухгалтерскими
проводками начисление страховых взносов, составить платежное поручение
на перечисление страховых взносов.
КБК для составления платёжного поручения:
Страховые взносы на ОПС 182 1 02 02010 06 1010 160
Страховые взносы на ВНиМ 182 1 02 02090 07 1010 160
Страховые взносы на ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160
Страховые взносы на травматизм 393 02 02050 07 1000 160
26
Таблица 8. Журнал операций по начислению заработной платы и взносов
№ п\п Сумма Дт Кт Содержание операции
1 693 500 20 70 Начислена основная заработная плата рабочим
основного производства
2 54 000 84 70 Начислена премия за счет чистой прибыли прошлых
лет рабочим вспомогательного производства
3 145 900 23 70 Начислена основная заработная плата рабочим
вспомогательного производства
4 97 500 23 70 Начислена дополнительная заработная плата рабочим
вспомогательного производства за счет ранее
сформированного резерва
5 149 680 08 70 Начислена заработная плата рабочим, занятым в
капитальном строительстве
6 141 000 96 70 Начислены отпускные АУП за счет резерва
предстоящих расходов
7 3 600 20 70 Начислены пособия по временной
нетрудоспособности рабочим основного производства
за счет работодателя
8 31 200 69 70 Начислены пособия по временной
нетрудоспособности рабочим основного производства
за счет ФСС
9 915 420 20 69 Начислены пособия рабочим основного производства
10 382 968 23 69 Начислены пособия рабочим вспомогательного
производства
11 383 697,6 08 69 Пособия на общехозяйственные расходы
12 141 000 96 69 Начислены страховые взносы рабочим АУП
База по рабочим основного производства= 693 500 руб.
База по рабочим вспомогательного производства= (54 000+145 900)=
199 900 руб.
База по рабочим, занятым в капитальном строительстве= 149 680 руб.
База по административно-управленческому персоналу= (97 500+ 141 000)=
238 500 руб.

Таблица 9. Расчет взносов на обязательное социальное страхование


Структурное База ФСС, ФОМС, ПФР, Травматизм, Итого
подразделен 2,9% 5,1% 22% 2%
ие

Продолжение таблицы 9

27
Рабочие 693 500 20 111,5 35 368,5 152 570 13 870 221 920
основного
производства
(20)

Рабочие 199 900 5 797,1 10 194,9 43 978 3 998 63 968


вспомогател
ьного
производства
(23)
Рабочие 149 680 4 340,72 7 633,68 32 926,6 2 993,6 47 894,6
,занятые в
капитальном
строительств
е (08)
Администрат 238 500 6 916,5 12 163,5 52 470 4 770 76 320
ивно-
управленчес
кий
персонал(96)
Всего 37 165,82 65 360,58 281 944,6 25 631,6 410 102,6

Рассчитали фонд социального страхования, федеральный фонд


медицинского страхования, пенсионный фонд РФ, Травматизм

2.4 Налог на прибыль

Подсчитать налог на прибыль для организации с НДС по следующим


исходным данным за 1 квартал 2019 года, составить бухгалтерские проводки.
1 Продана собственная продукция на сумму 3 790 800 руб., в том числе
НДС 20 % руб.,
2 На банковский счет поступил возврат займа, выданного в 2018 году в
размере 441 700 руб. и проценты за пользование займом 24 800 руб.,
3 Производственные расходы составили 1 975 000 руб.,
4. Начислена зарплата работникам в размере 238 000 руб.,
5 Страховые взносы начислены в размере 92 800 руб.,
6 Начислена амортизация оборудования в размере 57 900 руб.,
Прибыль предприятия всего (за 90 и 91 сч) =795 300+24 800=820 100
Налог на прибыль предприятия =820 100*20%=164 020
3% Федеральный налог =820 100*3%=24 603
28
17% Региональный налог =820 100*17%=139 417
Чистая прибыль предприятия (84 сч) =820 100-164 020=656 080
Определим финансовый результат, прибыль или убыток, организации.

90
Дт Кт
631 800 3 790 800
2 363 700
795 300
3 790 800 3 790 800
0 0
91
Дт Кт
24 800 24 800
24 800 24 800
0 0

Таблица 10. Расчет налога на прибыль


№ п\п Дт Кт Сумма Содержание операции
1 62 90 3 790 800 Продана собственная продукция
2 90 68 631 800 НДС с выручки
3 51 76 441 700 На банковский счет поступил возврат займа
4 76 91 24 800 Процент за использование займа
5 20 (10, 1 975 000 Производственные расходы
25,26,44)
6 20 70 238 000 Начислена зарплата работникам
7 20 69 92 800 Начислены страховые взносы
8 20 02 57 900 Начислена амортизация оборудования
9 43 20 2 363 700 Отражение себестоимости
10 90 43 2 363 700 Списана себестоимость
11 90 99 795 300 Финансовый результат от продажи
12 91 99 24 800 Финансовый результат от прочих доходов и
расходов
13 99 68 164 020 Начислен налог на прибыль предприятия
14 68 51 164 020 Оплачен налог на прибыль предприятия
15 99 84 656 080 Отражена чистая прибыль
Из таблицы 10 видно, что за 1 квартал 2019 года, организация ООО
«Аврора» получила прибыль от основной и прочей деятельности в сумме 820
100руб., в том числе НДС 164 020руб.

29
30
Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы:


учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению».
Для учета расчетов с внебюджетными фондами для счета 69
открываются отдельные субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
69-4 «Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и
профзаболеваний»
Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования
финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования
некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе
оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев
общегосударственных финансов.

Внебюджетные фонды решают три важные задачи:


- обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер
экономики страны;
- возможность «резервирования» денежных средств помимо
государственного бюджета;
С помощью внебюджетных фондов возможно:
- влиять на процесс производства путем финансирования,
субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
- обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет
специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей
среды;

31
- оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий,
пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в
целом;
- предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая
иностранные государства.
При написании курсовой работы было дано определение понятию
«Внебюджетные» фонды.
Была рассмотрена деятельность :
Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и фонда
обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные
функции.
Было изучено нормативное регулирование расчетов с внебюджетными
фондами.

32
Список используемых источников

Внебюджетные фонды в учете организации: виды фондов [Электронный


ресурс]. – Режим доступа: https://yandex.ru/search/?text=https%3A%2F
%2Fnalog-nalog.ru%2Fstrahovye_vznosy%2Fuchet_strahovyh_vznosov
%2Fbuhgalterskij_uchet_raschetov_s_vnebyudzhetnymi_fondami
%2F&lr=11454&clid=2323479-41&win=364
Государственные и муниципальные финансы: Понятие и структура
государственных и муниципальных финансов [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:https://studme.org/20080215/finansy/gosudarstvennye_munitsipalnye_fina
nsy
Левчаев, П.А. Внебюджетные фонды. Учебное пособие. Гриф МО РФ /
П.А. Левчаев. - М.: ИНФРА-М, 2017. – 460 c.
Морозова, Л.Л. Перечни выплат, на которые не начисляются страховые
взносы в пенсионный фонд РФ… / Л.Л. Морозова. - М.: СПб: Актив, 2019. –
952 c.
Макарова, Е. Н. Основные принципы организации и построения
системы оплаты труда. НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды в
2010 году / Е.Н. Макарова. - М.: КноРус, 2019. – 834 c.
Мачула, В. Г. Excel 2007. Расчеты и анализ / В.Г. Мачула. - М.: Феникс,
2019. - 160 c.
Страховые взносы в 2020 году: ставки, таблица изменений
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/94437-
strahovye-vznosy-2020-izmeneniy
Сучилин, А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Методология проведения / А.А. Сучилин. - М.: Экзамен, 2017. – 663 c.
Федоров, Л. В. Пенсионный фонд Российской Федерации / Л.В.
Федоров. - М.: Дашков и Ко, 2018. - 396 c.
.

33
Приложение № 1
к постановлению Правительства Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137
(В ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981)

Счет-фактура № 54 от 10.01.2019 (1)


Исправление №___ от _________________(1а)
Продавец ООО «Спектр» (2)
Адрес_______________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца 2221111305/222101001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес ООО «Спектр» (3)
Грузополучатель и его адрес ООО «Аврора», 682460, г. Николаевск-на-Амуре, ул. Наумова, д. 2 (4)
К платежно-расчетному документу №___ от________________________(5)
Покупатель ООО «Аврора» (6)
Адрес 682460, г. Николаевск-на-Амуре, ул. Наумова, д. 2 (6а)
ИНН/КПП покупателя 2724163243/272401001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)________________________________________(8)

Регистра-
Единица Стоимость Страна
Стоимость товаров ционный
Наименование товара измерения Коли- Цена (тариф) В том товаров (работ, происхождения товара
Код (работ, услуг), Сумма налога, номер
(описание выполненных чество(о за единицу числе Налоговая услуг),
вида имущественных предъявляемая таможенной
работ, оказанных услуг), условное бъем) измерения сумма ставка имущественных
товара прав без налога - покупателю цифровой краткое
имущественного права код обозначение акциза прав с налогом -
всего код наименование
(национальное) всего
1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Береза 113 Куб.м. 40 760,00 30 400,00 Без акциза20% 6 080,00 36 480,00
Сосна 113 Куб.м. 20 1 800,00 36 000,00 Без акциза20% 7 200,00 43 200,00
Всего к оплате 66 400,00 Х 13 280,00 79 680,00

Руководитель организации Главный бухгалтер


или иное уполномоченное лицо Иванова О.П. или иное уполномоченное лицо Насирова А.А..
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель
или иное уполномоченное лицо
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)

34
Приложение № 2
к постановлению Правительства Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137
(В ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981)

Счет-фактура № 19 от 15.01.2019 (1)


Исправление №___ от _________________(1а)
Продавец ООО «Стройметалконструкция» (2)
Адрес_______________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца 222498732/222401001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес ООО «Стройметалконтрукция» (3)
Грузополучатель и его адрес ООО «Аврора», 682460, г. Николаевск-на-Амуре, ул. Наумова, д. 2 (4)
К платежно-расчетному документу №___ от________________________(5)
Покупатель ООО «Аврора» (6)
Адрес 682460, г. Николаевск-на-Амуре, ул. Наумова, д. 2 (6а)
ИНН/КПП покупателя 2724163243/272401001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)________________________________________(8)

Единица Стоимость Страна


Стоимость товаров Регистра-
Наименование товара измерения Коли- Цена (тариф) В том товаров (работ, происхождения товара
Код (работ, услуг), Сумма налога, ционный
(описание выполненных чество(о за единицу числе Налоговая услуг),
вида имущественных предъявляемая номер
работ, оказанных услуг), условное бъем) измерения сумма ставка имущественных
товара прав без налога - покупателю цифровой краткое таможенной
имущественного права код обозначение акциза прав с налогом -
всего код наименование декларации
(национальное) всего
1 1а 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Петля оконная 796 Шт. 2000 20,00 40 000,00 Без акциза20% 8 000,00 50 000,00
Ручка дверная 796 Шт. 200 50,00 10 000,00 Без акциза20% 2 000,00 12 000,00
Транспортные услуги 1 080,00 1 080,00 Без акциза20% 216,00 1 080,00
Всего к оплате 51 080,00 Х 10 216,00 63 080,00

Руководитель организации Главный бухгалтер


или иное уполномоченное лицо Иванова О.П. или иное уполномоченное лицо Насирова А.А.
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель
или иное уполномоченное лицо
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)

35
36
Приложение № 3

КНИГА ПРОДАЖ к постановлению Правительства


Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735)

Продавец ООО «Аврора»


Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца 2724163243/27201001
Продажа за период с 01.01.2019 по 31.01.2019

№ Код Номер Номер Номер Номер Наименование покупателя ИНН/ Сведения о Номер Наиме Стоимость продаж по счету- Стоимость продаж, облагаемых налогом, по Сумма НДС по счету-фактуре, Стоимость
п/п вида и дата и дата и дата и дата КПП посреднике и дата нован фактуре, разница стоимости по счету-фактуре, разница стоимости по разница стоимости по продаж,
операц счета- исправл коррект исправл покупа (комиссионере, докуме ие и корректировочному счету- корректировочному счету-фактуре (без НДС) в корректировочному счету- освобождаемых
ии фактур ения ировоч ения теля агенте) нта, код фактуре (включая НДС) в валюте рублях и копейках, по ставке фактуре в рублях и копейках, по от налога, по
ы счета- ного кор подтвер валют счета-фактуры ставке счету-фактуре,
продав фактур счета- ректиро ждающ ы разница
ца ы фактур вочного его стоимости по
продавц ы счета- оплату корректировочн
а продавц фактур наименова ИНН/ ому счету-
ние КПП в валюте
а ы в рублях и 0 фактуре в
посред посред счета- 20 процентов 10 процентов 20 процентов 10 процентов
продавц копейках процентов рублях и
ника ника фактуры
а копейках
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
5 от ИНН/КПП р\сч.
14.01. 01 ООО «Квант» 222267372 14.01. 68 000 56 667 11 333
19 1/2222010 2019
01

6 от ИНН/КПП р\сч.
16.01. 01 ПАО «Тюменцевский 228200095 17.01. 236 100 196 750 39 350
19 маслосырзавод» 5/2282010 2019
01

7 от ИНН/КПП р\сч.
19.01. 01 ООО «Заря» 540441260 19.01.20 30 000 25 000 5000
19 1/5404010 19
010

8 от ИНН/КПП р\сч.
20.01. 01 ООО «Компания Метторг» 540137542
2/5401010 21.01.20 11 844 9 870 1 974
19 01 19

Всего 288 287 57 567

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо


подпись ф.и.о.

Индивидуальный предприниматель
подпись ф.и.о.

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя


Стр. 1

КНИГА ПОКУПОК Приложение № 4


к постановлению Правительства

37
Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735)

Покупатель ООО «Аврора»


Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя
Покупка за период с 10.01.19. по 28.01.19.

№ Код Номер Номер Номер Номер Номер Дата Наименование продавца ИНН/ Сведения о посреднике Номер Наимен Стоимость Сумма НДС по
п/п вида и дата и дата и дата и дата и дата принятия КПП (комиссионере, агенте) таможенн ование покупок по счету- счету-фактуре,
опера счета- исправлен корректир исправлен документа, на учет продавца ой и код фактуре, разница разница суммы
ции фактуры ия счета- овочного ия кор подтвержд товаров декларац валюты стоимости по НДС по
продавца фактуры счета- ректировоч ающего (работ, ии корректировочно корректировочном
продавца фактуры ного счета- уплату услуг), му счету-фактуре у счету-фактуре,
продавца фактуры налога имуществе (включая НДС) в принимаемая к
продавца нных прав наименование ИНН/ валюте счета- вычету, в рублях и
посредника КПП фактуры копейках
посред
ника
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
ИНН
22211113
1 №54 от № 10 от 05 Руб.
10.01.19 15.01.2019 12.01.2019 ООО «Спектр» КПП 643 79680 13280
22210100
1
ИНН
№78 от № 11 от 22223457 Руб.
2 10.01.19 15.01.2019 12.01.2019 ОА «Автодор» 81 КПП 643 800 133,33
22220100
1
ИНН2224
№19 от № 12 от 98732 Руб.
3 15.01.19 16.01.2019 15.01.2019 АО «Стройметалконструкция» КПП 643 61296 10000
22240100
1
ИНН2221
№88 от № 9 от 066008 Руб.
4 21.01.19 21.09.2019 21.01.2019 ООО «Гермес» КПП 643 75000 12500
22210100
1
ИНН2225
№97 от № 18 от 002138 Руб.
5 28.01.19 28.01.2019 28.01.2019 ФБУ «Роспатент» КПП 643 266400 44400
22250100
1
Всего 80313,33

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо


Насирова А.А.
подпись ф.и.о.

Индивидуальный предприниматель
подпись ф.и.о.

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя


стр. 1

38
Приложение 5

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 10 14.01.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Одиннадцать тысяч триста тридцать три рубля 00 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 11 333-00


ООО «Аврора»

Сч. № 30101810600000000608

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40702810570000018935
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код Рез. поле
182 1 03 01000 01 1000 110 08631101 ТП КВ.01.2019 0 0
Уплата налога на добавленную стоимость за 14.01.2019 г.
На сумму 11 333-00 руб.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

38
Приложение 6

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 11 17.01.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Двадцать девять тысяч триста пятьдесят рублей 00 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 39 350-00


ООО «Аврора»

Сч. № 30101810600000000608

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40702810570000018935
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код Рез. поле
182 1 03 01000 01 1000 110 08631101 ТП КВ.01.2019 0 0
Уплата налога на добавленную стоимость за 17.01.2019 г.
На сумму 39 350-00 руб.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

39
Приложение 7

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 12 19.01.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Пять тысяч рублей 00 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 5 000-00


ООО «Аврора»

Сч. № 30101810600000000608

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40702810570000018935
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код Рез. поле
182 1 03 01000 01 1000 110 08631101 ТП КВ.01.2019 0 0
Уплата налога на добавленную стоимость за 19.01.2019 г.
На сумму5 000-00 руб.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение 8
40
0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 13 21.01.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Тысяча девятьсот семьдесят четыре рубля 00 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 1 974-00


ООО «Аврора»

Сч. № 30101810600000000608

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40702810570000018935
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код Рез. поле
182 1 03 01000 01 1000 110 08631101 ТП КВ.01.2019 0 0
Уплата налога на добавленную стоимость за 21.01.2019 г.
На сумму 1 974-00 руб.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

41
Приложение 9

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 20 01.04.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Двадцать восемь тысяч сто двадцать семь рублей 00 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 28 127-00


ООО «Аврора»

Сч. № 40702810570000018935

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код Рез. поле
 182 1 06 06033 13 1000 110 08631101 ТП КВ.01.2019 0 0
Авансовый платеж по земельному налогу, зачисляемый в бюджет Хабаровского края за Ⅰ квартал 2019 года.
Сумма 28 127-00.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

43
44
Приожение 10

Наименова Срок Сумма


Остаточная
ние Балансовая полезного начисленной
стоимость на 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 01.01
основного стоимость использова амортизации за
01.01.2019
средства ния, месяц месяц, руб.
Управлени
34 000 000 31 000 000,00 420 80952,38 30 919 047,62 30 838 095,24 30 757 142,86 30 676 190,48 30 595 238,10 30 514 285,71 30 433 333,33 30 352 380,95 30 271 428,57 30 190 476,19 30 109 523,81 30 028 571,43
е фабрики
Транспорт
23 000 000 21 000 000 360 63888,89 20 936 111,11 20 872 222,22 20 808 333,33 20 744 444,44 20 680 555,56 20 616 666,67 20 552 777,78 20 488 888,89 20 425 000,00 20 361 111,11 20 297 222,22 20 233 333,33
ный цех
Основной
77 000 000 50 000 000 360 213888,89 49 786 111,11 49 572 222,22 49 358 333,33 49 144 444,44 48 930 555,56 48 716 666,67 48 502 777,78 48 288 888,89 48 075 000,00 47 861 111,11 47 647 222,22 47 433 333,33
цех
Итого 134 000 000 102 000 000 ХХХ 358730,16 101 641 269,84 101 282 539,68 100923809,5 100 565 079,37 100 206 349,21 99 847 619,05 99 488 888,89 99 130 158,73 98 771 428,57 98 412 698,41 98 053 968,25 97 695 238,10

45
Приложение 11

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 22 03.05.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Пятьсот пятьдесят восемь тысяч сорок рублей 00 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 558 040-00


ООО «Аврора»

Сч. № 40702810570000018935

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код Рез. поле
 182 1 06 02010 02 1000 110 08631101 ТП КВ.01.2019 0 0
Авансовый платеж по налогу на имущество, зачисляемый в бюджет Хабаровского края за Ⅰ квартал 2019 года.
Сумма 558 040-00.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

46
Приложение 12

0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 25 01.02.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Тридцать семь тысяч сто шестьдесят пять рублей 82 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 37 165-82


ООО «Аврора»

Сч. № 40702810570000018935

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код 0 Рез. поле
 182 1 02 02090 07 1010 160 08631101 0 0 0 0
Страховые взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством в бюджет ФСС РФ за февраль 2019 г.
Сумма 37 165-82

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение 13
47
0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 26 01.02.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Шестьдесят пять тысяч триста шестьдесят рублей 08 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 65 360-58


ООО «Аврора»

Сч. № 40702810570000018935

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код 0 Рез. поле
 182 1 02 02101 08 1013 160 08631101 0 0 0 0
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет территориального фонда обязательного
медицинского страхования за февраль 2019 г.
Сумма 63 830-08

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение 14
0401060
48
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 27 01.02.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Двести восемьдесят одна тысяча девятьсот сорок четыре рубля 06 копеек
прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 281  944-06


ООО «Аврора»

Сч. № 40702810570000018935

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код 0 Рез. поле
 182 1 02 02010 06 1010 160 08631101 0 0 0 0
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за февраль 2019 г.
Сумма 281  944-06.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

Приложение 15

49
0401060
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 27 01.02.2019 Электронно 01


Дата Вид платежа

Сумма Двадцать пять тысяч шестьсот тридцать один рубль 06 копеек


прописью

ИНН 2724163243 КПП 272401001 Сумма 25 631-06


ООО «Аврора»

Сч. № 40702810570000018935

Плательщик
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК БИК 040813608
Сч. № 30101810600000000608
Банк плательщика
ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БИК 040813001
Сч. №
Банк получателя
ИНН 2705910355 КПП 270501001 Сч. № 40101810300000010001
УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1
по Хабаровскому краю)
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз. пл. Очер. плат. 05
Получатель Код 0 Рез. поле
 393 1 02 02050 07 1000 160 08631101 0 0 0 0
Страховые взносы от травматизма за февраль 2019 г.
Сумма 25 631-06.

Назначение платежа
Подписи Отметки банка

М.П.

50