Вы находитесь на странице: 1из 22

Содержание

Введение.....................................................................................................
Глава 1. Бухгалтерская отчетность, как информационная база анализа
деятельности организации..................................................................................
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности..................................
1.2 Виды бухгалтерской отчетности..............................................................
1.3 Пользователи бухгалтерской отчетности............................................
1.4 Состав бухгалтерской отчетности.......................................................
Заключение................................................................................................
Список использованной литературы........................................................
Приложения
Введение
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном
и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам.
В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие -
самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействует с
партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками
капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают
финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость
финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы
принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов,
обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей
организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы
предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и
отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования
финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в
денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и
бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими
агентами рынка.
Базой для принятия управленческих решений на предприятии является
информация экономического характера. Сам процесс принятия решений
можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование,
оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности
предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но
и другие - внешние - пользователи экономической информации
(заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и
нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного
предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией,
внешние - данными финансовой отчетности организации.
Глава 1. Бухгалтерская отчетность, как информационная база анализа
деятельности организации

1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - свод взаимосвязанных показателей,


представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов
работы предприятия за истекший отчетный период.
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм,
образующих по объему составляющих их показателей единую систему
информации о финансовом состоянии организации.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим
требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте,
проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго
установленных процедур оформления и публичности.
Рассмотрим подробнее каждое из них.
Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но
и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение
данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, и
оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной
деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых
показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета
изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период,
предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует
руководствоваться положениями, установленными действующими
нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского
учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство
показателей отчетности.
Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в
пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах вместе с указанием причин корректировки.
Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее
целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-
хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов,
представительств и иных структурных подразделений, в том числе
выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более
обоснованные управленческие решения. С этой целью данные
синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены
результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской
организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей
бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.
Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности
(за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную
бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего
квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90
дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством
Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке,
установленном учредительными документами собственника.
Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков,
теряет свое значение.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения
представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие
предполагает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на
протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и
тенденций.
Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно
быть представлено сравнение информации по конкретному показателю,
приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации
соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в
ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей,
носящих справочно-информационный характер.
Оформление - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской
отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение
бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,
осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации -- в
рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и
специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется
организациями, перечень которых регламентирован действующим
законодательством.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской
отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям,
либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах
и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по
месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не
позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с
обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров.
Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке
подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф.
№ 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет
внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части
вложения капитала в данную компанию.
Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной
форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах
требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие
одновременно следующих показателей деятельности общества:
- валюта баланса на конец года не должна превышать
четырестатысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда,
предусмотренный действующим законодательством;
- выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных
работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей
миллионократный размер минимальной месячной оплаты труда,
установленный действующим законодательством.
Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах рублей, а при
наличии значительных оборотов - в миллиардах рублей с одним десятичным
знаком.
Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется
также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение
(оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности
(безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ
от выражения мнения).
Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как
отнесена к коммерческой тайне.

1.2 Виды бухгалтерской отчетности

Классификация отчетности
1) По своему экономическому содержанию (по видам) отчетность
делится на бухгалтерскую (финансовую), налоговую, статистическую и
управленческую.
В соответствии с п.1 ст. 3 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом
результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный
период, систематизированная в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
Таким образом, в Законе «О бухгалтерском учете» сделан акцент в
сторону оценки финансового состояния экономического субъекта.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность методологически и
организационно является неотъемлемым элементом всей системы
бухгалтерского учета. Она выступает завершающим этапом учетного
процесса, что обусловливает органическое единство формирующихся в ней
показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Она составляется на основании данных синтетического и
аналитического учета, подтверждается первичными документами.
Бухгалтерской (финансовой) отчетности присуща более высокая
достоверность, так как ее данные подтверждаются материалами
инвентаризации и, как правило, аудиторским заключением.
Налоговая отчетность представляет собой развернутый расчет
налоговой базы на отчетную дату в соответствии с нормативными актами,
регулирующими налоговые платежи организации. Итогом налогового учета
является представление налоговой отчетности. Основной документ
налоговой отчетности - налоговая декларация.
Статистическая отчетность -- это комплекс показателей в денежном и
натуральном выражении, предоставляемых организациями по
установленным Федеральной службой государственной статистики формам в
целях формирования сводной официальной статистической информации о
социально-экономическом и демографическом положении страны.
Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон
деятельности организации и их статистического изучения. Она составляется
на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учета и
бухгалтерской (финансовой) отчетности по единой методике.
Управленческая отчетность представляет собой комплекс показателей,
выраженных в денежных и натуральных единицах, а также аналитических
материалов, которые характеризуют результаты альтернативы и планы
финансово-хозяйственной деятельности организации для целей контроля и
управления организацией на любой момент времени.
2) По длительности охватываемых периодов - текущая (внутригодовая)
и годовая.
Текущая отчетность составляется на внутригодовую дату.
Текущая бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней
относится месячная и квартальная отчетность. Требование о составлении
месячной и квартальной отчетности содержится в п. 48 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации».
Текущие отчеты составляются регулярно через определенные
промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную,
месячную, квартальную, полугодовую и за девять месяцев. Анализ текущей
отчетности служит целям оперативного управления деятельностью
организации.
Годовая отчетность составляется по окончании года и характеризует
все стороны хозяйственной деятельности организации за финансовый год.
3) По уровню специализации отчетность может характеризовать итоги
деятельности предприятия в целом и потому являться общей, а может
раскрывать лишь отдельные стороны этой деятельности (например,
характеризовать материально-техническое снабжение и т.п.), а потому
рассматриваться как специализированная.
4) По степени обобщения данных бухгалтерская отчетность
подразделяется на первичную и консолидированную.
Первичная отчетность составляется по данным текущего учета
организации.
Консолидированная отчетность раскрывает информацию о группе
взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть
самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная
группа и т.п.). Федеральный закон от 27.07.10 г. N 208-ФЗ «О
консолидированной финансовой отчетности» устанавливает общие
требования к составлению, представлению и публикации консолидированной
финансовой отчетности юридическим лицом, созданным в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
1.3 Пользователи бухгалтерской отчетности
Пользователей бухгалтерской отчетности по отношению к
хозяйствующему субъекту можно разделить на внутренних и внешних.
Внешние пользователи, исходя из степени заинтересованности,
подразделяются на пользователей, имеющих прямые финансовые интересы и
косвенные, которые прямо и непосредственно не заинтересованы в
финансовой деятельности предприятия, но изучение отдельных финансовых
показателей предприятия представляет для них определенный интерес.
Пользователи с прямым финансовым интересом:
- потенциальные собственники предприятия;
- государство в лице налоговых органов, проверяющих правильность
исчисления налогооблагаемой базы для расчета налогов;
- действующие и потенциальные кредиторы, интересующиеся
информацией с точки зрения оценки финансового состояния предприятия,
возможностей предоставления кредитов и займов, их обеспеченности и
своевременности возврата;
- покупатели, определяющие перспективы работы с данным
предприятием, являющимся поставщиком выполняемых работ и
оказываемых услуг.
Пользователи с косвенным финансовым интересом:
- органы статистики, использующие информацию для статистического
обобщения по отраслям и исследования динамики развития народного
хозяйства; в эту же группу относятся органы в лице Федерального Совета
финансового оздоровления экономики, Министерства антимонопольной
политики, Фонда Имущества;
- аудиторские и другие контролирующие службы, осуществляющие
проверку достоверности показателей отчетности для защиты интересов
государства и инвесторов;
- консультанты, выполняющие консультационные услуги в целях
выработки рекомендаций для повышения эффективности хозяйствования.
Внутренние пользователи
Представителями этой группы являются:
- управленческие службы предприятия как по горизонтали, так и по
вертикали (менеджеры всех уровней, администраторы);
- действительные собственники и совладельцы.
Для обеспечения жизнедеятельности и конкурентоспособности
предприятия менеджеры всех уровней, администраторы, действительные
собственники и совладельцы, осуществляющие управление его
деятельностью, должны иметь, кроме финансовой отчетности, оперативную
экономическую учетно-аналитическую информацию.
2 Практическая работа

Задача выполняется на примере мебельной фабрики ООО «Эллада», которая


имеет основное производство в составе двух участков: швейного и
сборочного, а также вспомогательного производства – транспортный цех.

Справочные данные:

Сокращенное наименование: ООО «Эллада».

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью


«Эллада».

Место нахождение: г. Николаевск-на-Амуре, ул. Попова, д. 100

ОГРН 001205307136; КПП 270501001; ОКТМО 08631101

Расчетный счет № 40702810770000000138 Дальневосточный банк ПАО


«Сбербанк»

Кор.счет 30101810000006000001

БИК 040813608; ОКПО 52213053

ИНН 27050501294

Генеральный директор Иванов Иван Иванович

Главный бухгалтер Черевко Ольга Васильевна

Бухгалтер-кассир Петровна Ирина Сергеевна

Задание:

-Отразить хозяйственные операции за декабрь в бухгалтерском учете;

-На основе выведенных остатков на 31.12.2019 построить бухгалтерский


баланс на конец отчетного периода;

-На основе выведенных остатков на 31.12.2019 построить отчет о


финансовых результатах на конец отчетного периода;

-На основе выведенных остатков на 31.12.2019 построить отчет движении


денежных средств на конец отчетного периода
-Открыть счета учебной формы и записать на них остатки на начало
отчетного периода;

-Отразить хозяйственные операции на счетах учебной формы;

-Посчитать обороты, вывести сальдо на конец отчетного месяца;

-Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета и


сверить итог оборотной ведомости с итогами журнала хозяйственных
операций;

-Заполнить журнал-ордер №2 за декабрь;

-Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счету №60 за декабрь;

-Платежное поручение;

-Провести анализ бухгалтерской отчетности

Таблица 1 – Ведомость остатков по счетам синтетического учета на


01.01.2019 года
Счет Наименование Дт Кт
01 Основные средства 12 000 000
02 Амортизация 1 810 690
04 Нематериальные активы 290 000
05 Амортизация НА 60 000
10 Материалы и полуфабрикаты 740 000
20 Основное производство 156 00
43 Готовая продукция 848 00
51 Расчетный счет 1 546 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 456 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 450 690
68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 1 040 000
69 Расчеты по социальному страхованию 761 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 746 000
71 Расчеты с подотчетными лицами 5 000
80 Уставный капитал 6 600 000
83 Добавочный капитал 1 009 875
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый 2 552 125
убыток)
99 Прибыль (убытки)
Итого 16 035 690 16 035 690
За 2018 год. Предприятие имеет следующие финансовые результаты

-Выручка от продажи продукции 6 777 332,59 руб.

-Себестоимость проданных товаров 590 848,29 руб.


-Прибыль от продажи 868,85 руб.

-Доходы от участия в других организациях 150 000 руб.

-Прибыль до налогообложения 1 018,85 руб.

-Текущий налог на прибыль организации 203,77 руб.

-Чистая прибыль на 01 января 2018 года 815,08 руб..

Таблица 2 – Расшифровка остатка по счету 01 «Основные средства» на 01


декабря 2019 года
Гру Наименован Место Балансов Срок Годовая Сумма Сумма Дт Кт
ппа ие с эксплуата ая полез норма начисле начисле
оновного ции стоимост ного амортиз нной нной
средства ь испол ации амортиз амортиз
ьзова ации за ации за
ния год, месяц,
руб. руб.
100 Здание Управлен 2 443 000 85 1,18 28 827,4 2 402,28 26 02
кирпичное ие
двухэтажное фабрики
100 Здание Транспорт 2 180 000 35 2,86 62 348 5 195,67 23 02
кирпичное ный цех
100 Здание Основной 3 000 000 45 2,22 66 600 5 550 20 02
кирпичное цех
407 Силовые Основной 500 000 30 3,33 16 650 1 387,5 20 02
машины-1 цех
407 Силовые Основной 700 000 30 3,33 23 310 1 942,5 20 02
машины-2 цех
448 Компьютеры Управлен 875 000 5 20 175 000 14 26 02
ие 583,33
фабрики
449 Машины Основной 835 000 15 55 694,5 4 641,21 20 02
швейные цех 6,67
универсальн
ые
449 Машины Основной 700 000 9 11,11 77 770 6 480,83 20 02
швейные цех
универсальн
ые
504 Автомобили Транспорт 300 000 18 5,56 16 680 1 390 23 02
легковые ный цех
504 Автомобили Транспорт 200 000 27 3,70 7 400 616,67 23 02
легковые ный цех
600 Инструмент Основной 167 000 8 12,5 20 875 1 739,58 20 02
цех
Продолжение таблицы
700 Несгораемые Управле 100 000 15 6,67 6 670 555,83 26 02
сейфы ние
фабрики
Итого 12 000 000

За декабрь месяц в ООО «Эллада» были произведены следующие


хозяйственные операции

Таблица 3 – хозяйственные операции за декабрь 2019 г.


№ Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Проводки
п/
п
1. Принят учет от поставщика за поступившее 197 650 07 60
оборудование, требующее монтажа
В том числе НДС 20% 39 530 19 60
Всего с учетом НДС 237 180
2. Передано в монтаж оборудование для строящегося 197 650 08.1 60
цеха
3. Принят учет подрядной организации за выполненные 325 250 08.2 60
строительные работы цеха
В том числе НДС 20% 65 050 19 60
Всего с учетом НДС 390 300
4. Списано морально устаревшее оборудование
Первоначальная стоимость 137 700 01 01
Сумма начисленной амортизации за дату списания 130 000 02 01
Списана остаточная стоимость 7 700 91 01
Стоимость запчастей по цене возможного их 21 675 10 91
использования
Финансовый результат от списания оборудования 13 975 91 99
5. Принят счет организации за принятые по акту работы 48 875 08.01 60
по монтажу оборудования
В том числе НДС 20 % 9 775 19 60
Всего с четом НДС 58 650
6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты
основных средств
Здания цеха 325 250 01 08.02
Производственное оборудование 246 525 01 08.01
7. Отпущены со склада и израсходованы материалы по
фактической себестоимости:
На изготовление продукции в основном производстве 153 000 20 10
На ремонт основных средств цехов, хозяйственные 23 070 25 10
нужды цехов
На общехозяйственные нужды 23 070 26 10
На упаковку продаваемой продукции 5 323 44 10
8. Начислена амортизация основных средств
Управление фабрики 17 541,44 26 02
Транспортный цех 7 202,34 23 02
Основной цех 21 741,62 20 02
9. Начислена амортизация НМА 30 562 26 05
10. Получены счета поставщиков и сторонних организаций
За текущий ремонт офиса 168 250 26 60
В том числе НДС 20% 33 650 19 60
Всего с учетом НДС 201 900
За коммунальные услуги по основным 152 250 25 60
производственным цехам
В том числе НДС 30 450 19 60
Всего с учетом НДС 182 700
За коммунальные услуги и услуги связи подразделений 140 770 26 60
общехозяйственного назначения
В том числе НДС 28 154 19 60
Всего с учетом НДС 168 924
11. Получены с расчетного счета наличные деньги для 1 333 000 50 51
выплаты заработной платы, командировочных
расходов
12. Начислены и распределены заработная плата, премии и
пособия по ВН:
1)Производственным рабочим швейного участка на
пошив покрытия:
Диванов 1 555 830 20.1 70
Кресел 1 277 233 20.2 70
2)Руководителям, специалистам, служащим и 557 300 25 70
обслуживающему персоналу основного цеха
3)Шоферам, служащим и обслуживающему персоналу 197 730 23 70
транспортного цеха
4)Руководителям, специалистам, служащим и 177 430 26 70
обслуживающему персоналу управления фабрики
5)Начислены пособия по временной 8 937 69 70
нетрудоспособности
Итого 3 774 460
13. Произведены отчисления по социальному страхованию
и затраты отнесены на издержки производства:
-диванов 469 860,66 20.1 69
-кресел 385 724,37 20.2 69
-транспортного цеха 59 714,46 23 69
-ремонтные цеха 168 304,6 25 69
-общехозяйственные расходы 53 583,86 26 69
14. Удержано из заработной платы:
НДФЛ 490 679,8 70 68
Возмещение потерь от брака 101 735 70 76
Алименты по исполнительным листам 106 323 70 76
15. Начислена компенсационная выплата Коровиной Е.А, 250 20 70
по уходу за ребенком до 3-х лет, за счет средств
работодателя, работающей на основном производстве
16. Выплачены из кассы организации
Заработная плата и пособия по временной 696 000 70 50
нетрудоспособности
В подотчет на командировочные расходы 25 730 71 50
17. Поступили денежные средства на расчетный счет
От покупателей за проданную продукцию 2 050 336 51 62
От подотчетного лица 5 000 51 71
18. Оплачены с расчетного счета:
Счета поставщикам за оборудование, коммунальные 1 239 654 60 51
услуги, материалы
НДФЛ 490 679,8 68 51
19. Списаны накладные расходы для включения в
себестоимость продукции
Общепроизводственные расходы 901 224,6 20 25
Общехозяйственные расходы 611 207,3 20 26
Вспомогательные расходы 264 646,8 20 23
20. Оприходована на склад готовая продукция по 5 712 218,35 43 20
фактической себестоимости (НЗП на конец месяца
составило 84500)
21. Отгружена готовая продукция покупателям
По фактической себестоимости 6 560 218,35 90 43
По проданной стоимости указанной в расчетных 9 446 714,42 62 90
документах (с учетом НДС 20%), выше фактической на
20%
В том числе НДС 20% 1 574 452,40 90 68
22. Списаны коммерческие расходы относящие к 5 323 90 44
проданной продукции (из операции 7)
23. Определен и списан финансовый результат 1 306 720,67 90 99
24. Организация сдает в аренду свободное помещение
Начислена арендная плата за месяц 22кв м-10620/кв м 233 640 76 91
В том числе НДС 20% 38 940 91 68
Отражен финансовый результат от прочей 194 700 91 99
деятельности
25. Начислен налог на прибыль 20% за месяц 303 079,13 99 68
26. Отражена чистая прибыль (непокрытый убыток) за 1 212 316,67 99 84
период

Таблица 4 – Ведомость распределения отчислений во внебюджетные фонды


В Дт Начислено Отчисления Отчисления Отчисления Отчисления на
счетов заработной на на на страховые взносы
платы, руб. пенсионное социальное медицинское на несчастные
страхование, страхование, страхование, случаи на
руб. 22% руб. 2,9% руб. 5,1% производстве и
профзаболеваний,
руб. 0,2%
20.1 1 555 830 342 282,6 45 119,07 79 347,33 3 111,66
Диваны
20.2 1 277 233 280 991,26 37 039,76 65 138,88 2 554,47
Кресла
23 197 730 43 500,6 5 734,17 10 084,23 395,46
25 557 300 122 606 16 161,7 28 422,3 1 114,6
26 177 430 39 034,6 5 145,47 9 048,93 354,86
Итого 3 765 523 828 415,06 109 200,17 192 041,67 7 531,05
3 Анализ бухгалтерской отчетности
Журнал ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»
№ Дата По кредиту счета 51 в дебет счетов Итого по
записи выписк кредиту
и счета 51
50 60 68
1 1 333 000 1 333 000
2 1 239 65 1 239 654
4
3 490 679,8 490 679,8
Итого 1 333 000 1 239 490 679,8 3 063 333,8
654

Журнал ордер № 2 по счету 50 «Касса»


№ Дата По кредиту счета 50 в дебет счетов Итого по
записи выписк кредиту
и счета 50
70 71
1 696 000 696 000
2 25 730 25 730
Итого 696 000 25 730 721 730

Ведомость по дебету 51 «Расчетные счета» с кредита счетов


№ Дата По дебету счета 51 в кредит счетов Итого по
записи выписк дебету
и счета 51
50 60
1 2 050 336 2 050 336
2 5 000 5 000
Итого 2 050 336 5 000 2 055 336
Сальдо на конец месяца 2 553 997,8

3.1 Анализ сравнительного аналитического баланса


Аналитический баланс в финансовом анализе позволяет
систематизировать произведенные расчеты, а так же определять какие
изменения произошли в имущественном положении организации за
отчетный период, делать выводы о том, с помощью каких источников открыт
проток новых средств и в какие активы вложены полученные финансы.
В анализе сравнительного аналитического баланса включаются
показатели вертикального и горизонтального анализа. При проведении
анализа статьи баланса группируются в отдельные специфические группы,
что позволяет провести анализ упорядочено и в тоже время избежать
излишней детализации. Ниже провиден анализ сравнительного
аналитического баланса в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ сравнительного аналитического баланса ООО «Эллада»


Наименовани Абсолютные Удельные Изменения (+,-)
е счета величины, тыс. веса
руб.
На На На На В В В%к
начало конец начало конец абсолютн удельны величи
отчетно отчетно отчетно отчетно ых х весах, не на
го го го го величинах % начало
периода периода периода, периода, , тыс. руб., месяца
% % гр.3-гр.2
1 2 3 4 5 6 7 8
Актив
1. 10419,31 10906,34 73,56 52,43 487,03 -21,13 4,67
Внеоборотны
е активы, ст.
1100
2. Оборотные 3745,69 9895,67 26,44 47,57 6649,98 21,13 177,54
активы, ст.
1200, в т.ч.
Запасы, ст. 1744 641,41 12,76 3,02 -1102,59 -9,68 -63,22
1210
Дебиторская 455,69 7898,38 3,33 37,97 10162,01 34,64 32,67
задолженнос
ть, ст. 1230
Денежные 1546 1149,27 11,31 5,52 -396,73 -5,79 -25,66
средства, ст.
1250
Баланс 14165 20802,01 100 100 7137,01 0 125,7
Пассив
3. Капитал и 10162,01 11374,32 62,25 41,18 121,31 -21,07 11,93
резервы, ст.
1300
4. 0 0 0 0 0 0 0
Долгосрочны
е
обязательств
а, ст. 1400
5. 4003 9427,69 37,75 58,82 5424,69 21,07 135,52
Краткосрочн
ые
обязательств
а, 1500
Баланс 14165,01 16027,69 100 100 5424,69 0 147,45
Величина -257,3 467,98 -14 -11,25 -487,03 2,75 -4,67
собственных
средств в
обороте (ст.
1300 -
ст.1100)
Исходя из данной таблицы мы видим, что за исследуемый период
стоимость активов ООО «Эллада» возросла на 125,7 % или на 7 137,01 тыс.
рублей. Основной рост наблюдается по оборотным активам за декабрь они
увеличились на 6 649,98 тыс. рублей или на 21,13%. Однако из них
увеличение произошло по статье «дебиторской задолженности», которая
возросла на 34,64% и стала больше на 7 442,69 тыс. рублей. По другим видам
оборотных активов наблюдается отрицательная динамика. Так запасы стали
меньше на 9,68% или на 1 102,59 тыс. рублей, а денежные средства стали
меньше на 5.79% или на 396,73 тыс. рублей.
В структуре пассива баланса преобладает собственный капитал
предприятия – 41,18% на конец отчетного периода, однако в динамики его
удельный вес стал меньше на 21,07% в стоимостном выражении собственный
капитал стал больше на 1212,31 тыс. рублей. Или на 11,93%
Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса
Актив На На конец Пассив На На конец Платежный излишек
начало отчетного начало отчетног (+) или недостаток (-)
отчетног периода отчетного о периода На На конец
о периода периода начало отчетного
отчетног периода
о периода
1 2 3 4 5 6 7 8
А1 1546 1149,27 П1 4003 9427,69 -2456 -8278,42
А2 455,69 7898,38 П2 - - 455,69 7898,38
А3 1744 848,02 П3 - - 1744 848,02
А4 10419,31 10906,34 П4 10162 11374,32 257 -467,98
Баланс 14165 20802,01 Баланс 14165 20802,01 0 0

Таблица 8 – Анализ коэффициента ликвидности


Наименование/фор На начало отчетного На конец отчетного периода Изменен
мула периода ия
(+, -)
Коэффициент 1546/4003=0,39 1149,27/9427,69=0,12 0,2-0,7
абсолютной
ликвидности
А1/(П1+П2)

Коэффициент (1546+455,69)/4003=0,5 (1149,27+7898,38+)/9427,69=0, 0,8-1,0


быстрой 96
(промежуточной)
ликвидности
(А1+А2)/(А1+П2)
Коэффициент (1546+455,69+1744)/400 (1149,27+7898,38+878,02)/9427, 1,0-2,0
текущей 3=0,94 69=1,05
ликвидности
(А1+А2+А3)/(П1+
П2)
Вывод

Таблица 9 – Состав и структура источников формирования имущества


предприятия
Статьи Абсолютные Удельные веса Изменения (+, -)
баланса величины, тыс.
руб.
На На На На В В В % к
начало конец начало конец абсолютн удельны величи
отчетно отчетног отчетног отчетног ых х весах, не на
го о о о величинах % начало
периода периода, периода периода, , тыс. руб., месяца
% % гр. 3-гр. 2
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Собственный - - - - - - -
капитал, в том
числе:
Уставный 6600 6600 46,59 31,73 0 -14,86 0
капитал
Добавочный 1009,12 1009,88 7,13 4,85 0 -2,28 0
капитал
Нераспределен 2552,12 37464,44 18,02 18,10 1212,32 0,08 47,50
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
2 Долгосрочные - - - - - - -
обязательства
3 - - - - - - -
Краткосрочные
обязательства, в
том числе:
Кредиторская 4003 9427,69 28,26 45,32 5424,69 17,06 135,52
задолженность
Валюта баланса 14165 20802,01 100 100 6637,01 0 46,85
Вывод
Таблица 10 – Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
№ Наименование показателя Значение показателя в тыс. руб.
На начало На конец Отклонения
отчетного отчетного Абсолютное Относительное
периода периода
1. Запасы (включая НДС по 1744 641,4 -1102,6 36,78
приобретенным товарам )
2. Собственный капитал 10162 11374,32 1212,32 111,92
организации
3. Внеоборотные активы 10419,31 10906,34 487,03 104,67
4. Наличие собственного -257,31 467,98 725,29 -181,87
оборотного капитала (п.2
– п.3) (СОК)
5. Долгосрочные 0 0 0 0
обязательства (ДО)
6. Наличие собственных и -257,31 467,98 725,29 -181,87
долгосрочных источников
формирования запасов
(перманентного капитала)
(п.4 + п.5)
7. Краткосрочные кредиты и 0 0 0 0
заемные средства
8. Общая величина -257,31 467,98 725,29 -181,87
основных источников
источников
формирования запасов
(ОИ) (п.6 + п.7)
9. Излишек (+) или -2001,31 -173,42 1827,89 8,67
недостаток (-)
собственного оборотного
капитала (п.4 – п.1)
10 Излишек (+) или -2001,31 -173,42 1827,89 8,67
. недостаток (-)
собственных и
долгосрочных источников
формирования запасов
(перманентного капитала)
(п.6 – п.1)
11 Излишек (+) или -2001,31 -173,42 1827,89 8,67
. недостаток (-) основных
источников
формирования запасов
(п.8 – п.1)
Вывод
Таблица 11 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость
предприятия
Показатели Рекомендуемое На начало года На конец года
значение
1 2 3 4
Коэффициент ≥0,4 0,72 0,55
независимости
Коэффициент ≤0,6 0,28 0,45
финансовой
зависимости
Коэффициент ≤1 0,39 0,83
финансового риска
Вывод

Таблица 12 – Оценка риска банкротства


На 1 января отчетного года На я января базисного года
1 2 3
Х1 0,46 0,26
Х2 0,06 0,06
Х3 0,07 0,07
Х4 0 0
X5 0,06 0,06
Z 0,93 0,69
Вывод