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UNIVERSIDADE METODISTA DE SÃO PAULO

Curso de Administração Professor Brígido


Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre

PROGRAMA DA DISCIPLINA

I – CONTEÚDO DO PROGRAMA:
1. Noções gerais de Contabilidade
 Evolução histórica da Ciência Contábil.
 Conceito, objeto e objetivo da Contabilidade.
2. A Estática Patrimonial:
 O significado dos grupos patrimoniais, conceitos de: Ativo, Passivo e Patrimônio
Líquido.
 A classificação dos fatos contábeis e configuração dos diversos estados patrimoniais.
3. Os Procedimentos contábeis básicos:
 As contas, as formas de lançamentos, o razão, as partidas dobradas, conceitos de débito e
crédito.
 O Balancete de verificação.
 O Plano de Contas: elaboração e classificação.
 Princípios e Normas Contábeis.
4. O Patrimônio e o Resultado do Exercício:
 As Receitas e Despesas. O conceito de Receitas e Despesas Operacionais e Não
Operacionais.
 A apuração do Resultado do Exercício.
 A contabilidade como instrumento de gestão empresarial.
5. As operações com mercadorias e sua contabilização.
 A avaliação dos estoques. O inventário permanente e periódico.
 Critérios de apuração do Custo numa empresa comercial.
 Nota Fiscal (Saída, Entrada, Exportação, Importação, etc.).
 Tributos Diretos e Indiretos.
6. As Demonstrações Contábeis
 Balanço Patrimonial – Classificação e conceito dos principais grupamentos
 Demonstração de Resultado de Exercício – Apuração do resultado e distribuição dos
lucros

II – INSTRUMENTOS E CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO:


 Exercícios como forma de avaliação contínua para resolução (individual e/ou grupo) em
sala e extra-sala, com somatória de 10 pontos;
 Provas Individuais com nota de zero a dez.
A sua nota do semestre será a média aritmética da avaliação contínua, mais as provas
individuais.

III – BIBLIOGRAFIA:
Básica
Equipe de Professores da FEA/USP – Contabilidade Introdutória – 9ª edição, São Paulo: Editora
Atlas. 1998
FRANCO, Hilário – Contabilidade Geral (texto), 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996
__________ Contabilidade Geral (exercícios) São Paulo: Editora Atlas, 2000
RIBEIRO, Osni Moura – Contabilidade Geral Fácil, 1ª ed. São Paulo: Editora Saraiva, 1997
Complementar
FIPECAFI – Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações, 5ª ed. São Paulo: Editora
Atlas, 2000

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Curso de Administração Professor Brígido
Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
MARION, José Carlos – Contabilidade Empresarial, 8ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1998

UNIDADE 1 – Noções Gerais de Contabilidade

I. ORIENTAÇÃO PARA PESQUISA PESSOAL


Palavras Chaves
Contabilidade, Teoria da Contabilidade, Ciência Contábil.
a) Referências Bibliográficas
Equipe de Professores da FEA/USP – Contabilidade Introdutória – 9ª edição, São Paulo: Editora
Atlas, 1998, p. 21-24.
FRANCO, Hilário – Contabilidade Geral, 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996, p. 19-24.
IUDÍCIBUS, Sérgio de – Teoria da Contabilidade, 3ª edição, 1993, São Paulo: Editora Atlas, p.
29-46.
RIBEIRO, Osni Moura – Contabilidade Geral, 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 1997, p. 33-38.
Links interessantes
http://www.lopesdesa.com.br/ - Origem da Palavra Contabilidade – na página Prática e Temática;
 http://www.lopesdesa.com.br/ - Nascimento da Teoria Contábil – na página Prática e Temática.
 http://www.gesbanha.pt/contab/conthis/cont_his.htm - A História da Contabilidade

II. EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA CIÊNCIA CONTÁBIL


A contabilidade é uma das ciências mais antigas do mundo. Existem diversos registros que as
civilizações antigas já possuíam um esboço de técnicas contábeis. Em termos de registro
histórico é importante destacar a obra Summa de Arithmetica, Geometrica, Proportioni et
Proportionalita, do Frei Pacioli, publicado em Veneza em 1494 (pouco depois da invenção da
imprensa e um dos primeiros impressos no mundo). Esta obra descreve, em um dos seus
capítulos, um método empregado por mercadores de Veneza no controle de suas operações,
posteriormente denominado método das partidas dobradas ou método de Veneza.

Nos séculos seguintes ao livro de Pacioli a contabilidade expandiu sua utilização para
instituições como a Igreja e o Estado e foi um importante instrumento no desenvolvimento do
capitalismo, conforme opinião de importantes estudiosos como o sociólogo Max Weber. No
entanto as técnicas e as informações ficavam restritas ao dono do empreendimento, pois os
livros contábeis eram considerados sigilosos. Isto limitou consideravelmente o desenvolvimento
da ciência uma vez que não existia troca de idéias entre os profissionais.

Mais recentemente, com o desenvolvimento do mercado acionário e a fortalecimento da


sociedade anônima como forma de sociedade comercial, a contabilidade passou a ser
considerada também como um importante instrumento para a sociedade. Diz-se que o usuário
das informações contábeis, já não é mais somente o proprietário; outros usuários hoje também
têm interesse em saber sobre uma empresa: sindicatos, governo, fisco, investidores, credores etc.
Contabilidade Histórico - CCA – Portal da Universidade de Brasília

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Curso de Administração Professor Brígido
Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre

Contabilidade – É o estudo do Patrimônio e de suas variações pelos efeitos das atividades


desenvolvidas pela empresa.

Finalidade da Contabilidade – É fornecer informações sobre o Patrimônio, informações essas de


ordem econômica e financeira, que facilitam assim as tomadas de decisões, tanto por parte
dos administradores ou proprietários, como também por parte daqueles que pretendem
investir na empresa.

A Informação Contábil é útil para as seguintes pessoas


a) Sócios, Acionistas.
b) Administradores, Diretores e Executivos
c) Bancos, Capitalistas, Financeiras
d) Governo e Economistas Governamentais

IV. TAREFAS
O aluno deverá resolver as tarefas e entregar na aula seguinte a esta unidade.

1. Por que é o patrimônio o objeto da Contabilidade?


2. É incorreto afirmar que:
a) ( ) Entidades religiosas precisam de contabilidade.
b) ( ) Entidades sociais, culturais, esportivas e beneficentes não precisam de contabilidade.
c) ( ) Entidades econômico-administrativas precisam de contabilidade.
d) ( ) Entidades esportivas e culturais precisam de contabilidade.
e) ( ) Entidades escolares, sindicatos e microempresas precisam de contabilidade;
3. O objeto da Contabilidade é:
a) controle do material; b) controle das finanças; c) patrimônio;
d) auditoria das contas; d) controle orçamentário.
4. Cite alguns usuários da informação contábil e quais as suas necessidades.

5. Com base nas leituras dos textos indicados, o aluno deverá pesquisar e responder as questões
abaixo:
a) Qual a origem da palavra contabilidade?
b) Como você conceituaria a Contabilidade?

UNIDADE 2
A Estática Patrimonial, o significado dos grupos patrimoniais: Ativo, Passivo e
Patrimônio Líquido;
A classificação dos fatos contábeis e configuração dos diversos estados
patrimoniais.

I. ORIENTAÇÃO PARA PESQUISA PESSOAL


Palavras Chaves
Contabilidade, Teoria da Contabilidade,
a) Referências Bibliográficas

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Curso de Administração Professor Brígido
Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
Equipe de Professores da FEA/USP – Contabilidade Introdutória – 9ª edição, São Paulo: Editora
Atlas, 1998, p. 30-40.
FRANCO, Hilário – Contabilidade Geral, 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996, p. 25-35.
RIBEIRO, Osni Moura – Contabilidade Geral, 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 1997, p. 39-60.
Links interessantes
 http://www.lopesdesa.com.br/ - Prof. Antonio Lopes de Sá
 http://www.cfc.org.br/ - Conselho Federal de Contabilidade – Legislação – Normas Brasileiras
de Contabilidade

II. PATRIMÔNIO
É o conjunto de bens, direitos e obrigação, mensurável em dinheiro, pertencentes a uma pessoa
física ou jurídica.

A representação quantitativa do Patrimônio de uma entidade é conhecida como Balanço


Patrimonial, que é uma das mais importantes demonstrações contábeis e através da qual podemos
apurar a situação patrimonial-financeira de uma entidade em determinado momento.
O Balanço Patrimonial é composto de três elementos básicos:
ATIVO - Bens e direitos
PASSIVO - Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO - diferença Ativo/Passivo
 Ativo - Compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda: Caixa, Bancos,
Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Títulos a Receber, Clientes, etc.
 Passivo - Compreende basicamente as obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa
deve a terceiros: Títulos a Pagar, Contas a Pagar, Fornecedores, Salários a pagar, Impostos a
Pagar, Hipotecas a pagar.
 Patrimônio Líquido - É a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade em
determinado momento.
As suas fontes são:
a) O investimento inicial de capital e seus aumentos posteriores;
a) Lucros - Resultado obtido do confronto entre as contas de Receitas e Despesas dentro do
período contábil.

• Capital Nominal - Investimento inicial, feito pelos proprietários de uma empresa.


• Capital Próprio - Abrange o capital inicial e suas variações.
• Capital de Terceiros - Este capital corresponde aos investimentos feitos na empresa com
recursos provenientes de terceiros.
• Capital Total à Disposição da Empresa - É o conjunto dos valores disponíveis pela empresa
em dado momento, ou seja, o somatório dos elementos colocados à direita do Balanço
Patrimonial.
• Estática Patrimonial - É aquela que demonstra o estado patrimonial em determinado momento.
• Dinâmica Patrimonial - É aquela que considera a evolução do patrimônio em determinado
período, evidenciando o resultado da atividade sobre ela desenvolvida.

III. TAREFAS
O aluno deverá resolver as tarefas e entregar na aula seguinte a esta unidade.

1. Os bens, direitos e obrigações, vinculadas a uma pessoa física ou jurídica representam:


a) Bens intangíveis b) Bens tangíveis c) Patrimônio
d) Ativo, incluindo todas as imobilizações da empresa.
e) Organização funcional e econômica de uma entidade

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Curso de Administração Professor Brígido
Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
2. Qual o conceito de Balanço Patrimonial?

3. O Patrimônio Líquido será negativo quando:


a) o Passivo tiver valor igual ao ativo b) o Ativo tiver valor maior que o Passivo;
c) o Passivo tiver valor menor que o Ativo; d) o Ativo tiver valor menor que o Passivo;

4. São exemplos de obrigações assumidas por uma empresa;


a) Devedores imobiliários; b) Aplicações financeiras;
c) Empréstimos bancários; d) Impostos a recuperar.
e) Empréstimos a empresas coligadas;

5. Indique a natureza das contas, com adoção do número de referência abaixo:


1. Ativo 2. Passivo 3. Patrimônio Líquido.
( )Fornecedores ( )Aplicações Financeiras ( )Imóveis
( )Dividendos a Pagar ( )Materiais para Escritórios ( )Caixa
( )Móveis e Utensílios ( )Devedores Imobiliários ( )Veículos
( )Equipamentos ( )Empréstimos sob Hipoteca ( )Clientes
( )Lucros Acumulados ( )Salários a Pagar ( )Capital
( )Bancos c/Movimento ( )Credores Imobiliários ( )Instalações
( )Títulos a Receber ( )Estoque de Mercadorias
6. Dentro da estrutura do Balanço Patrimonial o que vem a ser Capital Próprio? Cite dois
exemplos.
7. Dentro da estrutura do Balanço Patrimonial, o que vem a ser Capitais de Terceiros? Cite três
exemplos.
8. Com base nas leituras dos textos indicados, o aluno deverá pesquisar e responder as questões
abaixo:
a) O que se entende por aspecto qualitativo e quantitativo do patrimônio?
b) Qual a finalidade do Balanço Patrimonial?

UNIDADE 3 - Os procedimentos contábeis básicos, método das partidas


dobradas, técnicas contábeis.

II. ORIENTAÇÃO PARA PESQUISA PESSOAL


Palavras Chaves
Escrituração, Método das Partidas Dobradas, Técnicas Contábeis.
a) Referências Bibliográficas
Equipe de Professores da FEA/USP – Contabilidade Introdutória – 9ª edição, São Paulo: Editora
Atlas, 1998, p. 44-55.
FRANCO, Hilário – Contabilidade Geral, 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996, p. 57-82.
RIBEIRO, Osni Moura – Contabilidade Geral, 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 1997, p. 76-91.
Links interessantes
 http://www.lopesdesa.com.br/ - Prof. Antonio Lopes de Sá
 http://www.cfc.org.br/ - Conselho Federal de Contabilidade – Legislação – Normas Brasileira
de Contabilidade
 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L6404.htm - Lei 6.404/76 - Sociedade por Ações

II. ESCRITURAÇÃO
O Art. 177 da Lei 6.404/76 dispõe sobre a escrituração mercantil:

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Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes,
com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de
contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis
uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de
competência.
§ 1º As demonstrações financeiras do exercício em que houver modificação de
métodos ou critérios contábeis, de efeitos relevantes, deverão indicá-la em nota e
ressaltar esses efeitos.
§ 2º A companhia observará em registros auxiliares, sem modificação da
escrituração mercantil e das demonstrações reguladas nesta Lei, as disposições da lei
tributária, ou de legislação especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que
prescrevam métodos ou critérios contábeis diferentes ou determinem a elaboração de
outras demonstrações financeiras.
( http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L6404.htm )

1. Métodos das Partidas Dobradas


Para cada débito corresponde um crédito, ou a soma dos valores debitados seja sempre igual à
soma dos valores creditados.
Partindo-se o ano de 1494 no início da chamada “Era da Literatura Contábil” que vai até 1840, foi
exposto o “Tratactus de Computis et Scripturis” ou o “Método das Partidas dobradas”, como
primeira obra contábil de Frei Lucca Paciolo - Matemático Italiano. Pacioli, apesar de ser
considerado o pai da Contabilidade, não foi o criador das Partidas Dobradas. O método já era
utilizado na Itália, principalmente na Toscana, desde o Século XIV.
Pacioli foi matemático, teólogo, contabilista entre outras profissões. Deixou muitas obras,
destacando-se a Summa de Arithmética, Geometria, Proportioni et Proporcionalitá , impressa em
Veneza, na qual está inserido o seu tratado sobre Contabilidade e Escrituração.
Em termos de registro histórico é importante destacar a obra Summa de Arithmetica,
Geometrica, Proportioni et Proportionalita, do Frei Pacioli, publicado em Veneza em 1494 (pouco
depois da invenção da imprensa e um dos primeiros impressos no mundo). Esta obra descreve, em
um dos seus capítulos, um método empregado por mercadores de Veneza no controle de suas
operações, posteriormente denominado método das partidas dobradas ou método de Veneza.

• Diário - É o registro oficial legal das transações de uma companhia. Nele devem ser registradas
todas as transações da empresa que possam ser expressas em termo monetário, em ordem
cronológica de dia, mês e ano.

O livro Diário, para efeito de prova a favor do comerciante, deverá conter, respectivamente, na
primeira e última página, termos de abertura e de encerramento, e ser registrado e autenticado pelas
Juntas Comerciais ou repartições encarregadas do Registro do Comércio.
NOTA: As normas relativas à autenticação dos livros e instrumentos de escrituração das
empresas mercantis e dos agentes auxiliares do comércio estão previstas na IN DNRC nº 65, de
31/07/97. Essa mesma Instrução Normativa do DNRC dispõe em seu art. 15 que as Juntas
Comerciais poderão delegar competência à autoridade pública para autenticar instrumentos de
escrituração mercantil, atendidas as conveniências do serviço.

O Mecanismo de Débito e Crédito pode se demonstrado da seguinte forma:


Contas de: Para aumentar o saldo Para diminuir o saldo
ATIVO Lançamento a Débito Lançamento a Crédito

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Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
PASSIVO Lançamento a Crédito Lançamento a Débito
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lançamento a Crédito Lançamento a Débito
o As contas de Despesas são sempre debitadas, pois representam redução do Patrimônio
Líquido.
o As contas de Receitas são sempre creditas, pois representam o aumento do Patrimônio
Líquido.

• Razão - Representa um sistema pelo qual se controla a movimentação ocorrida individualmente


em cada conta.

A partir de 01/01/92, tornou-se obrigatória, para as pessoas jurídicas tributadas com base no
lucro real, a escrituração e a manutenção do livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar
por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário, mantidos as demais exigências e
condições previstas na legislação. A escrituração deverá ser individualizada, obedecendo-se a
ordem cronológica das operações (RIR/99, art. 259, que incorporou as Leis nº 8.218/91, art. 14, e nº
8.383/91, art. 62).

2. Técnicas Contábeis
 Escriturações - Registro dos fatos -
 Demonstrações contábeis - Balanço Patrimonial - DRE - DOAR - MUT. - PATR. LIQ.
 Auditoria
 Análise de Balanço

III. TAREFAS
O aluno deverá resolver as tarefas e entregar na aula seguinte a esta unidade.

1. No Livro Diário, registram-se:


a) as entradas e saídas de dinheiro; b) todas as operações contábeis de uma empresa;
c) apenas as contas a pagar e contas a receber; d) apenas as entradas e saídas de mercadorias;
e) apenas as vendas diárias da empresa

2. Cite quais são os livros obrigatórios para as empresas, perante a legislação comercial e fiscal?

3. O que significa partidas dobradas?

4. Ao comprar um veículo à vista, a empresa faz os seguintes lançamentos:


a) crédito de caixa e crédito de veículos;
b) débito de caixa e crédito de veículos;
c) débito de veículos e crédito de caixa;
d) crédito de veículos e crédito de contas a pagar;
e) débito de contas a pagar e crédito de veículos;

5. A integralização de capital, parte em dinheiro, parte em imóveis, parte em veículos e parte em


Móveis e utensílios, envolve as seguintes contas:
a) Débito : Caixa
Crédito : Capital, Móveis e Utensílios, Imóveis e Veículos;
b) Débito : Capital
Crédito : Caixa, Móveis e Utensílios, Imóveis e Veículos;
c) Débito : Caixa e Capital
Crédito : Móveis e Utensílios, Imóveis e Veículos;
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Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
d) Débito : Caixa, Capital e Imóveis
Crédito : Móveis e Utensílios e Veículos;
e) Débito : Caixa, Imóveis, Móveis e Utensílios e Veículos
Crédito : Capital

6. Uma compra de mercadorias, parte à vista e parte a prazo, gera o seguinte lançamento:
a) débito da conta caixa e crédito de mercadorias e fornecedores;
b) débito da conta Mercadorias e crédito de caixa e fornecedores;
c) débito da conta Fornecedores e mercadorias e crédito de caixa;
d) débito da conta Fornecedores e crédito de mercadorias e caixa;
e) débito da conta Fornecedores e caixa e crédito de mercadorias

7. A empresa Delta vende mercadorias a prazo para a empresa Lambda:


a) Na contabilidade da Lambda, será lançado como direito a receber.
b) Na contabilidade da Delta, será lançado como obrigação a pagar.
c) Na contabilidade da Lambda, será lançado como direito a receber e da Delta, como uma
Obrigação a pagar.
d) Na contabilidade da Delta, será lançado como direito a receber e da Lambda, como obrigação
a pagar.
e) Nenhuma das alternativas anteriores está correta.

7. A Empresa consegue um empréstimo junto a um Banco no valor de R$ 10.000,00. Demonstre


como ficará registrada essa operação na contabilidade da empresa e na contabilidade do Banco.
8. Com base nas leituras dos textos indicados, o aluno deverá pesquisar e responder as questões
abaixo:
a) Qual a importância da escrituração contábil?
b) Todas as empresas devem ter escrituração contábil?

UNIDADE 4 – Balancete de Verificação como Instrumento de Análise Gerencial

1. Balancete de Verificação
É uma planilha para verificar matematicamente as somas dos lançamentos a débito e crédito e saldo
de todas as contas do razão.

EXERCÍCIO 1
Em 02 de Janeiro de 2002, a empresa Gama iniciou suas atividades, tendo realizado as seguintes
operações nas seguintes datas:
2. Integralização de $ 250.000 do Capital Social, em dinheiro;
3. Compra de mercadorias a vista, por $ 110.000;
5. Compra de móveis e utensílios por $ 50.000 a prazo, emitindo uma nota promissória para
pagamento em 30 dias;
8. Compra de mercadorias a prazo por $ 70.000 da Cia. Alfa;
12. Venda de mercadorias a vista pelo preço de custo, por $160.000;
14. Pagamento de:
a) $ 30.000 à Cia. Alfa referente à compra no dia 08 e,
b) $ 5.000 da dívida relativa à compra de móveis e utensílios;
17. Compra de um terreno por 140.000, sendo $ 50.000 em dinheiro e o restante, a pagar em 31/01,
28/02 e 31/03;
19. Compra de mercadorias a prazo, da Cia. Beta, no valor de $ 250.000;
21. Venda a prazo, pelo custo de mercadorias por $200.000;
30. Pagamentos de:
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a) $ 140.000 à Cia. Beta pela compra do dia 19 e,
a) $ 30.000 por conta do terreno adquirido no dia 17
Pede-se:
a) lançar as operações nos livros: diário e razão;
b) levantar um Balancete de verificação em 31-01-2002.

EXERCÍCIOS 2
A Cia. ALFA iniciou sua atividade em 01-01-2002.
1. Nesta data foi feito investimento inicial de capital no valor de $ 500 em dinheiro;
2. Comprou um imóvel por $ 500, da seguinte forma: $ 250 em dinheiro e o restante a prazo;
3. Compra de Móveis e Utensílios a prazo, pelo valor de $ 50;
4. Aquisição de mercadorias para comercialização, no total de $ 500 sendo 70% à prazo;
5. Aquisição de veículos pelo valor de $ 400 cada, a prazo;
6. Abertura de conta bancária no Banco Beta, ocasião em que foi feito o depósito de $ 90;
7. Venda de parte do imóvel, para a CIA. GAMA, por $ 100, recebendo $ 20, em dinheiro e o
restante em cheques;
8. Obtenção de $ 200 de empréstimo junto ao Banco Beta, depositado em c/c;
9. Pagamento de $ 200 em cheque, referente dívidas contraídas na aquisição de imóveis,
conforme conta de Títulos á Pagar;
10. Aumento do Capital Social em cheque , no valor de $ 100, depositado no Banco Beta;
11. Venda da metade das mercadorias a vista, por 250 em dinheiro;
12. Liquidação em cheque, da dívida referente ao empréstimo bancário;
13. Compra no valor de $ 800 em mercadorias, sendo 20% a vista.
Com base nesses dados, pede-se:
a) lançar as operações do mês nos livros diário e razão;
b) elaborar Balancete de Verificação; e
c) elaborar o Balanço Patrimonial.

UNIDADE 5:
 Balanço Patrimonial – Classificação e conceito dos principais grupamentos
 O Plano de Contas: Elaboração e Classificação
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L6404.htm - Lei 6.404/76 - Sociedade por Ações

BALANÇO PATRIMONIAL

É uma das mais importantes demonstrações contábeis, através da qual podemos apurar a situação
patrimonial-financeira de uma entidade em determinado momento. Através do Balanço Patrimonial,
conhecemos todos os componentes da riqueza Patrimonial, bem como suas origens e aplicações.

A classificação do Balanço Patrimonial conforme o Art. 178 da Lei 6.404/76, será a seguinte:
Grupo de Contas
Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que
registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da
companhia.
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos
elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
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Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
a) ativo circulante;
b) ativo realizável a longo prazo;
c) ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido.
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
a) passivo circulante;
b) passivo exigível a longo prazo;
c) resultados de exercícios futuros;
d) patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, reservas de reavaliação,
reservas de lucros e lucros ou prejuízos acumulados.
§ 3º Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de compensar serão
classificados separadamente.

ESTRUTURA BÁSICA DO BALANÇO PATRIMONIAL1 _ .


ATIVO PASSIVO .
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo Realizáveis a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo
Ativo Permanente Resultado de Exercícios Futuros
*Investimento Patrimônio Líquido
*Ativo Imobilizado *Capital Social
*Ativo Diferido * Reservas de Capital
* Reservas de Reavaliação
* Reservas de Lucros
* Lucros ou Prejuízos Acumulados

1. AS CONTAS SERÃO CLASSIFICADAS DO SEGUINTE MODO:


2.1. ATIVO
• Ativo Circulante - As disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social
subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte.
• Ativo Realizável à Longo Prazo - Os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte,
ou seja, após 365 dias.
• Ativo Permanente - São recursos aplicados em bens ou direitos não destinados à
comercialização, ou seja, de caráter permanente.
 Investimentos - As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de
qualquer natureza, não classificáveis no Ativo Circulante, e que não se destinem à
manutenção da atividade da companhia ou da Empresa.
 Ativo Imobilizado - Os direitos que tenham por objeto bens destinados à manutenção das
atividades da companhia e da Empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de
propriedade industrial ou comercial.
 Ativo Diferido - As aplicações de recursos em despesas que contribuirão para a formação
do resultado de mais de um exercício social, inclusive os juros pagos ou creditados ao
acionista durante o período que anteceder o início das operações sociais.
2.2. PASSIVO
• Passivo Circulante - É representado pelas obrigações da companhia, cuja liquidação se espera
que ocorra dentro do exercício social seguinte ou de acordo com o ciclo operacional da empresa,
se este for superior a esse prazo.
• Passivo Exigível a Longo Prazo - Obrigações que vencerão após o final do exercício seguinte
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- Manual de Contabilidade das Sociedades Anônimas - FIPECAFI
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ou em prazo superior a seu ciclo operacional.
• Resultado de Exercícios Futuros – Receitas de Exercícios Futuros, diminuídas dos custos e
despesas a elas correspondentes (Caracteriza-se pelo fato de não haver qualquer obrigação de
devolver dinheiro).

2.3. PATRIMONIO LÍQUIDO – Contas representativas dos capitais próprios, que registram os
recursos provenientes de sócios ou acionistas, bem como as suas variações em decorrência do
resultado da gestão econômico-financeira da empresa. (é a diferença entre o valor dos ativos e
dos passivos).
• Capital - Representa valores recebidos pela empresa, ou por ela gerados, e que estão
normalmente incorporados ao Capital.
• Reservas de Capital - Representam valores recebidos que não transitaram pelo seu resultado
como Receitas.
• Reservas de Reavaliação - Representam acréscimo de valor atribuído a elementos do Ativo
acima dos índices de correção monetária.
• Reservas de Lucros * - Representam lucros obtidos pela Empresa, retidos com finalidade
específica.
• Lucros ou Prejuízos Acumulados - São também resultados obtidos, mas retidos sem finalidade
específica (quando lucro), ou seja, à espera de absorção futura (quando prejuízo).

*RESERVAS DE LUCROS
Dentre as principais contas, destacam-se:
 Reserva Legal - Finalidade manter integridade do Capital Social - Constituída pela retenção
de 5% do lucro líquido até completar 20% do Capital Social.
 Reserva Estatutária - Criada de acordo com o Estatuto com finalidade específica.
 Reserva Para Contingências - A finalidade é compensar no futuro uma provável perda ou
um prejuízo previsto pela direção da Empresa.
 Reserva de Lucros a Realizar - É evidenciar a parcela de lucros ainda não realizada
financeiramente (apesar de contabilmente realizada).
 Reserva de Lucros Para Expansão - Visa assegurar a consecução de seus programas de
investimentos.

3. PLANO DE CONTAS

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códigos nat. nív contas códigos nat. nív contas
1 D 1 ATIVO 2 C 1 PASSIVO
1.1 D 2 Circulante 2.1 C 2 Circulante
1.1.01 D 3 Disponível 2.1.01 C 3 Obrigações de Curto Prazo
1.1.01.01 D 4 Caixa 2.1.01.01 C 4 Fornecedores
1.1.01.01.01 D 5 Caixa Geral 2.1.01.01.01 C 5 Delta Ltda.
1.1.01.02 D 4 Bancos C/ Movimento 2.1.01.01.02 C 5 Ómicron Ltda.
1.1.01.02.01 D 5 Banco Sigma S/A - C/C 2.1.01.01.03 C 5 Epsilon Ltda.
1.1.02 D 3 Direitos Realizáveis a CP 2.1.01.02 C 4 Credores Imobiliários
1.1.02.01 D 4 Clientes 2.1.01.02.01 C 5 Construtora Beta S/A
1.1.02.01.01 D 5 Iota Ltda. 2.2 C 2 Exigível a Longo Prazo
1.1.02.02 D 4 Estoque 2.2.01 C 3 Emprésts e Financiamentos
1.1.02.02.01 D 5 Mercadorias 2.2.01.01 C 4 Empréstimos Bancários
1.1.02.02.02 D 5 Peças para Reparos 2.2.01.01.01 C 5 Banco Sigma S/A -
Emprs
1.2 D 2 Realizável a Longo Prazo 2.3 C 2 Patrimônio Líquido
1.2.01 D 3 Créditos 2.3.01 C 3 Capital
1.2.01.01 D 4 Devedores Imobiliários 2.3.01.01 C 4 Capital Social
1.2.01.01.01 D 5 Imobiliária PSI Ltda. 2.3.01.01.01 C 5 Capital Social Subscrito
1.3 D 2 Permanente 2.3.01.01.02 D 5 (-) Capital a Integralizar
1.3.01 D 3 Imobilizado
1.3.01.01 D 4 Bens em Uso
1.3.01.01.01 D 5 Móveis e Utensílios
1.3.01.01.02 D 5 Veículos
1.3.01.01.03 D 5 Máquinas e Equiptos.
1.3.01.01.04 D 5 Instalações
1.3.01.01.05 D 5 Imóveis

EXERCÍCIO 1
1. Do ponto de vista da técnica-contábil, o que é conta?
2. Qual o conceito de Plano de Contas?
3. Existe um Plano de Contas que deve ser usado por todo e qualquer tipo de empresa? Explique.
4. Dentro de uma estrutura básica do plano de contas, temos as contas sintéticas e as contas
analíticas. Qual a diferença entre elas?
5. Qual a importância dos códigos reduzidos ou simplificados nos sistemas informatizados de
contabilidade?
EXERCÍCIO 2
A Empresa Pinheirinho Decorado Ltda., iniciou suas atividades em 01.12.2001, no ramo de
enfeites de natal. O seu capital social de $ 1.300, foi constituído da seguinte forma:
$ 400 em dinheiro; 400 em mercadorias; $ 300 em imóveis; $ 200 em veículos.
Durante o mês de Dezembro, foram realizadas outras operações, conforme relacionadas abaixo:
Dia
2. Aquisição de equipamentos em dinheiro, no valor de $ 100;
3. Aquisição de mercadorias, nas seguintes condições: $ 200 em dinheiro, $ 200 a prazo, a vencer
em 30 e 60 dias;
4. Venda do imóvel por $ 300 a Decorações Brilhantes Ltda., recebendo a vista $ 100 e o restante
a prazo;
5. Venda de $ 200 em mercadorias pelo preço de custo, recebendo 30% a vista e o restante a
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prazo;
6. Depósito de $ 200 no Banco Sem Fundo S/A;
7. Recebimento de um veículo no valor de $ 100, para amortizar a dívida do imóvel vendido no
dia 4;
8. Pagamento de $ 100 em cheque aos fornecedores de mercadorias;
9. O devedor referente à venda do imóvel no dia 4, impossibilitado de liquidar sua dívida, nos deu
um equipamento no valor de $ 100;
Com base nesses dados, pede-se:
a) Registrar todas as operações abaixo no livro Razão (razonetes)
b) Elaborar o Balancete de Verificação das contas do razão;
c) Elaborar o Balanço Patrimonial (de acordo com sua estrutura)

EXERCÍCIO 3
Apresentamos abaixo, as operações da Empresa Comercial ZETA Ltda. constituída em 01 de Junho
de 2001:
Dia
1. Capital inicial em dinheiro integralizado no ato pelos sócios, no valor de $10.000,00;
2. Compra de 01 Imóvel da Construtora Beta S/A, no valor de R$ 3.500,00 para pagamento em 90
dias;
3. Foi aberta uma conta corrente, junto ao Banco Sigma S/A, sendo depositado a quantia de R$
5.000;
4. Compra de Mercadorias a prazo no valor de R$ 2.000,00 do fornecedor Delta Ltda.;
5. Aquisição de Máquinas e Equipamentos, no valor de R$ 2.000,00, da seguinte forma:
R$ 1.000,00 à vista em dinheiro e R$ 1.000,00 a pagar em 70 dias ao fornecedor Épsilon Ltda.
6. Venda de mercadorias pelo preço de custo, no valor de R$ 1.200,00, ao cliente Iota
7. Compra de 01 Veículo, no valor de R$ 1.300,00, pago à vista em dinheiro.
De acordo com as informações acima, pede-se:
a) Fazer os lançamentos das operações nos razonetes;
b) Elaborar o Balancete de Verificação com os códigos e contas, do mês de Junho/2001;
c) Elaborar o Balanço Patrimonial da Comercial ZETA Ltda. do mês, de acordo com a sua
estrutura básica.

UNIDADE 6 – Os relatórios contábeis: Balancete de Verificação e Balanço


Patrimonial
EXERCÍCIO 1
Com base nos dados da empresa criada abaixo, no mês de Janeiro de 2002, pede-se:
a) Registrar todas as operações abaixo no livro Razão (razonetes)
b) Elaborar o Balancete de Verificação das contas do razão;
c) Elaborar o Balanço Patrimonial (de acordo com sua estrutura)

2. Em reunião realizada nesta data, cinco pessoas decidem constituir uma empresa denominada
“Bass Bosst Cia. Ltda”, que se dedicará à comercialização de móveis para escritório. Ela foi
constituída com o capital inicial de $ 10.000 (cada sócio entregou $ 2.000.), oportunidade em
que foi aberta uma conta no Banco Rendimento S.A. e depositado esse valor;
3. Aquisição de mercadorias no total de $ 5.000, do fornecedor Beta Ind. Ltda. sendo $ 3.000,
pago em cheque e $ 2.000 para pagamento no prazo de 60 dias;
4. Aquisição de um veículo, para entrega de mercadorias, no valor de $ 2.000 sendo 50% a vista
através de cheque e 50% a prazo;
5. A Empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em caixa, para o pagamento de
pequenas contas;
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6. Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preço de $ 3.000, em dinheiro;
7. Depósito no Banco Rendimento S.A. no valor de $ 3.000, resultante da venda acima;
8. Aumento do capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no
total de $ 5.000, os quais foram depositados no Banco Rendimento S.A.;
9. Aquisição de um imóvel pelo preço de $ 7.000, onde deverá ser futuramente construído a sede
da empresa. No ato foi entregue um cheque de $ 3.000 e emitidas duas notas promissórias de $
2.000, cada uma, com vencimento no prazo de 90 e 180 dias;
10. Pagamento de $ 2.000 em cheque para liquidação do saldo devedor referente à compra de
mercadorias a prazo;
11. Aquisição de mercadorias da Ind. Alfa de Móveis, no valor de $ 4.000 sendo metade a vista
(cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias;
12. Liquidação da dívida contraída com aquisição do veículo, mediante a entrega de um cheque no
valor de $ 1.000;
13. Aquisição de mesas, cadeiras, máquinas de escrever e calculadoras para uso próprio em seu
escritório, ao preço total de $ 600, pago com cheque.

EXERCÍCIO 2
Abaixo apresentamos as operações da Cia. Lambda, constituída em 1º de outubro de 2001, no
ramo de conserto de aparelho de ar condicionado.
01/10 - Capital de R$ 100.000, com integralização no ato em dinheiro de $ 10.000 e o restante a ser
integralizado;
02/10 - Aquisição de um imóvel por $ 30.000, sendo $ 3.000 a vista e o restante a prazo;
15/10 - Aquisição de diversas máquinas industriais do fornecedor Delta Ltda. por $ 10.000, sendo
$ 3.000, a vista e o restante a prazo;
20/10 - Foram adquiridas a vista, três cadeiras e duas mesas para escritório por $ 1.000;
22/10 - Foi aberta uma conta no Banco Sigma S/A, sendo depositado o valor de $ 500;
25/10 - Foi obtido um empréstimo bancário de $ 15.000, junto ao Banco Sigma S/A, valor esse
depositado em c/c, para pagamento no prazo de 15 meses;
27/10 - Foram compradas a vista, mediante o cheque nº 001 do Banco Sigma S/A, instalações para
a
empresa por $ 5.000;
30/10 - Foram adquiridas do fornecedor Ómicron, mediante aceite de duplicata com vencimento em
20/12, mercadorias no valor de $ 10.000;
Em Novembro
02/11 - Foi paga a primeira prestação do imóvel adquirido em 02/10, através do cheque nº02 do
Banco Sigma S/A de $ 3.000;
05/11 - Foi adquirida a vista, uma máquina de escrever por $ 1.000, em cheque de nº 03 do Banco
Sigma S/A;
10/11 - Integralização de Capital, em dinheiro no valor de $ 30.000;
15/11 - Compra de móveis, cadeiras, armários, etc., a vista por $ 800 em dinheiro;
25/11 - Compra de uma camioneta a vista por $ 11.000 em dinheiro;
30/11 - Pagamento ao fornecedor Delta Ltda. o valor de $ 7.000 em dinheiro;
Em Dezembro
02/12 - Pagamento da segunda prestação do imóvel, em dinheiro no valor de $ 3.000;
05/12 - Vendida metade do imóvel pelo preço de custo, a prazo para a Imobiliária Psi Ltda., com
vencimento em 14 meses;
10/12 - Compra a vista em dinheiro de diversos Móveis para Escritório por $ 2.000;
15/12 - Integralização do Capital em dinheiro no valor de $ 20.000;
20/12 - Pagamento de duplicata ao fornecedor Ómicron Ltda. em dinheiro no valor de $ 10.000;
23/12 - Foram adquiridas Mercadorias, a prazo do fornecedor Épsilon Ltda., no valor de $ 15.000
com vencimento para 30/01/2002;

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Pede-se:
a) Registrar as operações no livro razão mês a mês, elaborando um Balancete de Verificação a
cada final de mês;
b) Elaborar o Balanço Patrimonial da Cia. Lambda na data de 31.12.2001.

UNIDADE 7 - Princípios e Normas Contábeis

Princípio da Entidade
A contabilidade deve tratar a Pessoa Jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e /ou
jurídicas dos proprietários.
Princípio Da Competência
As receitas e as despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do
recebimento da receita ou pagamento da despesa.
 As receitas de um exercício são aquelas ganhas nesse período, não importando se tenham
sido recebidas ou não;
 As despesas de um exercício são aquelas incorridas nesse período, não importando se
tenham sido pagas ou não.

UNIDADE 8:
 Conceitos de: Receitas, Faturamento, Despesas, Gastos e Custos;
 Apuração do Resultado do Exercício (Lucro ou Prejuízo), envolvendo as
contas de resultado (Receitas e Despesas)
As fontes do patrimônio líquido de uma entidade são:
 O capital inicial e aumentos posteriores investidos pelos sócios/acionistas;
 O resultado líquido (lucro ou prejuízo) nas atividades operacionais da empresa, dentro de um
período contábil.

• Receita - É o resultado da venda de mercadorias, produtos ou serviços à vista ou a prazo, da


atividade normal da empresa.
• Despesa - É um gasto que se consome, sem estar diretamente relacionado com o produto.
• Custo - É um gasto que geralmente agrega valor a um produto ou serviço.
• Resultado - É o confronto entre as contas de receitas, custos e despesas no período contábil
sendo positivo ocasiona um Lucro e irá no balanço patrimonial aumentando o patrimônio
líquido, se negativo será prejuízo e irá no balanço patrimonial diminuindo o patrimônio líquido.

As contas de Receitas, Custos e Despesas, são contas de resultado e serão apresentadas na


Demonstração do Resultado do Exercício, evidenciando mediante o confronto, o resultado líquido
do período.
Essa demonstração deve ser apresentada na posição vertical, discriminando seus componentes de
forma seqüencial.

• Despesa Diferida - são despesas pagas antecipadamente que beneficiam o exercício seguinte.
• Receita Diferida - Representam recebimentos adiantados que vão gerar no passivo, uma
obrigação de serviços futuro ou a entrega posterior de um produto.

EXERCÍCIO 1
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Mencionamos abaixo, as operações realizadas pela Empresa, Objetivo Lucro Ltda. a partir da sua
constituição em Janeiro de 2002:
dia 2 - integralização do seu capital em dinheiro, no valor de $ 10.000;
4 - pagamento de $ 220 por material empregado nos trabalhos efetuados
5 - pagamento de $ 300, referente a aluguel de caminhões;
10- recebimento de $ 1.580 por serviços prestados;
18- pagamento de $ 500 de aluguel do imóvel, onde fica a empresa;
21- compra de um imóvel a prazo, por $ 2.000;
22- pagamento de $ 200, referentes gastos com alimentação;
26- recebimento por serviços concluídos no valor de $ 3.500;
27- pagamento de pró-labore dos sócios da empresa, o valor de $ 1.200;
29- pagamento de $ 500 em salários.

Pede-se:
a) Registrar as operações no livro Razão;
b) Elaborar o Balancete de Verificação;
c) Apurar o resultado da empresa (confronto entre as receitas, despesas e custos), após elaborar a
Demonstração do Resultado;
d) Elaborar o Balanço Patrimonial.

EXERCÍCIO 2
A Empresa Ómicron Representações e Serviços Ltda. apresentou com data de 30.11.2001, um
balancete da sua companhia, composto com as seguintes contas:
Saldos devedores Saldos credores
Caixa 32 Fornecedores 88
Bancos C/ Movimento 176 Contas a Pagar 20
Clientes 218 Capital 320
Imóveis 290 Lucros Acumulados 42
Veículos 60 Receitas de Comissões 220
Despesa de Água e Energia 9 Receitas de Serviços 160
Despesa de Aluguel 40 total 850
Despesa de Manutenção 10
Despesa com Materiais p/Reparos 15
total 850
Durante o mês de dezembro/2001 ocorreram as seguintes transações
Dia 03 - Compra de materiais a prazo para estoque, no valor de $ 10;
07 - Recebimento em dinheiro o valor de $ 18 de clientes;
09 - Pagamento manutenção de veículos o valor de $ 2 em cheque;
12 - Pagamento de despesas de energia elétrica $ 1 em cheque;
15 - compra a vista de móveis e utensílios pelo valor de $ 20 em cheque
18 - Recebimento de $ 50 em cheques depositados no banco, referentes receitas de comissões
pelas vendas efetuadas no mês;
20 - Recebimento de $ 33 em cheque, por serviços prestados no mês;
21 - Pagamento efetuado a fornecedores, de $ 28 em cheque;
27 - Depositado no Banco o valor de $ 8 em dinheiro;
30 - Pagamento dos salários do mês, $ 12 em dinheiro.

Pede-se:
a) Registrar todas as operações somente nos razonetes;
b) Elaborar o Balancete de Verificação somente com duas colunas de saldo atual;
c) Apurar se houve Lucro ou Prejuízo, e em seguida elaborar a Demonstração do Resultado
d) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma completa
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EXERCÍCIO 3
O Balancete de verificação da Cia. Computnet Informática, no dia 30/11/2001, era formado pelas
seguintes contas:

Saldos devedores Saldos credores


Caixa 85 Fornecedores 32
Clientes 107 Contas a Pagar 30
Móveis e Utensílios 40 Títulos a Pagar 15
Equipamentos 190 Dividendos a Pagar 50
Veículos 60 Capital 275
Despesa de Água e Energia 98 Receitas de Serviços 310
Despesa de Salários 132 total 712
total 712

No mês de Dezembro, ocorreram as seguintes operações:


Dia 03 - recebimento por serviços prestados no valor de $ 15;
05 - pagamento de gasto com manutenção de veículos no valor de $ 30;
07 - pagamento de impostos $ 14;
10 - recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 50;
14 - pagamento de dividendos aos acionistas no valor de $ 40;
18 - compra de equipamentos a prazo por $ 100;
21 - pagamento com manutenção de equipamentos no valor de $ 12;
27 - recebimento por serviços prestado no valor de $ 20;
28 - recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 40;
29 - pagamento de salários do mês no valor de $ 50;
30 - pagamento da conta de energia elétrica de $ 10.

Pede-se:
a) Registrar todas as operações somente nos razonetes;
b) Elaborar o Balancete de Verificação somente com duas colunas de saldo atual;
c) Apurar se houve Lucro ou Prejuízo, e em seguida elaborar a Demonstração do Resultado
d) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma completa

EXERCÍCIO 4
O Balancete de verificação da Empresa Comercial de Ferragens Ltda., em 30 de Novembro de
2001, estava composto das seguintes contas e saldos:
Saldos devedores Saldos credores
Caixa 2.500 Fornecedores 11.250
Clientes 12.350 Salários a Pagar 200
Mercadorias 5.650 Aluguel a Pagar 50
Veículos 3.000 Capital 10.000
Móveis e Utensílios 2.500 Receitas de Vendas 8.600
Despesa de Salários 2.200 total 30.100
Despesa de Aluguel 550
Despesa de Manutenção 1.350
total 30.100
Durante o mês de Dezembro, foram feitas as seguintes operações:
Dia 02 - Recebimento de dívidas de clientes $ 8.200
05 - Pagamento de salários referente ao mês de Novembro. $ 200
09 - Compra de mercadorias com pagamento a vista $ 3.000

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10 - Pagamento do aluguel referente ao mês de Novembro $ 50
12 - Venda de mercadorias a vista, pelo valor de $ 1.600
15 - Pagamento de dívidas à fornecedores $ 3.750
18 - Pagamento por serviços prestados de pintura da loja $ 1.000
19 - Venda de mercadorias efetuada a prazo, no valor de $ 2.200
29 - Aluguel do mês a pagar em Janeiro/2002 $ 50
30 - Salários do mês a serem pagos em Janeiro/2002 $ 200

Pede-se:
a) Registrar todas as operações somente nos razonetes;
b) Elaborar o Balancete de Verificação somente com duas colunas de saldo atual;
c) Apurar se houve Lucro ou Prejuízo na empresa, e em seguida elaborar a Demonstração do
Resultado;
d) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma completa.

UNIDADE 9:
 Demonstração do Resultado do Exercício - Estrutura de acordo com a Lei
6.404/76 MODELO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA $


Venda de Mercadorias
Venda de Serviços
(-) Deduções da Receita Bruta ($)
( - )Devolução de Vendas
( - )Abatimentos e Descontos
( - )ICMS s/Vendas e ISS
( - )Pis s/Faturamento
( - )Cofins s/Faturamento
RECEITA LÍQUIDA $
( - )Custo das mercadorias vendidas
( - )Custo dos serviços prestados
LUCRO BRUTO $
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ($)
Despesas com vendas ($)
Despesas com pessoal de vendas
Comissões de vendas
Viagens e representação
Perdas com créditos incobráveis
Administrativa ($)
Despesas com pessoal administrativo
Utilidades e serviços
Honorários da administração
Depreciações e amortizações
Impostos e taxas
( +/- )Despesas/Receitas Financeiras $
( +/- )Variações Monetárias $
(-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS ($)
+ OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS $
(-) Prejuízos em Participações Societárias (Equivalência Patrimonial) ($)
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+Lucros em Participações Societárias (Equivalência Patrimonial) ($)
=RESULTADO OPERACIONAL $
(+/-) Ganhos / Perdas de capital nos investimentos
(+/-) Ganhos / Perdas de capital no imobilizado
=RESULTADO ANTES DO I. RENDA E DA C. SOCIAL $
(-) Imposto de Renda e Contribuição Social
LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO $
Lucro por Ação*

Obs.: O lucro por ação é apurado mediante a divisão do lucro ou prejuízo do exercício pelo
número de ações em circulação

EXERCÍCIO 1
Abaixo apresentamos o balancete de verificação da Cia. Lambda, em 31.11.2001, com as seguintes
contas:
Saldos Devedores Saldos Credores
Caixa e Bancos 6.300 Fornecedores 5.100
Clientes 11.900 Impostos a Recolher 2.000
Títulos a Receber 5.200 Dividendos a Pagar 600
Mercadorias 17.800 Empréstimos Bancários 2.000
Seguros Pagos Antecipados 1.600 Financiamentos de LP 3.100
Títulos a Receber em LP 2.400 Capital 25.000
Investimentos em Ações 2.800 Reservas de Reavaliação 9.400
Móveis e Utensílios 3.500 Duplicatas Descontadas 400
Veículos 10.000 Depreciação Acumulada 2.300
Impostos sobre vendas e serviços 2.300 Receita de Vendas 115.700
Devolução de vendas 1.100
Custo das Mercadorias Vendidas 70.600
Despesa de Salários 12.200
Despesa de Manutenção 3.000
Despesa de Água e Energia 1.200
Despesa de Depreciação 500
Despesa de Propaganda 7.000
Despesa de Juros Financeiros 6.200
Total 165.600 Total 165.600
No mês de Dezembro, foram realizadas outras operações conforme abaixo:
1. Pagamento de impostos sobre vendas, no valor de R$ 1.600;
2. Recebimento de serviços prestados, no valor de R$ 1.700;
3. Juros sobre aplicação financeira, depositado pelo Banco em n/ conta corrente R$ 400;
4. Venda de mercadorias a prazo, para recebimento em 375 dias R$ 500;
5. Pagamento de frete sobre as vendas R$ 2.800;
6. Salários do mês de Dezembro/2001, a pagar em Janeiro/2002. R$ 1.500

Pede-se:
a) Registrar todas as operações nos razonetes e apurar o resultado do exercício;
b) Elaborar o Balancete de Verificação, apenas o saldo atual;
c) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (forma completa);
d) Elaborar o Balanço Patrimonial da Cia. Lambda (de acordo com a sua estrutura básica), com
data de 31.12.2001.

EXERCÍCIO 2
A empresa prestadora de Serviços em Comércio Exterior Ómicron Ltda., apresentou o seu balancete
de verificação com data de 30.11.2001 com as seguintes contas:
Saldos devedores Saldos credores
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Disciplina: Contabilidade Geral. II Semestre
Caixa 9.000 Fornecedores 1.000
Bancos conta Movimento 5.000 Salários a Pagar 2.000
Clientes 800 Capital 10.000
Móveis e Utensílios 5.000 Receita de Serviços 60.000
Veículos 25.000 Receita Financeira 1.300
Despesa de Salários 22.000
Despesa de Aluguel 5.000
Despesa de Energia 2.000
Despesa de Manutenção 500
Total 74.300 Total 74.300

No mês de dezembro/2001, foram realizadas as seguintes operações.


1. Pagamento de salários referente ao mês de novembro/2001 $ 2.000 em dinheiro;
2. Serviços prestados de $ 10.000, recebido 60% a vista com cheque e depositado no banco, e o
restante a prazo;
3. Compra de computadores, pago a vista com cheque, no valor de $ 3.000;
4. Pagamento de contas de energia, no valor de $ 500 em dinheiro;
5. Importância depositada em dinheiro no valor de $ 6.500, no Banco de movimentação da
empresa;
6. Serviços prestados e recebidos à vista no valor de $ 1.200 em dinheiro;
7. Compra a prazo de 01 Imóvel, no valor de $ 50.000, com assinatura de 0l Nota promissória para
pagamento em 31/01/2003;
8. Aumento do capital social da empresa em $ 5.000, com cheques;
9. Pagamento em cheque de gastos com propaganda do mês no valor de $ 320
10. Pagamento em cheque da comissão sobre serviços ao representante de $ 250
11. Despesas ocorridas no mês de dezembro/2001 a serem pagas no mês de janeiro/2002:
$ aluguel - $ 500
$ salários - $ 1.000

Pede-se:
a) Registrar as operações no livro razão (razonetes);
b) Elaborar o Balancete de Verificação apenas com saldo atual;
c) Apurar o resultado da empresa (confronto entre as receitas e despesas) em seguida elaborar a
Demonstração do Resultado do Exercício;
d) Elaborar o Balanço Patrimonial de acordo com os seus grupamentos.

UNIDADE 10 – A Contabilidade como instrumento de gestão empresarial


DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Por Demonstrações Contábeis entendemos todo e qualquer tipo de representação, parcial ou global
de componentes patrimoniais ou de variações do patrimônio, extraídas de livros ou registros
contábeis.

Entre as Demonstrações Contábeis destacamos:


 Balanço Patrimonial = Estática Patrimonial
 Demonstração do Resultado do Exercício = Dinâmica Patrimonial
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido = ‘
 Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos = ‘

Abaixo temos um quadro onde é possível visualizar como às áreas de uma empresa se
interligam à contabilidade.
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Antes da era da informática, todos esses controles eram feitos de forma manual, agora
com a ferramenta da informática, todos os controles podem ser feitos da
comunicação entre estes setores, disponibilizando o envio de dados através de
interfaces.

UNIDADE 11:
 A Avaliação dos Estoques. O Inventário Permanente e Periódico;
 Critérios de Apuração do Custo numa Empresa Comercial.

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS = C.M.V.


Basicamente existem dois sistemas para apurar o C.M.V.:
Inventário Periódico
Só é feito um levantamento físico quando for necessário apurar o Lucro Bruto (ou RCM);
Inventário Permanente
Para cada venda é feita a respectiva baixa no estoque pelo custo do CMV .Deve-se fazer o
controle através de uma ficha de controle de estoque de acordo com as necessidades da empresa.
Para apurar o Balanço se faz necessário ter em mãos a quantidade e a avaliação dos estoques para
que se apure devidamente o CMV que constará na Demonstração de Resultado.

AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES


A Avaliação dos estoques poderá ser feita pelos métodos:

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1. Preço Específico - Quando é possível fazer-se a determinação do preço específico de cada


unidade em estoque.
2. PEPS - Nesse critério a baixa no custo é feita da seguinte maneira: O primeiro que entra, é o
primeiro a sair.
3. UEPS - Contrário do sistema anterior, ou seja, a baixa é: Último a entrar, é o primeiro a sair.
4. Média Ponderada Móvel - Neste critério, o valor médio de cada unidade em estoque se altera
pelas compras de outras unidades por um preço diferente.

EXEMPLO
Estoque inicial de 50 unidades a 100,00 cada
1. Compra a prazo de 30 unidades a 130 cada;
2. Devolução ao fornecedor de 5 unidades referente compra anterior;
3. Venda a prazo de 25 unidades pelo total de $ 7.000,00
4. Recebimento em devolução de 5 unidades da venda anterior no valor de $ 1.400,00
5. Abatimento $ 500,00, concedido sobre os demais 20;
6. Compra a prazo de 10 unidades a $ 123,00 cada;
7. Venda a prazo de 10 unidades pelo valor de $ 300,00 cada;
8. Foi concedido um desconto comercial ao cliente, de $ 500,00 na venda acima.

UNIDADE 12:
 Operações apurando o custo das mercadorias vendidas;
 Nota Fiscal (Saída, Entrada)

EXERCÍCIO 1
O Balancete de verificação da Cia. Comput Comercial. Ltda. no dia 31.01.2002, era constituído das
seguintes contas:
Contas Saldos Devedores Contas Saldos Credores
Caixa 50.000 Fornecedores 50.000
Clientes 10.000 Capital 125.000
Mercadorias* 40.000 Salários a Pagar 10.000
Computadores 55.000
Despesa com Salários 10.000
Despesa com Aluguel 20.000
Total 185.000 Total 185.000

*o saldo da conta mercadorias, estava constituído de 400 unidades a $ 100 cada.


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Durante o mês de Fevereiro/2002, foram realizadas operações nas seguintes datas:


4. Compra de 550 unidades a prazo, por $ 120 cada;
5. Pagamento de salários de Janeiro, no valor de $ 10.000;
6. Devolução de 150 unidades ao fornecedor, referente compra de 04/02;
10. Recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 10.000;
12. Pagamento de duplicatas ao fornecedor no valor de $ 40.000;
16. Venda de 550 unidades a prazo pelo valor de $ 200, cada unidade;
17. Devolução de 50 unidades, por parte do cliente;
28. Salários do mês de Fevereiro, a pagar em Março/2002 de $ 15.000;
Pede-se:
a) Com base nas informações acima, fazer a ficha controle de estoque e apurar o CMV, pelo
método da Média Ponderada, fazendo o lançamento contábil no livro razão;
b) Fazer os lançamentos das operações e encerramento nos razonetes;
c) Apurar o resultado e elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço
Patrimonial.

EXERCÍCIO 2
O Balancete de verificação da Ómicron Representação em Comercio Exterior Ltda., no dia 30 de
novembro de 2001, era composto pelas seguintes contas:
Saldos devedores Saldos credores
Caixa 5.400 Contas a Pagar 1.200
Estoque de Peças para Reparos 3.600 Adiantamento de Clientes 500
Despesa de Salários 800 Capital 7.000
Despesa de Manutenção 200 Receita de Serviços 1.500
Despesa de publicidade 200
Total 10.200 Total 10.200

A Empresa acima, no mês de dezembro, realizou as seguintes operações nas seguintes datas:
1. comprou veículos à vista, por $ 1.600;
5. liquidou contas a pagar no valor de $ 300;
10. pagou despesas de publicidade no valor de $ 200;
22. recebeu receitas de serviços no valor de $ 700;
30. pagou gasto com manutenção da empresa no valor de $ 100

Os dados para ajustes, referentes ao mês de dezembro, são os seguintes:


1. receitas de serviços prestados e não recebidos no valor de $ 400;
2. salários do mês, a pagar em Janeiro/2002, conforme folha de $ 200;
3. consumiu material de peças para reparos no valor de $ 500;
4. do adiantamento feito pelo cliente, $ 200 foram realizados.

Pede-se:
a) fazer os lançamentos no razão, das operações e ajuste do mês;
b) levantar o Balancete de verificação
c) apurar o resultado do encerrando as contas de Despesas e Receitas;
d) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial.

EXERCÍCIO 3
A Empresa Ideal Comércio de Ferragens Ltda., apresentava em seu Balancete de Verificação de 31
de Maio de 2002 as seguintes contas:

Saldos devedores Saldos credores

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Caixa 230 Fornecedores 100
Clientes 400 Empréstimos obtidos 420
Mercadorias 100 Capital 900
Seguros a Vencer 80 Depreciação Acumulada de Equipam. 40
Máquinas e Equipamentos 600 Receita de Vendas 1.200
Prejuízos Acumulados 250 Receita de Serviços 50
Custo das Mercadorias Vendidas 700
Despesa de Salários 110
Despesa de Aluguéis 30
Despesa de Seguros 10
Fretes sobre Vendas 80
Despesas Financeiras 120
Total 2.710 Total 2.710
Observações:
a) a empresa encerra seu exercício social semestralmente;
b) a conta Mercadorias apresentava um saldo em 31.05.2002 de 100 unidades a $ 1,00 cada uma.

Operações realizadas no mês de junho/2002;


1. Compra a prazo de 150 unidades a $ 1,20 cada;
2. pagamento de $ 30,00 de frete sobre compras de mercadorias;
3. venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2,00, cada uma, sendo 50% a vista;
4. devolução de 50 unidades de mercadorias ao fornecedor, referente à última compra realizada;
5. recebimento antecipado no valor de $ 150.00, por mercadorias a serem entregue em julho/2002;
6. devolução por parte do cliente, de 20 unidades da venda do dia 3.
7. pagamento antecipado da dívida de $ 30,00 para com fornecedores, com desconto de 10% sobre
o total;
8. pagamento de: a) $ 50.00 de salários do mês;
b) $ 10,00 de aluguel do mês;
c) $ 40,00, como antecipação ao fornecedor, correspondente a mercadorias a
serem entregues no mês de julho/2002.
Pede-se:
a) lançar os saldos iniciais, as operações e ajustes nos razonetes, utilizando o método Média
Ponderada para avaliação dos estoques, apurando o CMV;
b) efetuar os lançamentos de encerramento; e
c) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial

OPERAÇÕES C/MERCADORIAS C/IMPOSTOS

ICMS

 É por determinação constitucional, um imposto não cumulativo. Do imposto devido em cada


operação será abatido o valor pago na operação anterior;
 É considerado imposto por dentro, o que significa dizer que o seu valor está incluso no valor das
mercadorias;
 É um imposto de competência estadual.
 As alíquotas são da seguinte forma:
- 18% - operações dentro do Estado ou venda a consumidor final;
- 12% - operações para as regiões Sul e Sudeste;
- 7% - operações para as regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e o estado do Espírito Santo.

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

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 Grava sua etapa inicial, quando os bens são produzidos, ou seja industrializados (1ª etapa ciclo
econômico);
 Não sujeito ao princípio da anterioridade, ou seja as alíquotas podem ser alteradas durante o
exercício financeiro (§ 1º do art. 153 - CF/88);
 Princípio da seletividade (produtos mais essenciais devem ser menos tributados, produtos
supérfluos maior tributação);
 Imposto não cumulativo. Do imposto devido em cada operação, pode ser compensado o valor
pago na operação anterior;
 Não-incidência de produtos industrializados destinados ao exterior;
 Não pode ser contabilizado com despesa ou custo, o ônus é do comprador

PIS - Programa de Integração Social

 Contribuição de competência federal;


 A alíquota é de 0,65%; sobre o faturamento mensal das empresas.

COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social


 Contribuição de competência federal;
 A alíquota é de 3% sobre a receita bruta das empresas.

EXERCÍCIO 1
A empresa CONTRI Industrial e Serviços Ltda. com sede no município de São Paulo, contribuinte
do ICMS e IPI, realizou as seguintes operações no mês de Fevereiro/2002:
1. efetuou uma compra de matéria-prima, conforme NF nº 3003, a prazo do fornecedor Anadecon
S/A, no valor de R$ 40.000, sendo 1.000 unidades a R$ 40, com ICMS de 18% mais IPI de 5%.
2. Vendas de 1000 unidades de produção no mês a prazo, ao valor de R$ 70 a unidade, conforme
NFs 1994 a 1998, no valor de R$ 70.000, com o ICMS de 18% e o IPI de 5%;
3. Prestação de serviços de R$ 10.000, conforme NF 1999; recebido à vista;

Pede-se:
a) Registrar as operações acima em razonetes,
b) fazer a apuração dos impostos (IPI, ICMS, PIS, COFINS e ISS) e lançar nos razonetes.
obs.: Alíquotas do PIS 0,65% - do COFINS 3% - do ISS 5%
c) Apurar o resultado e elaborar a DRE.

EXERCÍCIO 2
O Balancete de verificação da empresa comercial Cia. Delta Ltda. em 31.01.2002, com sede no
Estado de São Paulo, estava constituído das seguintes contas:

Contas Saldos Devedores Contas Saldos Credores


Caixa 25.000 Fornecedores 35.000
ICMS a Recuperar 6.300 Salários a Pagar 5.000
Mercadorias* 28.700 Capital 100.000
Equipamentos 43.000
Imóveis 30.000
Despesa com Salários 5.000
Despesa com Aluguel 2.000
Total 140.000 Total 140.000
*a conta mercadorias estava constituída de 350 unidades a $ 82 cada

Durante o mês de Fevereiro de 2002, foram realizadas operações nas seguintes datas:
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4. Compra de 400 unidades a prazo a $ 100, cada uma com ICMS de 12%
5. Pagamento de salários do mês de Janeiro/2002 no valor de $ 5.000;
12. Venda de 500 unidades a $ 200 cada unidade, sendo 50% a vista e 50% a prazo
16. Pagamento de dívidas a fornecedores, no valor de $ 15.000
18. Abatimento concedido ao cliente sobre a venda do dia 12/02, no valor de $ 10.000
28. Salários do mês a pagar em Março/2002 no valor de $ 8.000

Pede-se:
a) fazer os lançamentos do mês em razonetes;
b) calcular os impostos incidentes sobre as vendas (ICMS, PIS, COFINS)
c) elaborar a Demonstração do Resultado e Balanço Patrimonial.

Dados referentes a alíquotas:


- ICMS no Estado de São Paulo = 18%
- PIS s/Faturamento = 0,65%
- COFINS s/Faturamento = 3%

EXERCÍCIO 3
A Companhia Industrial Delta do Brasil Ltda., apresentou o seu Balancete de Verificação em
28.02.2002 com saldo nas seguintes contas:
Contas devedoras Contas credoras
Bancos C/Movimento 6.440 Fornecedores 6.528
Clientes 7.548 Empréstimos Bancários 2.500
Estoque de Mercadorias 2.952 Contas a Pagar 650
IPI a Recuperar 320 Financiamentos a Pagar em 2003 2.000
Ações de Outras Empresas 900 Capital 8.000
Equipamentos 6.200 Lucros Acumulados 1.162
Custo das Mercadorias Vendidas 14.805 Receita com Vendas 31.300
PIS sobre Faturamento 195
COFINS sobre Faturamento 600
ICMS sobre Vendas 5.400
Despesa com Salários 4.370
Despesa com Manutenção 1.540
Despesa com Comissões s/Vendas 870
52.140 52.140
Dados:
⇒ O saldo da conta estoque, estava constituído com 120 unidades ao custo médio de $ 24,60
⇒ A empresa é contribuinte tanto do ICMS como do IPI;
⇒ A alíquota do IPI na compra e na venda é de 5%;
⇒ A alíquota do ICMS, deve-se observar de qual região está comprando e para qual região do país
se está vendendo;
⇒ A empresa também é contribuinte do ISS, portanto deve-se recolher a alíquota de 2%;

Durante o mês de Março/2002, a empresa realizou as seguintes operações:


1. Comprou 500 unidades de matéria-prima, a prazo, no valor de $ 15.000 mais IPI de $ 750 e
ICMS incluso na nota de 18% (SP);
2. Vendeu 400 unidades de produtos a prazo, no valor de $ 27.000 mais IPI de $ 1.350 e ICMS de
12% (RJ), destacado na nota fiscal;
3. A Empresa prestou serviços no mês, no total de $ 12.000, para recebimento a prazo;
4. Pagou salários do mês com cheque, no valor de $ 1.480,
Pede-se:
a) Fazer lançamento das operações nos razonetes;
b) Apurar o custo dos produtos vendidos pelo custo médio;
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c) Apurar o ICMS e o IPI sobre as vendas e o ISS sobre prestação de serviços e lançar nos
razonetes;
d) Calcular as alíquotas de recolhimento da COFINS (3%) e do PIS (0,65%) sobre o faturamento
do mês;
e) Apurar o resultado, elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço
Patrimonial de forma completa.

EXERCÍCIO 4
A Empresa Brigiton Industrial Ltda., com sede em São Paulo, fabrica um determinado produto, a
qual está classificado no TIPI com alíquota de 5%, também faz parte do seu objetivo social, prestar
serviços de assistência técnica, o que é obrigado a recolher o ISS à Prefeitura com alíquota de 5%.
O seu Balancete de Verificação em 28.02.2002, apresentava saldo nas seguintes contas:
contas devedoras contas credoras
Banco C/Movimento $ 6.710 Fornecedores $ 2.000
Clientes $ 2.548 INSS a Recolher $ 1.330
Estoque $ 2.952* FGTS a Recolher $ 348
ICMS a Recuperar $ 220 IPI a Recolher $ 250
Seguros a Vencer $ 200 COFINS a Recolher $ 400
Ações Empresas Coligadas $ 800 PIS a Recolher $ 130
Equipamentos $ 2.000 Capital $10.000
Veículos $ 4.200 Lucros Acumulados $ 2.462
Custo das Mercadorias Vendidas $14.805 Receitas c/Vendas $30.000.
PIS S/Faturamento $ 195 total 46.920
COFINS s/Faturamento $ 600
ICMS s/Vendas $ 5.400
Despesas de Salários $ 3.500
Despesas c/Manutenção $ 1.540
Despesas Comerciais $ 1.250
total 46.920
Nota:
* O saldo da conta estoque, estava constituído com 120 unidades ao custo médio de $ 24,60

Durante o mês de Março/2002, a empresa realizou as seguintes operações:


5. Comprou 1000 unidades de matéria-prima a prazo, ao custo de $ 30.000 mais 5% de IPI $ 1.500
e ICMS de 18% incluso na nota;
6. Vendeu 1000 unidades de produtos de sua fabricação a prazo, no valor de $ 50.000, mais IPI de
$ 2.500 e ICMS de 18% incluso na nota fiscal;
7. Emitiu cheque para recolhimento dos encargos sociais (FGTS e INSS), no valor de $ 1.678
referentes ao mês anterior;
8. Recebeu em cheque de clientes a importância de $ 45.848;
9. Comprou 500 unidades de matéria-prima, a prazo, no valor de $ 15.000 mais IPI de 5% de $
750 e ICMS incluso na nota de 12% (RJ);
10. Vendeu 400 unidades de produtos a prazo, no valor de $ 30.000 mais IPI de $ 1.500 ICMS de
18% incluso no produto;
11. Emitiu cheque para recolhimento dos impostos (PIS, Cofins e IPI) do mês anterior $ 780;
12. A Empresa prestou serviços no mês, no total de $ 36.000, recebido à vista em cheque e
depositado em banco;
13. Pagou fornecedores em cheque a importância de $ 36.250;
14. Pagou salários do mês com cheque, no valor de $ 4.480,

Pede-se:
a) fazer lançamento das operações nos razonetes;
b) apurar o custo dos produtos vendidos pelo custo médio;
c) calcular os impostos incidentes sobre as vendas e prestação de serviços e lançar nos razonetes;
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