Вы находитесь на странице: 1из 7

Тема Анализ деловой активности и ее взаимосвязи с налогообложением организации

Задача 1. Используя коэффициент устойчивости экономического роста,


проанализируйте, как влияет на потенциальные темпы развития организации уменьшение
величины налогооблагаемой прибыли на 5 % по сравнению с ее исходной величиной (без
изменения прибыли до налогообложения). Налогооблагаемая прибыль (без учета изменений)
составляла 156 тыс. руб., прибыль до налогообложения — 147 тыс. руб. Собственный
капитал организации — 1670 тыс. руб., сумма дивидендов, начисленных акционерам из
прибыли этого периода, — 34 тыс. руб.

Произведем расчет показателей, необходимых для исчисления коэффициента устойчивости


экономического роста, а также проанализируем изменение его уровня до и после воздействия
на величину налогооблагаемой прибыли:

чистая прибыль до изменений


_____________________________________________________________________________

скорректированная налогооблагаемая прибыль


_____________________________________________________________________________

чистая прибыль с учетом уменьшения налогооблагаемой прибыли


_____________________________________________________________________________

разница в величине чистой прибыли до и после снижения налогооблагаемой


_____________________________________________________________________________

величина собственного капитала в случае снижения налогооблагаемой прибыли


_____________________________________________________________________________

коэффициент устойчивости экономического роста до изменений


_____________________________________________________________________________

коэффициент устойчивости экономического роста с учетом изменений


_____________________________________________________________________________

изменение уровня коэффициента устойчивости экономического роста в результате снижения


налогооблагаемой прибыли
_____________________________________________________________________________

Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
Задача 2. Сопоставьте два варианта мероприятий по налоговому планированию на
основе оценки их экономического эффекта и эффективности с точки зрения связанных с
ними затрат при следующих условиях. Налоговые издержки составляли 125 тыс. руб., в
результате налогового планирования они могут быть снижены в 1-ом случае на 5 %, во 2-м -
на 7 %. Затраты, связанные с проведением налогового планирования, для 1-ого случая
составят 2 тыс. руб., для 2-го - 4,5 тыс. руб.
Произведем следующие расчеты:

экономический эффект от налогового планирования для 1-ого случая


_____________________________________________________________________________

экономический эффект от налогового планирования для 2-ого случая


_____________________________________________________________________________

эффект от налогового планирования по 1-му и 2-му случаям одинаков, поэтому необходимо


перейти к относительному показателю, например, показателю рентабельности затрат
_____________________________________________________________________________

рентабельность затрат на налоговое планирование по 1-му варианту


_____________________________________________________________________________

рентабельность затрат на налоговое планирование по 2-му варианту


_____________________________________________________________________________

превышение рентабельности затрат на налоговое планирование по первому варианту над


вторым
_____________________________________________________________________________

Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________

Задача 3. Оценим влияние на рентабельность продаж снижения налоговых издержек,


входящих в состав себестоимости проданных товаров, а также коммерческих и
управленческих расходов, связанных с их реализацией. Налоговые издержки организации
составляли 7005 тыс. руб. и снизились за анализируемый период на 756 тыс. руб. Выручка
(нетто) от продажи товаров составила 54 678 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров
составляет 23 349 тыс. руб., величина коммерческих и управленческих расходов (без НДС) —
3608 тыс. руб.
Произведем расчет и сопоставление показателей рентабельности продаж, выполнив
следующую последовательность действий:

рассчитаем налоговые издержки после снижения:


_____________________________________________________________________________
рассчитаем величину прибыли (убытка) от продаж для двух вариантов:
без снижения налогов:
_____________________________________________________________________________

с учетом снижения налогов:


_____________________________________________________________________________

рассчитаем значение показателя рентабельности продаж:


без снижения налогов:
_____________________________________________________________________________

с учетом снижения налогов:


_____________________________________________________________________________

сопоставим значения показателей рентабельности продаж:


_____________________________________________________________________________

изменение рентабельности продаж, рассчитанное на основе применения аналитического


выражения
_____________________________________________________________________________

Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________

Задача 4. Произведите оценку влияния на рентабельность затрат изменения порядка


определения налоговой базы и ставки налога на имущество в 2014 году.
В 2014 году налог на имущество по торговому центру, находящемуся на балансе
организации, исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база по налогу на
имущество в базовом периоде составляет 600 тыс. руб., в отчетном периоде — 1600 тыс. руб.
Значение ставки изменилось с 2,2 % в базовом периоде до 1,5 % в отчетном периоде.
Величина расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, изменилась с
357 тыс. руб. в базовом периоде до 425 тыс. руб. в отчетном периоде, а величина прибыли до
налогообложения с 71 тыс. руб. до 92 тыс. руб.
Для выявления влияния изменения в налоге на имущество на рентабельность затрат
проведем следующие расчеты:
рассчитаем налог на имущество:

• в базовом периоде:
_____________________________________________________________________________

• в отчетном периоде:
_____________________________________________________________________________
вычислим величину изменения расходов, связанных с формированием бухгалтерской
прибыли, под влиянием изменения налога на имущество:

∆ Нимущ = _________________________________________________________________;

3) определим величину суммы расходов организации в отчетном периоде при сохранении


порядка исчисления налога на имущество:
_____________________________________________________________________________

4) определим величину бухгалтерской прибыли в отчетном периоде при сохранении порядка


исчисления налога на имущество:
_____________________________________________________________________________

5) рассчитаем рентабельность затрат:

• в базовом периоде: ___________________________________________________________ ;

• в отчетном периоде: __________________________________________________________ ;

• в отчетном периоде без учета изменения налога


_____________________________________________________________________________
определим влияние увеличения налога на имущество на рентабельность затрат:
_____________________________________________________________________________

Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________

Задача 5. Оценим влияние на изменение показателя рентабельность затрат,


исчисленного исходя из прибыли до налогообложения, изменения ставки налога на
имущество организаций. Исходные данные представлены в таблице 3.

Таблица 3
Плановое значение
Показатель
2016 2017 2018
Кадастровая стоимость
12300 12300 12300
имущества, тыс. руб.
Ставка налога на им-во, % 1,5 1,7 2
Сумма расходов, участвующих в
формировании бухгалтерской 2200 2150 2100
прибыли, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения,
630 650 680
тыс. руб.
Произведем следующие расчеты.
Рассчитаем налог на имущество организаций:
2016 год:
_____________________________________________________________________________

2017 год:
_____________________________________________________________________________

2018 год:
_____________________________________________________________________________

Рассчитаем рентабельность затрат:


2016 год:
_____________________________________________________________________________

2017 год:
_____________________________________________________________________________

2018 год:
_____________________________________________________________________________

Налог на имущество, рассчитанный по ставке 2016 года, составит:


2017 и 2018 годы:
_____________________________________________________________________________

Рассчитаем рентабельность затрат при сохранении налога на имущество на уровне 2016 года:
2017 год:
_____________________________________________________________________________

2018 год:
_____________________________________________________________________________

Определим изменение рентабельности затрат вследствие изменения ставки налога на


имущество:
2017 год:
_____________________________________________________________________________

2018 год:
_____________________________________________________________________________

Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
Задача 6. Используя абсолютные и относительные показатели, оценим, как изменится
рентабельность капитала, исчисленная на чистой прибыли, в связи с изменением
региональной составляющей ставки налога на прибыль с 18% до 16% при следующих
значениях налоговых и неналоговых показателей финансово-хозяйственной деятельности
организации-налогоплательщика. Налогооблагаемая прибыль 1 367 250 руб. совпадает с
прибылью до налогообложения ввиду отсутствия постоянных и временных разниц. Величина
капитала организации до образования чистой прибыли составляла 6 450 670 рублей.

Для оценки влияния изменений в налогообложении прибыли на рентабельность капитала


произведем следующие расчеты:
1) сумма начисленного налога на прибыль:
а) при ставке 18 %:
_____________________________________________________________________________

б) при ставке 20 %:
_____________________________________________________________________________

в) изменение в условиях снижения ставки


_____________________________________________________________________________
2) сумма чистой (нераспределенной) прибыли:

а) при ставке 18 %:
_____________________________________________________________________________

б) при ставке 20 %:
_____________________________________________________________________________

в) изменение в условиях снижения ставки


_____________________________________________________________________________
3) рентабельность капитала, рассчитанная на чистой прибыли:

а) при ставке 18 %:
_____________________________________________________________________________

б) при ставке 20 %:
_____________________________________________________________________________

в) изменение в условиях снижения ставки


_____________________________________________________________________________
Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
Задача 7. На основании исходных данных, представленных в таблице 4, рассчитайте
значения показателей рентабельности по статье 105.8 НК РФ.

Таблица 4

Показатель. Значение, тыс. руб


Выручка от продаж (без НДС) 2015
Себестоимость проданных товаров 1678
Сумма коммерческих и управленческих расходов,
150
связанных с продажей
Сумма коммерческих и управленческих расходов,
4532
связанных с продажей

Произведем расчеты:
- валовая рентабельность:
_____________________________________________________________________________

- валовая рентабельность затрат:


_____________________________________________________________________________

- рентабельность продаж:
_____________________________________________________________________________

- рентабельность затрат:
_____________________________________________________________________________

- рентабельность коммерческих и управленческих расходов:


_____________________________________________________________________________

- рентабельность активов =
_____________________________________________________________________________

Вывод:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________