Налоговая система Германии

Основной принцип немецкого налогообложения  звучит так: «налоги

должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».
В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система. Обо всех
налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии
Вам будут сообщать каждый месяц: на почту приходят письменные
извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов —
обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным
предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы,
всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых
налоговых деклараций (например, налоговым консультантам, адвокатам,
присяжным ревизорам, аудиторам и финансовым инспекторам).
Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня:- Центральный
(государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны) — 48% всех
налоговых поступлений.- Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты
разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов
— 34% всех налоговых поступлений- Бюджеты городских и сельских громад
— 13% всех налоговых поступлений.Дополнительно в госбюджет входят
доходы немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель,
изначально неравномерные, распределяются вертикально и горизонтально
для финансовой «равности» — от высокодоходных регионов (авария,
Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу «менее развитых
экономически (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) проходит перераспределение
налоговых сборов, дополнительно финансово «слабые» земли получают
государственные дотации.
Общие правила налогообложения в Германии регулируются Законом
«Порядок взимания налогов» — Abgabenordnung.
Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов. Именно
поэтому они рассматриваются правительством как главное средство
воздействия государства на развитие экономики.
Основной принцип немецкого налогообложения, с момента зарождения
системы звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг
оказываемых государством».
Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев
собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина,
энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или
квартиру, спирт и многие другие.
В общем же, все налоги Германии можно разделить на три основные группы:
-налоги на доходы
-налоги на имущество
-налоги на сделки и потребление
Основные виды налога на доходы:
-подоходный налог с физических лиц
-Налог на прибыль предприятий
-налог на хозяйственную деятельность
Основные налоги на имущество:
-налог на землю
-налоги на дарение и наследство
Основные налоги на сделки и потребление:
-налог на приобретение имущества
-НДС
Подоходный налог с физических лиц. Основной источник государственных
доходов — он дает около 40% всех налоговых поступлений . Налогом
облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с с
доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены
налогом). В подоходный налог входит:
-налог на заработную плату
-налог на доходы с капитала
Подоходным налогом также облагаются все доходы промышленной и
сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и
несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в
аренду какой-либо собственности и т. д., вплоть до доходов со
спекулятивных соглашений.
Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка — 19%, максимальная —
53%.
Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро (для одиноких)
и 11232 евро (для семейных пар)
Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро
для семейных пар действует пропорциональное налогообложение со
ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма
доходов в 120041 евро (для одиноких) и 240083 евро (для семейных пар).
Все доходы выше облагаются по максимальной ставке 51%.
Действуют Налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по
чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга,
которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей
предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является
любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз
предметов из стран, не являющихся членами ЕС.
Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки:
общая Налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная — 7%.
3. Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные
общества, различные товарищества, а также государственные организации, в
том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью).
Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного
года. Если у корпорации несколько собственников, то ставка налога
составляет 30%. Если владелец у корпорации один, ставка — 45% прибыли.
Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное средство
воздействия государства на развитие экономики; они обеспечивают около
80% бюджетных доходов. В России также около 80 % бюджетных доходов
обеспечивают налоги. Сходством является и то, что деятельностью налоговых
институтов в ФРГ занимаются специальные институты и ведомства,
оценивающие уровень ожидаемых налоговых поступлений, а Министерство
финансов ФРГ составляет пятилетние проекты доходов и расходов страны и
осуществляет налоговую политику.
Цели налоговой политики страны определил еще канцлер Германии Отто
Бисмарк (1815-1898) в своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г., где потребовал
перенесения бремени налогов с доходов на потребление (расходы). Отсюда
пошла крылатая фраза о налоговом сюртуке Бисмарка.
В настоящее время в Германии два крупнейших налога — подоходного с
физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в
доходах бюджета страны составляет 28 %. Также как и в России ставка
дифференцирована. Общая ставка составляет 15 %, но ряд
продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по
минимальной ставке 7 %. В общих доходах бюджета налоги составляют
около 80 %.

Особенности налоговой системы Германии

Рассмотрим налоговую систему Германии. Следует отметить, что
организация налогообложения в Германии основывается на принципах,
которые были заложены еще Л. Эрхардом:
1) налоги должны быть по возможности минимальными;
2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться
экономическая целесообразность взимания налога;
3) налоги не должны препятствовать конкуренции;
4) налоги должны соответствовать структурной политике;
5) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни
налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;
6) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;
7) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в
обществе;
8) величина налогов должна находиться в соответствии с размером,
оказываемых государством услуг.

Источники:

1) https://www.wikipedia.org/
2) http://worldtaxes.ru