Вы находитесь на странице: 1из 4

Финансовое право — совокупность норм права, связанных с образованием и расходованием финансов, необходимых для реализации публичных

функций.
В предмет финансового права входят, в основном, налоговые отношения и деятельность по формированию и исполнению бюджетов различного
уровня.
Метод финансового права — способ воздействия на общественные отношения. В системе права закреплены два возможных способа
воздействия с целью выполнения норм права: административно-правовой (исходит из неравного положения сторон — из отношения власти и
подчинения) и гражданско-правовой (основан на равенстве сторон, на экономических инструментах регулирования).
Основной метод финансово-правового регулирования — государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со
стороны других, выступающих от имени государства и наделенных, в связи с этим соответствующими полномочиями.
Финансовое право, как отрасль права — это совокупность устанавливаемых и охраняемых государственной властью юридических норм,
регулирующих общественно-финансовые отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов
государства, необходимых для осуществления задач социально-экономического развития страны.
Финансово-правовая норма — это установленное и охраняемое государством (посредством применения различного рода санкций к
нарушителям) строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования,
распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и
обязанности их участников.
Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений определенных действий, устанавливают их
обязанности в сфере этих отношений.
Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников
финансовых отношений воздержаться от них.
Уполномочивающие финансово-правовые нормы определяют права участников финансовых отношений на совершение конкретных
самостоятельных действий в предусмотренных рамках.
Могут быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, т. е. материальное (денежное) содержание юридических
прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и
использования государственных (муниципальных) денежных фондов (доходов), требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой
деятельности: сроков, участия определенных органов и т. п.
Система финансового права форма организации денежных отношений между всеми субъектами процесса по распределению и
перераспределению финансов в рамках финансовых институтов. Она делится на Общую и Особенную части.
Общая часть включает в себя правовые нормы, устанавливающие понятия, категории, определения, используемые в финансовом
законодательстве; общие принципы и формы финансовой деятельности государства; финансово-правовой статус иных участников финансовых
отношений.
Особенная часть финансового права содержит ряд правовых институтов: бюджетное право, институт государственных (муниципальных)
внебюджетных фондов, институт государственных доходов, институт государственного кредита, институт страхования, институт государственных
расходов, институт организации банковского кредитования, институт денежного обращения и расчетов, институт валютного регулирования и
контроля, институт организации и контроля на рынке ценных бумаг.
В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:
- бюджетной системы;
- внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;
- финансов государственных и муниципальных предприятий; организаций и учреждений;
- государственных и муниципальных доходов;
- государственного и муниципального кредита;
- организации страхового дела;
- государственных и муниципальных расходов;
- банковского кредитования;
- организации денежного обращения и расчетов;
- валютного регулирования;
- государственного регулирования финансового рынка (рынка финансовых услуг).
Финансовый контроль — это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования
денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов.
Финансовый контроль выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе
финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-
вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований.
Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.
Виды финансового контроля:
1 В зависимости от времени проведения:
- Текущий финансовый контроль;
- Последующий финансовый контроль.
2 В зависимости от инициативы субъекта финансовых правоотношений:
- Обязательный финансовый контроль;
- Добровольный финансовый контроль.
3 В зависимости от органов, проводящих финансовый контроль:
- Общегосударственный финансовый контроль;
- Вневедомственный финансовый контроль;
- Ведомственный финансовый контроль;
- Внутрихозяйственный финансовый контроль;
- Аудиторский финансовый контроль.
Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности
отчетности.
Аудит проводится индивидуальным аудитором или аудиторской организацией.
Аудит делится:
• на обязательный;
• инициативный.
Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка сведений бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации
или индивидуального предпринимателя.
Аудиторская проверка завершается составлением официального документа – аудиторского заключения, которое предназначено для
пользователей финансовой отчетности, содержащее мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой отчетности а и соответствии
порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.
Итоги заключения: безусловно положительные; условно положительные; отрицательные.
Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства и местного самоуправления.
Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания,
распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.
По материальному содержанию бюджет — это фонд централизованных финансовых ресурсов, по экономической роли - регулятор
производства и потребления в обществе, по социальной природе - система денежных и иных общественных отношений между государством,
физическим и юридическим лицами.
Государственный бюджет - важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств,
государственных служб, правительственных служб и т. д. в нем определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счет
государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.
Основным Источником бюджетного права в РФ является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Важнейшими источниками бюджетного
права являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований,
регламентирующие бюджетный процесс на своем уровне. Помимо этого, в систему источников бюджетного права входят законы и
подзаконные акты, регламентирующие процесс распределения доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также деятельность отдельных
органов и организаций.
Бюджетные правоотношения – это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с
формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов.
Виды бюджетных правоотношений:
1) складывающиеся в процессе формирования доходов бюджетов;
2) возникающие при распределении бюджетных расходов;
3) процессуальные бюджетные правоотношения;
4) правоотношения по проведению бюджетного контроля;
5) охранительные правоотношения, возникающие при применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства;
6) отношения по образованию, распределению и использованию государственных внебюджетных фондов.
Структура бюджетных правоотношений:
- субъект - государственные (Российская Федерация и ее субъекты) и муниципальные образования;
- объект - денежные фонды - федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации и местные бюджеты;
- содержание - совокупность прав, обязанностей и ответственности субъектов бюджетных правоотношений;
- основания возникновения, изменения и прекращения бюджетных правоотношений - юридические факты (события и действия: правомерные
либо неправомерные) и юридические составы;
- метод бюджетно-правового регулирования - чаще всего императивный;
Бюджетный процесс в российском законодательстве — деятельность государственных органов власти, органов местного самоуправления и
иных участников по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением,
осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Участниками бюджетного процесса, согласно Бюджетному Кодексу, являются:
- Президент Российской Федерации;
- высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;
- законодательные (представительные) органы гос. власти;
- исполнительные органы государственной власти;
- Центральный банк Российской Федерации;
- органы государственного (муниципального) финансового контроля;
- органы управления государственными внебюджетными фондами;
- главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
- главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
- главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
- получатели бюджетных средств.
Стадии бюджетного процесса:
- составление проектов бюджетов — подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета;
- утверждение проектов бюджетов — принятие нормативных правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый
год;
- исполнение бюджетов — получение доходов бюджета и распределение бюджетных средств в соответствии с нормативно—правовым актом
о бюджете;
- контроль за исполнением бюджетов и отчет об исполнении бюджетов — текущий контроль за использованием бюджетных средств в ходе -
исполнения бюджета и подведение итогов исполнения бюджета по окончании финансового года.
Публичные доходы - представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования публичных фондов денежных
средств.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных
образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введён сбор,
отдельных видов предпринимательской деятельности.
Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги и сборы
— НДС; — налог на имущество — земельный налог;
— акцизы; организаций; — налог на имущество физических
— НДФЛ; — налог на игорный бизнес; лиц;
— налог на прибыль организаций; — транспортный налог — торговый сбор
— НДПИ;
— водный налог;
— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов;
— государственная пошлина
Функции налогов и сборов:
Экономическая сущность налогов и сборов раскрывается через их функции.
Фискальная функция. Означает то, что за счет налогов и сборов формируются доходы бюджетной системы, обеспечивающие деятель-
ность государства.
Распределительная функция. Налоги и взносы, уплаченные конкретными налогоплательщиками, расходуются на создание / поддер-
жание общественных благ. То есть происходит перераспределение денежных средств;
Контрольная функция. Заключается в том, что посредством обязательных платежей государство осуществляет контроль за доходами
организаций и физических лиц и в целом за финансовыми потоками;
Регулирующая функция. Сводится к тому, что для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть предусмотрены более низкие
ставки налогов, льготы с целью улучшения экономической ситуации в конкретных сферах деятельности, отраслях, регионах.
Общие условия установления налогов и сборов
Установленным считается тот налог, в отношении которого определены налогоплательщики и следующие элементы:
 Объект налогообложения, т. е. что именно подлежит обложению налогом – операции по реализации, доходы лица, имуще-
ство, принадлежащее лицу, и т. д.;
 Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения (чаще денежное, но не обязательно);
 налоговый период, по истечении которого налогоплательщик должен определить налоговую базу и уплатить налог;
 Налоговая ставка, исходя из которой считается сумма налога;
 Порядок исчисления налога (порядок расчета);
 Порядок и сроки уплаты налога (один раз всю сумму налога по итогам налогового периода или, к примеру, частями в течение
налогового периода).
Структуру налоговых правоотношений образуют следующие три элемента:
1) субъекты такого правоотношения;
2) содержание правоотношения;
3) объект правоотношения.
Субъекты налоговых правоотношений – это его участники (стороны):
1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов (ФНС России), и его территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и подчиненные
ему таможенные органы РФ – ФТС России и ее подразделения).
Юридическое содержание налоговых правоотношений образуют субъективные права и юридические обязанности указанных
субъектов – участников рассматриваемых общественных отношений.
Объектом налоговых правоотношений выступает то, по поводу чего или ради чего субъекты правовых отношений в сфере
налогообложения вступают в правовую связь – разнообразные материальные (например, денежные средства в виде сумм налога,
сбора, пени, штрафа) и нематериальные блага (например, публичный правопорядок в сфере налогообложения).
Налоги с физических лиц - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), — это налог с доходов которые платят физические лица (так
называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует
пять различных ставок от 9% до 35%.
Налоги с юридических лиц — это ставки налогов для юридических лиц которые напрямую зависят от их видов. Основная ставка – 20%:
2% в федеральный бюджет или даже 0% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Государственный и муниципальный кредит — денежные экономические отношения, в которых государство или муниципальное
образование является кредитором или должником, гарантом или принципалом (лицом, в пользу которого дают гарантию).
Формы государственного кредита:
1 Государственный финансовый кредит;
2 Государственный экспортный кредит.
Государственный финансовый кредит — это форма бюджетного кредита, при которой Российская Федерация предоставляет де -
нежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между
Правительством РФ и правительством иностранного государства.
Государственный экспортный кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств
осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика — импортера товаров и услуг, в объеме и на
условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства
или соответствующим договором между банком, при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого
кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу Российской Федерации.

Вам также может понравиться