Система налогообложения в Китае

Налоговые платежи являются главным источником дохода государственной

казны Китайской Народной Республики. И это вовсе не удивительно, ведь на
территории этой страны проживает более одного миллиарда человек.
Высокий уровень экономического развития Китайской Народной Республики
связан с регулярными налоговыми платежами, которые поступают в государственную
казну. Правительство страны, проведя ряд реформ, избавилось от понятия теневая
экономика. Граждане КНР и иностранцы платят налоги, освободиться от них мигранты
не могут.
Примерно 95 % государственного бюджета Китая формируется за счёт
налоговых поступлений. При этом финансы, собранные с населения и юридических
лиц, направляются на развитие дотационных сельских районов страны, на охрану
окружающей среды, на строительство дорожной сети, на социальные выплаты и меры
поддержки граждан.
Налоговая система отличается сбалансированностью, что обеспечивает высокие
позиции Китая в мировом ВВП. Система обложения состоит из трех уровней:

 Центральный – это таможенные сборы, НДС от проводимых таможенных

операций, налоги на бизнес, хозяйственную, финансовую, банковскую и торговую
деятельность, госпредприятия.
 Совместный – все виды НДС, кроме таможенного, бизнес-налоги,
поступления от ценных и банковских бумаг, страхования.
 Местный – налог на прибыль и недвижимость, гербовый сбор,
подоходный с граждан страны.
Сбором налогов управляет Главное государственное налоговое управление, в
подчинении которого находятся центральная и местная подсистемы налогов.
Классификация налогов
Всего в Китае насчитывается около 25 налогов, которые условно можно
подразделить на 8 групп.
1) Налоги с оборота: НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на
предпринимательскую деятельность.
2) Налоги на прибыль (доходы): налог на прибыль отечественных предприятий,
налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных
предприятий и налог с физических лиц.
3) Ресурсные платежи: ресурсный налог и земельный налог (плата за
пользование землями городов и районов).
5) Имущественные налоги: налог на имущество, налог на недвижимость,
6) Налоги с операций (действий): налог за пользование автотранспортными
средствами и водными судами, гербовый сбор, налог на передачу имущества.
7) Сельскохозяйственные налоги: налог на земледелие и налог на содержание и
разведение скота.
8) Пошлины на все товары, ввозимые, вывозимые на с территории Китая.
 Общие налоги для физических и юридических лиц
Налоги на недвижимость
В зависимости от операций, которые производятся с недвижимым имуществом,
юридические и частные лица как собственники и арендаторы, обязаны уплачивать
следующие налоги:

o налог на реализацию недвижимости. Сумма налога вычисляется по

формуле:
(стоимость объекта — вычет в размере 10-30% его стоимости)* 1,2%;
o налог на доход от арендного дохода (12% от получаемых арендных
платежей). Уплачивается ежемесячно.
o налог пророста капитала земли. Речь идёт об использовании
государственных земель юридическими и физическими лицами и уплате от 30 до 60%
от ликвидной стоимости объекта.
Налог уплачивается ежегодно.
Налог на передачу прав собственности
Для того, что бы стать новым владельцем объекта недвижимости жилого и
нежилого фонда на территории Китайской Народной Республики, необходимо
уплатить в пользу государства 3-5% от стоимости объекта. Налогом облагается
передача прав собственности в ходе купли-продажи, дарения, обмена и даже
наследования (для частных лиц). Налог уплачивается по месту нахождения объекта и
распределяется в бюджет соответствующего уровня (центральный или местный).
Транспортные налоги
Все предприятия и частные собственники автомобилей, мотоциклетного,
грузового наземного транспорта, а также средств передвижения по воде и воздуху
несут на себе ответственность за уплату нескольких транспортных налогов:

o налог на приобретение нового автомобильного транспорта (10%). При

этом покупка подержанного автомобиля не облагается обязательным налоговым
сбором;
o ежеквартальный налог на государственные номера 15-80 юаней за одну
единицу ТС (133-706 рублей по курсу ЦБ РФ на конец 2019 года);
 o транспортный налог с любого автомобильного и мотоциклетного
транспорта, включая лодки, спецтехнику и сельскохозяйственную технику (зависит от
типа ТС и объёма его двигателя);
налог на груз (4-15 юаней/1 тонну или 35-133 рублей) для грузовых
автомобилей.
Таким образом, китайские власти регулируют приобретение и использование
транспортных авто-мотосредств в условиях перенаселения страны.
Гербовый сбор
Юридические лица, наравне с физическими лицами, обязаны уплачивать так
называемый гербовый сбор. Основанием является получение разрешительных
документов, лицензий, заключение договоров с государственными органами, выдача
различных свидетельств и удостоверений. Также под налог попадают все юридические
действия, которые требуют заверения. Размер налога зависит от вида документа или
характера договора. В среднем, можно говорить о 0,03-5 юаней/один документ.
Налог на дивиденды, прирост капитала, роялти, выигрыши
При получении доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, от
предоставления права использования патентных прав (роялти) и выигрышей в лотерею
необходимо выплатить налог из расчёта 20% от суммы дохода. При этом невозможно
применить налоговый вычет.
Таможенные пошлины
Размер таможенных пошлин зависят от характера грузов и места пересечения
границы. Небольшие посылки для некоммерческого использования пошлиной не
облагаются, также как выставочные и рекламные образцы, испорченные и
повреждённые партии товаров.
Потребительские налоги (акцизы)
Процентная ставка налога колеблется от 5 до 61%.%, а также может выражаться
в твёрдой денежной сумме. Размер обязательного сбора зависит от вида товара, суммы
и объёма закупки. Так, например, лица, приобретающие табачные листы в Китае
обязаны уплачивать национальный сбор, который удорожает товар на 20%.
Дополнительный сбор на образование
Ставка дополнительного сбора на образование установлена в размере 3% от
налогооблагаемой суммы.
Формулой расчёта сбора является сумма выплаченного НДС, акциза и налога на
хозяйственную деятельность, умноженная на 3%.
Налоги для бизнеса
В конце 2018 года Всемирный банк произвёл рейтинг стран по критерию
«Ведение бизнеса» и подсчитали, что общая налоговая ставка Китая для корпораций
составляет 68%. При этом учитывались все виды налогов, в том числе налог на
прибыль и акцизы.
Перечень налогов, предназначенных исключительно для юридических лиц
(организаций, работающих на территории Китая) включает в себя:

o налог на добавленную стоимость;

o налог на прибыль предприятия;
o налог на бизнес, который применяется для некоторых видов
деятельности;
o некоторые виды налога на имущество предприятий.
НДС
С конца 2017 года налоговая система Китая работает по новым временным
правилам. Её цель — трансформация НДС Китая производственного типа к НДС
потребительского типа. А согласно нововведениям от 01 апреля 2019 года ставка НДС
снижена до 13% для видов деятельности, кроме тепло-водо-газоснабжения, печатной
продукции, кормов, удобрений, спецтехники сельскохозяйственного назначения. Для
предприятий с такими видами деятельности установлена налоговая планка в 9%. А
экспортируемые товары полностью освобождены от уплаты НДС.
Налог на прибыль
Ранее данный налог ранжировался в зависимости от состава учредителей
предприятия на:
- налог на прибыль отечественных предприятий;
- налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями;
- налог на прибыль иностранных предприятий.
Вступление Китая в ВТО произошло законодательное приравнивание
предприятий с иностранным капиталом к национальным фирмам. Общая налоговая
ставка налога на прибыль стала равняться 25%. При этом для небольших и
малорентабельных предприятий действуют временные льготные ставки — 20%. А для
организаций, которые занимаются новыми и (или) высокими технологиями
применяется 15%-ная ставка.
Данный налог является совместным налогом, распределяемым между
центральным и местным правительствами. Уплачивается ежеквартально.
Бизнес-налог
Юридические лица, учреждённые с привлечением иностранного капитала,
подлежат дополнительному налогообложению. Так, транспортные, инжиниринговые,
строительные, TV-коммуникационные и спортивные предприятия обязаны уплачивать
по 3% от своей прибыли ежемесячно. Финансово-кредитные учреждения облагаются
по ставке 8%, а предприятия индустрии развлечений могут быть обложены налогом в
размере до 20%.
Налоги для граждан и частных налоговых резидентов страны
Каждый гражданин Китая обязан вносить регулярные налоговые платежи в
пользу государственной казны. Кроме стандартных налогов с доходов и прибыли
частных лиц, китайцы обязаны уплачивать своеобразные налоги, такие как налог на
второго ребёнка, налог на прибыль по договорам подряда и индивидуального
предпринимательства. Также налогоплательщиками Китая являются все иностранные
граждане, которые трудятся и получают доход на территории Поднебесной более трёх
месяцев в году.
Налог на рождаемость
В течение 40 лет на территории Китая применяется особый вид
налогообложения: налог на рождение второго ребёнка. Если ранее на одну женщину-
китаянку приходилось 6 детей, то сегодня этот показатель стал 1,6.
Демографическая политика государства позволяет завести второго ребёнка
в следующих случаях:
- в случаях многоплодной беременности;
- юбой семье при уплате налога в размере 50 тысяч юаней (около ½ млн.
рублей). При этом необходимо не просто заплатить деньги в качестве покупки
разрешения, но и подать соответствующее заявление в государственные органы
(Госкомитет здравоохранения и планирования семьи) на рассмотрение. Официальная
статистика говорит о том, что в последние годы из 11 млн. супружеских пар-китайцев
подало заявок только 700 тысяч. Из них одобрение получили только 630 пар;
- семьям, проживающим в сельской местности и при условии, что первый
ребенок женского пола, без уплаты налога;
 - семьям из национальных меньшинств Китая (при численности менее 100
тысяч народа можно заводить 2-3 ребёнка без налогов).
Подоходный налог
Подоходные налоги в Китае исчисляются с применением прогрессивной шкалы
от 3 до 45 %, в зависимости от размера дохода. Под доходом физических лиц
понимается заработная плата, а также авторские вознаграждения. Налоговыми
объектами являются граждане страны и иностранные налоговые резиденты
(иностранцы, проживающие и работающие в КНР более 183 суток из 365). При этом
размер налогового вычета в 2020 году находится на уровне 5 тысяч юаней. Поэтому
ежемесячный заработок в размере до 5 тысяч юаней или годовая зарплата до 60000
юаней подоходным налогом не облагаются.
Налогообложению по принципу подоходного налога не подлежат пенсионные,
страховые выплаты, премии, награды, надбавки к окладу, а также социальные пособия.
Также налоги не взимаются с доходов дипломатических и консульских работников
иностранных посольств и консульских служб в Китае.
Налог на прибыль по договорам подряда и индивидуального
предпринимательства
Налог на прибыль по договорам подряда имеет черты прогрессивного
налогообложения и может варьироваться от 5 % при сумме годового дохода менее 30
тысяч юаней до 35 % для годового дохода в 500 тысяч и более юаней.
Социальные отчисления
Помимо того, что каждый работающий гражданин Китая обязан уплачивать
подоходный налог с заработной платы, он также обязан уплачивать социальные
платежи. Он составляет примерно 30% от оклада работника. Из них 20% отчисляются в
пенсионный фонд, 2% в фонд по выплате пособий по безработице и 6% уходит на
оплату медицинских страховок. Исчисление и уплатой данного налога занимается
работодатель. Заработная плата выдаётся «чистыми», то есть после всех обязательных
выплат.
Социальные отчисления с частных доходов распределяются следующим
образом: 8% в пенсионный фонд, 1% в фонд по выплате пособий по безработице и 2%
— на медицинские страховки. Исчисление и уплатой данного налога занимается
налогоплательщик (лицо, получавшее доход).
Нарушение налогового законодательства – последствия
Уклоняться в Китае от выплаты налогов не рекомендуется, поскольку
нарушитель попадает под серьезную сумму штрафа. Сумма составляет пятикратную
сумму невыплаченного налога.
Кроме того, налоговые органы имеют право забрать лицензии у предприятий и
бизнесменов, забирать средства. Если иностранец сомневается в правильности
выплаты налогов, лучше сходить в налоговый орган за консультацией, чтобы потом не
платить штрафы за нарушение законодательства.
Налоговая система Китая имеет отличительные черты:
 Ноу-хау в области мирового налогообложения, конечно же, является
налог на рождаемость. Принцип «одна семья – один ребёнок» был принят ещё в 1979
году, но в настоящее время работает с условиями: разрешение на второго ребёнка
требует уплаты 50 тысяч юаней. Из расчёта курса валют юань к рублю на декабрь 2019
года 1:8,83, разрешение на второго младенца стоит около 500 тысяч рублей. Налоговое
послабление предусмотрено для тех мам и пап, которые являются единственными
детьми у своих родителей. Таким родителям можно завести второго ребёнка без
налоговых сборов.
  Международные соглашения с рядом стран (около 80), включая Россию,
исключили вопрос двойного налогообложения. При этом установлен порог налогового
резидетства в 183 дня из 365 дней в году, а также шестилетний период проживания в
Китае для взимания двух видов налога с иностранного гражданина (с доходов и с
прибыли).
 Прогрессивные ставки подоходного налога для физических лиц
установлены на уровне 3-45 %.
 Наличие гербового сбора. Китайцы обязаны уплачивать 0,03-5 юаней за
получение разрешительных документов государственного значения, различных
свидетельств, удостоверений и договоров.
 Совокупность транспортных налогов оказывает существенную
финансовую нагрузку на китайских автовладельцев. Таким образом, осуществляется
ограничение на покупку и использование транспортных средств в условиях жёсткого
перенаселения страны.
 В Китае успешно взимается своеобразный налог на прирост стоимости
земли. Речь идёт о пользовании государственными землями и уплате от 30 до 60 % от
ликвидной стоимости объекта.
 Владельцы недвижимого имущества в Китае обязаны уплачивать налоги
с прибыли от реализации имущества и ренты, наследования и дарения. Новые
собственники жилых и нежилых помещений, а также земель обязаны уплатить
налоговый сбор за переход права собственности.
Налоговая система КНР является весьма слаженной и стабильной. За последние
годы налоговая система не переживала серьёзных изменений, вносились лишь
незначительные коррективы в те или иные законопроекты. В среднем гражданин Китая
ежемесячно выплачивает около 25 процентов налогов из своей заработной платы.