Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
PROIECT DE PRACTICĂ
la întreprinderea „ S.A. Orhei-Vit”
- 2009 -
CUPRINS:
Structura organizatorică a întreprinderii este una de tip ierarhic-funcțională, societatea având atât
compartimente operaționale cât și funcționale, iar executanții primesc ordine și răspund decât față de
șeful ierarhic. Între posturile situate pe același nivel ierarhic, ce aparțin unor compartimente diferite sau
acelorași compartimente se manifestă relații de cooperare (ex.: secția de bază – departament
aprovizionare, departament financiar – departament contabilitate ș.a.), iar între compartimente diferite se
manifestă relații ierarhice (ex.: director general – director economic, director producție – secția de bază).
3. Analiza echilibrului financiar al întreprinderii pe baza bilanțului și
situației fluxurilor de trezorerie.
În cadrul întreprinderii analizate, la fel ca în oricare altă întreprindere, se pot delimita trei cicluri
de bază:
ciclul de exploatare (activitatea operațională),
ciclul de investire (activitatea de investiții),
ciclul de finanțare (activitatea financiară).
Se poate observa cu ușurință, din RAPORTUL PRIVIND FLUXUL MIJLOACELOR BĂNEȘTI
pe anul 2006, că ciclul de exploatare prezintă un flux de trezorerie negativ (- 9 226 067 lei). Acesta se
datorează în primul rând ritmului producției, care este mai însemnat în trimestrul 4 al anului, ca urmare a
activității de bază a întreprinderii – prelucrarea fructelor și legumelor. Deci, societatea efectuează plăți în
perioada curentă și realizează producție, de pe urma căreia nu încasează neapărat mijloace bănești în
același exercițiu financiar. Un alt factor care determină un flux de numerar din exploatare negativ este
politica comercială a întreprinderii. Perioada pentru care sunt acordate credite clienților depășește
perioada pentru care furnizorii acordă credite întreprinderii și drept urmare aceasta efectuează plăți, dar
încasează mai târziu.
Soldul acestui flux de trezorerie din activitatea operațională este excedentul de trezorerie din
exploatare (ETE) – egal cu diferența dintre încasările din exploatare și plățile pentru exploatare.
Fluxul mijloacelor bănești din activitatea de investiții este de asemenea negativ (- 2 901 287 lei).
Investiția va permite ulterior realizarea unui excedent de trezorerie din exploatare superior. Diferența
dintre ETE și plățile pentru investiții este de – 5 772 767 lei și corespunde fluxului de trezorerie
disponibil înaintea impozitării. Acesta fiind negativ apare astfel un deficit căruia întreprinderea îi va face
față datorită ciclului său de finanțare, prin capitaluri proprii și resurse împrumutate.
Fluxul din activitatea financiară este pozitiv, egal cu 3 871 991 lei. Fluxul net total (variația
trezoreriei) este negativ, - 8 255 363 lei.
La sfârșitul perioadei de gestiune societatea înregistrează un sold al mijloacelor bănești de
4326350 lei, deoarece la începutul anului avea în soldul mijloacelor bănești 12505200 lei și mai câștigă
din diferențe de curs favorabile 76513 lei (vezi RAPORTUL PRIVIND FLUXUL MIJLOACELOR
BĂNEȘTI).
4. Analiza rezultatelor financiare pe baza contului de profit și pierdere.
În RAPORTUL PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE (și anexele acestuia) veniturile și
cheltuielile sunt prezentate în funcție de utilizarea lor în ciclul de exploatare, ciclul de investiții și ciclul
de finanțare, după cum rezultă din tabelul de mai jos:
Perioada de gestiune
Indice
Indicatori (lei)
%
2005 2006
Venituri din vânzări (611) 175 943 004 159 835 871 90,84
Profitul brut (pierdere globală) (rd.010-rd.020) 59 627 845 47 844 879 80,23
Rezultatul din activitatea operațională: profit (pierdere)
25 643 174 11 421 956 44,54
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din activitatea de investiții: profit (pierdere)
438 272 515 114 117,53
(621-721)
Rezultatul din activitatea financiară: profit (pierdere)
3 428 189 (10 306 108) -300,62
(622-722)
Rezultatul din activitatea economico-financiară: profit
29 509 635 1 630 962 5,5
(pierdere) (±rd.080±rd.090±rd.100)
Rezultatul excepțional: profit (pierdere) (623-723) − − −
Profit net (pierdere netă) (±rd.130±rd.140) 24 157 079 1 397 394 5,78
Din acest tabel se poate observa că numai rezultatul din activitatea de investiții a crescut în 2006
față de 2005 cu 17,53%, dar celelalte rezultate au scăzut :
− profitul brut s-a diminuat cu 19,77%,
− rezultatul din activitatea operațională – cu 55,46%,
− rezultatul din activitatea financiară – cu - 400,62%, din cauza diferențelor nefavorabile de curs
valutar,
− rezultatul din activitatea economico-financiară – cu 94,5%
− rezultatul net este pozitiv, dar înregistrează o scădere de 94,22%.
Exercițiul financiar
Denumirea indicatorilor
2005 2006
Cifra de afaceri 175 943 004 159 835 871
Producția vândută 157 659 056 152 337 190
Venituri din vânzarea mărfurilor 11 837 108 1 325 776
Venituri din prestarea serviciilor 6 446 840 6 172 905
Alte venituri din exploatare* 6 038 009 12 652 257
VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL 181 981 013 172 488 128
Cheltuieli privind produsele finite vândute
102 161 848 107 104 180
(consumuri de la terți)
Cheltuieli privind mărfurile 10 947 574 1 440 770
Cheltuieli privind serviciile prestate 3 205 737 3 446 042
Cheltuieli cu salariile 5 033 532 6 690 627
Cheltuieli cu asigurările și protecția socială 511 092 452 797
Amortizarea imobilizărilor corporale și necorporale
1 130 399 1 291 808
– cheltuieli
Alte cheltuieli de exploatare 32 913 381 40 807 009
din care: 1. Cheltuieli privind prestațiile externe 7 470 856 8 575 715
2. Cheltuieli privind alte impozite, taxe și
879 871 1 884 857
vărsăminte asimilate
3. Cheltuieli cu despăgubiri, donații și
3 809 453 5 835 361
active cedate**
CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL 155 903 563 161 233 233
REZULTAT DIN EXPLOATARE 26 077 450 11 254 895
Venituri din diferențe de curs valutar 7 328 039 8 676 213
Alte venituri financiare 3996 682 437
VENITURI FINANCIARE – TOTAL 7 332 035 9 358 650
Cheltuieli privind diferențele de curs valutar 3 899 850 16 702 217
Alte cheltuieli financiare − 2 280 366
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL 3 899 850 18 982 583
REZULTAT FINANCIAR – TOTAL 3 432 185 - 9 623 933
PROFIT CURENT 29 509 635 1 630 962
VENITURI TOTALE 189 313 048 181 846 778
CHELTUIELI TOTALE 159 803 413 180 215 816
PROFIT BRUT 29 509 635 1 630 962
Impozit pe profit 5 352 556 233 568
REZULTAT NET AL EXERCIȚIULUI 24 157 079 1 397 394
* Venituri din vânzarea activelor imobilizate: 3 800 450 lei – în anul 2005, 5 263 342 lei – în anul 2006.
** Din care, cheltuieli privind activele imobilizate cedate: 3 366 174 lei – în anul 2005 și 5 430 403 lei –
în anul 2006.
Valori în lei
Explicații
2005 2006
Activ total 228 681 364 264 207 650
Capitaluri proprii 122 402 238 123 514 029
Se poate remarca o scădere foarte mare a tuturor indicatorilor. Marja comercială a înregistrat o
scădere semnificativă, dar nu prezintă o importanță prea mare pentru întreprindere, deoarece aceasta nu
are ca obiect de activitate comerțul. Dar, rezultatul net a scăzut cu 94,22%.
Rata de rotație a
activelor
Rata rentabilității
capitalurilor investite
Rata rentabilității
financiare
1) Salariile;
2) Sporurile la salariu;
3) Prime (inclusiv cu ocazia sărbătorilor, etc.);
4) Recompense ;
5) Indemnizaţii;
6) Ajutoare materiale;
7) Onorarii;
8) Comisioane;
9) Anuităţi, care reprezintă plăţi regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaţiilor;
10) Dotaţiile de stat, primele şi premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile;
11) Indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă primite din bugetul asigurărilor sociale de
stat;
12) Facilităţile acordate de către patron;
13) Alte achitări în folosul angajatului, cu excepţia celor specificate ca neimpozabile.
Contribuabilul este obligat să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit la Serviciul
Fiscal de Stat nu mai târziu de 31 martie a anului următor anului fiscal de gestiune și achită impozitul pe
venit nu mai târziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraţiei.
Modul, forma şi locul achitării impozitului sunt reglementate de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lângă Ministerul Finanţelor prin regulamente, ordine şi instrucţiuni.
Fiecare patron care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate) este
obligat să calculeze, ţinând cont de scutirile solicitate de angajat, şi să reţină impozitul pe venit,
determinat conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lângă Ministerul
Finanţelor.
T.V.A
Cota-standard a T.V.A din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor
efectuate pe teritoriul Republicii Moldova este în mărime de 20%. Data obligaţiei fiscale privind T.V.A.
este data livrării. Data livrării se consideră data predării mărfurilor/prestării serviciilor. Dacă factura
fiscală este eliberată sau plata este primită până la momentul efectuării livrării, data livrării se consideră
data eliberării facturii fiscale sau data primirii plăţii, în dependenţă de ce are loc mai înainte. Perioada
fiscală privind T.V.A. constituie o lună calendaristică, începând cu prima zi a lunii. Fiecare subiect
impozabil, este obligat să prezinte declaraţia privind T.V.A. pentru fiecare perioadă fiscală. Declaraţia se
întocmeşte pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai târziu de ultima
zi a lunii care urmează după încheierea perioadei fiscale.
TAXELE LOCALE
Cota concretă a taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale în
funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.
Cota maximă şi termenele de plată a taxelor locale, de prezentare a dărilor de seamă fiscale
privind taxele locale :
− Taxă pentru amenajarea teritoriului: 40 lei anual pentru fiecare salariat;
− taxă de amplasare a publicității: 5% din venitul realizat din vânzarea serviciilor de
publicitate, sau 500 lei la amplasarea panourilor publicitare;
− taxă de aplicare a simbolicii locale: 0,1% din venitul din vânzarea producției fabricate
căreia i se aplică simbolica locală;
− taxă apă: 0,50 lei /m3, ș.a.
Toate taxele locale se achită trimestrial.
BIBLIOGRAFIE:
1) „Finanțele întreprinderii”, Editura Cartea Studențească, 2009 – de M. Teodorescu
și L. Badea;
2) Legislația fiscală a Republicii Moldova;
3) Informații și date de la întreprinderea unde s-a efectuat practica.