Вы находитесь на странице: 1из 27

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.

ru/students/kursovik/

План

Введение
Глава 1. Теоретическая часть
1.1 Понятие и сущность амортизации, как источника финансовых ресурсов
1.2 Норма амортизации
1.3 Способы начисления амортизации
Глава 2. Практическая часть
2.1 Планирование прибыли факторным методом
2.2 Расчет амортизации
2.3 Эффект производственного (операционного) рычага
2.4 Расчет налогов
2.5 Капитальные вложения
2.6 Кредит
2.7 Заключительный этап
Заключение
Список литературы

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Введение

Амортизация представляет собой объективный процесс постепенного


перенесения стоимости средств труда по мере износа на производимый с их
помощью продукт, а также использование специальных денежных средств -
амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства или
обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов.
Амортизационные отчисления на полное восстановление капитала
производятся с дохода, полученного от реализации предприятием созданной с
помощью капитальных фондов продукции. Таким образом, амортизация - это
процесс воспроизводства капитала. Чем быстрее происходит его воссоздание,
тем эффективнее коммерческая деятельность организации. Это особенно
актуально в связи со стремительным научно-техническим прогрессом,
повышением наукоемкости производства и сокращением жизненного цикла
большинства капитальных фондов. Начисление амортизационных сумм имеет
постоянный и непрерывный характер, а расходуются они на возмещение износа
основных фондов в процессе их воспроизводства лишь по истечении
нормативных сроков службы. До этого времени амортизационный фонд
относительно свободен и может использоваться как дополнительный источник
накопления и расширения фондов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ амортизация для целей
налогообложения начисляется ежемесячно, начинается с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором объект основных фондов был введен в
эксплуатацию.
С практической точки зрения необходимо проводить анализ влияния
амортизационных отчислений на эффективность инвестиционных проектов.
Величина денежного дохода, который принимается в качестве одной из
составляющих, влияющих на экономическую эффективность инвестиционного

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

проекта, зависит от действующей в стране системы начисления амортизации


(износа) по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и
быстроизнашивающимся предметам.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Глава 1. Теоретическая часть

.1 Понятие и сущность амортизации, как источника финансовых ресурсов

Амортизация - исчисленный в денежном выражении износ основных


фондов в процессе их применения и производственного использования.
Амортизация есть одновременно средство, способ или процесс перенесения
стоимости изношенных основных фондов на произведенный с их помощью
продукт. Инструментом возмещения износа основных средств являются
амортизационные отчисления в виде денег, направляемых на ремонт или
строительство, изготовление новых основных средств. Сумма амортизационных
отчислений включается в издержки производства, то есть в себестоимость
продукции, и тем самым переходит в цену. Таким образом, амортизационные
отчисления есть сумма износа основных фондов, включаемая в стоимость
готового продукта, произведенного с их помощью.
Термин «амортизация» в буквальном смысле означает бессмертие
основных фондов, их способность возмещать износ, восстанавливаться.
В стоимости товара есть доход, который создан живым и прошлым трудом
(бывший живой труд создателей средства труда, купленный владельцем и
ставший прошлым трудом владельца), входящим в средства производства. В
стоимости товара овеществленный труд в средстве труда сосредоточивается в
виде амортизационных отчислений, а прошлый труд создает прибыль.
Амортизационные отчисления и прибыль в сумме формируют цену прошлого
труда владельца.
Разделение цены прошлого труда собственника на составляющие
(амортизационные отчисления и прибыль) зависит от технического уровня
средств производства. Чем долговечнее средства производства, тем меньше
амортизационные отчисления, и наоборот. Прибыль также зависит от

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

технического уровня средств производства: выше технический уровень - больше


прибыль, и наоборот. У более совершенного средства производства более
высокая цена.
Средства производства постоянно изнашиваются. Амортизационные
отчисления образуют амортизационный фонд предприятия (фирмы). В него,
кроме амортизационных отчислений (отчислений на полное восстановление,
иначе - реновацию), входит ремонтный фонд (отчисления на ремонт основных
производственных фондов). Собственник, добавив к амортизационному фонду
капитал, заменяет изношенные средства новыми. Выбывшие средства
производства переносят свою стоимость в новые. Таким образом, накопления,
вложенные в средства производства посредством амортизационных отчислений,
сохраняются вечно.
Хотя в зарубежной практике давно принято включение амортизации в
доход фирмы как способ расчета денежных потоков (кеш-флоу), теоретическое
обоснование суммы амортизации и прибыли как цены прошлого труда
собственника отсутствует и в зарубежных, и в отечественных теориях.
Таким образом, труд, овеществленный в стоимости товара, в средстве
труда сосредоточивается в виде амортизационных отчислений, а прошлый труд
(бывший труд создателей производства труда, купленный владельцем и ставший
прошлым трудом владельца) создает прибыль.
Амортизационные отчисления и прибыль в сумме формируют цену
прошлого труда владельца.
Амортизационные отчисления не начисляют по: жилым зданиям,
общежитиям, квартирам; объектам внешнего благоустройства и другим
аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства;
специализированным сооружениям судоходной обстановки; продуктивному
скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;
приобретенным изданиям (книги, брошюры и т. п.).

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Производитель обязан производить накопление амортизационных


отчислений, откладывая их из выручки за проданную продукцию. Накопленные
амортизационные отчисления образуют амортизационный фонд в виде
денежных средств, предназначенных для воспроизводства, воссоздания
изношенных основных фондов.
Амортизация выполняет следующие функции:
 обеспечение производства, восстановление основных фондов;
 учет основных фондов;
 стимулирование, то есть амортизация предусматривает наиболее
полное использование основных фондов.
В настоящее время классификацию основных фондов по
амортизационным группам мы можем узнать из Постановления Правительства
РФ от 01 января 2002г. №1 О классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы.
Исходя из выше сказанного, сущность амортизации заключается в том, что
она является не резервным, а компенсационным фондом любого предприятия.
Во-первых, применительно к основным фондам, амортизация выступает
источником обновления, то есть компенсирует износ. Амортизационные
отчисления участвуют в обороте предприятия, не меняя свое назначение -
отражать движение основных фондов.
Во-вторых, об этом свидетельствует использование амортизации на
пополнение оборотных средств. Создание резерва подразумевает накопление
денежных сумм для использования по запланированному назначению.

1.2 Норма амортизации

Норма амортизации представляет собой установленный государством


годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму
Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/
Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации -


это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости
основных производственных фондов в процентах.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Аг
а= ⋅100 %
К сг

Норма амортизации зависит от стоимости, срока службы, условий


эксплуатации, уровня научно-технического прогресса, государственной
экономической политики. В зависимости от норм амортизации определяется
величина амортизационного фонда:

м К сг ⋅a j
j
A г =∑ ,
j j=1 100

где м - количество видов оборудования.


Нормы амортизации устанавливаются и периодически пересматриваются
государством, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их
форм собственности и форм хозяйствования.
Амортизационная политика является составной частью общей научно-
технической политики государства. Устанавливая норму амортизации, порядок
её начисления и использования, государство регулирует темпы и характер
воспроизводства в отраслях, а именно через норму амортизации задается
скорость обесценивания, а через нее - скорость обновления основных фондов.

1.3 Способы начисления амортизации

Согласно Налоговому Кодексу РФ существуют следующие способы


начисления амортизации:
) Линейный метод начисления амортизации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод
представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого
имущества в течение срока его полезного использования, установленного
организацией при принятии объекта к учету.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц
амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется
как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы
Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/
Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

амортизации, определенной для данного объекта.


При применении линейного метода, норма амортизации по каждому
объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
= (1/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной


(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;- срок
полезного использования данного объекта амортизируемого имущества,
выраженный в месяцах.
) Нелинейный метод начисления амортизации.
Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении
нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в
отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение
остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы
амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта
амортизируемого имущества определяется по формуле:= (2/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости,
применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;- срок полезного
использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в
месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная
стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от
первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по
нему исчисляется в следующем порядке:
) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях
начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для
дальнейших расчетов;

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного


объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой
стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения
срока полезного использования данного объекта.
Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 установлены следующие способы
начисления амортизации:
) Линейный способ начисления амортизации
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей
(восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта
основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока
полезного использования этого объекта.
Срок полезного использования объектов определяется организацией
самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств
производится исходя из:
 ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с
ожидаемой производительностью или мощностью;
 ожидаемого физического износа, зависящего от режима
эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной
среды, системы проведения ремонта;
 нормативно-правовых и других ограничений использования этого
объекта (например, срок аренды).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных
показателей функционирования объекта основных средств в результате
проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается
срок полезного использования по этому объекту.
) Способ уменьшаемого остатка

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного


использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования
объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и
нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт
19 ПБУ 6/01).
По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина
РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом
уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.
Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его
величина должна быть отражена в учетной политике организации. Ранее ПБУ
6/01 такую возможность не предусматривало. Но в пункте 54 Методических
указаний №91н указывалось, что в соответствии с законодательством
Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять
коэффициент ускорения, равный 2; а по движимому имуществу, составляющему
объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств,
может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями
договора финансовой аренды не выше 3. На практике организации не могли
применять это положение, так как ни Федеральным законом от 29 октября 1998
года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ни Федеральным законом от
14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого
предпринимательства в РФ» такой коэффициент не установлен.
) Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного
использования.
При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из
первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения,

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в


знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
) Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ,
услуг).
При способе списания стоимости основного средства пропорционально
объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений
производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в
отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных
средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного
использования объекта основных средств.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Глава 2. Практическая часть

Таблица 1. Базовые показатели экономической деятельности фирмы.


Показатель Величина, руб.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 1 000 000
без НДС и акциз
2. Себестоимость реализованной продукции 400 000 250 000 (62,5%) 100 000
Структура себестоимости: - материальные затраты - (25%) 40 000 (10%) 10 000 (2,5%)
з\п с начислениями - амортизационные отчисления
- прочие затраты
3. Прочая прибыль 100 000
4. Стоимость активов предприятия на конец 2 350 000 1 500 000 (63,8%) 300 000
отчетного года. Структура активов: - основные (12,8%) 100 000 (4,3%) 450 000
средства - капитальные вложения - материальные (19,1%)
запасы и затраты - денежные средства и прочие

.1 Планирование прибыли факторным методом

Один из способов планирования прибыли - факторный метод. Он


включает в себя следующие этапы (факторы):
) Расчет базовых показателей
) Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый период
) Прогнозирование индексов инфляции
) Расчет плановой прибыли и рентабельность

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Таблица 2. Расчет плановой прибыли факторным методом


№ Факторы J Метод расчета Величина, руб.
1 Базовая прибыль Выручка базовая - себестоимость 600 000
базовая 1 000 000 - 400 000
2 Влияние роста объема J1=1,1 600 000 * 1,1 - 600 000 + 60 000
реализации продукции
на выручку
3 Снижение J2=0,992 400 000 * 1,1 * (-0,008) Прибыль
себестоимости увеличилась на
сравнимой продукции 3520
4 Производство новой J 3=0,05 Выруч. = 0,05 * 1 000 000 = 50 000 + 15 000
несравнимой Прибыль = 50 000 * 0,3
продукции
5 Прибыль от прочей J7=0,8 100 000 * 0,8 + 80 000
реализации
6 Изменения цен на J4=1,2 100 000 *1,1 * 1,2 = 1 320 000 1 320 220 000
продукцию 000 - 1 100 000
предприятия
7 Изменение цен J5=1,15 400 000 * 1,1 = 440 000 440 000 * Прибыль
покупные товарно- 62,5% = 275 000 275 000 * 0,15 уменьшается -
материальные ценности 41 250
8 Изменение оценки J6=1,3 400 000 * 1,1 = 440 000 440 000 * 10% Прибыль
основных средств и = 44 000 44 000 * 0,3 уменьшается
капитальных вложений -13 200
9 Изменение средств J8=1,4 400 000 * 1,1 = 440 000 440 000 * 25% Прибыль
оплаты труда = 110 000 110 000 * 0,4 уменьшается
-44 000
Итого: 879 800

Пояснительная записка.
Базовая прибыль от реализации продукции составляет 600 000 руб. Объем
реализации продукции увеличивается на 10%, тем самым увеличивая прибыль
на 60 000 рублей. Затем происходит себестоимости сравнимой продукции на
0,8%, увеличивая прибыль на 3250 руб., при этом учитывая темп роста прибыли.
При выпуске новой несравнимой продукции, рентабельность которой равна
30%, выручка от ее реализации составляет 50 000 руб., отсюда прибыль от
новой продукции составляет 15 000 руб. Проча прибыль, т.е. прибыль от
внереализационной деятельности сокращается на 20% и составляет 80 000 руб.
В свою очередь, цены на продукцию предприятия увеличиваются на 20%, и,
учитывая темп роста прибыли, она увеличивается на 220 000 руб.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

А вот увеличение стоимости товарно-материальных ценностей, приводит


к увеличению себестоимости выпускаемой продукции на 15%, соответственно
прибыль снижается на 41 250 руб.. Аналогичным образом влияет увеличение
стоимости основных средств и капитальных вложений, которые, увеличивая
себестоимость на 30%, снижают прибыль на 13 200 руб. И возрастание
заработной платы на 40% снижает прибыль на 44 000 руб.
Итого прибыль в планируемом периоде составляет 879 800 рублей.

2.2 Расчет амортизации

Таблица 3. Основные средства предприятия.


Перечень ОС Срок полезного использования Стоимость Кбал
Вычислительный центр 3 500 000 руб.
Транспортное средство 6 1 000 000 руб.

Вычислительный центр
) Линейный способ:

а = (1/Тсл) * 100% = 1/3 * 100% = 33%


Аг = (500 000 * 33%) / 100% = 165 000 руб. - базовая
Аг = 165 000 * 5% = 173 250 руб. - плановая

) Нелинейный способ:

а = (2 / 3 * 12) * 100% = 5,6%

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Таблица 4. III амортизационная группа


А 1мес. 28 000 руб.
А 2мес. 26 432 руб.
А 3мес. 24 951,808 руб.
А 4мес. 23 554,5068 руб.
А 5мес. 22 235, 4544 руб.
А 6мес. 20 990,2689 руб.
А 7мес. 19 814,8139 руб.
А 8мес. 18 705,1843 руб.
А 9мес. 17 657,694 руб.
А 10мес. 16 668,8631 руб.
А 11мес. 15 735,4068 руб.
А 12мес. 14 854,224 руб.

Агод = 221 600,224 - базовая


Агод = 221 600,224* 5% = 232 680,235 - плановая
Транспортное средство:
) Линейный способ:

а = (1/Тсл) * 100% = 1/6 * 100% = 16,67%


Аг = (1 000 000 * 16,67%) / 100% = 166 700 руб. - базовая
Аг = 166 700 * 5% = 175 035 руб. - плановая

) Нелинейный способ:

а = (2 / 6 * 12) * 100% = 1,39%

Таблица 5. IV амортизационная группа.


А 1мес.13 900 руб.
А 2мес. 13 706,79 руб.
А 3мес. 13 516,2656 руб.
А 4мес. 13 328,3895 руб.
А 5мес. 13 143,1249 руб.
А 6мес. 12 969,4353 руб.
А 7мес. 12 780,2853 руб.
А 8мес. 12 606,6389 руб.
А 9мес. 12 427,4246 руб.
А 10мес. 12 254,7209 руб.
А 11мес. 12 084,3803 руб.
А 12мес. 11 916,4074 руб.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Агод = 154 620,901 - базовая


Агод = 154 620,901 * 5% = 162 351,946 - плановая
Итого годовая амортизация на планируемый период составляет:
) Линейный способ:
Агод лин. = 173 250 + 175 035 = 348 285 руб.
) Нелинейный способ:
Агод. нелин. = 232 680,235 + 162 351,946 = 395 032,18 руб.
Таким образом, при нелинейном методе сумма амортизационных
отчислений составит 395 032,18 руб., а при линейном 348 285 руб. Как видим,
при линейном методе в первый год сумма амортизационных отчислений
значительно ниже. Для того, чтобы значительно увеличить размер наших
фондов и резервов мы выбираем для данного предприятия нелинейный метод
расчета амортизации, что позволит нам либо совершить модернизацию
оборудования, либо купить новое за счет большего количества собственных
средств. Правда, разница между расчетом линейной и нелинейной амортизации
учитывается при расчете налога на прибыль, она увеличивает
налогооблагаемую базу. И эта разница равна:
∆ = 395 032,18 - 348 285 = 46 747,18 руб.

2.3 Эффект производственного (операционного) рычага

Другой способ планирования прибыли - использование принципа


производственного рычага.
За предшествующий год предприятие имеет следующие показатели:

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Таблица 6. Показатели для расчета операционного рычага за базовый


период.
Выручка от реализации Nреал 1 000 000 руб.
Переменные затраты VС 350 000 руб.
Постоянные затраты FС 50 000 руб.
Все затраты VC + FC 400 000 руб.
Маржинальный доход Nреал - VC 650 000 руб.
Норма маржинального дохода D = Марж.доход/Nреал 65%

. Точка безубыточности

Т.б.у. = FC/D = 50 000 / 0,65 = 76 923,0769 руб.

. Запас финансовой прочности

F = Nреал - Т.б.у. = 1 000 000 - 76 923,0769 = 923 076,923 руб.

. Сила воздействия операционного рычага

Пбаз = Nреал - VC + FC
I = D/Пбаз = 650 000 / 600 000 = 1,083

Nреал. Плановая = Nреал * 1,1 = 1 000 000 * 10% = 1 100 000 руб.
Прибыль (увеличение): 10 * 1,083 = 10,83%

Прибыль плановая = Пбаз * 10,83% = 600 000 * 10,83% = 664 980 руб.

В плановом периоде предприятие имеет показатели:

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Таблица 7. Показатели для расчета операционного рычага за плановый


период.
Выручка от реализации Nреал 1 083 000 руб.
Переменные затраты VС 379 050 руб.
Постоянные затраты FС 54 150 руб.
Все затраты VC + FC 433 200 руб.
Маржинальный доход Nреал - VC 703 950 руб.
Норма маржинального дохода D = Марж.доход/Nреал 65%

. Точка безубыточности

Т.б.у. = FC/D = 54 150 / 0,65 = 83 307,7 руб.

. Запас финансовой прочности

F = Nреал - Т.б.у. = 1 083 000 - 83 307,7 = 999 692,3 руб.

2.4 Расчет налогов

Согласно законодательству РФ, каждое юридическое лицо, ведущее


предпринимательскую деятельность, обязано платить налоги.
Существуют различные типы налогов:
 включаемые в цену (НДС)
 включаемые в себестоимость (страх. взносы 34%)
 включаемые в балансовую прибыль (налоги на имущество, рекламу)
 на прибыль (20%)

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Таблица 8. Расчет налоговых выплат


Вид налога Налоговая база Ставка Сумма налога, т.р.
Налоги, включающиеся в себестоимость продукции
Налог во Зарплата по всем видам 34% Сз.п.план./1,34 * 0,34 =
внебюджетные фонды персонала 154000/1,34 * 0,34 = 39 074,63
(ПФ, ОМС, ФСС)
Налоги, взимаемые с балансовой прибыли
Налоги на имущество Среднегодовая стоимость 2,2% Ксг * 0,022 = 43 890
имущества Ксг = 1 995 000
Налог на прибыль
Налог на прибыль Прибыль от реализации 20% (879 800 + 46 747,18 - 43 890) *
(план.) + прибыль от прочей 0,2 = 176 531,44
реализации (с учетом
корректировки суммы
налогооблагаемой прибыли)
Налог на добавленную стоимость
НДС (покупатели) Выручка план. с учетом 18% (1 100 000 * 1,2 + 15 000) *18 /
изменения цен + выручка от 118 = 203 644,07
новой продукции
НДС (поставщики) Затраты на материалы и 18% (400 000 * 0,992 * 1,1 * 0,625 *
покупные ТМЦ с учетом 1,15) * 18 / 118 = 47 855,6
всех планируемых
изменений
НДС, подлежащий к НДСпок. - НДСпост. - 203 644,07 - 47 855,6 = 155
уплате в бюджет 788,47

Итого налогов:
074,63 + 43 890 + 176 531,44 + 155 788,47 = 415 284, 54

2.5 Капитальные вложения

Существует 3 способа обновления основных средств:


 модернизация
 инновация
 капитальный ремонт
Рассмотрим два варианта: покупку нового оборудования и модернизацию.
Предполагаем, что в первом случае выручка увеличиться на 10%, а
себестоимость снизиться на 2%.
Во втором случае, выручка увеличиться на 5%, себестоимость снизиться

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

на 0,5%.
При этом затраты на покупку нового оборудования составят 1 000 000
руб., а на модернизацию - 900 000 руб.
Для принятия решений относительно более выгодного варианта для
данного предприятия необходимо рассчитать 2 показателя:
1. Рентабельность капитальных вложений
2. Уровень самофинансирования

А. Покупка нового оборудования


Nреал. * 1,1 = (1 100 000 + 50 000) * 1,1 = 1 265 000 руб.
S = 479 500 * 0,98 = 469 910 руб.
ΔП = 1 265 000 - 469 910 = 795 090 руб.
Рент. кап.вл. =Δ П / E кап.вл. = 795 090 / 1 000 000 = 0,795 или 80%
Усф = (П + А) / Кап.влож. = (394838,14 + 395 032,18 ) / 1 000 000 = 0,789 или 78%

Б. Модернизация оборудования
Nреал. * 1,05 = (1 100 000 + 50 000) * 1,05 = 1 207 500. руб.
S = 479 500 * 0,995 = 477 102,5 руб.
ΔП = 1 207 500 - 477 102,5 = 730 397,5
тыс.руб.
Рент. кап.вл. =Δ П / E кап.вл. = 730 397,5 / 900 000 = 0,81 или 81%
Усф = (П + А) / Кап.вл. = (394838,14 + 395 032,18) / 900 000 = 0,88 или
88%
Таким образом, по уровню самофинансирования и рентабельности вложений
выбираем модернизацию оборудования.
2.6. Кредит.
Для того, чтобы произвести запланированные капитальные вложения у нас
недостаточно средств, поэтому было решено взять кредит на 1 год. Рассмотрим и
определим наиболее выгодное соотношение собственных и заемных средств.
Кап. влож. - (А + Пост.) = 900 000 - (394838,14 + 395 032,18) = 110 129,68 руб.
110 129, 68 / 900 000 = 0,12 или 12%
Эффект финансового рычага.
1. (1 - ставка нал. на приб.) * (эк.рент. К соб. - ср.расч.%) * Кзаем. / Ксоб.
(1 - 0,2) * (0,7 - 0,2) * 180 000 / 720 000 = 0,1 или 10%
(1 - 0,2) * (0,75 - 0,2) * 110 129,68 / 789 870,32 = 0,06 или 6%
2. Пналогообл./(Пналогообл.+Фин. изд. на кредит)
694 397,5 / (694 397,5 + 36 000) = 95%
708 371,564 / (708 371,564 + 22 025,936) = 97%
550 397,5 / (550 397,5 + 110 079,5) = 83%

Таблица 9. Расчет эффективности различных соотношений собственных и


заемных средств.
Показатель Соб. ср-ва/Заемные Соб. ср-ва/Заемные Все заемные
Кап.влож. 80%: 20% 88%:12% 100%

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/
Рент.влож.% 81% 81% 81%
Фин.изд-ки на 36 000 22 025, 936 180 000
кредит
Налогообл. 694 397,5 708 371,564 550 397,5
прибыль
% налога на 20 0,20 0,2
прибыль
Величина налога 139 879,5 141 674,31 110 079,5
на прибыль
Чистая прибыль 555 518 588 723, 19 440 318
Рент. соб. 555 518 / 789 870,32 = 70% 588 723, 19 / 789 870,32 -
капитала = 75%

2.7 Заключительный этап

После проведения всех операций по планированию будущих прибылей и


затрат необходимо составить план доходов и расходов, шахматную ведомость,
которая наглядно покажет, на какие статьи будет направлена наша прибыль и
отразить движение денежных средств.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Таблица 10. План доходов и расходов


№ Доход Расход
1 Планируемая прибыли 746 037,47 Налоги 259 496,07
2 Амортизационные 395 032,18 Капитальные вложения 900 000
отчисления
3 Кредит 110 129,68 Резервные фонды 69 677,32
4 Проценты за кредит 22 025, 936
Итого: 1 251 199,33 Итого: 1 251 199,33

Таблица 11. Шахматная ведомость.


Доходы Расходы Прибыль Амортизационные Кредит Итого
отчисления
Налоги 259 496,07 259 496,07
Капитальные 394 838, 14 395 032,18 110 129,68 900 000
вложения
Фонды 69 677,32 69 677,32
% по кредиту 22 025, 936 22 025, 936
Итого 746 037,47 395 032,18 110 129,68 1 251 199,33

Таблица 12. Движение денежных средств (Cash Flow)


Итого 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Сальдо начальное 5 000 5 000 290 395 421 609 552 822
Приход
Выручка 1 150 000 287 500 287 500 287 500 287 500
Полученный НДС 203 644 50 911 50 911 50 911 50 911
Долгосрочный кредит 110130 110 130
Итого приход 1 463 774 448 541 338 411 338 411 338 411
Расход
Оплата поставщикам 313 720 78430,00 78430 78430 78430
Расчеты с бюджетом 155788 38947 38947 38947 38947
Заработная плата 144 000 36000,00 36000 36000 36000
Взносы в фонды (ПФР, 39074 9768 9768 9768 9768
ФОМС, ФСС) - 34%
Расчеты по кредиту в т.ч.: 132 156 44 052 44 052 44 052
Выплата кредита; % по
кредиту
110 130 27 532 27 532 27 532
22025 5 506
Итого расход 784 739 163 146 207 198 207 198 207 198
Сальдо конечное 684 035 290 395 421 609 552 822 684 035

Стоит отметить, что состояние предприятия стабильное. О чем


свидетельствует отсутствие отрицательных сальдо по кварталам. Динамика
положительная и наблюдается стабильный рост денежных средств предприятия,
а, значит, решения в сфере финансового управления принимаются верные и идет
развитие предприятия.
Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/
Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

амортизация прибыль капитальный

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Заключение

Подводя итог, хочу отметить, что амортизация - это целевой источник


финансирования предприятия. Экономическое обоснование и определение
величины амортизационных отчислений требует правильной стоимостной
оценки основных фондов. Периодически возникает потребность в переоценке
основных фондов с целью приведения их стоимости в соответствие с
реальными экономическими условиями. На стоимость переоцененных основных
фондов воздействуют два фактора в противоположных направлениях: инфляция
и собственное состояние основных фондов, то есть несоответствие степени их
фактической изношенности сумме начисленной амортизации.
Так же в курсовой работе был проведен анализ финансового плана
предприятия.
Были приведены два способа расчета плановой прибыли:
факторным методом
на основе принципа воздействия производственного рычага.
К сожалению, нельзя определить, какой из методов расчета прибыли
оказался наиболее точным.
Был установлен размер годового амортизационного фонда. За основной
расчет был взят нелинейный метод расчета амортизации, т.к. он позволяет в
первый же год использования основного средства создать внушительный фонд,
для обеспечения нужд по обновлению и модернизации имеющихся основных
фондов.
Были проанализированы две альтернативы капитальных вложений,
которые показали, что наиболее приемлемым вариантом для предприятия
является вложение средств в модернизацию производства. Для того чтобы
полностью осуществить модернизацию, было решено взять кредит на 1 год под
ставку 20%

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Так же были созданы план доходов и расходов. Шахматная таблица и


таблица о движении денежных средств.
В целом можно сказать, что у предприятия стабильное состояние и
наблюдается рост денежных средств.

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/


Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/

Список литературы:

1. И.М.Карасева, М.А.Ревякина, Финансовый менеджмент, - Омега-Л,


Москва, 2005
2. Литовских А.М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. Таганрог:
ТРТУ, 2006.
. www.audit-it.ru
4. www.garant.ru
. Система КонсультантПлюс © 1992-2011

Все о написании курсовых работ на сайте https://edunews.ru/students/kursovik/