Контрольная работа №2 на тему: «Бюджет производственного

предприятия»

Фирма производит два продукта – альфа и сигма. Альфа производится в

цехе № 1, сигма – в цехе № 2.
Имеется следующая информация:
Материал Х стоит 1.80$. за 1 кг.
Материал У стоит 4.00$ за 1 кг.
Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит
3$.

Таблица 1 – Количество материалов

Материал Х, кг Материал У, кг
На начало периода 8500 8000
На конец планового года 10200 1700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Таблица 2- Нормы расхода ресурсов

Материал Альфа Сигма
Х 10 кг 8 кг
У 5 кг 9 кг
Прямой труд 10 часов 15 часов

Таблица 3 - Готовые изделия

Альфа Сигма
Прогноз продаж (штуки) 8.500 1.600
Цена продаж ($) 100 140
Норма запасов на конец
1870 90
года (штуки)
Остатки на начало
170 85
периода

Таблица 4- Косвенные расходы планового года

Переменные косвенные
затраты (на 1 человеко- Цех № 1 Цех № 2
час прямого труда)
Косвенные материалы 0.3$ 0.2$
Косвенный труд 0.3 0.3
Энергосбережение
0.15 0.10
(переменная часть)
Ремонт (переменная
0.05 0.10
часть)

1
Постоянные косвенные затраты
Амортизация 25.000 20.000
Контроль 25.000 10.000
Энергосбережение 10.000 500
Ремонт 11.400 799

Таблица 5 - Непроизводственные косвенные расходы планового года

Управление 1.000$
Зарплата отдела продаж 18.500
Зарплата офиса 7.000
Комиссионные 15.000
Транспорт (продажа) 5.000
Реклама 20.000
Прочие расходы офиса 2.000

Таблица 6 - Денежные поступления и расходы планового года

1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал
Поступления
250.000 300.000 280.000 246.000
от клиентов
Платежи:
материалы 100.000 120.000 110.000 136.996
зарплата 100.000 110.000 120.000 161.547
прочие
30.000 25.000 18.004 3.409
расходы

Таблица 7 - Баланс предпланового года

Активы
Текущие активы
Денежные средства 8.500$
Долги клиентов 72.500
Запасы сырья 47.300
Запасы готовых изделий 24.769
Итого текущих активов 152.000
Основные фонды
Здания и оборудование 323.000
Минус амортизация (63.750)
Итого 259.250
Земля 42.500
Итого основных фондов 301.750
Итого активов 454.569
Долги поставщикам 62.200
Собственный капитал
Капитал 300.000
Накопленная прибыль 92.363
Итого собственного капитала 392.363
2
 Итого долгов и собственного
454.569$
капитала

Выполнение работы

Шаг 1-й. Бюджет продаж.

Изделие Количество, шт Цена, $. Сумма, $

Альфа 8500 100 850000
Сигма 1600 140 224000
Итого 1074000

Шаг 2-й. Бюджет производства (в штуках).

Альфа Сигма
Прогноз продаж, шт 8500 1600
Норма запасов на конец планового года, шт 1870 90
Итого требуется 10370 1690
Минус остатки на начало планового года 170 85
Итого к производству 10200 1605

Товары к производству = Продажи (в штуках) + Запасы товаров на конец

года – Запасы на начало планового периода.
Альфа: 8500 + 1870 – 170 = 10200
Сигма: 1600 + 90 – 85 = 1605

Шаг 3-й. Бюджет использования материалов.

X Y Итого
Альфа 102000 51000
Сигма 12840 14445
Итого требуется, кг 114840 65445
Цена 1 кг, $ 1.80 4.00
Итого затраты на
206712 261780 468492
материалы
Количество материала = Норма расхода материала (из условия) ·
Количество изделий к производству.
X для альфа: 10·10200 = 102000,
X для сигма: 8·1605 = 12840
Y для альфа: 5·10200 = 51000
Y для сигма: 9·1605 = 14445
Затраты на X: 114840·1.80 = 206712
3
 Затраты на Y: 65445·4.00 = 261780

Шаг 4-й. Бюджет закупок материалов.

X Y Итого
Требуется
114840 65445
материалов, кг
Норма на конец
планового периода, 10200 1700
кг
Итого требуется 125040 67145
Минус остатки на
8500 8000
начало периода
Итого к закупке, кг 116540 59145
Цена 1.80 4.00
Затраты на закупку 209772 236580 446352

Объем закупок, кг = Материал для производства (шаг 3-й) + Норма запасов

материала на конец планового периода (из условия) – Остатки материалов, уже
имеющихся на складе на начало планового периода (из условия).
Х: 114840 + 10200 – 8500 = 116540
Y: 65445 + 1700 – 8000 = 59145
Стоимость закупок:
X: 116540 · 1.80 = 209772
Y: 59145 · 4.00 = 236580

Шаг 5-й. Бюджет затрат труда основного производственного персонала.

Количество человеко-часов = количество изделий · трудоемкость одного

изделия.
Стоимостная оценка прямых затрат труда (сумма) = количество человеко-
часов · ставка оплаты одного часа (в данном случае 3 $).

Трудоемкость,
Изделие Количество, шт Итого часов Сумма
чел-час
Альфа 10200 10 102000 306000
Сигма 1605 15 24075 72225
Итого 126075 378225

Шаг 6-й. Бюджет косвенных производственных расходов.

4
 Цех № 1 Цех № 2
Переменные косвенные затраты (на 1 человеко-час прямого труда)
Косвенные материалы 0.3 0.2
Косвенный труд 0.3 0.3
Энергосбережение
0.15 0.10
(переменная часть)
Ремонт (переменная
0.05 0.10
часть)
Итого 0.8 0.7
Постоянные косвенные затраты
Амортизация 25.000 20.000
Контроль 25.000 10.000
Энергосбережение 10.000 500
Ремонт 11.400 799
Итого 71.400 31.299
в т.ч.: в расчете на 1 час
труда основного 0.7 1.3
персонала
Итого в расчете на 1 час
переменных и
1.5 2.0
постоянных косвенных
расходов
Итого косвенных
153000 48150 201150
расходов

Коэффициент пересчета = Косвенные производственные расходы

планового периода / Количество человеко-часов работы основного
производственного персонала.

Шаг 7-й. Себестоимость производства одного изделия.

Альфа Сигма
Цена, $ Количество Сумма, $ Цена, $ Количество Сумма, $
X 1.80 10 кг 18 1.80 8 кг 14,4
Y 4.00 5 кг 20 4.00 9 кг 36
Прямой труд 3 10 ч 30 3 15 ч 45
Косвенные
производственные 1,5 10 ч 15 2,0 15 ч 30
расходы
Итого затрат 83 125,4

Себестоимость одного изделия=затраты на материалы + затраты на оплату

труда основного производственного персонала + косвенные затраты на одно
изделие.

5
 Затраты на материал=количество материала, необходимое для
производства изделия · стоимость закупки материала.
Затраты на оплату труда основного производственного персонала=часы,
необходимые для производства одного изделия · почасовая ставка оплаты (в
данном случае 3 $ в час).
Косвенные затраты на одно изделие=часы, необходимые для производства
одного изделия · коэффициент пересчета.

Шаг 8-й. Бюджет складских остатков на конец планового периода.

Материалы Количество Цена, $ Сумма, $ Итого

X 10200 1.80 18360
Y 1700 4.00 6800
Итого остатков
25160
материалов
Готовые изделия
Альфа 1870 83 155210
Сигма 90 125,4 11286
Итого остатков
готовых 166496
изделий
Итого остатков 191656

Запасы материалов на конец планового период=нормативные запасы, кг·

стоимость закупки одного килограмма.
Стоимость запасов готовых изделий=нормы запасов готовых изделий в
натуральном выражении на конец планового периода · себестоимость
производства одного изделия.

Шаг 9-й. Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Остатки готовой продукции на начало

24769
планового периода
Затраты на материалы 468492
Затраты труда основного производственного
378225
персонала
Косвенные общепроизводственные расходы 201150
Итого производственных затрат планового
1047867
периода
Итого затрат на производство продукции,
1072636
пригодной для реализации

6
Минус остатки готовой продукции на конец
166496
планового года
Себестоимость реализованной в плановом
906140
году продукции

Производственные затраты планового года = прямые материальные затраты

+ прямые затраты труда + косвенные (общепроизводственные) расходы.
Затраты на производство продукции, пригодной для реализации =
производственные затраты планового периода + остатки готовой продукции на
начало планового периода.
Затраты на производство продукции, пригодной для реализации =
себестоимость реализованной продукции + остатки готовой продукции на конец
планового года.
Себестоимость реализованной продукции = Затраты на производство
продукции-Остатки готовой продукции на конец планового года.

Шаг 10-й. Бюджет маркетинговых и административных расходов.

Бюджет составлен на основании информации, приведенной в таблице 5.

Маркетинговые расходы
Зарплата отдела продаж 18.500
Транспорт (продажа) 5.000
Реклама 20.000
Комиссионные 15.000
Итого 58500
Административные расходы
Управление 1.000$
Зарплата офиса 7.000
Прочие расходы офиса 2.000
Итого 10000
Итого административных и
68500
маркетинговых расходов
Шаг 11-й. Плановый отчет о прибылях и убытках.
Продажи 1074000
Себестоимость реализованной продукции 906140
Валовая маржа 167860
Минус маркетинговые и административные
68500
расходы
Прибыль 99360

Валовая маржа = Продажи – Себестоимость реализованной продукции.

7
 Прибыль = Маржа – Расходы непроизводственного характера.

По итогам деятельности предприятия составлен бухгалтерский баланс.

Текущие активы: Сумма, $

Денежные средства 8.500
Долги клиентов 72.500
Запасы сырья 47.300
Запасы готовых изделий 24.769
Итого текущих активов 152.000
Основные фонды:
Земля 42.500
Здания и оборудование 323.000
Минус накопленная амортизация 63.750
Итого основных фондов 301.750
Итого активов 454.569
Задолженность
Долги поставщикам 62.200
Собственный капитал
Капитал 300.000
Накопленная прибыль 92.363
Итого собственного капитала 392.363
Итого долгов и собственного капитала 454.569

Движение денежных средств в плановом году:

1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Итого

Поступления
250.000 300.000 280.000 246.000 1076000
от клиентов
Платежи:
материалы 100.000 120.000 110.000 136.996 466996
зарплата 100.000 110.000 120.000 161.547 491547
прочие
30.000 25.000 18.004 3.409 76413
расходы
Составим баланс на конец планового периода. Для этого определим,
насколько изменились активы, долги и собственный капитал в плановом году.
1. Денежные средства на конец планового периода = Денежные
средства на начало планового периода (из баланса предпланового года) +
Денежные доходы - Денежные расходы (из отчета о движении денежных средств
в плановом периоде).
Денежные средства на конец планового периода = 8500 + 1076000 –
1034956 = 49544 $.
2. Долги клиентов = Долги клиентов на начало периода (из баланса
предпланового года) + Продажи планового периода (шаг 1-й) - Платежи
8
клиентов в плановом году (из отчета о движении денежных средств).
Долги клиентов = 72500 + 1074000 – 1076000 = 70500 $.
3. Накопленная амортизация = Накопленная амортизация на начало
планового периода (из баланса предпланового года) + Амортизация планового
периода (шаг 6-й).
Накопленная амортизация = 63750 + 45000 = 108750 $.
4. Долги поставщикам = Долги поставщикам на начало планового
периода (из баланса предпланового года) + Приобретения планового периода -
Платежи планового периода (из отчета о движении денежных средств).
Долги поставщикам = 62200 + 446352 + 378225 + 201150 + 68500 – 45000 –
1034956 = 76471 $.
5. Накопленная прибыль = Накопленная прибыль на начало периода
(из баланса предпланового года) + Прибыль планового года (шаг 11-й).
Накопленная прибыль = 92363 + 99360 = 191723 $.

Отчет о положении на конец планового года.

Активы: Сумма, $
Денежные средства 49544
Долги клиентов 70500
Запасы 191656
Итого текущих активов 311700
Основные фонды:
Земля 42.500
Здания и оборудование 323.000
Накопленная амортизация 108750
Итого основных фондов 256750
Итого активов 568450
Задолженность
Долги поставщикам 76471
Собственный капитал
Капитал 300000
Накопленная прибыль 191723
Итого собственного капитала 491723
Итого долгов и собственного капитала 568194

Отчет о денежных потоках планового года:

Денежные потоки основной деятельности:

Прибыль 99360
Корректировки:
Амортизация 45000
Увеличение запасов (72069 – 191656 $) 119587
9
Уменьшение долгов клиентов (72500 – 2000
70500 $)
Увеличение долгов поставщикам (62200 – 14271
76471 $)
Итого корректировок 86858
Чистый денежный поток по основной 12502
деятельности
Денежные средства на начало года 8500
Денежные средства на конец года 49544

Подготовленные при формировании бюджета финансовые отчеты

наиболее полно отражают деятельность предприятия в перспективном периоде:
плановый отчет о прибылях и убытках дает информацию о рентабельности
нашего бизнеса, баланс информирует, какое имущество будет в конце планового
года и за счет каких источников оно формируется, отчет о денежных потоках
позволяет увидеть, за счет каких источников фирма получит денежные

10