«Налоги для государства то же, что паруса для корабля.

Они служат тому, чтобы скорее

ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в
открытом море и чтоб, наконец, потопить его». Так высказывалась о налоговой политике
императрица Екатерина Великая.

В данной цитате поднимается проблем налогообложения, важность налоговой

политики для экономического и политического развития государства.
Актуальность проблемы определяется необходимостью сбора налогов государством и
непониманием граждан причин их взыскания. То есть множество людей убеждено, что
государство может обойтись и без сбора налогов. Так ли это? Общественное назначение
налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов
выражается в задачах, которые решают налоги. Основной задачей налогов выступает
формирование денежных доходов государства на содержание государственного аппарата,
армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей, для
покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство
государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды. Другая задача налогов
состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство.

Екатерина II утверждает, что налоги для страны, как парус для корабля. То есть они
призваны служить “продвижению”, развитию государства, а не его стагнации и, в
конечном итоге, развалу. Не могу не согласиться с мнением Великой императрицы.
Одной из целей государства является экономический рост. Экономический рост
предполагает рост экономического потенциала национальной экономики, рост
национального продукта на душу населения, а следовательно, достижение высокого
уровня жизни населения.

Для начала дадим определение понятиям “налоги” и “налоговая политика”. Налоговая

политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая
строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков. Налоги —
это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Налогообложение
является условием существования любого государства. Для обеспечения защиты и
достойного уровня жизни своим гражданам государству нужны средства, которые
поступают от международной торговли и госпредприятий. Но этих средств не достаточно,
и государство вынуждено взымать фиксированную часть с доходов населения и с продажи
произведенных товаров и услуг (фискальная функция). Также можно выделить
стимулирующую, распределительную, конкретно-учетную и социально-
воспитательную функции налогов.

Контрольная функция означает, что посредством налогов государственные

органы имеют возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность
юридических и физических лиц, их источники доходов и направления расходования
средств, а также обеспечивает правильное и своевременное осуществление налоговых
платежей. Если увеличивать налоги на сверхприбыль, то контролируется движение цен на
товары и услуги. С ростом налогов доходы в казну уменьшатся, т.к. часть
предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономику, стимулы к труду угаснут.
Налоговый кодекс РФ
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков

Для того чтобы налоговая политика была эффективной и вела к развитию государства, она
должна придерживаться принципов налогообложения, то есть правил, которыми должно
руководствоваться государство при построении налоговой системы. Выделяют
следующие принципы: принцип справедливости; принцип определенности и точности;
принцип удобства взимания налогов; принцип эффективности и принцип обязательности.
Главным принято выделять принцип справедливости, который провозглашает равенство
налогов на доходы рыночных структур. То есть  налоги должны быть равными для
каждого уровня дохода.
Примером может служить любое развитое государство, причем независимо от эпохи,
в которую оно существовало. В основе каждого лежала грамотно проработанная
налоговая система, обеспечивающая интенсивное развитие остальных сфер
деятельности государства.

Существует три метода налогообложения равное, пропорциональное и прогрессивное.

При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого
налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения
налогоплательщика и т п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда,
например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для выкупа короля из плена.
Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой
для каждого налогоплательщика, размер которой не зависит от роста или уменьшения
налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая возрастает или уменьшается
пропорционально. Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода
налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего,
пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по
сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода,
употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий
существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату
пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои
затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой
налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних.

Надо заметить, что налогообложение — это не только явление финансово-экономическое,

но и политическое, поэтому во взглядах на него всегда находят отражение те или иные
классовые интересы. Существуют различные основания, которые могут быть положены в
основу классификации налогов. В зависимости от характера использования налоги
делятся на общие и целевые. В зависимости от территориального уровня налоги делятся
на: федеральные, налоги субъектов РФ, местные налоги и сборы. В зависимости от
категории налогоплательщика: налоги с физических и налоги с юридических лиц.

По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно
обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т. п. Типичным примером
прямого налога является подоходный налог. В России подоходный налог (по прусскому
образцу) был установлен царским правительством 6 апреля 1916 г. и должен был
вступить в силу с 1917 года. Но в планы правительства вмешалась сначала Февральская,
а затем и Октябрьская революция, и закон о подоходном налоге фактически не вступил в
действие. В последующие годы был издан целый ряд декретов, направленных на развитие
и дополнение «Положения о подоходном налоге». Лишь Декретом от 23 ноября 1922 года
(опубликован 16 ноября) налогообложение было реформировано
Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе
расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене
реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его
доходами или имуществом напрямую. Юридическим плательщиком косвенного налога
является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а
потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель.
Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что
бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко, поэтому они
стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги, наоборот, наиболее
приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

И задачей государства при проведении налоговой политики является именно

поддержание баланса за счет того, что прямое налогообложение используется для
уравнительных целей, тогда как косвенное налогообложение используется для
эффективного получения поступлений в бюджет.
Таким образом, можно судить о справедливости высказывания Екатерины II.
Действительно, налоги для государства то же, что паруса для корабля.

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для
экономического воздействия государства на экономику страны. Налоги играют важную
роль в развитии рыночных отношений, что проявляется, в первую очередь, через функции
налогов. Возможность посредством налоговой политики стимулировать, сдерживать и
контролировать развитие экономики является отличительной чертой налогов на
современном этапе экономического развития.

Ключевым звеном механизма поддержки и развития рыночных отношений является

налоговая система. В настоящее время необходима целенаправленная программа
реформирования налоговой системы, нацеленная на укрепление и поддержку российских
предприятий. Она должна учитывать как зарубежный, так и собственный российский
исторический опыт. Задачей такой программы является повышение стимулирования
предприятий к применению инноваций, которые служат отправной точкой для повышения
эффективности работы предприятия. Повышая эффективность, предприятие увеличивает
свои объемы прибыли, следовательно, увеличивается объем налогов, уплачиваемых в
бюджет.

Государственная поддержка развития экономики через прямое инвестирование

невозможна или, во всяком случае, крайне ограничена из-за нынешнего финансового
положения страны. Льготные ссуды и кредиты получить практически невозможно,
коммерческие банки, соблюдая свои финансовые интересы, предпочитают не рисковать
без достаточных гарантий. В такой ситуации естественно возможно представляется путь
стимулирования через налоговую систему. Это основной и к тому же наиболее часто
применяемый в развитых государствах метод.

Использование эффективной налоговой системы позволит отечественной экономике

перейти на новый этап развития. Создание такой системы является одной из
стратегических задач, стоящих перед налоговой политикой нашей страны.

Налоговая политика, прежде всего, должна быть нацелена на расширение налоговой базы.
Именно расширение налоговой базы позволит реально увеличить поступление доходов в
бюджет без усиления налогового бремени. Без решения этой проблемы невозможно
обеспечение финансовой базы экономического роста. Реальным шагом в деле расширения
налогооблагаемой базы является всемерное стимулирование развития малого бизнеса. В
этом залог успешного перехода к развитым рыночным отношениям, создания фундамента
экономического роста.