Solution PB18 Ru

Типовое проектное решение по реализации
требований ПБУ 18/02 в среде продуктов mySAP

Business Suite
Специфические функции России - Пользовательская
документация
Реализация требований ПБУ 18/02
Основные понятия, термины и сокращения

Понятие / термин Сокращение Описание термина
Постоянные разницы ПР Доходы и расходы, формирующие
бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного
периода и исключаемые из расчета налоговой
базы по налогу на прибыль как отчетного, так и
последующих отчетных периодов.
Временные разницы ВР Доходы и расходы, формирующие
бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном
отчетном периоде, а налоговую базу по налогу
на прибыль - в другом или в других отчетных
периодах.
Вычитаемые ВВР Временные разницы, которые при
ременные разницы формировании налогооблагаемой прибыли
(убытка) приводят к образованию отложенного
налога, уменьшающего сумму налога на
прибыль, подлежащего уплате в бюджет в
следующем за отчетным или в последующих
отчетных периодах.
Налогооблагаемые НВР Временные разницы, которые при
временные разницы формировании налогооблагаемой прибыли
(убытка) приводят к образованию отложенного
налога, увеличивающего сумму налога на
Постоянное ПНО Величина, определяемая, как произведение
налоговое постоянной разницы, возникшей в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль,
обязательство установленную законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах и действующую
на отчетную дату.
2

Отложенный налог Временные разницы при формировании
на прибыль налогооблагаемой прибыли приводят к
образованию отложенного налога на прибыль.
Для целей ПБУ 18/02 под отложенным налогом
на прибыль понимается сумма, которая
оказывает влияние на величину налога на
Отложенный ОНА Та часть отложенного налога на прибыль,
налоговый актив которая должна привести к уменьшению налога
на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в
отчетных периодах. Организация признает
отложенные налоговые активы в том отчетном
периоде, когда возникают вычитаемые
временные разницы, при условии
существования вероятности того, что она
получит налогооблагаемую прибыль в
последующих отчетных периодах.
Отложенное ОНО Та часть отложенного налога на прибыль,
налоговое которая должна привести к увеличению налога
на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в
обязательство следующем за отчетным или в последующих
Условный расход Сумма налога на прибыль, определяемая исходя
(условный доход) по из бухгалтерской прибыли (убытка) и
отраженная в бухгалтерском учете независимо
налогу на прибыль от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).
Условный расход (условный доход) по налогу
на прибыль равняется величине, определяемой
как произведение бухгалтерской прибыли,
сформированной в отчетном периоде, на ставку
налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах и действующую на отчетную
дату.
3

Текущий налог на Налог на прибыль для целей налогообложения,
прибыль (текущий определяемый исходя из величины условного
расхода (условного дохода),
налоговый убыток) скорректированного на суммы постоянного
налогового обязательства, отложенного
налогового актива и отложенного налогового
обязательства отчетного периода.
При отсутствии постоянных разниц,
вычитаемых временных разниц и
налогооблагаемых временных разниц, которые
влекут за собой возникновение постоянных
налоговых обязательств, отложенных
налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств, условный расход (условный
доход) по налогу на прибыль будет равен
текущему налогу на прибыль (текущему
налоговому убытку).
Налоговый учет НУ В рамках данного типового проектного решения
понимать, как реализацию требований главы 25
НК РФ (НУ)
Типовое проектное ТПР НУ Типовое проектное решение (документация и
решение по комплект настроек и программ) по реализации
требований Главы 25 НК РФ программными
реализации НУ средствами mySAP Business Suite
Элемент налогового ЭНУ Классификационный признак операции в
учета налоговом учете.
Иерархия элементов Реализованная в системе mySAP Business Suite

налогового учета структура расходов и доходов в соответствии с
требованиями Главы 25 НК РФ, расширяемая
клиентом при внедрении проекта. Узлом
иерархии является элемент налогового учета. В
соответствии со структурой расходов и доходов
элементы налогового учета более низкого
уровня являются подчиненными элементов
более высокого уровня.
Налоговый Значение на элементе налогового учета.
показатель
4

Иерархия разниц Реализованная в системе mySAP Business Suite
структура разниц в соответствии с
требованиями ПБУ 18/02, расширяемая
клиентом при внедрении проекта.
Вид разницы Признак вида разницы. Принимает два
значения: постоянная (constant) и временная
(temporary)
Составляющая Признак составляющей разницы. Принимает
разницы два значения: Бухгалтерская (FIN) и налоговая
(TAX)
Модуль FI-SL Специальная книга (или специальные регистры)
Специальные – расширенная функциональность модуля FI. В
данном решении используется как:
регистры - средство хранения и обработки информации
налогового учета по определенным алгоритмам;
- средство хранения и обработки сумм разниц
по определенным алгоритмам;
5
Содержание
1 Основные методологические подходы, использованные при разработке
решения. .....................................................................................................................................10
2 Архитектура решения. ...............................................................................................16
3 Реализация структуры разниц в соответствии с требованиями ПБУ 18 в системе
R/3. ..............................................................................................................................................22
4 Реализация требований ПБУ 18 в Главной книге. ..................................................26
4.1 Счета для обеспечения дополнительной аналитики расходов и доходов .....26
4.2 Счета отображения сумм ПНО, ОНА, ОНО.....................................................29
5 Реализация ПБУ 18/02 в части амортизируемого имущества ...............................32
5.1 Разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой
прибылью (убытком) отчетного периода, связанные с амортизируемым имуществом 32
5.2 Первоначальное начисление разниц в учете основных средств ....................35
5.3 Учет разниц и отражение отложенных налогов при принятии к учету
основного средства ...............................................................................................................43
5.5 Учет разниц в процессе эксплуатации основного средства ...........................46
5.6 Влияние движений основных средств в процессе эксплуатации на учет
разниц .....................................................................................................................................47
5.7 Используемая отчетность при учете разниц ....................................................52
6 Реализация требований ПБУ 18 в модуле FI-SL. ....................................................53
6.1 Изменения, вносимые в иерархию НУ для реализации требований ПБУ 18.
.................................................................................................................................................54
6.2 Реализация сбора данных ...................................................................................54
6.3 Реализация дополнительных процедур расчета разниц ..................................57
6.4 Подготовка данных для проводок .....................................................................63
6.5 Формирование проводок в Главной Книге. .....................................................64
7 Объем отчетных форм в составе Решения ..............................................................67
6
8 Дополнения в процедуре Закрытия периода в связи с реализацией требований

ПБУ 18........................................................................................................................................70
8.1. Рекомендации по процедуре закрытия периода в FI ......................................71
8.2. Настройки, необходимые для выполнения программы формирования
проводок налоговых разниц в ГК ........................................................................................71
8.3. Запуск программы формирования налоговых разниц ....................................73
7
Введение
Данный документ содержит описание основных подходов к реализации
требований ПБУ 18/02 в среде продуктов mySAP R/3 Business Suite.
Документ является концептуальным и предусматривает разработку уточненных
проектных решений в процессе реализации требований ПБУ 18/02 на конкретном
проекте.
В документе определены:
- основные методологические подходы, использованные при разработке
решения;
- архитектура решения;
- технические компоненты решения в среде продуктов mySAP R/3 Business
Suite;
- дополнения к процедуре Закрытия периода в системе mySAP R/3 Business
Suite
Документ предназначен для специалистов и ключевых пользователей, имеющих
знания основных принципов и функциональности cреды продуктов mySAP R/3 Business
Suite.
ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и

порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на
прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ
порядке плательщиками налога на прибыль.
Применение ПБУ 18/02 определяет необходимость отражения в бухгалтерском
учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (или
убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль,
сформированного в налоговом учете в соответствии с требованиями Главы 25
Налогового кодекса РФ и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
8
В соответствии с ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и

налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода состоит из постоянных и
временных разниц.
Одно из основных требований ПБУ 18/02 – требование раскрытия аналитики по
отражению разницы между расходами и доходами для целей бухгалтерского учета и
доходами и расходами налогового учета.
ПБУ 18/02 введено в действие с 2003 года.
9
1 Основные методологические подходы, использованные при

разработке решения.
1.1. Подход к расчету постоянных, временных разниц, связанных с

внеоборотными активами (основные средства, НМА, НИОКР).
Задачи, которые реализованы в рамках данного Решения:
 Учет разниц, обусловленных различным порядком формирования в БУ и НУ
первоначальной стоимости объектов;
 Учет разниц, связанных с изменением первоначальной стоимости в процессе
эксплуатации (переоценка);
 Учет разниц в суммах амортизации для амортизируемого имущества;
 Учет разниц при списании (ОС, безрезультатного НИОКР), перемещении
объектов;
 Учет разниц при реализации амортизируемого имущества
Некоторые виды затрат (суммовые разницы, проценты за кредит, проценты за
кредит сверх норматива) не формируют первоначальную стоимость по данным НУ.
Эти различия, возникшие в текущем отчетном периоде, сформируют временные
разницы текущего отчетного периода, приводя к формированию отложенных налогов по
соответствующему разделу учета отложенных налогов, например, «Отложенный
налоговый актив - себестоимость». Погашение (увеличение) данных сумм отложенных
налогов будет происходить через разницы в амортизации производственных ОС в
следующих отчетных периодах.
Постоянные разницы (проценты сверх норматива) в первоначальной стоимости
амортизируемого имущества оказывают влияние на текущий финансовый результат БУ
через суммы амортизации указанных отличий.
10
Для целей налогового учета не принимается амортизация с сумм переоценки ОС.

Если для целей БУ произведена переоценка, образующиеся постоянные разницы
учитываются для отчетности текущего периода через механизм амортизации.
Кроме различий в первоначальной стоимости временные разницы могут быть

обусловлены разным порядком амортизации ОС для целей бухгалтерского и налогового
учета.
Учет разниц (возникновение и погашение отложенных налогов) происходит
сравнением сумм амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету, при этом из
значения амортизации по БУ предварительно исключено влияние постоянной разницы.
Поскольку через механизм амортизации возникают и погашаются все разницы в

учете амортизируемого имущества - в предлагаемом Решении для целей ПБУ 18 не
отслеживается пооперационное погашение (возникновение) разницы по каждому
фактору (суммовые разницы, проценты, метод амортизации, проч.).
В аналитическом учете амортизируемого имущества по каждому объекту на
любую отчетную дату, возможно анализировать первоначальное значение разницы,
списанное значение разницы, оставшуюся разницу к списанию.
В расчете отложенных налогов по каждому разделу (например, «Отложенный
налоговый актив - себестоимость») разницы в амортизации текущего отчетного периода
учитываются совокупно по производственным ОС (в разрезе существующих в системе
контировок).
При реализации (прочем выбытии) амортизируемого имущества, по которому на

отчетную дату периода реализации существовали несписанные разницы необходимо
выполнить соответствующую проводку связанной с этим суммы отложенного налога с
баланса. Если в первоначальной (восстановительной) стоимости объекта по БУ
существовали постоянные разницы при выбытии объекта в текущем периоде
формируется проводка на недосписанную разницу.
11
Если объект реализуется с убытком по данным налогового учета (убыток

списывается равномерно в НУ), в момент реализации формируется временная разница,
которая погашается в следующие отчетные периоды при списании убытка в НУ.
При «перемещении» амортизируемого объекта из одного раздела учета

отложенных налогов, например, «Отложенный налоговый актив - себестоимость» в
другой, также необходимо «переместить» соответствующее недосписанное значение
отложенного налога, так как с момента перемещения оставшаяся разница будет
участвовать в расчете отложенного уже по другому разделу, например, «Отложенный
налоговый актив – прочие расходы».
1.2. Подход к расчету постоянных и временных разниц, связанных с

производством и реализацией.
 Учет постоянных и временных разниц в расходах, понесенных в отчетном
периоде на производство продукции (работ, услуг);
 Учет постоянных и временных разниц, не списанных в отчетном периоде, -
отнесенных на балансовые остатки (НЗП, полуфабрикаты, готовая
продукция);
 Учет постоянных и временных разниц, приходящихся на реализованную в
отчетном периоде продукцию (работы, услуги) – участвующих в
формировании отложенного налога по себестоимости;
 Учет постоянных и временных разниц по административным и коммерческим
расходам - участвующих в формировании отложенного налога по прочим
расходам;
 Учет постоянных разниц по нормируемым расходам - участвующих в
формировании постоянного налогового обязательства;
12
Постоянные и временные разницы в суммах расходов, начисленных в дебет счета

учета затрат на производство не приводят в полном объеме к отложенным налогам
текущего периода, так как эти разницы окажут влияние на финансовый результат
(налоговую базу) только в составе себестоимости реализованной продукции (работ,
услуг).
Кроме различий в суммах, принимаемых для целей расчета себестоимости
производства, возникают разницы, связанные с различным составом прямых и
косвенных расходов для НУ и БУ. Часть прямых расходов по БУ учитываются в
налоговом учете в текущем периоде, что приводит к формированию разницы, которая
будет погашаться при реализации готовой продукции.
Поэтому для расчета налога на прибыль и отложенных налогов виды затрат

сгруппированы:
 Прямые расходы (для целей НУ)
 Косвенные расходы (для целей НУ)
 Временные разницы
 Постоянные разницы
Расчет постоянных и временных разниц предлагается вычислять параллельно с
расчетом прямых расходов для целей налогового учета.
Через процедуры расчета разниц по разделу себестоимости в системе проходят
только суммы постоянных разниц.
Значения временных разниц на каждом этапе производства, реализации
вычисляется сравнением данных по БУ (без рассчитанных постоянных разниц) и сумм
полученных по данным НУ.
Разницы в себестоимости реализованной продукции формируют проводки
отложенных налогов, постоянных налоговых обязательств.
13
Разницы, связанные с нормируемыми расходами, возникают в размере

превышения определенного лимита.
Лимиты исчисляются на основе базовых показателей, которые меняются от
одного отчетного периода к другому отчетному (налоговому) периоду.
1.3. Расчет прочих постоянных, временных разниц (выручка; операционные

и внереализационные доходы и расходы).
 Учет постоянных и временных разниц отчетного периода по выручке от
реализации;
 Учет постоянных и временных разниц отчетного периода по статьям
операционных доходов;
операционных расходов;
внереализационных доходов;
внереализационных расходов;
Постоянные и временные разницы вычисляются сравнением показателя дохода

или расхода по данным бухгалтерского учета и соответствующего дохода или расхода
по данным налогового учета за текущий отчетный период.
1.4. Формирование проводок отложенных налогов, постоянных налоговых

обязательств
 Расчет отложенных налогов текущего периода по видам доходов и расходов;
 Расчет постоянных налоговых обязательств по видам доходов и расходов
14
По результатам расчета временных разниц текущего отчетного периода по

каждому виду доходов и расходов формируется проводка либо отложенного налогового
актива, либо отложенного налогового обязательства и постоянного налогового
обязательства.
На первое число периода, следующего за отчетным, проведенные отложенные
налоги и постоянные налоговые обязательства сторнируются.
По результатам расчета разниц за следующий отчетный период (нарастающим
итогом с начала года) выполняется новая проводка отложенного налогового актива, либо
отложенного налогового обязательства и постоянного налогового обязательства.
15
2 Архитектура решения.
При определении архитектуры и функционального объема Решения по ПБУ 18

принимались во внимание следующие предпосылки:
- в качестве объекта учета для целей технической реализации используется не

хозяйственная операция, а разница между отражением одной и той же
хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете. Т.е. в рамках
реализации имеется в наличии модель учета, при которой следует обеспечить
возможность двукратного отражения одной хозяйственной операции;
- по разделу основных средств следует обеспечить раздельный учет постоянных

и временных разниц по каждому объекту;
- в качестве источников формирования разниц в системе используются

отдельная база бухгалтерского учета и отдельная база налогового учета. При
этом в рамках данного решения подразумевается, что для реализации системы
налогового учета программными средствами MySAP Business Suite
использовано Типовое проектное решение по налогу на прибыль (ТПР НУ);
- при реализации решения следует обеспечить аналитический учет разниц в

разрезе раздела учета доходов или расходов, по которому возникла разница,
типа разницы (постоянная/временная), составляющей разницы
(бухгалтерская/налоговая).
Реализация требований ПБУ18 в среде MySAP Business Suite выполняется с

использованием следующих технических компонентов.
1) Редактор иерархии объектов налоговых разниц.

Данная функциональность включает в себя программу создания и
редактирования структуры разниц по доходам и расходам, а также тексты программных
модулей, реализующих отбор документов для целей ПБУ18 по специальным критериям
отбора источников данных.
16
2) Специальные Регистры (FI-SL).

Данная функциональность реализует обособленную систему сбора данных
налоговых разниц, физически основанную на отдельных таблицах базы данных. В
рамках данного решения используется специальный регистр, обеспечивающий
реализацию следующих функций:
- сбор данных для вычисления налоговых разниц;
- выполнение процедур обработки и расчета налоговых разниц;
- итоговый сбор данных по результатам расчета для получения необходимой
отчетности.
3) Основные средства (FI-AA).

Данная функциональность реализует вычисления постоянных и временных
разниц в разрезе объектов основных средств путем использования нескольких
параллельных областей оценок.
4) Отчеты, разработанные на ABAPе.

Данные отчеты реализуют:
- перенос данных из регистров НУ в регистр сбора данных для вычисления
налоговых разниц с сохранением привязки к первичным документам;
- формирование автоматических проводок отложенных налогов в ГК на
основании данных регистра налоговых разниц.
5) Отчеты, разработанные на Report Painterе и SAP Query..

Данные отчеты формируют выходные формы регистров налоговых разниц
установленного образца.
На рисунке 2.1 представлена схема взаимодействия технических компонентов и

потока данных при реализации требований ПБУ18.
17
По разделу Основных средств создаются дополнительные области оценки:
- бухгалтерского учета без постоянных разниц (реальная) – необходима для

формирования значения временных разниц расчетным путем, т.к. временные
разницы могут возникать не только по причине различного состава затрат на
формирование первоначальной стоимости, но и по причине использования
различных методов амортизации;
- постоянных разниц (производная) – как разность (область оценки

бухгалтерского учета - область оценки бухгалтерского учета без постоянных
разниц);
- временных разниц (производная) – как разность (область оценки

бухгалтерского учета без постоянных разниц - область оценки налогового
учета).
Для версии системы 4.6 счета Главной книги для проводки амортизации
возможно присвоить только реальным областям оценки. Т.е. для данного решения по
счетам Главной книги выполняется проводка амортизации только по области оценки
бухгалтерского учета без постоянных разниц. В этом случае необходимы
дополнительные действия для расчет сумм постоянных и временных разниц и переноса
результатов этих расчетов в базу разниц в FI-SL. Технически это реализуется
следующим образом. Перенос проводок амортизации по счетам для областей оценки
бухгалтерского учета и бухгалтерского учета без постоянных разниц выполняется
сначала в базу данных налогового учета на элемент UNCLASS. Затем с использованием
программы переноса данных FI-SL выполняется перенос значений амортизации
налогового учета, бухгалтерского учета и бухгалтерского учета без постоянных разниц в
базу разниц. В процессе переноса выполняется расчет значений постоянных и
временных разниц.
Начиная с версии 4.7 для производных областей оценок в системе имеется

возможность настраивать проводки по счетам Главной книги. В этом случае
потребности в дополнительных расчетах нет. Значения постоянных и временных разниц
18
по разделу Основных средств могут быть непосредственно переданы в базу сбора разниц
в FI-SL со счетов Главной книги с использованием стандартных инструментов переноса.
Автоматические
Ввод проводки
первичных
документов
FI Области оценки:
MM AA Реальные
СО - - бухгалтерского учета
контировки - налогового учета
SD CO - (бухгалтерского учета –
постоянные разницы)
Программы Производные
импорта - постоянные разницы
Бухгалтерский учет - временные разницы
Учет разниц
Перенос данных
налогового учета Проводка результатов
Алгоритм отбора информации
FI-
FI-SL для целей ПБУ 18/02 расчета разниц в GL
Иерархия Разниц
Специальные регистры
Правила для целей ПБУ 18/02
отбора
Расчетные
процедуры
FI-
FI-SL Аналитическая
отчетность
Рисунок 2.1
В качестве базы-источника данных для вычисления налоговых разниц,

преимущественно используются данные налогового учета, накопленные и рассчитанные
в модуле Специальные регистры.
Данный вариант решения выбран в связи с тем, что:
 Для формирования показателей объектов налоговых разниц существует

практически полный набор данных, сформированных в процессе подготовки
19
налоговой декларации и налоговых регистров в соответствии с требованиями

ст.25 НК РФ. Налоговые составляющие разниц присутствуют в виде значений
налоговых показателей. Бухгалтерские составляющие определяются в
соответствующей привязкой к балансовому счету (в совокупности с другими
ограничениями) базы НУ. Таким образом, все необходимые показатели для
сбора базы разниц присутствуют в базе НУ на ЭНУ расчета налогооблагаемой
базы и на ЭНУ не классифицированных операций (узел UNCLASS)
 Заполнение базы разниц ПБУ18 осуществляется значительно быстрее, в

сравнении со средними временными показателями формирования базы НУ.
 В процессе реализации максимально используются стандартные инструменты

системы и минимально видоизменяются имеющиеся разработки, в частности,
относящиеся к реализации положений гл.25 НК РФ.
Для целей переноса данных из базы налогового учета (отдельная группа таблиц в
модуле Специальные регистры) используется программа переноса данных FI-SL,
разработанная специально для данного решения. С использованием данной программы
выполняется перенос в базу разниц следующих данных:
- налоговая составляющая разниц;
- бухгалтерская составляющая разниц;
- проводки амортизации по счетам Главной книги для области оценки

Основных средств, реализованной только для целей расчета разниц;
- ссылочные базы для расчетов по разделу себестоимости.
Часть бухгалтерских составляющих налоговых разниц могут отсутствовать в базе

НУ. В этих случаях следует их дополнительно сформировать стандартными средствами
переноса. При этом выполняется перенос следующих данных:
- бухгалтерская составляющая разниц;
20
- ссылочные базы для расчетов по разделу себестоимости (распределение

общепроизводственных затрат).
После сбора всех данных в базе разниц в FI-SL выполняются отдельные
расчетные процедуры (например, расчет реализованных разниц по разделу
себестоимости).
После выполнения всех расчетов и формирования окончательной базы разниц
текущего периода выполняется прогон проводок ПНО, ОНО, ОНА в Главную книгу с
использованием программы формирования автоматических проводок. Детализация
счетов Главной книги для отражения ПНО, ОНО, ОНА и привязка этих счетов к
показателям разниц выполняется с использованием отдельного инструмента настройки.
В рамках решения аналитическая отчетность по разницам формируется:
- на основании данных FI-AA – для отражения пообъектных значений разниц
по разделу основных средств;
- на основании данных FI-SL – для отражения значений по общей базе разниц.
21
3 Реализация структуры разниц в соответствии с требованиями

ПБУ 18 в системе R/3.
С целью реализации требований ПБУ 18/02 программными средствами MySAP

Business Suite классификация разниц между бухгалтерским и налоговым учетом по
отдельным разделам доходов и расходов выполняется в виде иерархии.
Иерархия настраивается в системе с использованием программы редактора
иерархии в виде дерева, структура которого построена на взаимосвязи объектов разниц в
соответствии со статьями отчета о прибылях и убытках (Формы №2).
В таблице 3.1 приведены принципы кодировки, использованные для иерархии
разниц
Таблица 3.1 Принципы кодировки разниц

Знак Признаки группировки
@@-**-**-**… Раздел учета разниц:

- в соответствии с классификацией доходов и расходов
(наименование, начинающееся с буквы U);
- в соответствии с классификацией разниц, требующих
выполнения дополнительных расчетных процедур
(наименование, начинающееся с буквы W);
- в соответствии с классификацией ссылочных баз для
выполнения дополнительных расчетных процедур
(наименование, начинающееся с буквы C);
- в соответствии с классификацией вспомогательных
показателей для целей отчетности (наименование,
начинающееся с буквы Y);
22
Знак Признаки группировки
**-@@-**-**… Классификация разниц в соответствии с детализацией

доходов и расходов для целей бухгалтерского учета (ПБУ 9
и ПБУ 10)
**-**-@@-**… Классификация разниц в соответствии с детализацией

доходов и расходов для целей налогового учета (Глава 25
НК РФ)
**-**-**-@@… Классификация разниц в соответствии с детализацией

доходов и расходов по экономическим элементам
Количество дополнительных уровней и глубина иерархии зависит от степени

детализации разделов учета.
В принципах кодировки отсутствует деление разниц на постоянные и временные.
Данная классификация вынесена на уровень настройки отдельной операции (группы
операций)
Каждому показателю разницы самого нижнего уровня может быть присвоена
операция/группа операций, описывающая источник возникновения разницы. Код
операции/группы операций позволяет анализировать показатель в следующих ракурсах:
- Составляющая налоговой разницы (бухгалтерская или налоговая
составляющая)
- Вид налоговой разницы (постоянная или временная)
Сам показатель соответствует при этом виду дохода/расхода, по которому может
разница возникать.
Инструментарий автоматического переноса данных в специальные регистры на

основании правила отбора, заложенных в иерархии, обеспечивает:
23
 однократный ввод первичных документов в системе MySAP Business Suite для

целей бухгалтерского, налогового, управленческого учета и учета разниц в
соответствии с требованиями ПБУ18.
 интеграцию бухгалтерского учета, налогового учета и учета разниц в
соответствии с требованиями ПБУ18 в системе MySAP Business Suite
 формирование по данным первичных документов из модулей R/3 (прежде
всего модуля FI, MM, SD) значений разниц со ссылками на первичные
документы.
В таблице 3.2 описаны разделы иерархии разниц верхнего уровня

Таблица 3.2 Разделы иерархии разниц
U1 - Разницы по доходам Раздел содержит перечень статей доходов от реализации, по

от реализации которым возникают разницы, в соответствии с
требованиями ПБУ18/02
U2 - Разницы по Раздел содержит перечень статей расходов на производство

расходам на и реализацию, по которым возникают разницы, в
производство и соответствии с ПБУ18/02
реализацию
U3 - Разницы по Раздел содержит перечень статей внереализационных /

внереализационным / операционных доходов от реализации, по которым
операционным доходам возникают разницы, в соответствии с ПБУ18/02
U4 - Разницы по Раздел содержит перечень статей внереализационных /

внереализационным / операционных расходов от реализации, по которым
операционным расходам возникают разницы, в соответствии с ПБУ18/02
U5 - Убытки, Раздел особого порядка учета для случаев, когда

переносимые на будущие предприятие получило убыток по результатам деятельности
периоды за отчетный период.
24
W1 – Начисленные Раздел содержит перечень разниц по разделу расходов в

разницы по соответствии со структурой бухгалтерской себестоимости.
себестоимости Предназначен для целей учета начисленных значений
разниц, требующих дальнейшего перерасчета
W2 – Начисленные Раздел содержит перечень разниц по разделу расходов,

разницы по принимаемых для целей НУ в пределах норм Предназначен
нормируемым расходам для целей учета начисленных значений разниц, требующих
дальнейшего перераспределения между разницами
реализованными и разницами в разделе себестоимости.
Y1 – документы Раздел содержит суммы проводок в Главной книге OHO,

отражения OHO, OHA, OHA, ПНО. Данные показатели используются в
ПНО согласно ПБУ 18, аналитической отчетности ПБУ18/2.
проведенные в Главной
книге.
Операции, не Формируется автоматически из документов бухгалтерского

присвоенные иерархии учета, признаки которых не попадают под критерии
разниц (UNCLASS) операций, присвоенных к иерархии разниц.
25
4 Реализация требований ПБУ 18 в Главной книге.
Реализация требований ПБУ 18/02 в Главной книге (FI-GL) выполняется за счет

расширения плана счетов CARU по 2-ум направлениям
- ввод дополнительных счетов для обеспечения требуемого уровня аналитики
расходов и доходов при сборе разниц;
- ввод дополнительных счетов для отображения сумм ПНО, ОНА, ОНО.
4.1 Счета для обеспечения дополнительной аналитики расходов и доходов
4.1.1 Для целей реализации требований ПБУ 18/02 по разделу учета Основных
средств введены следующие счета.
 N0209000 «Амортизация основных средств БУ без постоянных разниц»
Используется для отражения амортизации по области оценки «БУ без
постоянных разниц»
 N0209001 «Амортизация основных средств БУ без ПР для ОС < 10 000 руб.»
Используется для отражения амортизации малоценных ОС, не являющихся
амортизируемым имуществом по НУ, по области оценки «БУ без постоянных
разниц»
 N0210000 «Амортизация НУ»
Используется для отражения амортизации по области оценки «Налоговый
учет»
 N0210001 «Амортизация НУ для учета ОС < 10 000 руб.»
Используется для отражения амортизации малоценных ОС, не являющихся
амортизируемым имуществом по НУ, по области оценки «Налоговый учет»
 N3409000 «Налоговая амортизация основных средств БУ без ПР»
Используется для отражения затрат на амортизацию по области оценки «БУ
без постоянных разниц»
26
 N3409001 «Налоговая амортизация основных средств БУ без ПР для ОС <

10000 руб.»
Используется для отражения затрат на амортизацию малоценных ОС, не
являющихся амортизируемым имуществом по НУ, по области оценки «БУ без
постоянных разниц»
 N3410000 «Налоговая амортизация основных средств»
Используется для отражения затрат на амортизацию по области оценки
«Налоговый учет»
 N3410001 «Налоговая амортизация основных средств < 10000 руб.»
Используется для отражения затрат на амортизацию малоценных ОС, не
являющихся амортизируемым имуществом по НУ, по области оценки
«Налоговый учет»
4.1.2. Для обеспечения необходимой аналитики при сборе разниц по разделу

доходов и расходов от суммовых разниц ведены следующие счета.
 16997000 «Суммовые разницы по ТМЦ», разницы с данного счета
распределяются в соответствии с алгоритмом распределения, принятом на
предприятии
 08042000 «Суммовые разницы при закупке ОС», разница проводится на
карточку основного средства, попадая в его стоимость
 32010101 «Суммовые разницы по списанию ТМЦ, работ, услуг», разница
должна быть списана с указанием того же объекта контроллинга, который
был использован при списании материалов в производство.
Вышеперечисленные счета предлагается использовать для разделения суммовых
разниц, отраженных на счете 16998000 в результате выравнивания счетов кредиторской
задолженности. Суммовые разницы переносятся со счета 16998000 на данные счета в
зависимости от источника образования данных суммовых разниц. В рамках данного
проектного решения не рассматривается методология разделения разниц, т.к. в рамках
27
каждого проекта используются разные методы и способы отражения подобных

операций.

первичных затрат ведены следующие счета.
 32000230 « Затраты не учитываемые для НУ» - выделен для отражения
затрат, которые не могут быть учтены для НУ и которые уже в момент
проводки могут быть идентифицированы и отдельно проведены. Например,
начисление материальной помощи, не учитываемой для налогового учета.
 33000601 «Добровольное пенсионное страхование» - создан с целью
выделения данного вида затрат в соответствии с требованиями реализации
налогового учета
 33000602 «Добровольное медицинское образование» - создан с целью
выделения данного вида затрат в соответствии с требованиями реализации
налогового учета
 33000603 «Добровольное страхование жизни в пределах норм» и 33000604
«Добровольное страхование жизни сверх норм» - созданы с целью реализации
требований Главы 25 НК РФ о применении по данному виду страхования
нормативов в расчете на отдельное застрахованное лицо.

операций переуступки долга.
 91260100 «Стоимость переуступки долга по договору цессии» - для отражения
суммы переуступаемого долга (проводка по дебету данного счета)
 91160100 «Доходы от уступки права требования (договор цессии)» - для
отражения суммы нового требования по новому контрагенту (проводка по
дебету данного счета)
Ввод данных счетов обусловлен скорее требованиями налогового учета.
28
4.2 Счета отображения сумм ПНО, ОНА, ОНО
4.2.1 Счета для отражения ОНО, ОНА

Принятие ПБУ 18/02 поставило задачу формирования на балансовых счетах сумм
отложенных налоговых активов и обязательств для отражения разниц, возникающих
между бухгалтерским и налоговым учетами. Поэтому, ранее используемые в CARU
счета 09000000 и 77000000 расширены для представления временных разниц по группам
элементов налогового учета. Счета отложенных активов и обязательств представлены в
«зеркальном» варианте, поскольку в данном проектном решении предлагается
отражение на балансе либо ОНА, либо ОНО в зависимости от знака итоговых сумм в
налоговом регистре. Если накопленная сумма временных разниц положительна, то
рассчитывается и формируется проводка ОНА (всегда дебет 09 счета), если сумма
отрицательна временных, то формируется проводка ОНО (всегда кредит 77 счета).
Таким образом, сумма сформированного актива или обязательства не может быть
представлены в балансе развернуто.
Для удобства пользователей предлагается использовать аналогичную кодировку в
счетах 09 и 77. Для тех временных разниц, по которым не могут возникать отложенные
обязательства, счета 77 не заводятся. В таблице 4.1 приведен перечень основных счетов,
которые настраиваются в программе формирования сумм отложенных и постоянных
активов и обязательств.
Таблица 4.1
09000100 «ОНА – выручка от реализации» 77000100 «ОНО – выручка от реализации»
09000200 «ОНА – себестоимость 77000200 «ОНО – себестоимость

продукции» продукции»
29
09000300 «ОНА - административные 77000300 «ОНО – административные,

коммерческие расходы» коммерческие расходы»
09000400 «ОНА – операционные доходы» 77000400 «ОНО – операционные доходы»
09000500 «ОНА – операционные расходы» 77000500 «ОНО – операционные расходы»
09000510 «ОНА – убыток от реализации

амортизируемого имущества»
09000520 «ОНА – убыток от реализации

права требования»
09000600 «ОНА – внереализационные 77000600 «ОНО – внереализационные

доходы» доходы»
09000700 «ОНА – внереализационные 77000700 «ОНО – внереализационные

расходы» расходы»
09000710 «ОНА – убыток от списания

НИОКР»
09000720 «ОНА – резерв по сомнительным 77000720 «ОНО – резерв по сомнительным

долгам» долгам
09000800 «ОНА – убыток, переносимый на

будущее»
09000900 «ОНА – убыток по ОПХ»
09001000 «ОНА – убыток по ценным

бумагам (обращающиеся)»
09001010 «ОНА – убыток по ценным

бумагам (необращающиеся)
30
4.2.2 Счета для отражения ПНО

Счета для проводки постоянных налоговых обязательств также настраиваются к
элементам НУ, но в отличие от ОНА и ОНО, проводки по 99 счетам могут выполняться
как по дебету, так и по кредиту, в зависимости от знака постоянной разницы,
сформированной в регистре НУ.
 99070000 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»
 99080100 «ПНО – представительские расходы»
 99080200 «ПНО – расходы на рекламу»
 99080300 «ПНО – страхование»
4.2.3 Счета для расчетов по налогу на прибыль

 68010400 «Определение налога на прибыль по законодательству»
 68010500 «Начислен налог на прибыль по бухгалтерскому учету»
Данные счета добавлены в план счетов CARU для предлагаемой схемы проводок
в закрытии периода, подробно описанной в п.5 Дополнение процедуры закрытия
периода в Главной книге.
31
5 Реализация ПБУ 18/02 в части амортизируемого имущества
В части амортизируемого имущества реализация ПБУ 18/02 решается в модуле

FI-AA «Учет основных средств» при помощи дополнительных областей оценки, а также
инструментов функциональности «Управление инвестициями» и/или дополнительных
видов движения, разработанных для этих целей.
5.1 Разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и

налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода,
связанные с амортизируемым имуществом
Разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой

прибылью (убытком) в части амортизируемого имущества образуются в результате
применения различных правил признания доходов и расходов, установленных в
нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ по
налогам и сборам. Существуют постоянные и временные разницы, связанные с
амортизируемым имуществом.
5.1.1 Постоянные разницы

В учете амортизируемого имущества возникают следующие постоянные разницы:
разницы, возникающие до ввода ОС в эксплуатацию:
 Проценты по кредитам сверх норм (по налоговому учету не принимаются в
составе расходов, по бухгалтерскому – включаются в стоимость
амортизируемого имущества);
 Командировочные расходы сверх норм (по налоговому учету не принимаются
в составе расходов, по бухгалтерскому – включаются в стоимость
амортизируемого имущества);
 Разница в стоимости безвозмездно полученного имущества (в НУ не
амортизируется);
32
 Разница в оценке имущества при получении по договору дарения, по договору

простого товарищества, если оценка по БУ отличается от балансовой
стоимости объекта (в БУ учет по рыночной стоимости, в НУ учет по
стоимости не ниже балансовой);
разницы, возникающие в стоимости ОС в процессе эксплуатации:
 Переоценка ОС (по БУ включается в стоимость, по НУ - нет);
 Переоценка ОС в случае дооценки на начало 2002 года (по БУ включается в
стоимость ОС, по НУ включается в стоимость в размере 30% от
восстановительной стоимости ОС на 01.01.2001 г.)
 Модернизация за счет резервов, бюджета (по БУ включается в стоимость
объекта, по НУ – не включается в стоимость объекта).
5.1.2 Временные разницы

К временным разницам между БУ и НУ по разделу учета основных средств
относятся:
разницы, возникшие на этапе формирования стоимости ОС до ввода его в
эксплуатацию:
 Суммовые разницы в случае оплаты счета до ввода в эксплуатацию ОС (по
НУ эти разницы не включаются в стоимость ОС, а являются расходами
периода);
 Проценты по кредитам в пределах нормы (по налоговому учету не
включаются в стоимость амортизируемого имущества и являются расходами
периода, по бухгалтерскому – включаются);
 Регистрационный сбор, уплачиваемый при регистрации имущества (по БУ
включается в стоимость ОС, по НУ не включается в стоимость ОС, а являются
расходами период);
 Частичная стоимость объекта, построенного собственными силами (в НУ в
стоимость основного средства включаются только прямые расходы);
33
 Объекты стоимостью до 10000 рублей (по БУ начисляется 100% амортизация,

по НУ стоимость их списывается на материальные затраты),
 Стоимость непроизводственного ОС, оприходованного в результате
инвентаризации;
 Разницы в оценке ОС, приобретенных за валюту, если произошло изменение
курса валюты (при вводе в эксплуатацию ОС, приобретенного за валюту, в
стоимость ОС по БУ включается курсовая разница на день принятия этого ОС
к учету, по НУ не включается).
разницы, возникающие после ввода ОС в эксплуатацию:
 Временные разницы между БУ и НУ, возникающие из-за использования
различных методов амортизации, различных сроков эксплуатации
- Разницы, возникшие в случае различия в датах начала начисления
амортизации по БУ и НУ;
- Разницы, возникшие в случае использования разных методов начисления
амортизации по БУ и НУ;
- Разницы, возникшие в случае использования различных ставок
(понижающие и др.) при начисления амортизации в и БУ НУ;
- Разницы, возникшие в случае различия в сроках полезного использования
при начислении амортизации по БУ и НУ;
- Разницы, возникшие в результате разных причин приостановки
начисления амортизации по БУ и НУ (например, передача в безвозмездное
пользование) консервация, модернизация.
5.1.3 Отражение и уменьшение постоянных налогооблагаемых обязательств

и отложенных налогов в процессе эксплуатации основного средства.
В процессе эксплуатации основного средства происходит:
 Списание постоянных и временных разниц, сформированных при
поступлении ОС;
34
 Уменьшение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых

обязательств по временным разницам, не зависящим от метода начисления
амортизации и срока полезного использования;
 Отражение вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, зависящих от
метода начисления амортизации и срока полезного использования;
 Уменьшение вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, зависящих
от метода начисления амортизации и срока полезного использования;
 Отражение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств для временных разниц, зависящих от метода начисления
амортизации и срока полезного использования;
 Уменьшение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых
обязательств для временных разниц, зависящих от метода начисления
амортизации и срока полезного использования.
5.2 Первоначальное начисление разниц в учете основных средств
Для отражения разниц в учете основных средств могут быть использованы два
механизма:
 Отражение разниц через виды движения основных средств
 Отражение разниц через виды затрат контроллинга с использованием
инвестиционного мероприятия (инвестиционного заказа или инвестиционного
СПП-элемента)
5.2.1 Использование видов движения для формирования постоянных и

временных разниц
Для реализации требований ПБУ 18/02 в системе могут быть разработаны
дополнительные виды движения. При помощи этих видов движения одновременно
производится проводка разниц в стоимости объекта основных средств между
бухгалтерским и налоговым учетом в соответствующие области оценки: в
35
бухгалтерскую, налоговую и области, предназначенные для учета разниц. При этом

используется механизм ограничения вида движения определенными областями оценки.
Первым шагом в формировании стоимости объекта является проводка его
стоимости, без учета разниц.
Перечень рекомендуемых видов движения для формирования разниц

Проводка стоимости без учета разниц
Для этого предлагается вид движения ST0 «Стоимость, очищенная от разниц».
ST0 «Стоимость, очищенная от разниц».
Этот вид движения может выполняться с использованием транзакций:
F-90 «Поступление. Покупка ОС относительно кредитора» или
ABSO «Поступление. Прочие.»
При помощи этого вида движения происходит формирование стоимости в
областях:
01 «Бухгалтерский учет, руб.»,
09 «Бухгалтерский учет без постоянных разниц в рублях»,
10 «Налоговый учет, руб»,
Далее выполняются виды движения, проводящие разницы.
Проценты по кредитам
P01 «Проценты по кредиту сверх нормы»
Постоянная разница.
Вид движения используется для проведения процентов по кредиту сверх норм.
Может выполняться при помощи транзакции:
Эта разница включается в стоимость ОС по бухгалтерскому учету и не
включается по налоговому. Отражается только в области:
36
P00 «Проценты по кредиту в пределах нормы»

Временная разница.
Используется для проведения процентов по кредиту в пределах нормы. Может
выполняться при помощи транзакции:
включается по налоговому. Отражается в областях:
09 «Бухгалтерский учет без постоянных разниц в рублях»
Суммовые разницы
SR+ Суммовые разницы отрицательные»
Используется для проведения отрицательной суммовой разницы. Может
выполняться при помощи транзакций:
SR- «Суммовые разницы положительные»

Для проведения положительной суммовой разницы используется вид движения
SR-.
Эта разница включается в стоимость ОС по бухгалтерскому учету красным
сторно и не включается по налоговому учету.
37
Вид движения SR - осуществляет проведение положительной суммовой разницы

в область оценки
SR- может выполняться при помощи транзакций:

F-90 «Поступление. Покупка ОС относительно кредитора» (красное сторно).
ABSO «Поступление. Прочие» (если нет задачи проводить красным сторно)
Разницы из-за изменения курса для ОС, приобретенных за валюту

Для ОС, приобретенных за валюту, на момент ввода объекта в эксплуатацию
изменяется его стоимость по бухгалтерскому учету на сумму курсовой разницы,
возникшей между датой выставления счета и датой ввода в эксплуатацию
VR+ Отрицательные разницы из-за изменения курса для ОС,
приобретенных за валюту.
Используется для проведения отрицательной курсовой разницы. Может
выполняться при помощи транзакций:
VR- Положительные разницы из-за изменения курса для ОС,
приобретенных за валюту
Используется для проведения отрицательной курсовой разницы.
38
Эта разница уменьшает стоимость ОС по бухгалтерскому учету и не включается

в стоимость по налоговому учету.
Вид движения VR - осуществляет проведение положительной курсовой разницы
в область оценки
01 «Бухгалтерский учет, руб.»
VR- может выполняться при помощи транзакций:

F-90 «Поступление. Покупка ОС относительно кредитора».
ABSO «Поступление. Прочие» (если нет задачи проводить красным сторно)
RK1 Командировочные расходы сверх нормы.

Используется для проведения командировочных расходов сверх норм. Может
выполняться при помощи транзакции:
включается по налоговому. Отражается в области:
Регистрационный сбор
REG Регистрационный сбор
Используется для проведения суммы регистрационного сбора за регистрацию
имущества. Может выполняться при помощи транзакций:
39

Безвозмездное получение, получение по договору дарения

DAR Дарение, безвозмездное получение (стоимость по БУ выше стоимости
по НУ)
Используется для проведения разницы между стоимостью ОС по бухгалтерскому
и по налоговому учету, полученных по договору дарения. В бухгалтерском учете объект
принимается по рыночной стоимости, а в налоговом – по стоимости не ниже балансовой.
Стоимость по НУ всегда выше, чем в БУ. Разница проходит по налоговому учету.
ABSO «Поступление. Прочие»
Эта разница включается в стоимость ОС по налоговому учету и не включается по
бухгалтерскому. Отражается в областях:
10 «Налоговый учет, руб»
Средства из бюджета
BUD Средства из бюджета
Средства из бюджета, полученные для модернизации, покупки или строительства
ОС.
Постоянная разница, списывается по методу БУ.
Используется для проведения суммы бюджетных средств по бухгалтерскому
учету. По НУ средства из бюджета не включаются в стоимость ОС.
Эта разница включается в стоимость ОС по БУ учету и не включается по НУ.
Отражается в области:
40
Уставный капитал
USB, USN Поступление в уставный капитал
ОС, полученные как вклад в уставный капитал принимаются к бухгалтерскому
учету по стоимости, указанной в договоре между принимающей и передающей
сторонами, а по налоговому учету - по их остаточной стоимости.
Используется для проведения разницы между стоимостью ОС по бухгалтерскому
и по налоговому учету, полученных как вклад в уставный капитал.
Вид движения USB используется для проведения разницы в случае, когда
стоимость по БУ выше его стоимости по НУ.
Эта разница включается в стоимость ОС по БУ и не включается в стоимость по
НУ. Отражается в областях:
Вид движения USN используется для проведения разницы в случае, когда
стоимость по НУ выше его стоимости по БУ.
Эта разница включается в стоимость ОС по НУ и не включается в стоимость по
БУ. Отражается в области:
10 «Налоговый учет, руб»
В случае, когда стоимости по НУ и БУ одинаковы, разница не проводится.
Виды движения могут выполняться при помощи транзакции:
Излишки, выявленные при инвентаризации

В случае принятия к учету производственного ОС, выявленного при
инвентаризации, разниц между НУ и БУ не образуется.
VIZ Излишки, выявленные при инвентаризации непроизводственного ОС
41
Вид движения VIZ выполняет оприходование ОС.

Используется для принятия к учету непроизводственных ОС, выявленных в
результате инвентаризации.
Эта разница отражается в областях:
01 «Бухгалтерский учет, руб.»
Переоценка основных средств
Переоценка ОС производится с использованием стандартной функциональности
переоценки. Т.к. переоценка отражается на стоимости основных средств только в
бухгалтерском учете, то и выполняется она только по области оценки 01
«Бухгалтерский учет, руб.».
5.2.2 Ввод в эксплуатацию основных средств

Если не предполагается использование функциональности «Управление
инвестициями», формирование объектов вложений во внеоборотные активы (счет 08*)
осуществляется при помощи видов движения, перечисленных выше. В этом случае ввод
в эксплуатацию объекта основных средств выполняется при помощи транзакций AIAB
«Расчет объекта НКС. Распределение» и AIBU «Расчет незавершенного
капстроительства. Расчет». Предварительно созданные основные записи основных
средств, на которые будет осуществляться перенос стоимости с объекта вложений во
внеоборотные активы, должны содержать аналогичный набор областей оценки, что и
объекты 08 счета.
В случае использования функциональности «Управление инвестициями», ввод в
эксплуатацию готового основного средства производится итоговым расчетом
инвестиционного мероприятия. При этом, если используется инструмент определения
версий оприходования, стоимости на областях оценки 01 «Бухгалтерский учет, руб.», 09
«Бухгалтерский учет без постоянных разниц в рублях» и 10 «Налоговый учет, руб.»
формируются автоматически.
42
5.3 Учет разниц и отражение отложенных налогов при принятии к учету

основного средства
Отражение постоянных налоговых обязательств, налоговых активов, отложенных

налоговых обязательств выполняется в модуле FI-SL, «Специальные регистры».
Постоянные и временные разницы, возникшие при формировании стоимости ОС
выделяются в момент принятии объекта к учету. Суммы этих разниц проводятся в
Главную книгу и во вспомогательную книгу учета основных средств. При этом
формируются финансовые документы, которые передаются в FI-SL в определенные
разделы налоговой иерархии. В FI-SL для временных разниц, не зависящих от метода
начисления амортизации и срока полезного использования формируются отложенные
налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Формируются
соответствующие проводки.
5.3.1 Проводки отложенных налогов для старых ОС

При внедрении данного проектного решения в продуктивной системе для
«старых» основных средств по каждому виду активов необходимо выполнить проводки
отражения в бухгалтерском учете:
 Отложенных налоговых активов Дт09 / Кт68 или Дт68 / Кт09;
 Отложенных налоговых обязательств Дт68 / Кт77 или Дт77 / Кт68.
Проводки выполняются в модуле Финансы.
5.3.2 Учет разниц и отражение отложенных налогов при принятии к учету

основного средства для новых ОС
Для основных средств, принимаемых к учету, во вспомогательную книгу
основных средств проводятся постоянные и временные разницы по каждому объекту.
Разницы проводятся либо при помощи специальных видов движения по
43
соответствующим областям оценки, либо при проводке затрат на инвестиционное

мероприятие (инвестиционный заказ или инвестиционный СПП-элемент).
Финансовые документы по формированию проводок, в результате которых
формируются постоянные и временные разницы, переносятся в специальные регистры, в
соответствующие разделы иерархии. На основании этих данных в FI-SL выполняется
расчет сумм постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств в разрезе
видов активов.
Формируются проводки:
Дт09 Кт68,
Дт68 Кт77
5.3.3 Используемые области оценки

Для реализации учета расчетов по налогу на прибыль необходимо наличие
следующих областей оценки (нумерация условна и может быть изменена)
 01 «Бухгалтерский учет в рублях»,
 09 «Бухгалтерский учет без постоянных разниц в рублях»,
 10 «Налоговый учет в рублях»,
 11 «Постоянные разницы в рублях»,
 12 «Временные разницы в руб.»
Область оценки 01 используется для бухгалтерского учета ОС. Суммы
постоянных и временных разниц проводятся в данную область специальными видами
движения, ограниченными только этой областью оценки или видами затрат (при
использовании инвестиционного менеджмента).
В области оценки 09 ведется бухгалтерский учет основных средств без учета
постоянных разниц. Суммы временных разниц в этой области учитываются. Введение
сумм временных разниц в данную область происходит при помощи видов движения,
ограниченных 01 и 09 областями оценки или видами затрат (при использовании
инвестиционного менеджмента).
44
Область оценки 10 используется для налогового учета ОС в соответствии с 25

главой НК, то есть стоимость основных средств, учитываемая в данной области оценки,
очищена от постоянных и временных разниц.
11 область – производная область для вычисления постоянных разниц. Значения в
ней равны разности значений областей 01 и 09.
12 область - производная область для вычисления временных разниц. Значения в
ней равны разности значений областей 10 и 09.
Настройки областей оценки 01, 09,10,11,12 для версий ниже 4.6 и 4.7 даны в
техническом описании.
Проводки в Главную книгу, связанные с учетом разниц, для версий ниже 4.7
выполняются по областям оценки 01, 09 и10. Проводки по области 01 «Бухгалтерский
учет» выполняется на балансовые счета Главной книги, проводки амортизации по
областям оценки 09 «Бухгалтерский учет без постоянных разниц» и10 «Налоговый
учет» выполняются на технические налоговые счета.
В версии 4.7 возможно выполнение проводок по производным областям оценки, в
нашем случае по 11 «Постоянные разницы» и 12 «Временные разницы» областям (также
на технические налоговые счета). В этом случае отпадает необходимость проводок
амортизации на технические налоговые счета по области оценки 09 «Бухгалтерский учет
без постоянных разниц».
Корректировка контировки проведенной амортизации по областям оценки
Во избежание дублирования затрат на амортизацию на объектах Контроллинга
фактические значения проведенной амортизации должны проводиться только по области
оценки 01.
Для обеспечения этого условия можно использовать механизм стандартного
замещения в Финансах: для налоговых счетов в качестве дополнительной контировки
используется внутренний технический заказ, в результате чего на МВЗ проводятся
только статистические значения.
45
5.5 Учет разниц в процессе эксплуатации основного средства
Списание всех разниц, возникших до вода ОС в эксплуатацию, а так же

формирование и дальнейшее списание разниц, возникающих в процессе эксплуатации
объекта, выполняется путем начисления амортизации в модуле FI-AA по различным
областям оценки. При проводке амортизации в Главную книгу формируются
финансовые документы с проводками по счетам начисления амортизации и по
отдельным МВЗ.
Проводки амортизации по областям оценки для версий ниже 4.7:
 01 – Дт 34* Кт02*
 09 – Дт N34.09* КтN02.09*
 10 – Дт N34.10* КтN02.10*
Проводки амортизации по областям оценки для версии 4.7:
 01 – Дт 34* Кт02*,
 10 – Дт N34.10* КтN02.10*
 11 – Дт N34.11* КтN02.11*
 12 – Дт N34.12* КтN02.12*
Финансовые документы содержат суммарные проводки амортизации в разрезе
счетов Главной книги и объектов Контроллинга.
5.5.1 Вычисление сумм постоянных налоговых обязательств и отложенных

налогов
Финансовые документы проводки амортизации передаются в FI-SL. В
специальных регистрах производится формирование постоянного налогового
обязательства путем следующих вычислений:
 (Проведенная амортизация по области 01 - Проведенная амортизация по
области 09 (значение по счету 34* - значение по счету N34.09)) * 0,24
46
и отложенного налогового актива (отложенного налогового обязательства) путем

следующих вычислений:
 ((Проведенная амортизация по области 09 - Проведенная амортизация по
области 10 (значение по счету N34.09* - значение по счету N34.10))*0.24.
Если значение положительное, то это отложенный налоговый актив, если
отрицательное, то отложенное налоговое обязательство.
5.5.2 Выполнение проводок постоянных и отложенных налоговых активов и

обязательств
Средствами FI-SL выполняются проводки в Главную книгу начисленных сумм
постоянных налоговых обязательств, а также начисление и списание отложенных
налоговых активов и обязательств. Все эти проводки выполняются в разрезе видов
активов. Пообъектные проводки постоянных налоговых обязательств не выполняются.
Значения пообъектного отражения разниц и их списание можно видеть в отчетности
информационной системы модуля FI-AA.
Порядок выполнения проводок постоянных налоговых обязательств, а также
отложенных налоговых активов и обязательств описан в Главе 8 «Дополнения в
процедуре Закрытия периода в связи с реализацией требований ПБУ 18»
5.6 Влияние движений основных средств в процессе эксплуатации на учет

разниц
5.6.1 Перемещение ОС
При перемещении ОС из одной группы МВЗ в другую например, из
производственных в общехозяйственные (изменение вида актива) списание отраженного
ранее отложенного налогового актива или обязательства будет списываться с другого
счета (09 или 77). Поэтому при таких перемещениях ОС необходимо выполнять перенос
оставшегося несписанным отложенного налогового актива или обязательства с одного
47
счета на другой. Например, при перемещении ОС с МВЗ из группы производственных

на МВЗ группы общехозяйственные необходимо выполнить проводку:
Дт09(общехозяйственные) Кт09(производственные) или
Кт77(производственные) Дт77(общехозяйственные).
Чтобы определить сумму отложенного налога, который нужно перенести,
предлагаются специальные отчеты, написанные в рамках создания решения по ПБУ18.
Для определения суммы ОНО или ОНА, подлежащей перемещению, в результате
перемещения ОС, выполненного через движение ОС, можно использовать отчет
J_3RF_PBU18_FIAA_MOVE_ANLP «Перемещения ОС по видам движения».
Для определения суммы ОНО или ОНА, подлежащей перемещению, в результате
перемещения ОС, выполненного при помощи изменения данных, зависящих от времени,
можно использовать отчет J_3RF_PBU18_FIAA_TIME_ANLZ «Перемещения ОС
зависящие от времени».
Об отчета имеют одинаковую выходную форму. При запуске отчетов по области
оценки временных разниц (12 «Временные разницы») с ограничением по МВЗ и/или
группам МВЗ, отчет показывает соответствующие несписанные суммы разниц,
относящиеся к перемещенным объектам. В колонке «Сумма к проводке» показана сумма
перемещаемой разницы, умноженная на ставку налога на прибыль (ставка вводится на
селекционном экране).
Использование отчета
 Выбирается значение остаточной стоимости из строки «общий итог по группе
МВЗ» и столбца «Остаточная стоимость. Изменение»,
 Проверяется знак этой суммы и сальдо на соответствующем 09* или 77*
счете. В зависимости от этих параметров вручную выполняются проводки по
следующим правилам:
48
Знак ОСт Наличие сальдо на Проводка списания разницы (по субсчетам,

Временной 09/77 счетах соответствующим группе МВЗ ОС)
разницы
ВР > 0 Д 09 Д 09*- К 68*
ВР > 0 К 77 Д 77* - К 68 и
Д 09*- К 68*, если сальдо по счету <
перемещаемой разницы
ВР < 0 Д 09 Д 68* - К 77*
ВР < 0 К 77 Д 68* - К 09* и
Д 68* - К 77*, если сальдо по счету <
5.6.2 Выбытие ОС
При выбытии ОС необходимо выполнить погашение оставшегося несписанным
отложенного налогового обязательства или актива.
Чтобы определить сумму отложенного налога, который нужно списать,
предлагается использовать отчет J_3RF_PBU18_FIAA_MOVE_ANLP «Перемещения ОС
по видам движения».
Отчет запускается по области оценки временных разниц (в нашем случае область
12 «Временные разницы»), с ограничением по МВЗ и/или группам МВЗ, а также по
видам движения выбытия.
В колонке «Сумма к проводке» будет показана сумма разницы, подлежащей
списанию, умноженная на ставку налога на прибыль (ставка вводится на селекционном
экране).
Допускается использование отчета одновременно для определения списываемых
и перемещаемых налоговых активов и обязательств. В этом случае ограничение по
49
видам движения должно включать в себя и виды движения перемещения, и виды

движения выбытия.
Использование отчета аналогично его использованию при перемещении.
Использование отчета
 Выбирается значение остаточной стоимости из строки «общий итог по группе
МВЗ» и столбца «Остаточная стоимость. Изменение»,
 Проверяется знак этой суммы и сальдо на соответствующем 09* или 77*
счете. В зависимости от этих параметров вручную выполняются проводки по
следующим правилам:
Знак ОСт Наличие сальдо на Проводка списания разницы (по субсчетам,

Временной 09/77 счетах соответствующим группе МВЗ ОС)
разницы
ВР > 0 Д 09 Д 09*- К 68*
ВР > 0 К 77 Д 77* - К 68 и
Д 09*- К 68*, если сальдо по счету <
ВР < 0 Д 09 Д 68* - К 77*
ВР < 0 К 77 Д 68* - К 09* и
Д 68* - К 77*, если сальдо по счету <
5.6.3 Реализация ОС с убытком

При реализации ОС с убытком формируются временные разницы, так как по БУ
убыток принимается в текущем отчетном периоде, а в НУ сумма убытка принимается
равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации реализованного основного
средства.
50
В отчетном налоговом периоде по ОС, реализованным с убытком, должна

выполняться проводка отложенного налогового актива.
Дт09 Кт68
В течение последующих налоговых периодов эта разница должна равномерно
списывается. Сумма списания равна сумме ежемесячной доли убытка от реализации
умноженной на ставку налога на прибыль.
Дт68 Кт09
Для реализации этого процесса предлагается использование отчета «Финансовый
результат от реализации основных средств», входящего в состав ТПР SAP по
налоговому учету.
Отчет позволяет определить финансовый результат от реализации основных
средств с учетом выручки, остаточной стоимости по НУ, а также дополнительных
расходов (транспортных, расходов на демонтаж и т.д.).
Для равномерного списания отрицательного финансового результата
используется механизм амортизации модуля FI-AA.
В случае, если реализация основных средств произошла с убытком,
автоматически формируется т.н. техническое основное средство. Его первоначальная
стоимость равна сумме убытка, а срок эксплуатации – оставшемуся сроку эксплуатации
реализованного основного средства. Это позволяет при использовании метода
равномерной амортизации производить равномерное начисление убытка от реализации
на соответствующие технические налоговые счета при помощи стандартной программы
амортизации.
Амортизация технического основного средства производится на специальные
технические налоговые счета. Связь этих счетов с соответствующими разделами
иерархии разниц позволяет учитывать временные разницы, образующиеся в результате
реализации основных средств с убытком.
51
5.7 Используемая отчетность при учете разниц
 Отчет RABEST «Запас ОС» по областям оценки 11 и 12. Выбирается вариант

сортировки по МВЗ. Просмотр постоянных и временных разниц и их списание
в разрезе объектов ОС и МВЗ. Значения начисленной амортизации
показывают списание разниц нарастающим итогом. Отчет формируется по
плановым значениям амортизации.
Следует иметь в виду, что в отчете не содержится информация по выбывшим
объектам.
 Отчет RAHAFA «Совокупные амортизационные отчисления» по областям
оценки 11 и 12. Выбирается вариант сортировки по МВЗ. Отчет показывает,
соответственно, постоянные и временные разницы и их списание в разрезе
объектов ОС и МВЗ. Значения начисленной амортизации показывают
списание разниц нарастающим итогом. Отчет содержит информацию и по
выбывшим объектам. Отчет формируется по плановым значениям
амортизации.
 Отчет SAP Query ZFIAA_PBU18 по областям 11 и 12.
Значения проведенной в Главную книгу амортизации показывают списание
разниц. Отчет формируется по фактическим значениям амортизации.
52
6 Реализация требований ПБУ 18 в модуле FI-SL.
С функциональной точки зрения реализация требований ПБУ 18/02 в модуле FI-

SL содержит следующие основные части:
 Новые элементы данных в ABAP-словаре
 Программа переноса документов в FI-SL из FI-SL (перенос данных налогового

учета в учет разниц)
 Новые объекты в модуле Специальные регистры
- Определение отдельной группы таблиц
- Основные данные Специальных регистров (регистры, переносы полей,

операции)
- Настройки Сведения
- Настройки перерасчетов
- User-exitы для процедур Сведений
- Логические правила
 Отчеты на Report Painter и SAP Query по разницам
 Инструмент настроек и программа выполнения проводок в Главной книге на

основании данных FI-SL
 Контрольный отчет по выполненным проводкам в Главной книге в части

сравнения сумм с данными в FI-SL
53
6.1 Изменения, вносимые в иерархию НУ для реализации требований ПБУ

18.
С целью обеспечения необходимой аналитики в соответствии с требованиями

ПБУ 18/02 следует для доходов и расходов, имеющих различный порядок признания в
НУ и БУ, вести учет на разных элементах НУ, например:
- по разделу суммовых разниц следует предусмотреть отдельные элементы НУ
для суммовых разниц по амортизируемому имуществу, по ТМЦ, по текущим
расходам, по текущим доходам;
- по разделу процентов за кредит следует предусмотреть отдельные элементы
НУ для данного вида расходов по амортизируемому имуществу, по ТМЦ, по
операционным расходам;
- по разделу расходов на оплату труда следует предусмотреть отдельные
элементы НУ для учета резервов на оплату отпусков или вознаграждений;
- по разделу расходов будущих периодов следует предусмотреть отдельные
элементы НУ для расходов с одинаковым порядком признания в БУ и НУ и
для расходов с разным порядком признания в БУ и НУ
6.2 Реализация сбора данных
Для достижения задачи формирования базы разниц в соответствии с

требованиями ПБУ18, данные должны быть перенесены в отдельный специальный
регистр и перегруппированы в соответствии со значением параметров составляющих
разниц (налоговых и бухгалтерских), определенных в настройках иерархии разниц.
Формирование базы разниц в соответствии с требованиями ПБУ18
осуществляется посредством использования следующих инструментов:
 Специальная программа, реализованная в рамках решения по реализации
требований ПБУ18.
Данный инструментарий позволяет осуществлять формирование базы разниц
ПБУ18 непосредственно на основании значений базы налогообложения прибыли.
54
Перенос данных осуществляется на основании критериев отбора, определенных в

настройках универсального инструмента иерархии (реализованного в рамках проектного
решения по учету налога на прибыль РФ).
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с

алгоритмом, изложенным в проектном решении по реализации требований Главы 25 НК
РФ, в регистрах (FI-SL) происходит сбор базы данных, необходимой для получения
налоговой декларации по налогу на прибыль и генерации налоговых регистров.
Эти же данные используются для формирования показателей, на основании
которых вычисляются суммы постоянных и временных разниц для получения
отчетности и выполнения необходимых проводок в соответствии с положениями
ПБУ18/02.
 Стандартные средства переноса даны между модулями системы R/3 и FI-SL.

Они используются в тех случаях для формирования недостающих бухгалтерских
составляющих налоговых разниц, которые отсутствуют в базе НУ.
 Инструмент сведения.
Для целей переноса данных из базы налогового учета в базу разниц в
соответствии с требованиями ПБУ18 может быть использован стандартный инструмент
Сведения. Алгоритм правила отбора данных по иерархии разниц реализован в данном
случае через user-exit в переносе полей для сведения. С использованием сведения
выполняется перенос данных НУ из специальных регистров, содержащих результаты
процедур расчета (отсутствуют отдельные позиции).
На рисунке 6.1 отображена последовательность формирования базы разниц.
Данные налогового учета из накопительного специального регистра являются

входными для программы переноса FI-SL документов. Программы переноса проверяет
каждую запись документов базы НУ на предмет соответствующей настройки иерархии
55
разниц и в случае, если какая-либо запись удовлетворяет условиям отбора узла

иерархии, переносит эту операцию в накопительный регистр разниц ПБУ18, формируя
значение показателя разницы. В момент переноса программа анализирует код операции
присвоения из настроек узла иерархии, и, исходя из его значения, формирует два
дополнительных признака: вид налоговой разницы и составляющая налоговой разницы.
Для выполнения переноса с использованием сведения входными являются
данные налогового учета из специальных регистров расчетных процедур. Алгоритм user-
exitа в переносе полей сведения проверяет каждую запись документов базы НУ на
предмет соответствующей настройки иерархии разниц и в случае, если какая-либо
запись удовлетворяет условиям отбора узла иерархии, переносит эту операцию в
накопительный регистр разниц ПБУ18, формируя значение показателя разницы.
Дополнительные признаки: вид налоговой разницы и составляющая налоговой разницы
формируются путем настройки переноса полей для сведения (или путем использований
нескольких переносов полей).
Оставшиеся бухгалтерские составляющие разниц, а также некоторые ссылочные
базы для расчетов переносятся в накопительный регистр разниц ПБУ18 стандартными
средствами переноса FI-SL (транзакции GCU1, GCU3, GCU4, GCU5).
56
Рисунок 6.1
6.3 Реализация дополнительных процедур расчета разниц
6.3.1 Реализация процедур расчета разниц по разделу страхования

По разделу расходов на страхование возникает 2 вида разниц:
- временные, обусловленные различным моментом признания расхода для
целей бухгалтерского учета (по начислению) и налогового учета (в момент
оплаты страховых взносов);
- постоянные, обусловленные существующими нормами признания сумм
расходов на добровольное страхование для целей налогового учета.
Постоянные разницы рассчитываются в специальном регистре нормирования из
состава Типового решения по налогу на прибыль. В рамках решения по реализации
требований ПБУ 18 выполняется перенос рассчитанных сумм в базу разниц. Сумма
57
постоянных разниц по разделу страхования является основанием для выполнения

проводки ПНО в Главной книге.
Сумма временной разницы определяются как разница бухгалтерской
составляющей по затратным счетам за вычетом налоговой составляющей до выполнения
процедуры нормирования (из накопительного регистра НУ).
Однако, в общем случае признание в учете таким образом определенной разницы
в полном объеме неправомерно. Это обусловлено тем, что затраты на страхование по
разделу общехозяйственных затрат являются расходами периода, а затраты на
страхование по разделу производственных и общепроизводственных затрат входят в
состав себестоимости продукции и могут быть признаны в текущем периоде только в
объеме, относящемся на реализованную продукцию.
Вследствие данного обстоятельства в рамках решения по реализации требований
ПБУ 18 выполняется раздельный учет разниц по добровольному страхованию по разделу
общехозяйственных и производственных затрат.
В рамках системы необходимая аналитика для такого учета имеется в виде
информации по МВЗ.
Налоговая составляющая временных разниц по разделу добровольного
страхования в системе не имеем детализации по МВЗ по той причине, что суммы для НУ
признаются в момент оплаты, т.е. в момент выравнивания позиции на 76-ом счете
«Расчеты по добровольному страхованию».
По этой причине в рамках решения по реализации требований ПБУ 18
реализована дополнительная процедура распределения сумм налоговых составляющих
по добровольному страхованию по МВЗ. В качестве исходных сумм используются
фактические затраты на добровольное страхование для целей НУ до выполнения
процедуры нормирования. Для предварительного учета налоговых составляющих
используется раздел W2 в иерархии ПБУ 18. В качестве баз расчета используются
фактические затраты на добровольное страхование для целей бухгалтерского учета с
детализацией по МВЗ. В качестве инструмента реализации процедуры расчета
используется цикл распределения. В результате выполнения распределения
58
формируются суммы налоговых составляющих временных разниц с детализацией по

МВЗ: по разделу U2-05 – для общехозяйственных затрат, по разделу W1 – для затрат,
входящих в себестоимость.
6.3.2 Реализация процедур расчет разниц по разделу себестоимости

Необходимость выполнения дополнительных расчетов обусловлена:
- наличием постоянных и временных разниц по разделу себестоимости для
бухгалтерского и налогового учета;
- различным перечнем затрат для бухгалтерской и налоговой себестоимости.
Для предварительного учета разниц по разделу себестоимости используется
раздел W1 иерархии ПБУ18. Укрупнено данный раздел имеет следующую структуру:
- разницы по прямым затратам для целей НУ (в соответствии со ст. 318 НК РФ);
- разницы по косвенным затратам для целей НУ (в соответствии со ст. 318 НК
РФ), в т.ч.:
 затраты основного производства (20-й счет);
 затраты вспомогательных производств и общепроизводственные (23-й и
25-й счет)
- ссылочные базы для расчета (остатки НЗП; остатки готовой продукции на
складе; остатки готовой продукции отгруженной, но не реализованной;
бухгалтерская и налоговая себестоимость реализованной продукции).
Дополнительно в процедурах задействован раздел C1-10 иерархии ПБУ18 для
целей хранения ссылочных баз и промежуточных результатов расчета.
В результате расчета необходимо сформировать значение постоянных и
временных разниц, относящихся на реализованную готовую продукцию. Т.е. фактически
необходимо реализовать параллельно 2 расчетные процедуры: для постоянных разниц и
для временных разниц.
Расчет постоянных разниц должен выполняться в следующей
последовательности. Фактические суммы постоянных разниц как по разделу прямых, так
59
и косвенных расходов НУ проходят через алгоритм расчета себестоимости. На выходе

алгоритма в качестве результата имеется одна сумма – постоянные разницы
реализованные.
Расчет временных разниц должен выполняться в следующей последовательности.
Определяется сумма временных разниц по разделу прямых затрат НУ. Далее к ним
добавляется бухгалтерская составляющая временных разниц по разделу косвенных
затрат НУ. Полученное значение проходит через алгоритм расчета себестоимости.
Результат расчета вычитается из налоговой составляющей временных разниц по разделу
косвенных расходов НУ. В итоге формируется одна сумма – временные разницы
реализованные.
В рамках данного решения в целях упрощения общего алгоритма использованы
следующие подходы
а) Расчет постоянных разниц выполняется единой суммой. Аналитика
постоянных разниц по видам затрат имеется только на этапе сбора данных.
б) Алгоритм расчета себестоимости использует те же ссылочные базы, что и для
НУ. Суммы ссылочных баз переносятся из базы данных НУ. Для отдельных этапов
расчета используются ссылочные базы модуля Контроллинг.
в) Расчет временных разниц через алгоритм формирования себестоимости не
выполняется. Сумма временной разницы по себестоимости текущего месяца
формируется как бухгалтерская себестоимость реализованной продукции (дебет
соответствующего 90-го счета) за вычетом суммы прямых расходов НУ, относящихся на
готовую продукцию отгруженную и реализованную, за вычетом суммы постоянных
разниц, относящихся на готовую продукцию отгруженную и реализованную и за
вычетом суммы налоговой составляющей временных разниц по разделу косвенных
затрат по НУ.
С учетом вышеизложенного реализация алгоритма расчета разниц по разделу
себестоимости в рамках данного решения выглядит следующим образом.
1) Сбор данных
В рамках данного этапа, описанного в 6.2, в регистр разниц переносятся:
60
- бухгалтерская составляющая постоянных и временных разниц (из налоговой

базы FI-SL и из Главной книги);
- налоговая составляющая постоянных и временных разниц (из налоговой базы
FI-SL);
- ссылочные базы для расчета (из налоговой базы FI-SL и из Контроллинга).
2) Расчет постоянных разниц
Алгоритм расчета в общем виде повторяет последовательность определения
бухгалтерской себестоимости.
Постоянные разницы по затратам вспомогательных производств и
общепроизводственным перерасчитываются на МВЗ основного производства. Далее
постоянные разницы, накопленные на МВЗ основного производства, перерасчитываются
по видам продукции. Постоянные разницы по затратам, детализированным по видам
продукции проходят последовательно через 3 этапа расчета с выделением
соответствующей суммы остатков:
- на НЗП;
- на готовую продукцию на складе;
- на готовую продукцию отгруженную, но не реализованную.
Сумма постоянных разниц, относящихся на готовую продукцию отгруженную и
реализованную, является реализованными постоянными разницами текущего периода.
3) Расчет временных разниц
Сумма временной разницы по себестоимости текущего месяца формируется как
бухгалтерская себестоимость реализованной продукции (дебет соответствующего 90-го
счета) за вычетом суммы прямых расходов НУ, относящихся на готовую продукцию
отгруженную и реализованную, за вычетом суммы постоянных разниц, относящихся на
готовую продукцию отгруженную и реализованную и за вычетом суммы налоговой
составляющей временных разниц по разделу косвенных затрат по НУ.
4) Проверка результатов расчета временных разниц
61
Для контроля за правильностью расчета суммы реализованных временных разниц

используется дополнительная проверка. Проверяется на истинность следующее
арифметическое выражение.
Временная разница периода
+
налоговая составляющая временных разниц по разделу косвенных затрат по
НУ
=
Временная разница начисленная по разделу прямых затрат по НУ
+
бухгалтерская составляющая временная разница, начисленная по разделу
косвенных затрат по НУ
+
остаток временной разницы предыдущего периода, относящейся на НЗП
-
рассчитанный остаток временной разницы текущего периода, относящейся
на НЗП (как бухгалтерская оценка НЗП за вычетом налоговой оценки и за вычетом
суммы постоянных разниц, относящихся на НЗП)
+
остаток временной разницы предыдущего периода, относящейся на готовую
продукцию на складе
-
на готовую продукцию на складе (как бухгалтерская оценка готовой продукции на
складе за вычетом налоговой оценки и за вычетом суммы постоянных разниц,
относящихся на готовую продукцию на складе)
+
остаток временной разницы предыдущего периода, относящейся на готовую
продукцию отгруженную, но не реализованную
62
-
на готовую продукцию отгруженную, но не реализованную (как бухгалтерская
оценка готовой продукции отгруженной, но не реализованной, за вычетом налоговой
оценки и за вычетом суммы постоянных разниц, относящихся на готовую
продукцию отгруженную, но не реализованную)
В случае истинности данного выражения расчет выполнен правильно.
Для выполнения расчетов в рамках решения используются 2 специальных

регистра (рисунок 6.1):
- регистр расчета разниц по себестоимости;
- регистр хранения остатков расчета.
В качестве инструмента реализации расчетных процедур используются
стандартные функциональности FI-SL: Сведения и Распределения.
Для подтверждения результатов расчетов в рамках решения предлагается
использовать отдельную группу отчетов на Report Painter.
6.4 Подготовка данных для проводок
Данные накопительного регистра налоговых разниц и регистра расчета разниц по

себестоимости переносятся в Регистр разниц ПБУ18 (итоговый). При этом для хранения
постоянных и временных разниц используются разные версии. Именно на основании
данных этого регистра выполняется формирование автоматических проводок сумм
ОНА, ОНО, ПНО в Главную книгу. Перенос сальдо на следующий год сумм
выполняется только для временных разниц (путем выбора значение признака Версия на
селекционном экране запуска отчета).
63
6.5 Формирование проводок в Главной Книге.
По результатам сбора и обработки разниц следует отобразить на

соответствующих счетах Главной книги суммы, приводящие к различиям между
значением налога на прибыль по данным Налогового учета и условным налогом на
прибыль по данным бухгалтерского учета. Реализацию аналитического учета разниц в
рамках программных средств mySAP Business Suite выполнена с использованием
функциональности FI-SL. По этой причине инструмент формирования проводок в
Главной книге обеспечивает реализацию следующих функций:
- определение через режим настроек для комбинации «Объект разницы», «Тип

разницы», «Знак суммы разницы» пары счетов Главной книги: Целевого и
корреспондирующего в рамках выбранной Иерархии разниц для ПБУ 18 и
выбранного плана счетов;
- определение через режим настроек для комбинации «Объект разницы», «Тип

разницы», «Знак суммы разницы» процентной ставки, зависимой от времени,
для целей расчета сумм ПНО, ОНА, ОНО на основании сумм постоянных и
временных разниц; Это необходимо по той причине, что суммы ПНО, ОНА,
ОНО вычисляются как произведение величины соответствующей разницы на
процентную ставку по налогу на прибыль;
- выполнение посредством отдельной программы проводок в Главную книгу на

основании выполненных настроек и на основании дополнительных критериев
отбора, задаваемых на селекционном экране, а также выполнение обратных
проводок или сторнирования проведенных сумм.
На рисунке 6.2 отображен сценарий формирования проводок отложенных

налогов в Главной книге.
Признаки и показатели базы налоговых разниц ПБУ18, такие как:
64
 БЕ
 Период
 Год
 Значение показателя разницы
 Вид разницы
 Знак разницы
 Значение разницы во внутренней валюте БЕ (рубли)
поступают в блок анализа программы формирования отложенных налогов. Туда
же переносятся данные настройки таблицы ставок и корреспонденции счетов для
проводок отложенных налогов. Программный блок анализа, в зависимости от ключа
продуктивный/тестовый прогон формирует либо проводки ГК или выдает статистику
обработки базы разниц относительно таблицы настроек проводок. В любом случае, при
возникновении каких-либо ошибок, программа блокирует продуктивные проводки и
выводит статистическую аналитическую ведомость по возникшим ошибкам. Следуя
концепции формирования отложенных налогов в ГК, программа производит
автоматическое сторнирование проведенных документов первым числом следующего
периода
65
БЕ
Период / год Признаки и
П р и з н а к и и
База Объект разницы показатели

п о к а з а т е л и
разниц Вид разницы

ПБУ18 (НИТ) Знак разницы Программа
Показатель разницы в ВВ (НИТ) формирования
проводок по
Интерфейс настройки
И н т е р ф е й с н а с т р о й к и
Настройки
Н а с т р о й к и отложенным
БЕ % ставка налога
налогам
Объект разницы Период действия
Период / год
БЕ Продуктивный
П р о д у к т и в н ы й Тестовый
Т е с т о в ы й
Объект разницы Целевой счет прогон

п р о г о н прогон
п р о г о н
Вид разницы Корреспонд. счет

Знак разницы
Нет
Блок анализа
Н е т
1. Проводка показателей НИТ в ГК

ошибок
последним числом текущего периода
о ш и б о к
Есть ошибки
Е с т ь о ш и б к и
2. Сторно проводка на первое число

следующего периода
Перенос показателей проводок в базу разниц

ПБУ 18 (FI-SL) 
Рисунок 6.2
66
7 Объем отчетных форм в составе Решения
Отчетность по реализации требований ПБУ18 предназначена для отображения

всех этапов формирования суммы корректирующей проводки по отложенным налогам в
Главной книге. Исходя из этого утверждения следует, что минимально-достаточный
набор отчетных форм состоит их:
 Отчетных форм по формированию базы разниц, в соответствии с ПБУ18
 Отчетных форм по расчетам разниц по разделу себестоимости
 Контрольных отчетных форм, призванных отображать и подтверждать
полноту расчетных процедур ( формула БУ = НУ + ПР + ВР )
 Ведомостей просмотра базы разниц и списков первичных документов,
формирующих разницы.
Отчетные по формы по результатам сбора и обработки разниц в FI-SL

Для отражения результатов сбора и обработки данных следует реализовать
отчетные формы:
- подтверждающие достоверность и полноту собранных данных,
- отражающие промежуточные результаты процедур расчета;
- отражающие суммы для выполнения проводок в Главной книге

Для реализации отчетных форм в необходимом объеме используется
инструментарий Report Painter и SAP Query, что дает возможность решения задачи без
дополнительного программного кода.
Отчетные по формы по результатам расчетам разниц по разделу

себестоимости
По данному разделу состав отчетности должен обеспечивать отражение всей
последовательности расчетов, начиная со сбора фактических данных и заканчивая
итоговыми результатами. С учетом этого следует реализовать отчетные формы:
67
- отражающие фактические значения разниц по разделу себестоимости;
- отражающие промежуточные результаты процедур расчета постоянных

разниц (распределение сумм разниц общепроизводственных затрат на МВЗ
основного производства; расчет сумм разниц по видам продукции;
определение остатков разниц, относящихся на НЗП, готовую продукцию на
складе, готовую продукцию отгруженную, но не реализованную);
- отражающие итоговые результаты процедур расчета постоянных разниц,

признаваемых в текущем периоде;
- отражающие результаты вычисления и проверку сумм временных разниц,

признаваемых в текущем периоде.
Для реализации отчетных форм в необходимом объеме используется
инструментарий Report Painter, что дает возможность решения задачи без
дополнительного программного кода.
Контрольный отчет по выполненным проводкам в Главной книге в части

сравнения сумм с данными в FI-SL
Для контроля за правильностью отражения результатов сумм ПНО, ОНА, ОНО на
счетах Главной Книги предполагается перенести проведенные суммы в FI-SL с
использованием транзакции GCU1 (Перенос документов Финансовой Бухгалтерии) и
отразить их на отдельном показателе разниц (Y1).
После этого посредством отчета следует выполнить сопоставление базы разниц в
FI-SL и сумм проведенных ПНО, ОНА, ОНО на счетах Главной книги на предмет
возможных расхождений по причинам:
- неполная настройка привязки Объектов разниц к счетам Главной книги;
- выполнение программы проводок с некорректными параметрами запуска;
- выполнение по счетам Главной книги не только автоматических, но и

ручных проводок.
68
На основании результатов выполнения отчета пользователь должен иметь

возможность сформировать полный перечень расхождений с детализацией по
показателю разницы и Счету Главной книги.
Ведомости просмотра показателей ПБУ18

В соответствии с последовательностью закрытия периода и года, после
проведения всех процедур по формированию показателей разниц ПБУ18 необходимо
выполнить анализ (интерпретацию) полученных результатов средствами оперативной и
аналитической отчетности, т.е. отчетными регистрами. Отчетные регистры приведенные
выше, статичны по форме, т.е. имеют ограниченный и фиксированный набор строк и
столбцов, на пересечении которых отражается тот или иной показатель. Для полного
раскрытия источников формирования этих показателей необходимы ведомости – формы
отчетности, представляющие собой списки неограниченной длинны по строкам и с
фиксированным набором столбцов. При работе с ведомостями необходимо иметь
возможность проведения произвольной группировки, сортировки и подведения итогов
для различных признаков и показателей.
Также важно реализовать возможность экспорта ведомостей во внешние файлы
типовых форматов, поддерживаемых системой R/3.
В качестве инструмента реализации ведомостей используется инструментарий
SAP Query.
Формат основного отчета по результатам сбора разниц приведен в Приложении 1

к данному документу.
69
8 Дополнения в процедуре Закрытия периода в связи с реализацией

требований ПБУ 18
Использование решения по реализации требований ПБУ 18 влечет за собой внесение

изменений в общую последовательность закрытия периода в системе.
Этапы закрытия периода в системе:
- предварительное закрытие периода в бухгалтерском учете;
- закрытие периода в налоговом учете (расчет налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль).
Дополнительные этапы закрытия периода в связи с использованием решения по
реализации требований ПБУ 18:
- выявление, сбор и классификация разниц между бухгалтерским и налоговым
учетом;
- выполнение дополнительных расчетных процедур по разделу себестоимости;
- выполнение проводок в Главной Книге (ОНО, ОНА, ПНО)
- проверка текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского и налогового
учетов
- полное закрытие периода в бухгалтерском учете.
Т.е. в рамках данного решения присутствует необходимость реализации отдельной
процедуры по формированию проводок в Главной книге.
Для выполнения завершительных проводок, отражаемых на счетах Главной книги,
предполагается использовать программу J_3RF_TAX_PBU18_DATA_POST «Проводка
налоговых разниц в ГК». Данная программа должна быть включена в процедуру закрытия
периода в FI.
Данная программа анализирует данные, собранные в итоговом регистре «Регистр
ПБУ18:База разниц» в зависимости от элемента разниц, вида разниц (временные,
постоянные), знака итоговой суммы разниц. На основе данного анализа и предварительных
настроек, в которых указаны управляющие параметры для проводок по ГК выполняются
проводки документов (в последний день отчетного периода), отражающие рассчитанные
70
значения отложенных налоговых активов и обязательств и постоянных налоговых

обязательств. Данные проводки нужны для корректного составления внешней отчетности:
Баланса, Формы№2, а также служат для проверки корректности расчета налога на прибыль. В
день, следующий за отчетной датой, данные проводки сторнируются.
8.1. Рекомендации по процедуре закрытия периода в FI
В процедуре закрытия периода запуску программы формирования проводок по

налоговым разницам должны предшествовать:
- Закрытие процедур Контроллинга (т.к. эти действия затрагивают формирование
значений в регистрах налогового учета, и соответственно влияют на определение
результатов для проводок ОНА, ОНО, ПНО)
- Должны быть выполнены все стандартные процедуры закрытия FI, влияющие на
формирование финансового результата
- Для прозрачности проверки расчетов рекомендуется выполнить «закрытие» 90-х и
91-х счетов, т.е. определить финансовый результат за период
- Должен быть открыт период проводки, в котором будет проводиться документ
сторно начисления ОНА, ОНО, ПНО для соответствующих счетов
- Должен быть сформирован регистр итоговых значений, на основании которых
производится расчет сумм ОНА, ОНО, ПНО
- Перед запуском программы должны быть произведены все необходимые
настройки для проводок
8.2. Настройки, необходимые для выполнения программы формирования

проводок налоговых разниц в ГК
Настройка выполняется через транзакцию J3RPBU18RA «Присвоение ставок и счетов

к ЭНР».
Для настройки используется диалоговая структура в виде дерева для используемой
иерархии разниц. Объем настрое включает следующие этапы:
71
- выбор для каждого кода объекта разниц процентной ставки, которая участвует в
расчете ОНА, ОНО, ПНО с указанием срока ее действия
- выбор План для проводок по ГК
- определение конкретных счетов.
При определении счетов следует учесть следующие требования:
- в качестве «Корреспондирующего счета» всегда используется счет 68*
- в качестве «Целевого счета» используются счета 09* (ОНА), 77*(ОНО), 99* (ПНО)
Таким образом, при таких параметрах настройки, проводки документов всегда
должны содержать 68* счет (рекомендуется один счет для облегчения проверки корректности
настроек и прогона).
Счета 09* (для проводки ОНА) или 77*(для проводки ОНО) определяются
программой для элементов налоговых разниц, содержащих признак «временные» в
зависимости от знака суммы, хранящейся в регистре итоговых значений:
Если сумма в регистре по данному элементу положительна, то выполняется проводка
ОНА, т.е. в настройке указывается в качестве целевого счета и для проводки используется
счет отложенных активов – 09*.
Если сумма в регистре по данному элементу отрицательна, то выполняется проводка
ОНО, т.е. в настройке указывается в качестве целевого счета и для проводки используется
счет отложенных активов – 77*.
Именно для целей корректной отработки данной программы в плане счетов для счетов
09* и 77* предусмотрены зеркальные синтетические счета (за исключение разниц, по
которым в принципе не может быть сформирована проводка ОНО). При этом
предполагается, что на конец периода может быть выполнена проводка либо ОНА (в случае,
если сумма в регистре по элементу положительна), либо ОНО (в случае, если сумма в
регистре по элементу отрицательна). Не выполняется по одному элементу проводка
начисления ОНА и ОНО развернуто!
Счет 99* (для проводки ПНО) определяются программой для элементов налоговых
разниц содержащих признак «постоянные», при этом в зависимости от знака суммы,
72
хранящейся в регистре итоговых значений, будет определяться по Дт99* или по Кт99*

пойдет проводка ПНО:
Т.е. независимо от знака суммы в регистре, будет выполнена проводка ПНО. В случае
положительной суммы проводка пойдет по Дт99*, в случае отрицательной – по Кт99*
8.3. Запуск программы формирования налоговых разниц
Принцип работы данной программы аналогичен стандартной идеологии SAP и во

многом соответствует работе со стандартными программами, например, SAPF100, SAPF101.
Все входные данные и параметры проводок документов должны быть указаны на

селекционном экране.
Важные управляющие параметры:
- рекомендуется активировать опцию «Значения нарастающим итогом», которая
позволяет использовать в качестве базовой суммы для проводок значения за все
периоды с 0 по текущий период. Только при активации данного параметра
значения проводок по Главной книге будут вычислены корректно.
- Параметр «Сгенерировать проводки» должен быть активирован для отработки
программы в продуктивном режиме. После активации этого параметра будут
проведены документы по Главной книге при условии корректной настройки всех
параметров.
- Параметр «Оценка для подготовки баланса» рекомендуется активировать при
закрытии года. В этом случае проводка документа сторно для ПНО (признак –
постоянные в элементах разниц) производиться не будет.
Во время выполнения программа анализирует не были ли уже проведены документы
за данный период по данным элементам налоговых разниц, а также проверяет полноту
настроек для выполнения проводок.
73

Язык

Solution PB18 Ru

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Solution PB18 Ru

Оригинальное название:

Загружено:

Авторское право:

Типовое проектное решение по реализации

требований ПБУ 18/02 в среде продуктов mySAP

Основные понятия, термины и сокращения

Понятие / термин Сокращение Описание термина

Понятие / термин Сокращение Описание термина

Иерархия элементов Реализованная в системе mySAP Business Suite

Понятие / термин Сокращение Описание термина

8 Дополнения в процедуре Закрытия периода в связи с реализацией требований

ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и

В соответствии с ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и

1 Основные методологические подходы, использованные при

1.1. Подход к расчету постоянных, временных разниц, связанных с

Для целей налогового учета не принимается амортизация с сумм переоценки ОС.

Кроме различий в первоначальной стоимости временные разницы могут быть

Поскольку через механизм амортизации возникают и погашаются все разницы в

При реализации (прочем выбытии) амортизируемого имущества, по которому на

Если объект реализуется с убытком по данным налогового учета (убыток

При «перемещении» амортизируемого объекта из одного раздела учета

1.2. Подход к расчету постоянных и временных разниц, связанных с

Постоянные и временные разницы в суммах расходов, начисленных в дебет счета

Поэтому для расчета налога на прибыль и отложенных налогов виды затрат

Разницы, связанные с нормируемыми расходами, возникают в размере

1.3. Расчет прочих постоянных, временных разниц (выручка; операционные

Постоянные и временные разницы вычисляются сравнением показателя дохода

1.4. Формирование проводок отложенных налогов, постоянных налоговых

По результатам расчета временных разниц текущего отчетного периода по

При определении архитектуры и функционального объема Решения по ПБУ 18

- в качестве объекта учета для целей технической реализации используется не

- по разделу основных средств следует обеспечить раздельный учет постоянных

- в качестве источников формирования разниц в системе используются

- при реализации решения следует обеспечить аналитический учет разниц в

Реализация требований ПБУ18 в среде MySAP Business Suite выполняется с

1) Редактор иерархии объектов налоговых разниц.

2) Специальные Регистры (FI-SL).

3) Основные средства (FI-AA).

4) Отчеты, разработанные на ABAPе.

5) Отчеты, разработанные на Report Painterе и SAP Query..

На рисунке 2.1 представлена схема взаимодействия технических компонентов и

По разделу Основных средств создаются дополнительные области оценки:

- бухгалтерского учета без постоянных разниц (реальная) – необходима для

- постоянных разниц (производная) – как разность (область оценки

- временных разниц (производная) – как разность (область оценки

Начиная с версии 4.7 для производных областей оценок в системе имеется

В качестве базы-источника данных для вычисления налоговых разниц,

Данный вариант решения выбран в связи с тем, что:

 Для формирования показателей объектов налоговых разниц существует

налоговой декларации и налоговых регистров в соответствии с требованиями

 Заполнение базы разниц ПБУ18 осуществляется значительно быстрее, в

 В процессе реализации максимально используются стандартные инструменты

- налоговая составляющая разниц;

- бухгалтерская составляющая разниц;

- проводки амортизации по счетам Главной книги для области оценки

- ссылочные базы для расчетов по разделу себестоимости.

Часть бухгалтерских составляющих налоговых разниц могут отсутствовать в базе

- бухгалтерская составляющая разниц;

- ссылочные базы для расчетов по разделу себестоимости (распределение

3 Реализация структуры разниц в соответствии с требованиями

С целью реализации требований ПБУ 18/02 программными средствами MySAP

Таблица 3.1 Принципы кодировки разниц

@@-**-**-**… Раздел учета разниц:

Знак Признаки группировки

**-@@-**-**… Классификация разниц в соответствии с детализацией

**-**-@@-**… Классификация разниц в соответствии с детализацией

**-**-**-@@… Классификация разниц в соответствии с детализацией

@@---**… Раздел учета разниц:

-@@--**… Классификация разниц в соответствии с детализацией

--@@-**… Классификация разниц в соответствии с детализацией

--**-@@… Классификация разниц в соответствии с детализацией