Вы находитесь на странице: 1из 22

www.pwc.

ru/internalaudit

Максимальное
повышение
эффективности
внутреннего
аудита
Исследование современного
состояния профессии внутреннего
аудитора, 2013
Дополнительный
отчет по
результатам
опроса российских
респондентов
Апрель 2013
Введение
Специалисты PwC уже в течение 9 лет проводят международный
опрос на тему «Современное состояние профессии внутреннего
аудитора», и последние три года мы готовим дополнительный
отчет к основной публикации по результатам опроса российских
респондентов. В настоящем документе представлены основные
результаты опроса российских респондентов в сравнении с
ответами зарубежных представителей профессии внутреннего
аудитора.
Во многих отношениях российские организации сталкиваются с
теми же задачами и вопросами в области внутреннего аудита, что
и их зарубежные коллеги:
- у руководства организации и совета директоров не совсем
единое понимание ценности и результатов работы службы
внутреннего аудита, и складывается впечатление, что члены
совета директоров, вероятно, соглашаются на меньшее;
- службы внутреннего аудита зачастую имеют ограниченные
возможности, испытывают нехватку ресурсов и кадров,
обладающих специальными знаниями и навыками, чтобы
эффективно работать в условиях постоянно изменяющейся
Наталья Данилкина структуры и характера рисков;
Директор, руководитель практики
по предоставлению услуг в - внутренним аудиторам по-прежнему с трудом удается
области внутреннего аудита значительно увеличить свой вклад в развитие компании,
PwC в России особенно в вопросах, выходящих за рамки их традиционной
сферы деятельности.

При этом указанные выше трудности многократно возрастают в


условиях российской бизнес-среды:
- недостаточно конструктивное взаимодействие с советами
директоров и комитетами по аудиту в контексте развития
корпоративного управления;
- отсутствие отлаженной системы управления рисками в масштабе
всей организации, в рамках которой должна осуществляться
операционная деятельность;
- отсутствие / недостаточное использование специального
программного обеспечения в области внутреннего аудита и
инструментария для анализа данных, которые могли бы
повысить эффективность работы;
- острая нехватка сотрудников, обладающих необходимыми
знаниями и опытом, и низкий уровень профессиональной
квалификации.
Лучшие российские службы внутреннего аудита, которые
действуют в организациях, демонстрирующих свою
приверженность передовой практике корпоративного управления,
выступают лидерами в условиях периода поступательного
развития профессии внутреннего аудитора в России. Цель
настоящей публикации PwC в России, тесно увязанная с усилиями
по подготовке наших ведущих отраслевых публикаций,
проведением ежемесячных внешних семинаров и конференций по
этой тематике и высокоэффективными инновационными
подходами к обслуживанию клиентов, состоит в том, чтобы
всемерно содействовать развитию профессии внутреннего
аудитора в России, принести ощутимую пользу нашим клиентам и
стране, в которой мы работаем.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 1


Содержание

1. Согласованность подходов и действий


1.1. Риск-ориентированное планирование работы службы внутреннего
аудита 3
1.2. Информационное взаимодействие

2. Возможности
2.1. Использование информационных технологий
2.2. Аналитическая обработка данных 7
2.3. Методология и профессиональные квалификации

3. Вклад в деятельность организации


3.1. Тенденции формирования бюджетов службы внутреннего аудита
3.2. Роль внутреннего аудита в повышении эффективности деятельности 11
компаний

4. Возможности
4.1. Повышение эффективности в рамках всего спектра подходов к
выполнению работы 14
4.2. Инструментарий сопоставительного анализа

5. Участники 18

Наша команда 20

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 2


Согласованность
подходов и действий
Глобальная картина

Основные заинтересованные стороны не имеют единого понимания того, на каких


вопросах служба внутреннего аудита должна сосредоточить свои усилия и какие
результаты можно ожидать от ее работы.
В частности, 79% членов советов директоров признают значительный вклад службы
внутреннего аудита в деятельность своей организации, в то время как среди
представителей исполнительного руководства эту позицию поддерживают лишь 44%
респондентов. Руководство компаний ожидает повышения эффективности работы
внутренних аудиторов!

1
PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 3
Мнение российских участников опроса
1.1. Риск-ориентированное планирование работы службы внутреннего аудита
Оптимальный способ обеспечения согласованности ожиданий заинтересованных сторон в
отношении планирования работы внутреннего аудита состоит в формировании согласованного
подхода к оценке рисков в масштабе всей организации.

Мы задали вопрос: «Имеется ли в Вашей компании Россия: Периодичность уточнения и доработки Ваших
планов внутреннего аудита с учетом рисков (ДНП = данные
надежная основа для оказания клиентам не предоставлены)
высококачественных услуг с учетом рисков?»

• Почти 40% участников опроса уточняют и ДНП


дорабатывают свою оценку рисков и план работы два
По необходимости
раза в год. Большинство представителей служб
внутреннего аудита делают это на ежегодной основе. Ежемесячно
• 85% руководителей службы внутреннего аудита,
Ежеквартально
отвечавших на этот вопрос, сказали, что они
разрабатывают риск-ориентированный годовой план Дважды в год
внутреннего аудита на основании документально
оформленной оценки ключевых бизнес-рисков. Этот Ежегодно
показатель сопоставим с данными, опубликованными 0% 20% 40%
в отчете Института внутренних аудиторов о
результатах опроса 2011 года применительно к России.

Другие страны: Периодичность уточнения и доработки


Для многих российских руководителей служб Ваших планов внутреннего аудита с учетом рисков
внутреннего аудита сложность в планировании
состоит в том, что у руководства компаний
Прочее
отсутствует общий подход к выявлению и оценке Не знаю
рисков. Таким образом, даже если внутренние
Недоступно в масштабах
аудиторы проводят свою собственную оценку исследования
рисков, эта работа проводится без серьезного Нет ответа
участия и поддержки со стороны высшего Раз в месяц
руководства.
Четыре раза в год
Хотя большинство российских респондентов
отметили, что они подготавливают и уточняют Два раза в год
свои планы на регулярной основе, вопрос Один раз в год
заключается в том, в какой степени руководство
компаний вовлечено в этот процесс.

Придерживаются ли основные заинтересованные стороны службы внутреннего


аудита в Вашей организации единой оценки наиболее важных рисков?

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 4


Мнение российских участников опроса
1.2. Информационное взаимодействие
Согласованность подходов и ожиданий зависит от наличия регулярного и содержательного
информационного взаимодействия с заинтересованными сторонами. Мы задали вопрос: «С какой
регулярностью Вы взаимодействуете с советом директоров и комитетом по аудиту своей
компании?»

а) Информационное взаимодействие с комитетом по аудиту


• Лишь 64% руководителей службы внутреннего аудита, которые дали ответ на этот вопрос, встречаются с
председателем комитета по аудиту ежеквартально, а большинство из оставшейся части респондентов
проводят такие встречи реже.
• Это значительно меньшая периодичность встреч по сравнению с результатами опроса руководителей
служб внутреннего аудита, 19% из которых встречаются с председателем комитета по аудиту своей
компании ежемесячно.
• Вместе с тем руководители службы внутреннего аудита, представляющие банки, финансовые учреждения
или зарегистрированные на биржах компании, встречаются с председателем комитета по аудиту своей
компании ежеквартально.

Россия: Регулярность, с которой руководители Другие страны: Регулярность, с которой


служб внутреннего аудита встречаются с руководители служб внутреннего аудита
высшим руководством (ДНП – данные не встречаются с председателем комитета по
предоставлены) аудиту

ДНП Прочее
Прочее Нет ответа
Встреч нет Встреч нет
Ежегодно Ежегодно
Раз в квартал Ежеквартально
Ежемесячно Ежемесячно
Раз в неделю
Раз в неделю
0% 20% 40% 60% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%

Имеете ли Вы необходимый уровень взаимодействия с


председателем комитета по аудиту Вашей компании и оказывает
ли он должную поддержку Вашей службе?

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 5


Мнение российских участников опроса
1.2. Информационное взаимодействие
Согласованность подходов и ожиданий зависит от наличия регулярного и содержательного
информационного взаимодействия с заинтересованными сторонами. Мы задали вопрос: «С какой
регулярностью Вы взаимодействуете с советом директоров и комитетом по аудиту своей
компании?»

б) Взаимодействие с исполнительным руководством компании


• Из числа руководителей служб внутреннего аудита, ответивших на этот вопрос, 64% еженедельно
встречаются со своими генеральными, финансовыми директорами и прочими представителями
исполнительного руководства. Такая ситуация более характерна для банков и финансовых учреждений.
• 81% руководителей служб внутреннего аудита (включая всех респондентов сектора финансовых услуг)
активно участвуют в заседаниях исполнительного руководства своих компаний.

Россия: Регулярность, с которой руководители служб Другие страны: Регулярность, с которой


внутреннего аудита встречаются с исполнительным руководители служб внутреннего аудита
руководством (ДНП – данные не предоставлены) встречаются с исполнительным руководством

ДНП Прочее
Прочее Нет ответа
Встреч нет
Встреч нет
Ежегодно
Ежегодно
Раз в квартал
Ежемесячно Ежеквартально

Раз в неделю Ежемесячно

0% 20% 40% 60% Раз в неделю


0% 10% 20% 30% 40% 50%

Россия: Руководители служб внутреннего аудита Другие страны: Руководители служб внутреннего
активно участвуют в заседаниях исполнительного аудита активно участвуют в заседаниях
руководства исполнительного руководства

1%
19%
Не знаю
41% Нет

58% Без ответа

Да
Yes Да
81% 0%

Из сравнительных данных по другим странам можно сделать вывод о том, что


зарубежные руководители служб внутреннего аудита встречаются с
председателями комитетов по аудиту чаще, чем их коллеги из России, то есть
обычно более 5 раз в год.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 6


Возможности

Глобальная картина

Больше всего возможностей для совершенствования было выявлено по трем


направлениям деятельности внутреннего аудита:
• эффективное использование технологий, например аудиторского программного
обеспечения и современных систем анализа данных;
• привлечение, обучение и поиск специалистов необходимой квалификации,
соответствующей профилю рисков организации;
• обеспечение качества и внедрения инноваций.

2
PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 7
Мнение российских участников опроса
2.1. Использование информационных технологий

Мы задали вопрос: «Используете ли Вы технологии для повышения эффективности деятельности


службы внутреннего аудита?»

Программное обеспечение для автоматизации внутреннего аудита

• Из всех участников, ответивших на этот вопрос, Россия: Использование программного обеспечения


только 43% пользуются системой автоматизации для автоматизации процессов внутреннего аудита
внутреннего аудита. Это:
а) сопоставимо с уровнем, зафиксированным в
исследовании по России, проведенном
Да
Институтом внутренних аудиторов в 2011 году, 43% Yes
но 57%
б) меньше по сравнению с результатами опроса No
руководителей компаний из других стран за Нет
2012 год, согласно которым примерно 60%
служб внутреннего аудита используют
программное обеспечение для автоматизации Другие страны: Использование программного
внутреннего аудита. обеспечения для автоматизации процессов
внутреннего аудита

С ростом и усложнением структур российских Нет ответа


компаний вопросы аудита становятся все более Не знаю
С исключительной
сложными. эффективностью
Чтобы быть эффективной, службе внутреннего Очень эффективно
Достаточно эффективно
аудита необходимо подробно обсуждать и
Ни хорошо, ни плохо
тщательно согласовывать вопросы с линейным
Достаточно плохо
руководством и незамедлительно доводить
Очень плохо
необходимую информацию до сведения Крайне плохо
руководства всех уровней, вплоть до совета
директоров. 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

Подготовка и изменение множества различных


версий одного и того же материала для
различных целевых аудиторий может отнять у
специалистов службы внутреннего аудита
большое количество времени, не повышая
результативности их работы.
Российских специалистов в
Самой главной задачей для повышения
области внутреннего аудита
эффективности работы департаментов /
отличает от их международных
отделов внутреннего аудита российских
компаний является нахождение путей коллег то, что они реже
совершенствования процессов учета и используют программное
отчетности. обеспечение для целей
внутреннего аудита.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 8


Мнение российских участников опроса
2.2. Анализ данных
Мы задали вопрос: «Используете ли Вы анализ данных?»
а) 86% респондентов ответили, что они используют анализ данных в определенной степени.
б) 57% респондентов ответили, что они используют анализ данных при выполнении всех или большинства
аудиторских проектов.
в) Результаты опроса показывают, что использование анализа данных внутренними аудиторами едва ли зависит
от размера компании или департамента / отдела внутреннего аудита, от сектора, в котором действует
компания, или от наличия листинга.
г) Большинство участников опроса (79%) сказали нам, что у них есть планы расширения практики анализа
данных, однако при этом они еще не разработали четкий, официально принятый план внедрения такой
практики.

Россия: Степень использования анализа данных Другие страны: Степень использования анализа
службами внутреннего аудита в России (ДНП – данных службами внутреннего аудита в России
данные не предоставлены)

ДНП Нет ответа

Совсем не используется
Не использовалось, или же не привело
к положительным результатам Аналитическая обработка данных применяется
на некоторых проверках с ограниченным
Использовалось в ходе нескольких успехом
конкретных проверок Применяется на некоторых проверках
Использовалось в ходе нескольких с успехом
конкретных проверок Аналитическая обработка хорошо развита,
Интегрировано, применяется на всех эффективно управляется и используется
проверках Аналитика интегрирована во все аспекты
аудиторской практики
0% 20% 40% 0% 10% 20% 30% 40% 50%

Россия: Степень использования анализа данных Другие страны: Планы использования анализа
службами внутреннего аудита в России (ДНП – данных службами внутреннего аудита в России в
данные не предоставлены) будущем

ДНП

Нет

Да- разработка плана


Да- существует формальный
план
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Анализ данных рассматривается как важный процесс широким кругом зарубежных


респондентов, однако немногие компании регулярно используют эту практику (всего 31%
служб внутреннего аудита, представленных в опросе). На основании их ответов можно
заключить, что руководители российских служб внутреннего аудита в большем объеме
используют аналитическую обработку данных по сравнению с их зарубежными коллегами.
Отражают ли наши результаты опроса в России реальную картину или же это лишь общее
восприятие, основанное на ощущениях?

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 9


Мнение российских участников опроса
2.3. Методология и профессиональные квалификации
Мы задали вопрос: «Имеется ли в Вашей службе внутреннего аудита закрепленная в документах
методология проведения аудита и применяете ли Вы международные стандарты качества?»
• 86% руководителей службы внутреннего аудита, Россия: В рамках программы непрерывного
отвечавших на этот вопрос, используют стандарты повышения качества получена внешняя оценка
ИВА и закрепленные в документах политику, качества деятельности службы внутреннего
аудита
процедуры и методологию для обеспечения
качества и последовательного осуществления
деятельности в области внутреннего аудита. 29%
• Вместе с тем менее 30% респондентов отметили, Да
Yes
что их служба внутреннего аудита прошла No
Нет
процедуру внешней оценки качества для 71%
определения действительного уровня соблюдения
стандартов Института внутренних аудиторов и
соответствия ее деятельности ожиданиям
заинтересованных сторон в отношении качества и
характера предоставляемых услуг (примечание:
аналогичный показатель в зарубежных компаниях
значительно выше - 64%).

в) А также: «Имеют ли Ваши сотрудники дипломы, подтверждающие их профессиональную


квалификацию?»
Россия: В рамках программы непрерывного
• В среднем от 20% до 29% сотрудников служб повышения качества получена внешняя оценка
внутреннего аудита, представленных в опросе, качества деятельности службы внутреннего
имеют сертификаты / дипломы CIA, ACCA или аудита (ДНП – данные не предоставлены)
CIMA, что отражает рост числа
квалифицированных специалистов по ДНП
сравнению с результатами опроса Института Менее 5% группы ВА
внутренних аудиторов за 2011 г. Однако этот Между 5 и 9%
показатель значительно ниже соответствующего Между 10 и 19%
мирового показателя: по данным за 2012 год, Между 20 и 29%
71% внутренних аудиторов имеют сертификаты / Между 30 и 50%
дипломы, подтверждающие их Более 50%
профессиональную квалификацию.
0% 10% 20% 30% 40% 50%

Количество российских внутренних аудиторов, имеющих профессиональные


квалификации, значительно ниже международного уровня.
Получаете ли Вы поддержку от основных заинтересованных сторон в Вашей
работе по непрерывному совершенствованию деятельности службы
внутреннего аудита и повышению уровня профессиональной квалификации
Ваших сотрудников?

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 10


Вклад службы внутреннего аудита в деятельность
организации

Глобальная картина
По мере того, как компании стремятся повышать свою результативность, чтобы более
эффективно бороться с постоянно меняющимися рисками, служба внутреннего аудита
вынуждена прилагать все больше усилий для того, чтобы соответствовать этим
тенденциям.
Менее 50% руководителей считают, что служба внутреннего аудита в их компании
успешно действует по восьми основным направлениям, которые формируют основу
деятельности такой службы.

3
PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 11
Мнение российских участников опроса
3.1. Каковы тенденции формирования бюджетов внутреннего аудита

Мы спросили участников опроса об их планах относительно составления бюджета для службы


внутреннего аудита на 2013 год.
• По сравнению с 2012 годом руководители служб внутреннего аудита в среднем ожидают увеличения
финансовых бюджетов своих компаний в 2013 году. В большинстве случаев такой рост составит от 6 до 10%.
• Это в очередной раз подтверждает тенденцию, описанную в нашем опросе ИВА за 2011 год: тогда
большинство участников отметили, что их бюджет год от года увеличивается.
• В целом данный результат совпадает с международными тенденциями (см. сопоставительные таблицы
ниже).

Россия: В рамках программы непрерывного Другие страны: Как, по Вашему мнению, изменится
повышения качества получена внешняя бюджет службы внутреннего аудита на 2013 год по
оценка качества функции внутреннего сравнению с бюджетом 2012 года?
аудита (ДНП – данные не предоставлены)
Нет ответа
ДНП Данные отсутствуют
Снижение более чем на 20% Не знаю
Увеличение на 21% и более
Снижение на 11-20% Увеличение на 11-20%
Снижение на 6-10% Увеличение на 6-10%
Увеличение на 1-5%
Снижение на 1-5% Без изменений
Без изменений Сокращение на 1-5%
Сокращение на 6-10%
Повышение на 1-5% Сокращение на 11-20%
Повышение на 6-10% Сокращение на 21% и более

Повышение на 11-20%
Повышение на более чем 20% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

Поддерживают ли заинтересованные стороны вашей компании увеличение инвестиций в те


направления, где существует наибольшая потребность во внутреннем аудите:
а) эффективное использование технологий, например, аудиторского программного
обеспечения и современных систем анализа данных;
б) привлечение, обучение и поиск специалистов необходимой квалификации,
соответствующей профилю рисков организации;
в) содействие повышению качества и внедрению инноваций.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 12


Мнение российских участников опроса
3.2. Роль внутреннего аудита в повышении эффективности
деятельности компаний
Основной вопрос заключается в том, насколько можно повысить эффективность за такую цену?
Мы задали вопрос: «В каких областях Ваша служба внутреннего аудита создает дополнительную
стоимость? В каких областях, на Ваш взгляд, можно было бы дополнительно повысить
эффективность?»

a) Результативность: положительные
тенденции Полученный результат весьма интересен,
поскольку зарубежные представители профессии
• На основании отзывов о работе, полученных внутреннего аудитора называют именно эти три
руководителями служб внутреннего аудита, аспекта в качестве основных проблемных областей
функции внутреннего аудита работают своей работы.
эффективно и создают дополнительную
стоимость в трех следующих областях: Соответствуют ли представления
а) инвестиции во взаимоотношения с руководителей служб внутреннего аудита о своей
заинтересованными сторонами компании; работе представлениям заинтересованных сторон
б) работа с ключевыми рисками компании; о работе этой службы?
в) содействие повышению качества и внедрению
инноваций.

б) Результативность: что необходимо


улучшить Ниже описаны ключевые направления, постоянно
создающие трудности для сотрудников служб
• Руководители служб внутреннего аудита, в
внутреннего аудита российских компаний:
свою очередь, указали на следующие
направления, по которым требуется • Бóльшая ориентация на умение решать
повышение результативности: проблемы и развитие этого навыка у внутренних
аудиторов.
а) обеспечение большей ориентации на
качество обслуживания; • Использование технологий в целях повышения
б) использование технологий в целях качества администрирования аудита, а также
повышения эффективности и качества эффективности и точности аудиторской
операций; работы.
в) привлечение, обучение и (или) поиск • Нехватка персонала, крайняя необходимость в
квалифицированных специалистов по обучении сотрудников всех уровней (не просто
внутреннему аудиту. разовые курсы, а обучение без отрыва от работы
под руководством опытных коллег).

Будучи руководителем службы внутреннего аудита, ориентируете ли Вы себя и свою рабочую группу
на создание дополнительной стоимости для Вашей организации?

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 13


Возможности
Глобальная картина
Мы свели воедино глобальные результаты нашего анализа на простой схеме,
которая показывает возможности для развития внутреннего аудита. Мы
расширили схему, включив в нее дополнительную информацию по российским
компаниям.

Нереализованный
потенциал
Доверенный Результаты исследования
консультант
показали следующее: когда
Понимание Понимание заинтересованные стороны
идеи идеи отмечали, что, по их
мнению, внутренний аудит
Фокус на Фокус на Фокус на
решение решение решение
приносит значительную
проблемы проблемы проблемы пользу, услуги
Источник Источник Источник Источник предоставлялись на другом
Культурный гарантий гарантий гарантий гарантий
барьер
уровне.
Предоставление Предоставление Предоставление Предоставление Предоставление
гарантий гарантий гарантий гарантий гарантий

Составление каталога исключений

Объективное подтверждение информации

Координация управления рисками предприятия Дополнительный вклад

Инициативные предложения
и рекомендации

4
Бизнес-
партнерство

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 14


Мнение российских участников опроса
4.1 Повышение эффективности в рамках всего спектра подходов
к выполнению работы

Как и их зарубежные коллеги, российские На следующей странице мы приводим описание


представители функций внутреннего аудита 8 основных составляющих ревизионной
создают дополнительную стоимость по деятельности, которые фактически являются
целому спектру направлений. В отличие от эквивалентами 8 основных направлений,
зарубежных служб внутреннего аудита, формирующих основы деятельности любой службы
российские службы начинают работу на внутреннего аудита. Сотрудники российских служб
уровне, отличном от международных внутреннего аудита редко начинают изучение
стандартов, потому им сначала необходимо международных стандартов аудита с чистого листа.
преодолеть определенный культурный Твердая приверженность традиционной
барьер (см. предыдущую таблицу). Этот ревизионной деятельности помогает им понять
культурный барьер является наследием особенности применения передовых
советских времен, ведь именно тогда международных стандартов.
внутренний аудит определялся более узким
понятием «ревизионной деятельности».

Результаты нашего международного исследования показали следующее: когда


заинтересованные стороны отмечали, что, по их мнению, внутренний аудит приносит
значительную пользу, услуги предоставлялись на качественно другом, более
масштабном уровне.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 15


Мнение российских участников опроса
4.2. Из нашего опыта существует 8 основных направлений
традиционной ревизионной деятельности, которые отличают ее
от международного опыта.

1. Цель внутреннего аудита заключается в 5. Внутренние аудиторы должны быть


определении случаев мошенничества и независимыми
нарушений политики компании с помощью В частности, (a) они не могут быть назначены из общего
подробных тестов по существу в целях кадрового резерва организации и не могут быть
наказания лиц, допустивших правонарушения. переведены с должности внутреннего аудитора на
Функция внутреннего аудита не отвечает за проверку другую должность в рамках такого резерва; (б) они
систем внутреннего контроля, направленных на никаким образом не должны сотрудничать с
повышение эффективности процессов. проверяемыми лицами, например для решения
возникающих проблем.
2. Использование суждений не входит в
обязанности внутреннего аудитора. 6. Внутренний аудит не предназначен для
Принцип экстраполяции применяется для того, чтобы предоставления консультаций.
избежать привязки к конкретным фактам. Выставление Предоставление консультаций подразумевает (а)
приоритетов входит в обязанности вышестоящего крайне тесные взаимоотношения с руководством,
органа, которому подотчетны аудиторы. Обработка исключающие профессиональный подход, (б)
результатов может создать риск того, что службу применение суждений, (в) ориентацию на риски
внутреннего аудита могут обвинить в сотрудничестве с будущих периодов, (г) трактовку определенных фактов.
подозреваемым в целях сокрытия фактов от Каждый из этих аспектов является нарушением
вышестоящего органа. Отчет по внутреннему аудиту стандартов внутреннего аудита.
должен представлять собой необработанный и
неранжированный по приоритетности список 7. Внутренний аудит не предназначен для
нарушений. Объем отчета является ключевым получения аудиторской уверенности.
показателем эффективности функции внутреннего В соответствии с международной практикой службы
аудита. внутреннего аудита пользуются доверием сотрудников
своих организаций. Их деятельность направлена на то,
3. Концепция уровня существенности не имеет чтобы подтвердить наличие такого доверия в
отношения к внутреннему аудиту. перспективе. Российские службы внутреннего аудита не
Все нарушения являются в равной степени серьезными. пользуются доверием сотрудников своих организаций.
Их деятельность направлена на то, чтобы найти
4. Будущие риски не являются конкретными основания, подтверждающие обоснованность такого
фактами, а потому не должны рассматриваться недоверия.
в ходе внутреннего аудита.
Объем работы по внутреннему аудиту должен быть 8. Международные стандарты аудита не
ограничен изучением документально подтвержденных действуют в России.
свидетельств и текущей деятельности. Это происходит из-за «специфичности» российской
действительности, которую западные аудиторы не
могут понять.

Таким образом, нет ничего удивительного в том, что в очень редка практика
проведения внутреннего аудита совместно с внешними фирмами, столь
обычная для развитых стран.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 16


Мнение российских участников опроса
4.3. Инструментарий сопоставительного анализа

Следующие вспомогательные инструменты помогут вам сравнить вашу функцию внутреннего аудита с
российскими и зарубежными компаниями и определить способы создания дополнительной стоимости.

Возможные
Сопоставление с
направления для Три основных действия, которые
Сопоставление с результатами
Ваша создания вы предпримете в 2013 году для
Область анализа результатами международного
компания дополнительной повышения эффективности
исследования PwC исследования ИВА
стоимости работы вашей функции ВА
GAIN 2012
силами ВА

1. Согласованность подходов и действий Действие 1:


1.1 Подготовка плана аудита, основанного на анализе рисков, 85% (Да) 92% (Да)
проведенном в ходе документируемой проверки рисков бизнеса

1.1.2 Частота обновления плана проверки Ежегодно 77% Ежегодно


4% Дважды в год
16% Ежеквартально
или чаще

1.2 Руководители служб внутреннего аудита участвуют в заседаниях 81% (Да) Нет данных
исполнительного руководства

2. Возможности
2.1. Использование автоматизированного аудиторского программного 57% (Нет) 59 % (Да) Действие 2:
обеспечения и электронных рабочих документов

2.2 Применение анализа данных для выполнения внутреннего аудита Применяется в ходе 61% (Регулярно
большинства проверок применяется)

2.2.1 Планируется в будущем расширить сферу применения анализа 79% (Да) Нет данных
данных
2.3 Применение профессиональных стандартов ИВА в целях 86% (Да) Нет данных
управления внутренним аудитом

2.3.1 Наличие задокументированных политики, процедур и 86% (Да) Нет данных


методологии для функции внутреннего аудита

2.3.2 В рамках программы непрерывного повышения качества 30% (Да) 64% (Да)
получена внешняя оценка качества деятельности службы внутреннего
аудита
Действие 3:

3. Вклад в деятельность организации


3.1 Затраты: планируемое изменение финансового бюджета по Увеличится на 6-10% в год
внутреннему аудиту в 2013 году (по сравнению с 2012 годом)

3.2 Повышение эффективности деятельности компании


3.2.1 Три основные области, в которых деятельность функции 1. 1. Инвестиции во Нет данных
внутреннего аудита наиболее успешна и создает максимальную взаимоотношения с
добавленную стоимость 2. заинтересованными сторонами
2. Ориентация на наиболее
3. критические риски компании
3. Содействие повышению
качества и внедрению инноваций

3.2.2 Три ключевых направления, на которые службам внутреннего 1. 1. Обеспечение большей Нет данных Действие 4:
аудита стоит обратить внимание, чтобы повысить свою ориентации на качество
эффективность и приносить большую пользу 2. обслуживания
2. Использование технологий в
3. целях повышения
эффективности и качества
операций
3. Привлечение, обучение и
(или) поиск квалифицированных
специалистов по внутреннему
аудиту

4. Перспективы развития Действие 5:


4.1 Рассматривали ли вы возможность получения предложения от
внешнего поставщика услуг по внутреннему аудиту о сотрудничестве с
вашей внутренней службой?

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 17


Участники

5
PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 18
Российские участники опроса

В настоящем отчете представлены результаты глобального исследования, которое проводилось фирмой PwC в
ноябре и декабре 2012 года. В исследовании приняли участие российские коммерческие компании.

Глобальное исследование предназначено для того, чтобы помочь его участникам и заинтересованным
сторонам оценить состояние своих функций внутреннего аудита и эффективности их работы в компании, а
также сопоставить полученный результат с результатами других компаний.

Ответы на вопросы в ходе исследования были предоставлены в основном руководителями функций


внутреннего аудита.

Анализ участников исследования


a) Отрасль

• Компании из всех отраслей экономики


6%

EUM
(ТЭК и горнодобывающая отрасль)
25% 38%
(Финансовые услуги)
FS
(Производство потребительских товаров и промышленной
CIPS
продукции, сектор услуг)
TICE
(Технологии, информация, телекоммуникации и развлечения)
31%

б) Годовая выручка
• Крупный и малый российский бизнес

> 50США
> 50 млрд долл. bn
$ 20долл.
20–50 млрд - 50США
bn
10–19,9 $ 10 -долл.
млрд 19.9США
bn
$ 5долл.
5–9,9 млрд - 9.9bn
США

$ 1долл.
1–4,9 млрд - 4.9bn
США

< $ 1США
< 1 млрд долл. bn

0% 10% 20% 30% 40%

в) Листинг на фондовой бирже


• 50% участников исследования зарегистрированы на российской фондовой бирже;
• 31% участников зарегистрированы на международных фондовых биржах (например,
в США или Великобритании).

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 19


Наша команда
Результаты нашего исследования указывают на общую нехватку опытных специалистов по
внутреннему аудиту в России. При этом руководители служб внутреннего аудита все в большей степени
вынуждены применять современные методы аудита и технологии, стремясь к повышению
эффективности работы
В штате фирмы PwC в России состоит более 100 Преимущества косорсинга
экспертов по вопросам аудита рисков, 30 из которых • Работа с отделом внутреннего аудита компании и ее
обладают обширным профессиональным опытом в руководством в целях общей оценки рисков,
области внутреннего аудита. служащей основой для составления плана внутреннего
Наши специалисты могут работать на различных проектах, аудита, которым руководствуется правление компании.
начиная с индивидуальных заданий и заканчивая • Помощь в разработке плана аудита, который позволяет
полномасштабными длительными проектами на основе получить уверенность относительно рисков в
косорсинга. соответствии с задачами акционеров (т. е. решение
стратегических, операционных, технологических,
Мы убеждены, что наши эксперты по внутреннему аудиту
финансовых вопросов, а также проблем соблюдения
обладают всеми необходимыми знаниями и навыками, чтобы
нормативно-правовых требований).
помочь вашей функции внутреннего аудита в разрешении
трудностей, с которыми она сталкивается. Мы считаем, что • Обеспечение эффективной интеграции работы по
наиболее эффективный способ решения таких проблем — это внутреннему аудиту с прочими функциями, отвечающими
косорсинг. Данная схема позволяет нашей проектной группе за аудит, соблюдение нормативно-правовых требований и
работать совместно с вашим отделом внутреннего аудита контроль, в целях устранения продублированных
над проектами в области внутреннего аудита и осуществлять функций или брешей в системе контроля.
соответствующее планирование. • Повышение эффективности за счет стандартизации
аудиторской методологии и инструментария.
Затраты на косорсинг
• Помощь в процессе внедрения аудиторского
В России бытует мнение, что услуги внешних поставщиков программного обеспечения, что поможет ускорить ход
услуг по внутреннему аудиту существенно более дорогие, проверок и повысить эффективность аудита.
нежели работа внутренней службы. Считается также, что
• Поддержка ваших сотрудников в процессе сосредоточения
внешние поставщики абсолютно не понимают особенности
ограниченных ресурсов на направлениях, имеющих
компаний, аудитом которых занимаются. Тем не менее
особую важность для компании.
российские компании крайне редко принимают решение
проверить эти утверждения на практике. • Более эффективное комплектование рабочей
Когда компании анализируют затраты, приходящиеся на их группы — PwC может привлекать различных
корпоративные функции внутреннего аудита, они зачастую специалистов на несколько дней по мере необходимости
игнорируют такие сопряженные расходы, как налог на фонд (нет необходимости держать таких работников на
оплаты труда, накладные издержки, стоимость оборудования и постоянной оплате).
офисного пространства и т. д. Кроме того, компании не • Повышение качества и эффективности за счет
обращают внимания на различные потери, связанные, применения международной методологии PwC в области
например, с текучестью персонала и стоимостью подбора внутреннего аудита.
новых сотрудников, отпусками, больничными, затратами • Применение инновационных технологий, включая
времени и средств на обучение персонала, проблемами методы анализа данных и эффективные метрики,
внутреннего администрирования и общего времени простоя отражающие уровень результативности.
функции. Наконец, компании не принимают во внимание • Сопоставление процессов с передовой практикой с
гораздо более высокую стоимость времени работы помощью специального инструмента PwC (Global Best
руководителей, которое уходит на урегулирование вопросов, Practices®).
связанных с аудитом, устранение несущественных или
• Помимо этого, PwC может поделиться свежим взглядом на
неправильно истолкованных проблем. Когда речь заходит о
общую организацию и роль службы внутреннего аудита, а
добавленной стоимости, которую компании могли бы
также помочь определить возможности для создания
получить, многие даже не представляют возможности,
дополнительной стоимости.
которыми они могли бы воспользоваться.
Фирма PwC в России готова выполнить такую
Наиболее эффективным способом проверки этих
работу. В распоряжении фирмы имеются
утверждений является направление запроса на
специалисты, которые справятся с этими задачами
предложение об оказании услуг в области косорсинга.
на самом высоком уровне качества.

Принимая во внимание текущее состояние профессии внутреннего аудитора в России, которое мы


описали в настоящем документе, мы считаем, что настало время, когда аудиторские комитеты каждой
крупной компании могли бы по крайней мере рассмотреть возможность направления запроса таким
внешним поставщикам услуг, как PwC, на предоставление услуг по внутреннему аудиту по схеме
косорсинга. Это позволит компаниям проверить, может ли новый подход и свежий взгляд на состояние
внутреннего аудита обеспечить дополнительную стоимость их бизнесу.

PwC | Исследование современного состояния профессии внутреннего аудитора, 2013 - Россия 20


Контактная информация

Майкл Херл
Партнер
Руководитель отдела анализа и контроля рисков в России
Тел.: +7 (495) 223-5039
michael.hurle@ru.pwc.com

Наталья Данилкина
Директор
Услуги в области внутреннего аудита
Тел.: +7 (495) 287-1163
natalie.danilkina@ru.pwc.com

Жан-Пьер Гаритт
Старший советник
Услуги в области внутреннего аудита
Тел.: +7 (495) 287-1163
jean-pierre.garitte@ru.pwc.com

www.pwc.ru/internalaudit
PwC в России (www.pwc.ru) предоставляет услуги в области аудита и бизнес-консультирования, а также налоговые и юридические
услуги компаниям разных отраслей. Более 2 300 человек в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Казани, Новосибирске,
Краснодаре, Воронеже, Южно-Сахалинске и Владикавказе используют свои знания, богатый опыт и творческий подход для
разработки практических советов и решений, открывающих новые перспективы для бизнеса. Международная сеть фирм PwC
объединяет более 180 000 специалистов из158 стран мира.

© 2013 «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.» Все права защищены.


Под «PwC» понимается компания «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.» или, в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в
глобальную сеть PricewaterhouseCoopers International Limited. Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом.