Вы находитесь на странице: 1из 31

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение


высшего образования
«Воронежский государственный технический университет»

Строительный факультет

Кафедра кадастра недвижимости, землеустройства и геодезии

Курсовая работа
по дисциплине: «Государственное регулирование экономических процессов»
на тему: «Оценка риска кредитоспособности заемщика коммерческим
банком»

Выполнил: студент группы мЭУС - 181


Коростелева А.П.
Проверил: проф. Трухина Н.И.

Воронеж
2020
Оглавление
Введение...................................................................................................................3
I. Теоретическая часть..........................................................................................4
Налогообложение в Российской Федерации........................................................4
Налог на прибыль организации.............................................................................8
Налог на добавленную стоимость.......................................................................12
Земельный налог....................................................................................................17
Налог на имущество юридических лиц...............................................................20
II. Практическая часть...........................................................................................23
Заключение............................................................................................................28
Список использованной литературы...................................................................30
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги —
основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется для экономического воздействия
государства на общественное производство, его динамику и структуру, на
состояние научно- технического прогресса.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно -
правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются
взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности
с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с
вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется
внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных
инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна так как
правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом
успешного решения проблем стоящих перед страной.
Поставленная цель достигается путем решения ряда взаимосвязанных
задач:
1. Изучить методы налогообложения.
2. Раскрыть сущность процесса взыскания налогов.
3. Оценить риск кредитоспособности заемщика коммерческим банком.

3
I. Теоретическая часть
Налогообложение в Российской Федерации
В Российской Федерации федеральными налогами и сборами
признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате
на всей территории России. Соответствующие налоговые поступления могут
быть направлены как в федеральный, так и в региональный бюджет.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
(п. 1 ст. 8 НК РФ).
Внутреннее содержание налогов проявляется через четыре важнейших
функции:
1) обеспечение финансирования государственных расходов –
фискальная функция;
2) государственное регулирование экономики – регулирующая
функция;
3) поддержание социального равновесия путем изменения соотношения
между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания
неравенства между ними – социальная функция;
4) контроль за соблюдением налогового законодательства –
контрольная функция.
Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она
характерна для всех государств во все периоды их существования и развития.
Фискальная функция – это изъятие части доходов предприятий и граждан для
содержания государственного аппарата, обороны страны и той части
непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников
доходов. С помощью реализации данной функции на практике формируются
государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия

4
для функционирования государства. Основная задача выполнения
фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов
всех уровней.
Регулирующая функция имеет особое значение в современных
условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства
на экономические и социальные процессы. Данная функция связана с
распределением налоговых платежей между юридическими и физическими
лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его
территориальными образованиями. Через уровень налогового бремени она
позволяет регулировать доходы разных групп населения и бизнеса.
Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему
налоговых платежей и сборов.
Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и
регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и
поимущественного налогов. Посредством налогов в государственном
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
экономических и социальных проблем, финансирование крупных
межотраслевых, комплексных целевых программ (научно-технических и др.).
Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при
этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к
малоимущим слоям населения.
Контрольная функция имеет две составляющие: – контроль
своевременности и полноты налоговых поступлений в бюджет – реализуется
налоговыми органами государства через систему налоговых проверок; –
сопоставление фактических налоговых поступлений с потребностями
государства в финансовых ресурсах, реализуется на государственном уровне.
На основании полученных результатов вносятся изменения в налоговую
систему государства.
Каждый налог должен быть определен, то есть должны быть
определены налогоплательщики и элементы налога, а именно: 1) объект

5
налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая
ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок уплаты налога. 7) сроки
уплаты налога.
Классификацией налогов называют их группировку по какому-либо
признаку.
В основе каждой классификации лежит совершенно определенный
классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к
определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или
источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых
платежей, какой-либо другой признак.
Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
• прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества
(налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на
имущество, транспортный налог, налог на землю);
• косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров,
работ и услуг. Конечным плательщиком таких налогов выступает
потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2. По виду используемой налоговой ставки налоги подразделяются на:
• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в
фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества (НДФЛ, налог
на прибыль организаций);
• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом
налоговой базы (подоходные налоги в развитых странах);
• регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом
налоговой базы (страховые взносы);
• твердые – это налоги, величина ставки которых устанавливается в
абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы (акцизы,
таможенные пошлины).
3. По назначению различают:

6
• общие налоги – поступления от них не закреплены за отдельными
направлениями расходов государства (налог на прибыль организаций, НДС,
НДФЛ);
• специальные налоги – имеют целевое назначение (транспортный
налог, страховые взносы).
4. По субъекту уплаты выделяют:
• налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ);
• налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль
организаций);
• смешанные налоги, уплачиваемые и юридическими, и физическими
лицами (транспортный налог, НДС).
5. По объекту налогообложения разделяют:
• имущественные налоги;
• ресурсные налоги (земельный налог, НДПИ);
• налоги, взимаемые от выручки или дохода (налог на прибыль
организаций, НДФЛ);
• налоги на потребление (НДС, акцизы).
6. По источнику уплаты существуют:
• налоги, относимые на индивидуальный доход (НДФЛ);
• налоги, относимые на издержки производства и обращения (налог на
имущество организаций);
• налоги, относимые на финансовые результаты (налог на прибыль
организаций);
• налоги, взимаемые с выручки от продаж (НДС, акцизы).
7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
• собственные (закрепленные) налоги – поступают в конкретный
бюджет и не перераспределяются (НДС, налог на имущество организаций);
• регулирующие налоги – распределяются между несколькими
бюджетами (НДФЛ и налог на прибыль организаций).
8. По срокам уплаты:

7
• периодические (их еще называют регулярные или текущие) – это
налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в
установленные законом сроки (НДС, акцизы);
• срочные (их еще называют разовые) – это налоги, уплата которых не
имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при
наступлении определенного события или совершения определенного
действия.
9. По уровню государственного управления:
• федеральные – налоги, поступающие в Федеральный бюджет РФ;
• региональные – налоги, поступающие в региональные бюджеты РФ;
• местные – налоги, поступающие в местные бюджеты РФ.
10. По способу обложения:
• по декларации;
• у источника (НДФЛ);
•по уведомлению (земельный, транспортный, налог на имущество
физ.лиц).
Налог на прибыль организации
Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к
числу федеральных налогов.
Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ
через постоянные представительства и (или) получающие доходы от
источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся
иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в
отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи.

8
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций
признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет
собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных
расходов. Требования к налоговому учету отличаются от требований к
бухгалтерскому учету. В этой связи необходимо различать определения
доходов, используемые в целях ведения бухгалтерского учета и в целях
налогообложения, а также различать состав доходов.
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом
признается календарный год.
К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации
товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и
внереализационные доходы.
Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации
товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее
приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При
определении доходов из них исключают налоги, предъявленные
налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные
пошлины и др.).
Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией
(перечислены в ст. 250 НК РФ). К ним относятся, например, штрафы, пени;
основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное
пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с
истечением срока исковой давности.
Перечень доходов, не учитываемых в качестве облагаемых налогом на
прибыль, перечислен в ст. 251 НК РФ (40 пунктов). Этот перечень является
закрытым (налогоплательщики не могут дополнить его по своему
усмотрению). К таким доходам относится, например: имущество, полученное
по предоплате в залог; имущество, полученное в пределах первоначального

9
взноса; имущество в виде безвозмездной помощи; средства, полученные по
договору кредита.
Расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под
обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и
внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на
следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда,
амортизационные отчисления и прочие расходы. Не вся сумма расходов
организации учитывается целях налогообложения: часть расходов
нормируется, то есть в качестве расходов учитывается сумма, не
превышающая установленных нормативов.
Внереализационные расходы: расходы на содержание помещения по
договору аренды расходы по долговым обязательствам.
Убытки прошлых налоговых периодов: суммы дебиторской
задолженности, нереальной к взысканию, потери от брака и др.
Для обеспечения равномерного включения расходов в налоговую базу
по данному налогу, организации могут создавать резервные фонды.
Например, резервы на ремонт основных средств, резервы по сомнительным
долгам и др.
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду
деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик

10
вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в
предыдущем налоговом периоде.
По налогу на прибыль организаций установлены следующие ставки:
• общая ставка налогов;
• налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных
с деятельностью в РФ через постоянное представительство;
• по доходам, полученным в виде дивидендов;
• по доходам, полученным по операциям с отдельными видами
долговых обязательств;
• по прибыли Центрального банка РФ.
Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%, зачисляется в
федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 17%, – в бюджеты
субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в
бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для
отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая
ставка не может быть ниже 13,5%. Все налоги, начисленные по ставке кроме
общей, зачисляются только в доход федерального бюджета.
Различаются два метода признания доходов и расходов – кассовый и
метод начисления. Методом начисления называется метод, при котором
доходы (расходы) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели
место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных
средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. По
кассовому методу датой получения дохода признается день поступления
имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения
задолженности иным способом. Кассовый метод могут применять
организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма
выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость
не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Если в течение налогового
периода выручка все же окажется больше 1 млн. руб., налогоплательщику

11
придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода
методом начисления.
Пример:
Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:
Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
Размер амортизации – 70 000 руб.;
Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому
получила 40 000 руб. процентов;
Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000
– 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709
000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20%
= 141 800 руб.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к числу
федеральных налогов.
Плательщиками налога являются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ,
определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
К объектам налогообложения относятся следующие операции:
• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,
• передача имущественных прав;
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

12
(в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на
прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В ст. 146 п. 2 НК РФ перечислены операции, не признаваемые
объектом налогообложения (9 пунктов).
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от уплаты налога, если за три предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
В ст. 149 НК РФ перечислены операции, освобождаемые от
налогообложения. К таким операциям относятся, например: – реализация
жизненно необходимой медицинской техники; – услуги, определенные
перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому
страхованию; – услуги скорой медицинской помощи; – услуги, оказываемые
беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим
больным; – услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
проведению занятий с несовершеннолетними детьми в секциях; – услуги по
перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего
пользования; – реализация предметов религиозного назначения; –
выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за
счет средств бюджетов, – услуги организаций отдыха и оздоровления детей
(всего 54 пункта).
Налоговая база для НДС определяется как стоимостной показатель
облагаемых налогом операций. Формирование налоговой базы:
выручка от реализации товаров (работ, услуг) устанавливается из всех
доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных

13
товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах,
в том числе оплата ценными бумагами.
суммы, полученные в виде % по векселям, по товарному кредиту в
части превышающей размер % , рассчитанный, исходя из ставки
рефинансирования Центробанка.
страховые выплаты по договорам страхового риска.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам
налогового периода.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц; для
налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки
от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2
млн. руб., − квартал.
В бюджет вносится сумма НДС, соответствующая разнице между
налогом, исчисленным по операциям, признаваемым объектом
налогообложения, и суммой налоговых вычетов.
Вычетам подлежат следующие суммы налогов: • предъявленные
налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг);
• предъявленные покупателю продавцом товаров (работ, услуг) в
бюджет в случае возврата этих товаров (отказа от работ, услуг);
• уплаченные по расходам на командировки, представительским
расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций;
• исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей,
полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, товары
(работы, услуги) должны быть оплачены, оприходованы и быть
производственного назначения, объекты основных средств введены в
эксплуатацию, а сырье и материалы отпущены в производство.
НДС 0%

14
От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в
стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на
логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В
частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:
Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной
таможенной зоны;
Международная доставка всеми видами транспорта с конечным
пунктом получения находящимся за пределами РФ;
Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций
проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее
обслуживания;
Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных
дипломатических представительств
Передача в пользование судоходного транспорта построенного и
зарегистрированного в РФ.
Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой
налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов
экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для
отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических
важных сфер деятельности.
Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0
процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет
документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и
экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от
таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая
сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.
НДС 10%

15
Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные
группы социально значимой продукции потребляемой населением. В
частности, ставка охватывает следующие группы товаров:
Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца,
растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи,
диабетические продукты питания и т.д.;
Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и
швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные
принадлежности, гигиенические изделия;
Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что
содержат материалы рекламного или эротического характера;
Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия
медицинского назначения для домашнего применения или использования в
клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных
производителей.
Запланированное на 2019 год повышение ставки не коснулось
продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в
дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных
слоев населения.
НДС 20%
20 % взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в
перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для
производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не
осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено
тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту
взимается с внутренних продаж.
Пример:
 ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс.
шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог

16
в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с
учетом налога?
Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):
55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.
Посчитаем НДС от суммы:
5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.
Вычислим сумму с НДС:
5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.
Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного
расчета налога:
5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.
Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно
указать:
стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
НДС 20% — 1 100 000 руб.,
итого с НДС — 6 600 000 руб.
Земельный налог
Платежи за пользование землей состоят из земельного налога и
арендной платы. Земельный налог в РФ относится к числу местных налогов.
Плательщиками земельного налога признаются организации и
физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми
объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору
аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (а также городов

17
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории
которого введен налог.
В статье 389 НК РФ перечислены земельные участки, которые не
признаются объектом налогообложения, среди них:
– земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством РФ;
– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами
культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список
всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами
археологического наследия;
– земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны,
безопасности и таможенных нужд;
– земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством РФ, занятые находящимися в государственной
собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка.
Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами
представительных органов муниципальных образований, но не могут
превышать:
• 0.3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и
инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса;
предоставленных для личного подсобного хозяйства;
• 1.5% в отношении прочих земельных участков.
Для ряда категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается
на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч руб.:

18
– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные
кавалеры ордена Славы;
– инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой
деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени
ограничения способности к трудовой деятельности;
– инвалиды с детства; – ветераны и инвалиды Великой Отечественной
войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий и другие категории
налогоплательщиков.
Определенные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты
земельного налога, среди них:
– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции РФ
– в отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и
учреждения функций;
– организации в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего пользования;
– религиозные организации – в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения; –
общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
– в отношении земельных участков, используемых ими для
осуществления уставной деятельности;
– организации народных художественных промыслов – в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования
народных художественных промыслов и используемых для производства и
реализации изделий народных художественных промыслов;

19
– физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам
Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины
таких народов
– в отношении земельных участков, используемых для сохранения и
развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Сумма арендной платы и сроки уплаты указываются в договоре на
аренду земли, заключенным между арендатором и арендодателем.
Пример:
Земельный участок со стоимостью по кадастру 205 000 рублей, не
являющийся участком для сельского хозяйства, участком жилого фонда или
обороны, в 2016 году являлся собственностью продавца с января по март (3
месяца). Далее он продал его покупателю.
Расчет налога в таком случае выполняется следующим образом:
Для продавца: земельный налог = 205000 х 1,5% / 12 х 3 = 768,75
рублей.
Для покупателя: земельный налог = 205000 х 1,5% / 12 х 9 = 2306,25
рублей.
Налог на имущество юридических лиц
Налог на имущество организаций относится в РФ к числу
региональных налогов.
Налогообложение имущества предприятий осуществляется по
принципу резидентства.
Налогоплательщиками признаются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через
постоянные представительства и (или) имеющие в собственности
недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ
и в исключительной экономической зоне РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся
организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в

20
городе Сочи. Перечень организаций, освобожденных от налогообложения
имущества, перечислен в ст. 381 НК РФ (14 пунктов).
К таким организациям относятся, например, организации уголовно-
исполнительной системы, религиозные организации; общероссийские
общественные организации инвалидов; имущество коллегий адвокатов и
юридических консультаций; имущество государственных научных центров.
Объектами налогообложения для российских организаций
признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,
признается недвижимое имущество, относящееся к объектам основных
средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,
признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным
иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество
и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения по данному налогу:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные
объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в
которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней
служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской
Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы

21
имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его
остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения
бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления
суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее
число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде,
увеличенное на единицу.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут
превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или)
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Пример:
Компания находится в Москве и не имеет в собственности
недвижимость в других регионах РФ. Облагаемые объекты оцениваются по
средней стоимости: по итогам первого квартала – 3 251 700 руб.; полугодия –
2 694 000 руб.; девяти  месяцев – 2 082 000 руб. Среднегодовая стоимость
составляет 2 675 900 руб. Объекты облагаются по ставке 2,2%.
Авансовые платежи составили: по итогам первого квартала: 3 251 700
руб. × 2,2% : 4 = 17 884 руб.;
полугодия: 2 694 000 руб. × 2,2% : 4 = 14 817 руб.;
девяти месяцев: 2 082 000 руб. × 2,2% : 4 = 11 451 руб.
Налог на имущество к уплате по итогам года: 2 675 900 руб. × 2,2% –
17 884 руб. – 14 817 руб. – 11 451 руб. = 14 718 руб.

22
II. Практическая часть
Тема: «Оценка риска кредитоспособности заемщика коммерческим
банком».
Исходные данные бухгалтерского баланса предприятия, тыс. руб.
Период
Статьи баланса
2016г. 2017г. 2018г.
Денежные средства (стр.260) 9575 12441 11089
Запасы (стр.210) 149674 160255 155055
Налог на добавленную стоимость по
5500 1284 1275
приобретенным ценностям (стр.220)
Дебиторская задолженность сроком до 12
79496 64650 58938
месяцев с отчетной даты (стр.240)
Дебиторская задолженность сроком свыше 12
361 988 1326
месяцев отчетной даты (стр.230)
Краткосрочные финансовые вложения: в том
числе в государственные ценные бумаги 3011 3034 2781
(стр.250)
Прочие оборотные активы (стр.270)
Оборотные активы (стр.290) 158945 167088 157977
Внеоборотные активы (стр.290) 247532 251029 201053
Капитал и резервы (стр.490) 262337 268047 280931
Непокрытый убыток (стр.475) 1448 1188 4048
Долгосрочные обязательства (стр.590) 4048 4050 4447
Заемные краткосрочные средства (стр.610) 103301 57039 56523
Кредиторская задолженность (стр.620) 40283 58198 56846
Задолженность учредителям (стр.630) 585 936 1144
Доходы будущих периодов (стр.640)
Резервы предстоящих расходов и платежей и
277 187 187
прочие краткосрочные пассивы (стр.650,660)
Прибыль (убыток) до налогообложения
30131 51839 30486
(стр.140 ф.2)
Определить:
1. Наиболее ликвидные активы (А1);
2. Быстрореализуемые активы (А2);
3. Медленно реализуемые активы (А3);
4. Наиболее срочные обязательства (П1);
5. Краткосрочные пассивы (П2);
6. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал.);
7. Коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности (Кбл.);
8. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл.);
9. Коэффициент отношения собственных и заемных средств (Кс/з.);
10.Коэффициент рентабельности (Крент.);

23
11.Класс заемщика для каждого рассчитанного коэффициента;
12.Итоговый класс кредитоспособности заемщика на основе расчета
показателя кредитоспособности (S).
Решение
1. Определяем ликвидные активы (А1):
А1=стр.250+стр.260
А12016=3011+9575=12586
А12017=3 034+12441=15475
А12018=2781+11089=13870
2. Определяем быстрореализуемые активы (А2):
А2=стр.240
А22016=79496
А22017=64650
А22018=58938
3. Определяем медленно реализуемые активы (А3):
А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270
А32016=149674+5500+230=155535
А32017=160255+1284+988=162527
А32018=155055+1275+1326=157656
4. Определяем наиболее срочные обязательства (П1):
П1=стр.620
П12016=40283
П22017=58198
П32018=56846
5. Определяем краткосрочные пассивы (П2):
П2=стр.610+стр.630+стр.660
П22016=103301+585+277=104163
П22017=57039+936+187=58162
П22018=56523+1144+187=57854
6. Определяем коэффициент абсолютной ликвидности (Кал.):

24
А1
Кал= П1+П2 ,

12586
Кал2016=40283+104163 =0,0871
15475
Кал2017=58198+58162 =0,1330
13870
Кал2018=56846+57854 =0,1209

7. Определяем коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности


(Кбл.):
А1+ А 2
Кбл= П1+П2 ,

12586+79496
Кбл2016=40283+104163 =0,6375
15475+64650
Кбл2017=58198+58162 =0,6886
13870+58938
Кбл2018=56846+57854 =0,6348

8. Определяем коэффициент текущей ликвидности (Ктл.):


А1+ А 2+ А 3
Ктл= П1+П2 ,
12586+79496+155535
Ктл2016=40283+104163 =1,7143
15475+64650+162527
Ктл2017=58198+58162 =2,0854
13870+58938+157656
Ктл2018=56846+57854 =2,0093

9. Определяем коэффициент отношения собственных и заемных


средств (Кс/з.):
стр.490-стр.475
Ксз= стр.590+стр.610+стр.620+ стр .630 ,

262337-1448
Ксз2016=4048+103301+40283+585 =1,7602
268047-1188
Ксз2017=4050+57039+58198+936 =2,2197
280931-4048
Ксз2018=4447+56523+56846+1144 =2,3275

10. Определяем коэффициент рентабельности (Крент.):

25
стр.140 ф.2
Крент= стр.290+стр.190 ,

30131
Крент2016=158945+247532 =0,0741
51839
Крент2017=167088+251029 =0,1240
30486
Крент2018=157977+201053 =0,0849

11. Определим класс заемщика для каждого рассчитанного


коэффициента.

Таблица 1 - Разбивка показателей на категории в зависимости от их


фактических значений
Коэффициенты 1 2 3
Кал 0,2 и выше 0,15 - 0,2 менее 0,15
Kбл 0,8 и выше 0,5 - 0,8 менее 0,5
Kтл 2,0 и выше 1,0 - 2,0 менее 1,0
Kcз 1,0 и выше 0,7 - 1,0 менее 0,7
Kрент 0,15 и выше менее 0,15 нерентаб.
Таблица 2 – Расчёт суммы баллов для 2016 года
Фактическое Вес Расчёт суммы
Показатель Категория
значение показателя баллов
Кал 0,0871 3 0,11 0,33
Kбл 0,6375 2 0,05 0,1
Kтл 1,7143 2 0,42 0,84
Kcз 1,7602 1 0,21 0,21
Kрент 0,0741 2 0,21 0,42
Итого 1 1,9

Таблица 2 – Расчёт суммы баллов для 2017 года


Фактическое Вес Расчёт суммы
Показатель Категория
значение показателя баллов
Кал 0,1330 2 0,11 0,22
Kбл 0,6886 2 0,05 0,1
Kтл 2,0854 1 0,42 0,42
Kcз 2,2197 1 0,21 0,21
Kрент 0,1240 2 0,21 0,42

26
Итого 1 1,37
Таблица 2 – Расчёт суммы баллов для 2018 года
Фактическое Вес Расчёт суммы
Показатель Категория
значение показателя баллов
Кал 0,1209 3 0,11 0,33
Kбл 0,6348 2 0,05 0,1
Kтл 2,0093 1 0,42 0,42
Kcз 2,3275 1 0,21 0,21
Kрент 0,0849 2 0,21 0,42
Итого 1 1,48
Устанавливается 3 класса заемщиков:
первого класса - кредитование которых не вызывает сомнений;
второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;
третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.
Сумма баллов S влияет на рейтинг Заемщика следующим образом:
S = 1 или 1,05 - Заемщик может быть отнесен к первому классу
кредитоспособности;
S больше 1,05, но меньше 2,42 - соответствует второму классу;
S равно или больше 2,42 - соответствует третьему классу.

Заключение
Согласно полученным данным, кредитование требует взвешенного
подхода, так как заёмщик относится ко 2 классу кредитоспособности.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности на 2016 год равен 0,087.
К 2017 году он вырастает до 0,1330 и в 2018 году снижается до 0,1209. Во
всех случаях, коэффициент меньше 0,2 ,что свидетельствует о
невозможности немедленной оплаты догов деньгами фирмы или средствами,
полученными от реализации ценных бумаг, т. е. о неплатежеспособности
компании. Считается, чем выше коэффициент абсолютной ликвидности, тем
более платежеспособно предприятие, однако превышение индекса 0,5

27
говорит о нерациональной структуре капитала, т. е. о высокой доле
бездействующих активов (денег на счетах), не участвующих в обороте, что
ведет к утрате части прибыли.
2) Коэффициент быстрой ликвидности на 2016 год равен 0,6375. В
2017 году он принимает значение 0,6886 и в 2018 году снижается до 0,6348.
С 2016 по 2017 год произошёл рост коэффициента, что свидетельствует
о росте платежеспособности и возможности погасить текущие обязательства
с помощью быстрореализуемых активов.
С 2017 года по 2018 год коэффициент снижается и это говорит о
снижении платежеспособности предприятия и возможности расплатиться по
долговым обязательствам.
3) Коэффициент текущей ликвидности активно повышается с 2016
года по 2017 год с 1,7143 по 2,0854. Но с 2017 года по 2018 года снизился до
2,0093, но по сравнению с 2017 годом остаётся высоким и показывает
способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за
счёт только оборотных активов. Чем больше значение коэффициента, тем
лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не
все активы можно продать в срочном порядке.
4) Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств
(коэффициент финансового риска) 1,7602, 2,2197 и 2,3275 соответственно по
годам. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой
независимости, снижение риска финансовых затруднений в будущих
периодах. Такая тенденция повышает гарантированность организациям своих
обязательств.
5) Коэффициент рентабельности в 2016 году равен 0,0741, в 2017
году 0,1240, в 2018 году 0,0849.
Показатели рентабельности должны иметь тенденцию на увеличение и
стремиться к максимуму, что является положительным моментом, поэтому
анализируя данные показатели, можно сделать следующий вывод:
• Заёмщик функционирует себе в прибыль.

28
• Заёмщик способен к самостоятельному покрытию расходов
прибылью
• Показатель имеет тенденцию к повышению.
Заёмщику был присвоен 2 класс кредитоспособности, исходя из
рассчитанных данных.

29
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года
N 146-ФЗ
2. Банковское дело: Дополнительные операции для клиентов: Учеб. / Под
ред.А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2010.
3. Беляев РС. Проблемы оценки кредитоспособности заемщиков //
Управление корпоративными финансами. - 2010.
4. Банковские операции: учеб. пособие / под. ред. Ю.И. Коробова. - М.:
Магистр, 2013.
5. Банковское дело: учебник / под редакцией профессора В.И. Колесникова,
профессора Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2014.
6. Банковское дело: стратегическое руководство / под ред.В. Платонова - 2-ое
издание. - М.: Издательство "Консалтбанкир", 2011.
7. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.
- М.: Логос, 2012.
8. Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка. -
М.: Банковское дело, 2012.
9. Гулд У. Банковское дело: стратегическое руководство - М.: АО
"Консалтбанкир", 2011.
10. Дадашев А.З. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 2008.
11. Герасимова И.А. Анализ ресурсной базы коммерческого банка. - М.:
Финансовая академия, 2013.
12. Кривцова А.Н. Оценки кредитоспособности заемщика. - М.: Аудит и
финансовый анализ, 2012
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве-
стиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2014.
14. Кривцова А.Н. Оценки кредитоспособности заемщика. - М.: Аудит и
финансовый анализ, 2011
15. Курочкин А.В. Особенности формирования ресурсной базы
коммерческого банка в современных условиях // Финансы и кредит. 2013.

30
16. К.А. Олоян Об оценке кредитного качества корпоративного заемщика //
Деньги и кредит №8 2012
17. Казимагомедов А.А. Банковское обслуживание населения: зарубежный
опыт. - М: Финансы и статистика, 2014.
18. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования:
учебное пособие /Под ред.О.И. Лаврушина. - М, 2011.
19. Основы банковской деятельности (Банковское дело): учебное пособие /
под ред. К.Р. Тагирбекова. - М.: ИНФРА-М, 2010.
20. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка. - М.:
ИНФРА-М, 2011.
Размещено на Allbest.ru

31