Решение. Результаты оформите в таблице.

1 Теоретические основы бухгалтерского учета

Имущество по составу Сумма, Источники формирования

Сумма, руб.
(активы) руб. имущества (капитал + обязательства)
ˆˆЗадача 1
Исходные данные

№
Хозяйственные средства и источники их образования Сумма, руб.
п/п

1 Уставный капитал 1 600 000

2 Задолженность подрядчикам за выполненные строительные работы 80 200
3 Заем краткосрочный у другого предприятия 95 320
4 Задолженность работникам по оплате труда 84 600
5 Долгосрочный кредит 270 000
6 Задолженность поставщикам за полученное сырье для производства продукции 80 800
7 Здание заводоуправления (конторы, офисы) 980 000
8 Строительные материалы 12 000
9 Готовая продукция 120 000
10 Склад запасных частей 120 500
11 Товары и тара 50 800
12 Грузовой автомобиль 53 600
13 Компьютер 20 000
14 Программное обеспечение для ПЭВМ 12 000
15 Деньги в кассе 3 000
16 Топливо для транспортных средств 2 900
17 Акции (срок до 1 года) 50 000
18 Денежные средства на расчетном счете в банке 175 000
19 Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 75 500
20 Офисная мебель 18 500
21 Холодильник 8 300
22 Здание цеха, переданное в счет вклада в уставный капитал 450 000
23 Денежные средства на валютном счете 42 000
24 Торговые стеллажи 14 000
25 Облигации (срок 3 года) 18 000
26 Станок токарный 39 500
27 Кассовый аппарат 14 320
28 Шкаф канцелярский 7 800
29 Фирменная одежда 2 300
30 Нераспределенная прибыль прошлого года 20 000
31 Задолженность фонду по страховым взносам 5 800
32 Задолженность по платежам в бюджет 21 300
33 Краткосрочный кредит 32 000
Итого Итого
Задание. Сгруппируйте активы и источники финансирования деятельности условного экономиче-
ского субъекта образования.

4 5
 ˆˆЗадача 2 Задания. Произведите группировку имущества условного предприятия по следующим направлениям:
ƒƒ внеоборотные активы;
Исходные данные. Активы, капитал и обязательства условного предприятия ƒƒ оборотные активы;
ƒƒ собственный капитал;
№ Активы, капитал и обязательства Сумма, руб. ƒƒ обязательства.
п/п
Решение. Результаты оформите в таблице.
1 Финансовые вложения в акции 250 000
1. Внеоборотные ак­тивы
2 Уставный капитал 1 600 000
3 Столы обеденные 40 000 № Основные Нематериальные Незавершенное Долгосрочные Прочие
п/п средства, активы, строительство, финансовые внеоборотные Итого,
4 Задолженность бюджету по налогам 65 000 руб. руб. руб. вложения, активы, руб.
5 Станки металлообрабатывающие 168 000 руб. руб.

6 Деловая репутация 243 000

7 Задолженность работникам по заработной плате 100 000
8 Добавочный капитал 92 000
9 Компьютеры 72 000
10 Здание сборочного цеха 1 200 000
11 Задолженность поставщикам 830 000
12 Основные средства на складе 80 000
13 Товары, отгруженные покупателям 820 000
14 Долгосрочные ссуды банков 2 800 000
15 Расчеты по социальному страхованию 510 000
16 Строительство здания заводоуправления 500 000
17 Выполнение научных работ 129 000
18 Оборудование, требующее монтажа 87 000
19 Расходы будущих периодов 64 000
20 Автомобили грузовые 90 000
21 Шкафы офисные 456 700
22 Возвратные отходы 5 000
23 Задолженность покупателей 907 200
24 Наличные деньги в кассе 5 000
25 Приобретение объектов природопользования 2 000 000
Итого
26 Патенты 180 000
27 Автоматизированная бухгалтерская программа 1 204 600
2. Оборотные активы
28 Резервный капитал 350 000
29 Готовая продукция на складе 150 000 № Запасы, Дебиторская Денежные Краткосрочные Прочие Итого,
п/п руб. задолженность, средства, финансовые оборотные руб.
30 Здание склада 250 900 руб. руб. вложения, активы,
31 Здание гаража 280 000 руб. руб.

32 Пишущая машинка 5 000

33 Аванс, выданный на командировку 15 000
34 Незавершенное производство 500 000
35 Задолженность подрядчикам за выполнение строительных работ 535 400
36 Нераспределенная прибыль 1 840 000
37 Краткосрочный кредит 1 680 000
38 Денежные средства на расчетных счетах в банках 700 000
Итого 20 804 800

6 7
 Окончание таблицы
ˆˆЗадача 3
№ Запасы, Дебиторская Денежные Краткосрочные Прочие Итого,
п/п руб. задолженность, средства, финансовые оборотные руб. Исходные данные. Остаток денег в кассе на 01.04. 20__г. – 1 050 руб.
руб. руб. вложения, активы,
руб. руб.
В течение дня в кассу поступили денежные средства:
ƒƒ от покупателя за проданную за наличный расчет продукцию – 1 400 руб.;
ƒƒ от подотчетного лица остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 250 руб.;
ƒƒ из банка для выплаты заработной платы работникам организации – 145 000 руб.;
ƒƒ с расчетного счета на хозяйственные расходы и командировки – 15 000 руб.
В течение дня выданы из кассы денежные средства:
ƒƒ под отчет на хозяйственные расходы – 4 700 руб.;
Итого
ƒƒ заработная плата работникам – 145 000 руб.;
ƒƒ под отчет на командировочные расходы – 12 000 руб.
3. Собственный капитал Задание. Откройте активный счет «Касса», отразите операции по движению денежных средств в кассе,
подсчитайте обороты и определите конечный остаток.
№ Уставный Добавочный Резервный Нераспределенная Итого, В задаче приняты следующие обозначения: Д – дебет; К – кредит; Сн – сальдо начальное; Ск – сальдо
п/п капитал, капитал, капитал, прибыль, руб. конечное.
руб. руб. руб. руб.
Д Счет «Касса» К

Сн

Оборот по дебету Оборот по кредиту

Ск

Итого ˆˆЗадача 4

Исходные данные. Остаток непогашенной задолженности по заработной плате работникам организации

4. Обязательства на 01.04.20__г. составил 27 000 руб.
Начислена заработная плата:
№ Долгосрочные Краткосрочные Кредиторская
Итого, ƒƒ рабочим за изготовление продукции – 70 000 руб.;
п/п обязательства, обязательства, задолженность,
руб. руб. руб.
руб. ƒƒ начальнику цеха – 40 000 руб.;
ƒƒ административно-управленческому персоналу организации – 35 000 руб.
Произведены удержания из заработной платы:
ƒƒ налог на доходы физических лиц – 18 000 руб.;
ƒƒ за бракованную продукцию – 1 000 руб.;
ƒƒ алименты – 8 000 руб.
Выплачена из кассы заработная плата работникам организации – 145 000 руб.
Задание. Откройте пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», отразите операции по
движению задолженности по заработной плате, подсчитайте обороты и конечный остаток.

Д Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» К

Сн

Итого

5. Проверьте правильность балансового уравнения:

Оборот по дебету Оборот по кредиту

Активы = Собственный капитал + Обязательства Ск

8 9
 ˆˆЗадача 5 ˆˆ Задача 7
Задание. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, приведенным ниже.
Для этого воспользуйтесь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Исходные данные:
предприятий, определите корреспондирующие счета. 1. Остатки по счетам на 01.01.20__г.

№ Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, № п/п Наименование счетов Сумма, руб.
п/п руб.
01 Основные средства 286 000
1 С расчетного счета в кассу поступили денежные средства 103 000
для выплаты заработной платы 02 Амортизация основных средств 67 000
10 Материалы 30 000
2 Выдана из кассы заработная плата 100 000
19 НДС по приобретенным ценностям 17 000
3 От поставщика поступили материалы (счет не оплачен) 57 000
20 Основное производство 20 000
4 С расчетного счета перечислено в погашение 57 000 43 Готовая продукция 135 000
задолженности поставщику за ранее поступившие
материалы 50 Касса 2 500

5 Материалы отпущены в производство на изготовление 20 000 51 Расчетные счета 225 000

продукции 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность поставщикам за 75 000
полученные ранее материалы)
6 Из кассы подотчетному лицу выданы средства на 3 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 53 000
командировку
66 Расчеты по краткосрочному кредиту 89 000
7 Покупатель внес в кассу средства за приобретенный за 12 000 68 Расчеты по налогам и сборам 40 000
наличный расчет товар
69 Расчеты по страхованию и обеспечению 50 000
8 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 20 000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 10 000

9 Произведены удержания из заработной платы налога на 13 000 71 Расчеты с подотчетными лицами (долг подотчетного лица) 1 000
доходы с физических лиц
80 Уставный капитал 350 000
83 Добавочный капитал 30 000
99 Прибыли и убытки (прибыль) 58 500
ˆˆЗадача 6
Задание. В журнале регистрации хозяйственных операций сформулируйте содержание операций, Задания:
которые могли бы быть оформлены соответствующими бухгалтерскими проводками. ƒƒ составьте бухгалтерский баланс предприятия на 01.01.20__г;
ƒƒ составьте и занесите в журнал регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки;
ƒƒ откройте бухгалтерские счета, запишите в них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, под-
№ п/п Краткое содержание операции Дебет Кредит Сумма считайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо;
ƒƒ составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам;
1 71 50 700 ƒƒ составьте шахматную ведомость;
2 50 51 25 000 ƒƒ составьте бухгалтерский баланс на 01.02.20__г.

3 10 60 42 500 2. Баланс предприятия на 01.01.20__г.

4 51 66 50 000 Актив Сумма, Пассив Сумма,

руб. руб.
5 20 10 20 000
6 70 68 10 000
7 50 71 2 000
8 60 51 50 000
9 68 51 14 000
10 10 20 3 000 Баланс Баланс

10 11
 3. Хозяйственные операции за месяц 4. Главная книга (синтетические счета)

№ п/п Краткое содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Д Счет 01 «Основные средства» К Д Счет 02 «Амортизация основных средств» К

1 Оприходованы материалы, поступившие на склад от 26 500

поставщиков

2 Отражен НДС по приобретенным материалам 4 770

3 Перечислено в оплату счетов поставщиков 60 000

4 Отпущены материалы в основное производство для 18 200

изготовления продукции
Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К
5 Начислена заработная плата рабочим основного 80 000
производства за изготовление продукции

6 Произведены страховые начисления 24 160

7 Возвращены на склад не использованные в производстве 1 200 Д Счет 10 «Материалы» К Д Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» К
материалы

8 Оприходованы приобретенные подотчетным лицом 1 000

материалы

9 Получено в кассу:
а) для выдачи заработной платы; 100 000
б) на командировочные расходы 23 000

10 Выданы:
а) заработная плата персоналу; Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К
90 000
б) под отчет на расходы по командировке 12 800

11 Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на 10 200

командировочные расходы
Д Счет 20 «Основное производство» К Д Счет 43 «Готовая продукция» К
12 Сдана на склад из производства готовая продукция 138 000

13 С расчетного счета погашена задолженность по ранее 89 000

полученному кредиту

14 На расчетный счет поступили платежи от покупателей за 53 000

отгруженную ранее продукцию

15 Перечислено с расчетного счета органам социального 50 000

обеспечения
Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К
16 Перечислены налоги в бюджет 24 000

17 Начислена амортизация основных средств 12 000

производственного назначения

18 Отгружена покупателю за наличный расчет готовая 100 000

продукция

19 Сдана на расчетный счет сверхлимитная сумма 100 000

12 13
 Д Счет 50 «Касса» К Д Счет 51 «Расчетные счета» К Д Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К Д Счет 80 «Уставный капитал» К

Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д Счет 83 «Добавочный капитал» К Д Счет 99 «Прибыли или убытки» К
Д К Д К

Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К

Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К

Д Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» К Д Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» К

5. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

№ п/п Наименование Остатки на начало Обороты за апрель Остатки на

синтетических счетов 01.01.20__г. 01.02.20__г.

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

01

02
Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К
10

19
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию Д Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 20
Д и обеспечению» К

43

50

51

60

62

Оборот Д Оборот К Оборот Д Оборот К 66

14 15
 Окончание таблицы
ˆˆЗадача 8
№ п/п Наименование Остатки на начало Обороты за апрель Остатки на
синтетических счетов 01.01.20__г. 01.02.20__г. Задание. На основании нижеуказанных данных следует составить бухгалтерские проводки и определить
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Решение. Результаты оформите в таблице.
68

69 № Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма, Тип Изменение

п/п руб. изменений валюты
70 баланса

71
1 Получены деньги в кассу с расчетного 12 820
80 счета для выплаты заработной платы
работникам организации
83
2 В кассу возвращен неизрасходованный 1 300
99
остаток подотчетной суммы
Итого
3 На расчетный счет поступили платежи 9 400
от покупателей продукции
6. Шахматная оборотная ведомость

К 4 Оприходованы основные средства, 121 400

Итого по
02 10 20 43 50 51 60 62 69 70 71 принятые в эксплуатацию по акту
Д дебету
ввода
10
19
5 Из кассы выданы работнику 1 320
денежные средства под отчет на
20 командировочные расходы
43
50 6 Удержан подоходный налог из 2 810
заработной платы работников
51 предприятия
60
62 7 За счет нераспределенной прибыли 21 000
увеличен уставный капитал
66 предприятия
68
69 8 Начислена заработная плата 6 200
работникам организации за
70
выполненную работу
71
Итого 9 От поставщиков поступили 41 600
по материальные ценности, за которые
кредиту оплата не произведена

7. Баланс предприятия на 01.02.20__г. 10 Выдана из кассы заработная плата 8 100

работникам организации
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.

11 С расчетного счета перечислены в 2 810

бюджет налоги

12 Оплачена с расчетного счета 41 600

задолженность поставщикам за
материальные ценности
Баланс Баланс

16 17
 ˆˆЗадача 9

отчетного
На конец

периода
Задание. На основании составленного баланса и бухгалтерских проводок (задача 7) определите типы
изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Решение. Результаты оформите в таблицах.

№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма, Тип Изменение

Изменение
п/п руб. изменений валюты
баланса

1 Оприходованы материалы, поступившие 6 500

на склад от поставщиков

операции
Номер
2 Перечислено в оплату счетов 10 000
поставщиков

3 Отпущены в основное производство 8 200

материалы для изготовления продукции

На начало
отчетного
периода
4 Начислена заработная плата рабочим 20 000

Баланс предприятия на 01.02.20__г.

основного производства за изготовление
продукции

Пассив
5 Возвращены на склад не 1 200

Баланс
использованные в производстве
материалы

6 Оприходованы приобретенные 1 000

отчетного
На конец

периода
подотчетным лицом материалы

7 Получено в кассу:
а) для выдачи заработной платы; 30 000

Изменение
б) на командировочные расходы 3 000

8 Выдано:
а) заработная плата персоналу; 30 000
б) под отчет на расходы по командировке 2 800

операции
Номер
9 Сдана на расчетный счет излишне 200
полученная сумма на командировочные
расходы
На начало
отчетного
периода

10 Сдана на склад из производства готовая 8 000

продукция

111 С расчетного счета погашена 9 000

задолженность по ранее полученному

Баланс
Актив

кредиту

18 19
 ˆˆЗадача 10 Окончание таблицы

№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Задание. Откройте аналитические счета к счету 10 «Материалы» и счету 60 «Расчеты с поставщиками п/п
и подрядчиками», сделайте в них соответствующие записи на основании данных, приведенных ниже. 5 С расчетного счета перечислены денежные средства 35 250
Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам к счету 10 и счету 60 на 1 октября. Сверьте коммерческому предприятию «Надежда»
итоги оборотных ведомостей с итогами соответствующих синтетических счетов.
6 От универсальной базы получено сухое молоко 2 520
Исходные данные. (60 кг по цене 42 руб./кг)
1. Остатки по счетам на 1 сентября
Д счет № 10 К Д счет № 60 К
№ п/п Наименование счета Сумма, руб.

10 Материалы 154 720

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 147 600

Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов Ед. измерения Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.

Об. Об. Об. Об.
Мука кг 45 2 500 112 500

Сахар кг 23 1 300 29 900 Аналитические счета к счету 10 «Мука» количественно-суммовой формы

Масло подсолнечное кг 56 220 12 320 № Наименование Ед. измерения Цена, руб. Номер синтетического
п/п счета
Итого 154 720 Содержание записи Приход Расход Остаток

кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сальдо на 1.09 Х Х Х Х
Наименование поставщика Сумма, руб. Обороты за сентябрь Х Х
Сальдо на 1.10 Х Х Х Х
Универсальная база 66 900
Пищевой комбинат 37 950
Аналитические счета к счету 10 «Сахар» количественно-суммовой формы
Коммерческое предприятие «Надежда» 42 750
№ Наименование Ед. измерения Цена, руб. Номер синтетического
Итого 147 600 п/п счета

Содержание записи Приход Расход Остаток

2. За период с 1 по 30 сентября проведены следующие хозяйственные операции кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.
Сальдо на 1.09 Х Х Х Х
№ Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит Сумма, руб.
п/п Обороты за сентябрь Х Х
1 Отпущено для производства продукции: Сальдо на 1.10 Х Х Х Х
а) мука 450 кг; 20 250
б) сахар 150 кг; 3 450 Аналитические счета к счету 10 «Масло подсолнечное» количественно-суммовой формы
в) масло подсолнечное 50 кг 2 800
№ Наименование Ед. измерения Цена, руб. Номер синтетического
2 С расчетного счета перечислены денежные средства в п/п счета
счет погашения задолженности:
Содержание записи Приход Расход Остаток
а) универсальной базе; 36 450
кол-во Сумма, руб. кол-во Сумма, руб. кол-во Сумма, руб.
б) пищевому комбинату 27 600
Сальдо на 1.09 Х Х Х Х
3 От коммерческого предприятия «Надежда» получено 1 680
масло подсолнечное (30 кг) Обороты за сентябрь Х Х

4 От универсальной базы поступил сахар (300 кг) 6 900 Сальдо на 1.10 Х Х Х Х

20 21
 Аналитические счета к счету 10 «Молоко сухое» количественно-суммовой формы Аналитические счета к счету 60 «Коммерческое предприятие «Надежда»» контокоррентной формы

№ Наименование Ед. измерения Цена, руб. Номер синтетического 1

п/п счета 20__ г.
Наименование счета Номер карточки Строка Шифр счета
Приход Расход Остаток
Содержание записи Проводка
кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. Содержание записи Дебет Кредит Отметки
Дата № п/п
Сальдо на 1.09 Х Х Х Х
Остаток на 1.09
Обороты за сентябрь Х Х
Сальдо на 1.10 Х Х Х Х

Аналитические счета к счету 60 «Универсальная база» контокоррентной формы

1
Оборот за сентябрь
20__ г.
Наименование счета Номер карточки Строка Шифр счета Остаток на 1.10
Проводка
Содержание записи Дебет Кредит Отметки
Дата № п/п
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»
Остаток на 1.09 за сентябрь 20___г.

Оборот за сентябрь
Остаток Остаток
Ед. на 1.09 на 1.10
№ Цена, Дебет Кредит
Наименование изме-
п/п руб.
рения
кол-во сумма, кол-во сумма, кол-во сумма, кол-во сумма,
руб. руб. руб. руб.

Оборот за сентябрь 1 Мука кг

2 Сахар кг
Остаток на 1.10
3 Масло кг
подсолнечное
4 Сухое молоко кг
Аналитические счета к счету 60 «Пищевой комбинат» контокоррентной формы Итого Х Х Х Х Х Х

1 Сверка с итогами синтетического

20__ г. счета 10
Наименование счета Номер карточки Строка Шифр счета

Проводка
Содержание записи Дебет Кредит Отметки
Дата № п/п Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками
Остаток на 1.09
и подрядчиками» за сентябрь 20__г.

Сальдо на 1.09 Оборот за сентябрь Сальдо на 1.10

№ Наименование
п/п счета
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

1 Универсальная база
2 Пищевой комбинат
3 КП «Надежда»
Оборот за сентябрь
Итого
Остаток на 1.10 Сверка с итогами синтетического
счета 60

22 23
 ˆˆЗадача 11 Окончание таблицы

№ Номер Наименование счетов Сумма, руб.

1. Используя ведомость остатков по синтетическим счетам, перенесите остатки по счетам в
п/п счета
Главную книгу. Дебет Кредит
Следует помнить:
ƒƒ счет 26 «Общехозяйственные расходы» сальдо не имеет. В конце месяца все общехозяйственные рас- 8 20 Основное производство 300 000
ходы, которые собраны по дебету счета 26, следует списать на счет 20 «Основное производство»;
ƒƒ счет 90 «Продажи» предназначен для учета операций по продаже готовой продукции и определения 9 43 Готовая продукция 52 700
финансового результата от продажи;
ƒƒ счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для учета финансовых результатов деятельности орга- 10 50 Касса 4 500
низации, дебетовое сальдо свидетельствует об убытке, кредитовое сальдо соответствует прибыли.
2. В журнале регистрации хозяйственных операций требуется проставить корреспонденцию 11 51 Расчетный счет 213 750
счетов по операциям, осуществленным организацией в марте 20__г. Недостающие суммы хозяй-
12 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 127 500
ственных операций следует рассчитать самостоятельно.
Следует помнить: все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами,
13 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 225 000
(см. графу 2 журнала).
3. На основании журнала регистрации хозяйственных операций следует записать операции за 14 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 75 000
март на синтетических счетах Главной книги. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.
Следует помнить: переносить суммы из журнала следует согласно системе двойной записи с указанием 15 68 Расчеты по налогам и сборам 51 000
номера операции и суммы.
4. Заполните книги аналитических счетов. Составьте оборотные ведомости по аналитическим 16 69 Расчеты по социальному страхованию 37 700
счетам к счету 43 «Готовая продукция» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Произведите сверку
данных аналитических и соответствующих им синтетических счетов. 17 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 97 500
Следует помнить, между синтетическими и аналитическими данными существует неразрывная
взаимосвязь: 18 71 Расчеты с подотчетными лицами 15 000
ƒƒ сальдо начальное синтетического счета равно сумме остатков на начало периода по аналитическим
счетам; 19 80 Уставный капитал 1 120 000
ƒƒ обороты по дебету синтетического счета равны сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;
ƒƒ обороты по кредиту синтетического счета равны сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах; 20 82 Резервный капитал 76 900
ƒƒ сальдо конечное синтетического счета равно сумме остатков на конец периода по аналитическим
счетам. 21 83 Добавочный капитал 119 000
5. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 20__г. Подведите
итоги. 22 99 Прибыль или убытки (прибыль) 45 000
Следует помнить, в оборотно-сальдовой ведомости должны получиться три пары равных итогов:
ƒƒ сальдо на начало периода по дебету и кредиту равны;
ƒƒ обороты за период по дебету и кредиту равны;
Итого 1 857 200 1 857 200
ƒƒ сальдо на конец периода по дебету и кредиту равны.
6. Используя данные оборотно-сальдовой ведомости, составьте бухгалтерский баланс (см. при-
ложение, форма № 1)
Следует помнить: в настоящее время составляется баланс-нетто, в который не включают регулирующие Журнал хозяйственных операций за март 20__г.
счета. При составлении баланса отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных
активов, которая определяется как разность между их первоначальной стоимостью и суммой начислен- № Наименование Содержание хозяйственных Корреспонденция Сумма, руб.
п/п первичных операций счетов
ной амортизации.
документов
Дебет Кредит Частная Общая
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 марта 20__г.
1 Расчет Начислена амортизация основных средств: 4 500
№ Номер Наименование счетов Сумма, руб. бухгалтерии
п/п счета а) основного производства; 3 700
Дебет Кредит
б) общехозяйственного назначения 800
1 01 Основные средства 600 000
2 Расчет Начислена амортизация по 450 450
2 02 Амортизация основных средств 100 500 бухгалтерии нематериальным активам
3 04 Нематериальные активы 90 000 общехозяйственного назначения

4 05 Амортизация нематериальных активов 7 100 3 Выписка банка Поступили денежные средства на 217 500 217 500
с расчетного расчетный счет организации от
5 08 Вложения во внеоборотные активы 75 000 счета, покупателей за проданную продукцию
платежное
6 10 Материалы 262 500
поручение
7 19 НДС по приобретенным ценностям 18 750

24 25
 Продолжение таблицы Продолжение таблицы

№ Наименование Содержание хозяйственных Корреспонденция Сумма, руб. № Наименование Содержание хозяйственных Корреспонденция Сумма, руб.
п/п первичных операций счетов п/п первичных операций счетов
документов документов
Дебет Кредит Частная Общая Дебет Кредит Частная Общая

4 Выписка банка С расчетного счета получены денежные 97 500 97 500 13 Расчет Начислены страховые взносы 56 625
с расчетного средства в кассу для выплаты заработной бухгалтерии в государственные внебюджетные фонды
счета, чек, платы (30 %) и взносы в Фонд социального
приходный страхования на травматизм и
кассовый профессиональные заболевания (0,2 %):
ордер а) работников основного производства; 45 300
б) работников общехозяйственного 11 325
5 Расходный Из кассы выдана заработная плата 97 500 97 500 назначения
кассовый работникам за февраль
ордер, 14 Авансовый Утверждены командировочные расходы, 6 460
платежная отчет произведенные подотчетным лицом
ведомость Павловым И.С.:
а) общехозяйственные расходы; 5 475
6 Выписка банка Оплачены: 264 950 б) НДС 985
с расчетного а) с расчетного счета поставщиков 177 000
счета, за материалы, включая НДС; 15 Авансовый Утверждены командировочные расходы, 8 350
платежные отчет произведенные подотчетным лицом
б) задолженность перед бюджетом
поручения 50 250 Анисимовым А.Л.:
по налогам и сборам;
в) задолженность по социальному а) общехозяйственные расходы; 7 077
страхованию и обеспечению 37 700 б) НДС 1 273

16 Приходный Неиспользованная часть денежных

7 Счета- От поставщика по ранее оплаченным 88 500
кассовый средств, выданных ранее в подотчет, ? ?
фактуры, счетам получены материалы:
ордер возвращена Анисимовым А.Л. в кассу
накладные а) фактическая стоимость (без НДС); 75 000
б) НДС по полученным материалам 13 500 17 Расходный Подотчетному лицу Павлову И.С.
кассовый возмещены расходы по командировке ? ?
ордер сверх ранее выданных
8 Акт ввода в Приняты к учету 75 000 75 000
эксплуатацию (введены в эксплуатацию) основные
18 Расчет В конце месяца определены
средства по первоначальной стоимости
бухгалтерии общехозяйственные расходы и списаны на ? ?
затраты основного производства
9 Расчет Предоставлены налоговые вычеты (зачтен 32 250 32 250
бухгалтерии, НДС) по полученным материалам и 19 Накладные Оприходована на склад по фактической 712 500
счета-фактуры принятым к учету основным средствам себестоимости готовая продукция,
выпущенная из основного производства:
10 Лимитно- Отпущены со склада материалы: 232 500 а) комплект постельного белья «Евро» – 375 000
заборные а) в основное производство на изготовление 150 шт. по 2 500 руб.;
225 000
карты, продукции; б) комплект постельного белья «Дуэт» – 225 000
требования, 125 шт. по 1 800 руб.;
б) на общехозяйственные цели 7500
накладные
в) комплект постельного белья 112 500
«Полуторный» – 250 шт. по 450 руб.
11 Расчетно- Начислена заработная плата 187 500
платежные за март: 20 Счета, счета- Отражена выручка за отгруженную 917 000
ведомости а) работникам основного производства; фактуры, покупателю готовую продукцию (в том
150 000
б) работникам общехозяйственного накладные числе НДС 18 %)
37 500
назначения Отгружены (проданы) комплекты
постельного белья:
12 Расчет Из начисленной заработной платы 22 500 22 500 а) «Евро» – 140 шт. по 3 200 руб.;
бухгалтерии удержан налог на доходы физических лиц б) «Дуэт» – 130 шт. по 2 500 руб.;
(НДФЛ) в) «Полуторный» – 240 шт. по 600 руб.

26 27
 Окончание таблицы Окончание таблицы

№ Наименование Содержание хозяйственных Корреспонденция Сумма, руб. Сумма, руб.

п/п первичных операций счетов
документов Дебет Кредит
Дебет Кредит Частная Общая
Операции: №
21 Счета- Начислен НДС с суммы выручки от 139 881 №
фактуры, проданной продукции
расчеты №
бухгалтерии
№
22 Расчет Списана фактическая себестоимость 692 000 №
бухгалтерии, проданной продукции.
накладные №
Комплекты постельного белья:
а) «Евро» – 140 шт. по 2 500 руб.; 350 000 Оборот за март
б) «Дуэт» – 130 шт. по 1 800 руб.; 234 000
Остаток на 1.04
в) «Полуторный» – 240 шт. по 450 руб. 108 000

23 Расчет Определен и списан финансовый результат ? ?

бухгалтерии от продажи продукции Счет 04 «Нематериальные активы»

24 Расчет Начислен условный расход по налогу на ? ? Сумма, руб.

бухгалтерии прибыль (по ставке 20 % от бухгалтерской Дебет Кредит
прибыли)
Остаток на 1.03
Итого
Операции: №
№
№
Главная книга (синтетические счета)
№
№
Счет 01 «Основные средства»
№
Сумма, руб.
Оборот за март
Дебет Кредит
Остаток на 1.04
Остаток на 1.03
Операции: №
№ Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

№ Сумма, руб.
№ Дебет Кредит

№ Остаток на 1.03
№ Операции: №

Оборот за март №

Остаток на 1.04 №
№
Счет 02 «Амортизация основных средств» №
Сумма, руб. №
Дебет Кредит
Оборот за март
Остаток на 1.03 Остаток на 1.04

28 29
 Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет 20 «Основное производство»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

Счет 10 «Материалы» Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Счет 43 «Готовая продукция»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

30 31
 Счет 50 «Касса» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

Счет 51 «Расчетные счета» Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

32 33
 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Счет 80 «Уставный капитал»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Счет 82 «Резервный капитал»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Счет 83 «Добавочный капитал»

Сумма, руб. Сумма, руб.

Дебет Кредит Дебет Кредит

Остаток на 1.03 Остаток на 1.03

Операции: № Операции: №
№ №
№ №
№ №
№ №
№ №

Оборот за март Оборот за март

Остаток на 1.04 Остаток на 1.04

34 35
 Счет 90 «Продажи» б) остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами» на 1 марта 20__г.
Сумма, руб.
№ Ф.И.О. подотчетного лица Сумма задолженности, руб.
Дебет Кредит
п/п
Дебет Кредит
Остаток на 1.03
1 Павлов И.С. 6 000
Операции: №
2 Анисимов А.Л. 9 000
№
Итого 15 000
№
№
№ Оборотная ведомость 1. Комплект постельного белья «Евро»

№ Номер Содержание операции Приход Расход Остаток

операции
Оборот за март кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.

Остаток на 1.04 Сальдо на 1 марта 11 27 500

19а Поступило из производства
22а Отпущено покупателям
Счет 99 «Прибыли или убытки»

Сумма, руб. Оборот за март Х Х

Дебет Кредит
Сальдо на 1 апреля Х Х Х Х
Остаток на 1.03
Операции: №
Оборотная ведомость 1. Комплект постельного белья «Дуэт»
№
Номер Содержание операции Приход Расход Остаток
№
операции
кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.
№
№ Сальдо на 1 марта 9 16 200

№ 19б Поступило из производства

22б Отпущено покупателям
Оборот за март
Остаток на 1.04
Оборот за март Х Х
Сальдо на 1 апреля Х Х Х Х

Книга аналитических счетов

Оборотная ведомость 1. Комплект постельного белья «Полуторный»
Счета товарно-материальных ценностей по счету 43 «Готовая продукция»
Номер Содержание операции Приход Расход Остаток
а) остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 43 операции
кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.
«Готовая продукция» на 1 марта 20__г.
Сальдо на 1 марта 20 9 000
№ Наименование аналитических счетов Ед. Стоимость, Кол-во Сумма,
п/п измерения руб. руб. 19в Поступило из производства
1 Комплект постельного белья «Евро» шт. 2 500 11 27 500 22в Отпущено покупателям
2 Комплект постельного белья «Дуэт» шт. 1 800 9 16 200
3 Комплект постельного белья «Полуторный» шт. 450 20 9 000 Оборот за март Х Х
Итого Х Х Х 52 700 Сальдо на 1 апреля Х Х Х Х

36 37
 Счета расчетов Оборотно-сальдовая ведомость за март 20__г.

К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Номер Наименование счета Сальдо на 1.03 Оборот за март Сальдо на 1.04
Оборотная ведомость 1. Павлов И.С. счета
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Номер Содержание операции Дебет, руб. Кредит, руб.
операции 01

Сальдо на 1 марта 6 000

02
14 Утвержден авансовый отчет
04
17 Возмещены расходы сверх ранее выданной подотчетной суммы
Оборот за март 05
Сальдо на 1 апреля
08
Оборотная ведомость 2. Анисимов А.Л.
10
Номер Содержание операции Дебет, руб. Кредит, руб.
операции 19
Сальдо на 1 марта 9 000
20
15 Утвержден авансовый отчет
16 Неиспользованная часть денежных средств, выплаченных 26
в подотчет, возвращена в кассу
Оборот за март 43

Сальдо на 1 апреля 50

Оборотные ведомости по аналитическим счетам 51

Оборотная ведомость по счетам товарно-материальных ценностей
60
Счет 43 «Готовая продукция»

Оборот за март 62
Ед. Факти- Остаток на 1.03 Приход Расход
Остаток на 1.04
№
Наименование изме- ческая 67
п/п кол-во сумма, кол-во сумма, кол-во сумма, кол-во сумма,
рения с/с
руб. руб. руб. руб.

1 Комплект постельного шт. 68

белья «Евро»
2 Комплект постельного шт. 69
белья «Дуэт»
3 Комплект постельного шт. 70
белья «Полуторный»
71
Итого Х Х Х Х Х Х

80
Оборотная ведомость по счетам расчетов
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 82

Номер Наименование счета Сальдо на начало Оборот за месяц Сальдо на конец

83
счета месяца месяца

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 90

1 Павлов И.С.
99
2 Анисимов А.Л.

Итого Итого

38 39
 Журнал регистрации хозяйственных операций

2 Бухгалтерский финансовый учет

№
п/п
Содержание операции Сумма,
руб.
Корреспонденция
бухгалтерских счетов

Дебет Кредит

Тема 1. Учет капитала

ˆˆЗадача 12
Исходные данные. Объявлен (зарегистрирован) уставный капитал в сумме 300 000 руб. К моменту
регистрации в счет вклада в уставный капитал внесены:
ƒƒ денежные средства – 100 000 руб.;
ƒƒ основные средства – 40 000 руб.;
ƒƒ долгосрочные ценные бумаги – 20 000 руб.;
ƒƒ материалы – 20 000 руб.
В течение первого года деятельности организации в счет вклада в уставный капитал внесены на рас-
четный счет 120 000 руб. ˆˆЗадача 14
Задание. Заполните журнал хозяйственных операций.
Исходные данные. На собрании акционеров принято решение об увеличении уставного капитала на
Решение. Результат оформите в таблице. 200 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций. Выпускается 200 обыкновенных акций номинальной
стоимостью 1 000 руб. Продажная цена акции – 1 200 руб. Увеличение уставного капитала зарегистриро-
Журнал регистрации хозяйственных операций
вано в сентябре 20__ г., подписка на акции завершена в ноябре.
№ Содержание операции Сумма, Корреспонденция бухгалтерских Задание. Выполните необходимые расчеты и заполните журнал хозяйственных операций.
п/п руб. счетов
Решение.
Дебет Кредит

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ Содержание операции Сумма, Корреспонденция бухгалтерских

п/п руб. счетов
ˆˆЗадача 13 Дебет Кредит

Исходные данные. Объявлен (зарегистрирован) уставный капитал в сумме 400 000 руб. К моменту

регистрации в счет вклада в уставный капитал внесены:
ƒƒ денежные средства – 60 000 руб.;
ƒƒ нематериальные активы – 50 000 руб.;
ƒƒ материалы – 50 000 руб.;
ƒƒ краткосрочные ценные бумаги – 60 000 руб.;
ƒƒ основные средства – 80 000 руб.
В течение первого года деятельности организации в счет вклада в уставный капитал внесены 100 000 руб.
Задание. Заполните журнал хозяйственных операций.
Решение. Результат оформите в таблице.

40 41