Бюджетная модель

компании «Альфа»*

* Название компании изменено на условное в целях сохранения конфиденциальности.

Принципы и методы
Представленная структура бюджетных форм построена исходя из следующих принципов:
 полнота (формируются все основные отчетные формы);
 целостность (доходы/расходы и платежи связаны через баланс);
 контролируемость (структура аналогична структуре учета);
 структурированность (связь между файлами через названия статей);
 гибкость;
 сопоставимость между периодами.
В соответствии с этими принципами используются следующие методы:
 единые структурные справочники, соответствующие справочникам учетной
программы;
 планирование остатков и их учет в расчетах;
 количественное планирование по основным группам ресурсов;
 жесткая структура файла с моделью;
 разнесение статей на центры ответственности.
Общий обзор
Бюджет делится на следующие блоки:
 план продаж – предназначен для планирования объема продаж, производства,
остатков и цен по основной продукции;
 бюджеты ЦФО – в этом блоке планируются доходы и расходы центров финансовой
ответственности в разрезе элементов затрат и подразделений;
 маржинальный бюджет и ресурсный план – блок предназначен для расчета
потребности в основных ресурсах (сырье и машино-часы) для производства
продукции, а также для расчета разных видов маржинальной прибыли;
 отчетные формы – в данном блоке планируется БДДС, рассчитываются основные
отчетные формы: бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс, БДДС
косвенным методом, а также вспомогательные отчетные формы по необходимости.
Особенности представления данных
Значения:
 все суммы показываются без НДС, если не указано иное;
 удельные величины (на час, на тонну, на человека и т. п.), как правило, приводятся
в рублях, суммарные – в тысячах рублей;
 ключевые ресурсы планируются в натуральных показателях. К ключевым ресурсам
относятся: металл, полиэтилен, газ, электроэнергия.
Форматирование:
 жирной чертой в таблицах разделяются диапазоны с одинаковыми способами
расчета (однородными формулами);
  светло-желтый цвет ячеек означает независимые данные, изменяемые
пользователем;
 голубой цвет – предлагаемые данные, (по нормативам и т. п.). Можно изменять при
необходимости;
 ячейки остальных цветов содержат формулы, изменять их можно, только
убедившись в сохранении целостности модели.
Принципы работы с бюджетными файлами
Общие принципы
Для работы все бюджетные файлы помещаются в одну рабочую директорию.
Все бюджеты делятся на рабочие и отчетные. Рабочие бюджеты служат преимущественно
для ввода данных, отчетные – для представления данных в необходимом виде.
После любого изменения (особенно связанного со структурой) необходимо проверить
контрольные показатели, а также изменение чистой прибыли в БДР (в случае изменения
структуры этот показатель должен оставаться неизменным).
В модели часто используется связь по названию. В связи с этим необходимо следить,
чтобы названия одинаковых статей точно совпадали во всех бюджетных файлах.
В модели также часто используются сводные таблицы для представления данных. Следует
помнить, что после изменения исходных данных сводная таблица автоматически не
обновляется. При необходимости ее обновляют вручную (нажав правую кнопку мыши и
выбрав «Обновить»).
Добавление строки
Для добавления строки в однородную таблицу необходимо скопировать и вставить
строку, рядом с которой планируется добавление. В результате появится дубликат строки
со всеми формулами. После этого изменяются независимые данные и название.
Описание бюджетных блоков
План продаж и производства
Предназначен для планирования продаж, производства, запасов и цен готовой продукции
в разрезе номенклатурных позиций.
В случае появления новой номенклатурной позиции необходимо:
 добавить ее в файл БДР;
 взять оттуда сконструированный код;
 присвоить код для новой позиции в плане продаж.
Бюджеты ЦФО
Документ Описание
Общие нормативы Задаются нормативы, используемые во всем блоке.
Коэффициент на установленную мощность –
среднестатистическое отношение платы за установленную
мощность к плате за потребленную электроэнергию.
Коэффициент на добровольное страхование – сложившееся
отношение суммы выплат по добровольному страхованию к
зарплате.
Эти коэффициенты используются для более точного
распределения данных затрат по подразделениям
Месячные Задаются среднемесячные нормативы по статьям, не
нормативы ЦФО меняющимся в течение года
Годовая смета ЦФО Здесь осуществляется свод затрат и доходов ЦФО по
подразделениям. Месячные нормативы переносятся одной
строкой «Постоянные затраты». Затраты на мероприятия
переносятся из бюджетов «План мероприятий» и «Бюджет
соцсферы». Дополнительно могут планироваться прочие
периодические расходы
Производственные Нормативы затрат, зависящих от времени работы подразделения
нормативы либо от установленной сменности. При расчете годовой сметы
производственной дирекции эти нормативы используются с
учетом плана работы оборудования и планируемой сменности
по участкам
Бюджет доходов Здесь производится поэлементный свод затрат ЦФО из
и расходов ЦФО месячных нормативов и годовой сметы
Бюджет доходов и Этот отчет показывает, какой вклад в доходы и расходы делают
расходов по ЦФО различные ЦФО, а также отражает деление расходов на
постоянные и переменные
Сводная смета Свод затрат всех ЦФО по элементам. Отчетная форма, служит
затрат на товарную также вспомогательной для составления БДДС
продукцию
Распределение Здесь осуществляется перераспределение постоянных расходов
постоянных расходов для калькулирования себестоимости продукции и формирования
отчетных форм. При этом затраты вспомогательных
подразделений (коммерческая и техническая дирекции)
перераспределяются на подразделения-заказчики, затраты
производственных подразделений относятся на время работы
оборудования для дальнейшего отнесения на стоимость
продукции

Ресурсный план и маржинальный бюджет

Документ Описание
Нормативы Задаются нормативы, используемые в этом блоке.
Допуск по металлу – разница толщины, заявляемой для трубы, и
толщины заказываемого металла.
Финансовый цикл и процентная ставка используются для
расчета процентов на кредит, относимых на продукцию для
маржинального анализа
План закупок Здесь планируются закупки и баланс металла.
Для составления баланса сырье разделено на группы по ценовым
вилкам поставщиков.
При этом штрипс делится по ширинам, а рулонная сталь – по
маркам и толщинам. Из этих составляющих конструируется код
сырья, который также используется как признак продукта для
расчета себестоимости.
Базовая цена используется для грубого планирования большого
 периода. В качестве базовой цены берется цена рулонной стали
конструкционного качества толщиной 3,9–6 мм. Ценовая
структура по видам металла рассчитывается исходя из базовой
цены и ценовой структуры предыдущего месяца.
Принимается допущение, что рулонная сталь режется на АПР, а
штрипс – нет
Расчет по трубам В этом документе производятся следующие расчеты:
– потребность в сырье и работе оборудования;
– калькуляция производственной себестоимости произведенной
и отгруженной продукции по видам труб;
– калькуляция переменной себестоимости и маржинальной
прибыли по товарной продукции для ступенчатого расчета
прибыли
Расчет по изоляции Аналогичен расчету по трубам
Расчет перевалок Производится расчет перевалок исходя из предположения, что
количество перевалок равно количеству производимых
диаметров
Расчет графика Рассчитывается загрузка трубных станов исходя из плана
производства труб производства и сменной нормы выработки.
Время работы станов затем используется в бюджете
производственной дирекции для расчета переменных затрат.
Сменность по станам и цехам устанавливается вручную либо
принимается равной рассчитанной автоматически (в таблице
«Расчетный график работы станов, смен»).
Сменность используется в бюджете производственной дирекции
для расчета затрат, зависящих от сменности
Расчет графика Аналогичен графику производства труб
производства изоляции
Маржинальный Здесь планируется один из целевых показателей для отдела
бюджет сбыта – маржинальная прибыль. Рассчитывается при следующих
допущениях:
– затраты на сырье берутся по стоимости сырья, списанного в
производство в плановом месяце;
– переменные расходы на передел считаются в постоянных
ценах на отгруженную продукцию;
– расчетные проценты за кредит рассчитываются исходя из
финансового цикла;
– затраты на сбыт для изоляции рассчитываются только для
сторонней трубы (свыше 219 мм), для своей трубы они
учитываются при продаже трубы
Маржинальный анализ Детализируется маржинальная прибыль для заданного месяца по
видам продукции. Данный документ используется для
управления портфелем продукции, а также для мотивации
отдела сбыта.
Месяц задается в графе «Заданный месяц»
Анализ Здесь производится ступенчатый расчет сумм покрытия для
рентабельности определения рентабельности отдельных смен, участков, цехов
производства
Смета затрат Документ, сводящий сведения об объеме товарной продукции и
на производство прямых затратах для вставки в сводную смету затрат
товарной продукции

Отчетные формы
Документ Описание
Контрольные Свод показателей, контролирующих целостность модели
показатели
Бюджет доходов и Основная отчетная форма, в которой сведены основные
расходов производственные и экономические показатели. Здесь также
производится расчет налога на прибыль
Бюджет движения Планирование бюджета движения денежных средств
денежных средств осуществляется от начислений.
Начисление задолженности происходит на основании данных из
плана продаж, плана закупок, сводной сметы затрат.
Ж/д тариф начисляется вручную.
НДС рассчитывается автоматически по начислению.
Платежи рассчитываются автоматически в разделе «Расчетная
оплата» на основании начислений и таблицы распределения
оплаты по месяцам.
При необходимости производится коррекция автоматически
рассчитанной оплаты в разделе «Коррекция оплаты».
На основании разделов «Расчетная оплата» и «Коррекция
оплаты» рассчитывается раздел «Плановая оплата».
Здесь также рассчитываются изменения в сумме кредитов и
процентов за кредит, которые переносятся в бюджет финансовой
дирекции
Бюджет движения Данный отчет служит для понимания взаимосвязи между БДДС
денежных средств и БДР и показывает, как изменения статей баланса повлияли на
косвенным методом конечный остаток денежных средств.
Прогнозный баланс …