Вы находитесь на странице: 1из 25

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Факультет ИНЖЕНЕРНО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

Кафедра ЭКОНОМИКИ

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА №1
по курсу
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
по теме
ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Вариант № 6

Выполнил:
ст.гр. 872303

Проверил:

Минск 2021
1. ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций


ОАО «ПРОГРЕСС» за январь 2020 года.
Корреспонденция

счетов Сумма в
операции Содержание операций
Дебет Кредит рублях
Акцептован счет поставщика за оборудование,
1.1 требующее монтажа в цеху предприятия, 07 60 20 006,00
оборудование передано на склад для хранения
Отражен НДС (20%) по приобретенному
1.2 18/1 60 4 001,20
оборудованию (от п. 1.1)
С расчетного счета перечислено поставщику за
1.3 60 51 24 007,20
оборудование, включая НДС (п.1.1+п.1.2)
1.4 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 1.2) 18/21 18/1 4 001,20
Акцептован счет транспортной организации за
20 006*0,1 =
2.1 перевозку оборудования 10% от стоимости 07 60 = 2 000,60
оборудования п.1.1
2 000,60*
2.2 Отражен НДС (20% от п. 2.1) 18/1 60 * 0,2 = 400,12
2 000,60 +
2.3 С расчетного счета перечислено транспортной 60 51 + 400,12 =
организации, включая НДС п.2.1+п.2.2 = 2 400,72
2.4 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 2.2) 18/21 18/1 400,12
Акцептован счет брокерской конторе (10% от 20 006*0,1=
2.5 07 60 = 2000,60
стоимости оборудования п.1.1)
2 000,60 *0,2=
2.6 Отражен НДС (от п. 2.5) 18/1 60 = 400,12
С расчетного счета перечислено брокерской 2 000,60 +
2.7 конторе (10% от стоимости оборудования) 60 51 + 400,12 =
включая НДС (п.2.5+п.2.6) = 2 400,72
2.8 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 2.6) 18/21 18/1 400,12
3.1 Оборудование передано в монтаж (п.1.1+п.2.1+п.2.5) 08 07 24 007,20
Акцептован счет от АО «Монтажстрой» за
(20 006,00 +
подрядные работы, выполняемые по монтажу и
+ 2000,60 +
4.1 пуску оборудования (20 % от его покупной 08 60 +2000,60)*0,2=
стоимости с учетом услуг по его приобретению 4 801,44
20% от п. 1.1 + п.2.1 + п.2.5)
4.2 Отражен НДС (20% от п. 4.1) 18/1 60 960,29
Оплачено с расчетного счета за монтаж и пуск
4.3 оборудования подрядной организации, включая 60 51 5 761,73
НДС (п.4.1+п.4.2)
4.4 Принят к зачету оплаченный НДС (п. 4.2) 18/21 18/1 960,29
24 007,20 +
4.5 Представлен акт приема-передачи оборудования 01 08 + 4 801,44 =
в эксплуатацию = 28 808,64
Дт Счет 07 Кт
1.1 20 006,00 24 007,20 3.1
2.1 2 000,60
2.5 2 000,60

Од 24 007,20 24 007,20 Ок

Дт Счет 08 Кт
3.1 24 007,20 28 808,64 4.5
4.1 4 801,44

Од 28 808,64 28 808,64 Ок

Получен безвозмездно ксерокс, отражена


5.1 08 98 1 000,06
стоимость ксерокса, сумма без НДС
Ксерокс передан в эксплуатацию по акту
5.2 01 08 1 000,06
приема-передачи
1 000,06 *
5.3 Отражен НДС 20% (от п.5.1) 18/1 98 *0,2=200,01
5.4 Принят к зачету НДС (п. 5.3) 18/21 18/1 200,01
6. Составлен акт на списание токарного станка:
6.1 Первоначальная стоимость списанного станка 01/выб 01 25 006,00
Амортизация токарного станка составляет 90% 25 006 * 0,9 =
6.2 02 01/выб = 22 505,4
от первоначальной стоимости станка (от п. 6.1)
25 006 -
6.3 91 01/выб - 22 505,4 =
Списана остаточная стоимость токарного станка = 2 500,60
Металлолом от демонтажа токарного станка
6.4 10 91 1 000,06
оприходован на склад
2 500,60 -
6.5 Финансовый результат от списания станка 99 91 - 1 000,06 =
(91 - 99 – прибыль, 99 - 91 - убыток) = 1 500,54

Дт Счет 01/выб Кт
6.1 25 006,00 22 505,40 6.2
2 500,60 6.3

Од 25 006,00 25 006,00 Ок

Дт Счет 91 Кт
6.3 2 500,60 1 000,06 6.4
1 500,54 6.5

Од 2 500,60 2 500,60 Ок
Начислена амортизация основных средств за
месяц. Учетная политика: Начисление
7.
амортизации осуществляется линейным
методом.
Грузовой автомобиль (срок службы 7 лет)
7.1 25 02 1790,58
стоимость 150 406,00 рублей
Токарный станок (срок службы 10 лет)
7.2 25 02 710,05
стоимость 85 206,00 рублей
Фрезерный станок (срок службы 9 лет)
7.3 25 02 603,70
стоимость 65 206,00рублей
Административное здание (срок службы 41 лет)
7.4 26 02 3670,70
стоимость 1 806 000,00рублей

8. Расчет величины амортизационных отчислений


Амортиза
Норма
Наименование Первоначальная Срок Расчет ция
№ (привести амортиза
п/п
основных стоимость, службы, сумма,
последовательность ции (за
средств руб. лет расчета) за месяц
год), %
руб.
150 406,00 * 1/7 * 21487,00/
Грузовой
1 150 406,00 7 *0,14286 = * 100% = /12 =
автомобиль
= 21487,00 =14,29% = 1790,58
85206,00 * 1/10 * 8 520,60/
Токарный
2 85 206,00 10 * 0,1 = * 100 % = /12 =
станок
= 8 520,60 = 10% =710,05
65 206,00 * 1/9 * 7 244,39/
Фрезерный
3 65 206,00 9 0,1111 = * 100% = /12 =
станок
7 244,39 = 11,11% = 603,70
44048,34/
1 806 000,00 * 1/41 *
Администрати /12 =
4 1 806 000,00 41 0,02439 = * 100% =
вное здание =
44048,34 = 2,439%
3 670,70

Начислена арендная плата, за долгосрочную


9.
аренду:
9.1 Производственного помещения 25 60 2 006,00
9.2 Металлорежущего оборудования для цеха №1 25 60 3 006,00
Складского помещения для хранения готовой
9.3 26 60 1 006,00
продукции
Оплачен счет поставщика за провод 2000метров 2 000*35,06 = 
10. 60 51
по цене 35,06 руб./м. (сумма с НДС) = 70 120,00
Оплачен железнодорожный тариф за перевозку 70 120,00 *
10.1 провода, 8% от его стоимости, от п.10 60 51 *0,08 =
(сумма с НДС) = 5 609,60
Принят от поставщика на склад провод в
количестве 1850 м. Учетная политика: материал
31,55 * 1850 =
10.2 оприходуются на склад счет 10 по фактической 10 60
= 58 367,50
цене приобретения с учетом транспортных
расходов (сумма без НДС)
10.2.1 Отражен НДС (20% / 120% от п.10+10.1) 18/1 60 (70 120,00 +
+5 509,60) *
*20%/120% =
= 12 604,93
10.2.2 Принят к зачету оплаченный НДС (п.10.2.1) 18/22 18/1 12604,93
Цена одного метра провода с НДС 35,06 руб./м.
35,06 * 8%/100% = 2,8048
Затраты на транспортировку провода с НДС
(35,06 + (35,06 * 8%/100%)) *20% / 120% =
НДС = 6,31
Цена одного метра провода с учетом 35,06 + (35,06 * 8%/100%) - НДС =
транспортных расходов без НДС = 31,55

Предъявлена претензия поставщику за


недостающие материалы (провод 150 метров) и 31,55 * 150 =
10.3 60 10
на соответствующую долю транспортных = 4 732,50
расходов, сумма без НДС
10.3.1 На сумму НДС 20% от п.10.3 60 18/1 946,5
Поставщиком претензия удовлетворена
допоставкой аналогичного провода в количестве
10.4 10 60 4 732,50
150м. на сумму претензии (с учетом
транспортных расходов), сумма без НДС

4 732,50 *
10.4.1 18/1 60
Отражен НДС 20% от п.10.4 *0,2 = 946,5
Отпущен в производство провод по
средневзвешенной цене на производство
изделия «А» в количестве 50 метров. Учетная
50 * 29,36 =
10.5 политика: средневзвешенная цена определяется 20/1 10
= 1 468.00
исходя из остатков на 1 января, в количестве 950
метров на сумму 23 500,00 руб. и последующих
поступлений.

Стоимость остатков провода и сумма 23 500, 00 + (п.10.2 + 10.4) = 86600,00


поступления провода, руб.
Количество остатков провода и 950 метров + 2000 метров = 2 950 метров
количество поступившего провода, метр
23 500,00 + (п.10.2 + 10.4) / (950 метров + 2000
Средневзвешенная цена одного метра
метров) = 29,36
провода
На производство изделия «Б» в количестве 40 40 * 29,36 =
10.6 20/2 10
метров по средневзвешенной цене = 1 174,4
При инвентаризации обнаружена недостача
провода 10 метров. Зав. складом причины 10 * 29,36 =
10.7 94 10
недостачи объяснить не может. Рыночная цена = 293,60
провода на 30% выше средневзвешенной цены.
Отразить в учете разницу между рыночной и 293,60 * 0,3=
10.8 94 91
учетной стоимостью провода = 88,08
293,60 +
10.8.1 Зав складом возместила недостачу провода по 73 94 + 88,08 =
рыночной цене = 381,68
10.9 Реализован провод 500 метров
500 * 40 =
10.10 62 91
По продажной цене 40,00 руб./м. = 20 000,00
500 * 29,36 =
10.11 91 10
По средневзвешенной цене = 14680,00
20 000 * 20 /
10.12 91 68 120=
Отражен НДС от реализации провода от п.10.10 = 3333,33
20 000 -
-(3333.33+
10.13 91 99
Финансовый результат от реализации провода +14 680) =
(91 - 99 – прибыль, 99 - 91 - убыток) = 1986,67

Дт Счет 91 Кт
10.11 14 680 20 000,00 10.10
10.12 3333,33
10.13 1 986,67

Од 20 000,00 20 000,00 Ок

11. Начислена заработная плата персоналу 36430,00


11.1 Работникам цеха №1 (изделие «А» сч 20/1) 20/1 70 18 106,00
11.2 Работникам цеха №2 (изделие «Б» сч 20/2) 20/2 70 6 506,00
11.3 Общепроизводственному персоналу 25 70 5 106,00
11.4 Общехозяйственному персоналу 26 70 4 006,00
11.5 За устранение брака по цеху №2 28 70 2 706,00

Рассчитать и отразить в учете отчисления в


12. фонд социальной защиты населения (ставка - по 12 386,2
действующему законодательству, 34%)
12.1 Работникам цеха №1 20/1 69 6 156,04
12.2 Работникам цеха №2 20/2 69 2 212,04
12.3 Общепроизводственному персоналу 25 69 1 736,04
12.4 Общехозяйственному персоналу 26 69 1 362,04
12.5 За устранение брака по цеху №2 28 69 920,04

Рассчитать и отразить в учете отчисления в


13. Белгосстрах (ставка - по действующему 218,6
законодательству, 0,6%)
13.1 Работникам цеха №1 20/1 76 108,64
13.2 Работникам цеха №2 20/2 76 39,04
13.3 Общепроизводственному персоналу 25 76 30,64
13.4 Общехозяйственному персоналу 26 76 24,04
13.5 За устранение брака по цеху №2 28 76 16,24
14. Удержаны из заработной платы работников: 4 735,9
14.1 Подоходный налог
14.2 Работникам цеха №1 70 68 2 353,78
14.3 Работникам цеха №2 70 68 845,78
14.4 Общепроизводственному персоналу 70 68 663,78
14.5 Общехозяйственному персоналу 70 68 520,78
14.6 За устранение брака по цеху №2 70 68 351,78
Отчисления в пенсионный фонд (ставка - по
15. действующему законодательству, 1% от п.11) 364,3

15.1 Работникам цеха №1 70 69 181,06


15.2 Работникам цеха №2 70 69 65,06
15.3 Общепроизводственному персоналу 70 69 51,06
15.4 Общехозяйственному персоналу 70 69 40,06
15.5 За устранение брака по цеху №2 70 69 27,06
16. Израсходованы материалы: 7 868,06
16.1 По цеху №1 20/1 10 3 506,00
16.2 По цеху №2 20/2 10 2 406,00
16.3 Для общепроизводственных нужд 25 10 1 006,00
16.4 Для устранения брака по цеху №2 28 10 950,06
Рассчитать и списать на себестоимость
17. продукции: 15995,01
Общепроизводственные расходы:
17.1 По цеху №1 20/1 25 11 772,33
17.2 По цеху №2 20/2 25 4 222,68

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по изделиям


производится пропорционально фонду заработной платы рабочих основного производства.
Коэффициент распределения КП1 = п.11.1 / (п.11.1+п.11.2) = 18 106 /
общепроизводственных расходов по цеху /(18 106+6 506) = 0,736
№1
КП2 = п.11.2 / (п.11.1+п.11.2) = 6 506
Коэффициент распределения
/(18 106 +
общепроизводственных расходов по цеху
+ 6 506) = 0,264
№2
КП1 + КП2 = 1
Оборот по дебету 25 счета * КП1 =
Сумма общепроизводственных расходов
15995,01* 0,736 = 11 772,33
включаемая в затраты по цеху №1
Оборот по дебету 25 счета * КП2 =
Сумма общепроизводственных расходов
15995,01* 0,264= 4 222,68
включаемая в затраты по цеху №2
Дт Счет 25 Кт
7.1 1790,58 11 772,33 17.1
7.2 710,05 4 222,68 17.2
7.3 603,70  
9.1 2 006,00  
9.2 3 006,00  
11.3 5 106,00  
12.3 1 736,04  
13.3 30,64  
16.3 1006,00  
   
Од 15995,01 15995,01 Ок

18 Общехозяйственные расходы: 10 068,78


18.1 По цеху №1 20/1 26 7410,62
18.2 По цеху №2 20/2 26 2658,16

Коэффициент распределения КХ1 = п.11.1 / (п.11.1+п.11.2) = 18 106 /


общехозяйственных расходов по цеху №1 /(18 106+6 506) = 0,736
КХ2 = п.11.2 / (п.11.1+п.11.2) = 6 506
Коэффициент распределения
/(18 106 + + 6 506) = 0,264
общехозяйственных расходов по цеху №2
КХ1 + КХ2 = 1
Сумма общехозяйственных расходов Оборот по дебету 26 счета * КХ1 =
включаемая в затраты по цеху №1 10068,78*0,736 = 7410,62
Сумма общехозяйственных расходов Оборот по дебету 26 счета * КХ2 =
включаемая в затраты по цеху №2 10068,78*0,264 = 2658,16

Дт Счет 26 Кт
7.4 3670,70 7 410,62 18.1
9.3 1006,00 2 658,16 18.2
11.4 4006,00
12.4 1362,04
13.4 24,04

Од 10 068,78 10 068,78 Ок

Списать на себестоимость продукции потери по


19.1 20/2 28 4592,34
браку по цеху №2

Дт Счет 28 Кт
11.5 2706,00 4592,34 19.1
12.5 920,04    
13.5 16,24    
16.4 950,06    
Од 4592,34 4592,34 Ок
В течение месяца на склад готовой продукции
поступили:
Учетная политика: готовая продукция
20.
отражается на счете 43 по учетной стоимости, в
конце периода отражается отклонение учетной
от фактической себестоимости.
Из цеха №1 - изделие «А» 218 шт. по учетной 218*110,06 =
20.1 43/1 20/1
стоимости 110,06 руб./ шт. (изд. «А» сч 43/1) 23993,08
Из цеха №2 - изделие «Б» 106 шт. по учетной 106*500,06 =
20.2 43/2 20/2
стоимости 500,06 руб. /шт. (изд. «Б» сч 43/2) 53006,36

В течение месяца реализовано готовой


21.
продукции:
Изделий «А» 210 шт. по свободной договорной 210*340,06 =
21.1 90/1 43/1
цене 340,06 руб./шт. 71 412, 6
Изделий «Б» 92 шт. по свободной договорной 92*480,06 =
21.2 90/2 43/2
цене 480,06 руб./шт. 44 165,52
Отражена задолженность покупателя за
21.2.1 62 90/1 71 412,60
продукцию «А» п.21.1
Отражена задолженность покупателя за
21.2.2 62 90/2 44 165,52
продукцию «Б» п.21.2
Отражено отклонение учетной стоимости от
договорной цены реализации по реализованным
22.1 90/1 43/1 - 48300,00
изделиям «А» 210 шт. (если необходимо
использовать сторнированную запись)
Отражено отклонение учетной стоимости от
договорной цены реализации по реализованным
22.2 90/2 43/2 1840,00
изделиям «Б» 92 шт. (если необходимо
использовать сторнированную запись)

Свободная договорная цена единицы


340,06 руб./шт.
изделия «А»
Учетная стоимость единицы изделия «А» 110,06 руб./ шт.
Отклонение учетной стоимости от
110,06 руб./ шт. – 340,06 руб./шт.-= -230,00
свободной договорной цены единицы
изделия «А»
Отклонение учетной стоимости от
свободной договорной цены 210 шт. 210*( -230,00) = - 48300,00
изделий «А»

Свободная договорная цена единицы


480,06 руб./шт.
изделия «Б»
Учетная стоимость единицы изделия «Б» 500,06 руб. /шт.
Отклонение учетной стоимости от
500,06 руб. /шт. – 480,06 руб./шт. = 20
свободной договорной цены единицы
изделия «Б»
Отклонение учетной стоимости от
свободной договорной цены 92 шт. изделий 92 * 20,00 = 1840,00
«Б»
По операции 21 произвести расчет и отразить
23. начисление НДС (ставка - по действующему
законодательству, 20%):
23.1 По изделию «А» от п.21.1 90/1 68 14 282,52
23.2 По изделию «Б» от п.21.2 90/2 68 8 833,1
Рассчитать и отразить в учете отклонение фактической
себестоимости произведенной готовой продукции от
учетной стоимости, принимая во внимание наличие
24. незавершенного производства на начало и на конец
периода, см. оборотно-сальдовую ведомость таблица 2,
счет 20/1 и счет 20/2. (если необходимо использовать
сторнированную запись)
24.1 По изделию «А» 218 шт. 43/1 20/1 25634,55
24.2 По изделию «Б» 106 шт. 43/2 20/2 -28745,70

Остаток по счету 20/1 на начало месяца см.


Незавершенное производство по
оборотная ведомость 4600
продукции «А» на начало месяца
Остаток по счету 20/1 на конец месяца см.
Незавершенное производство по
оборотная ведомость 3500
продукции «А» на конец месяца
Фактическая себестоимость
Ок = Од + СНД – СКД
произведенной готовой продукции «А» в
Ок = 48 527,63 + 4600 – 3500 = 49627,63
количестве 218 шт.
Фактическая себестоимость единицы
49627,63 / 218 = 227,65
готовой продукции «А»
Учетная стоимость единицы готовой
110,06 руб./ шт.
продукции «А» п 20.1
Отклонение фактической себестоимости
Фактич. себестоим. руб. /шт. – 110,06 руб./ шт. =
от учетной стоимости единицы готовой
= 227,65 – 110,06 = 117,59
продукции
Отклонение фактической себестоимости
от учетной стоимости произведенной 117,59 * 218 = 25634,55
продукции «А», 218 шт.

Дт Счёт 20/1 Кт
СНД 4 600,00
10.5 1 468,00 23993,08 20.1
11.1 18 106,00 25634,55 24.1
12.1 6 156,04
13.1 108,64
16.1 3 506,00
17.1 11 772,33
18.1 7 410,62
Од 48 527,63 49 627,63 Ок
СКД 3 500,00

Незавершенное производство по продукции Остаток по счету 20/2 на начало месяца см.


оборотная ведомость 4250,00
«Б» на начало месяца
Остаток по счету 20/2 на конец месяца см.
Незавершенное производство по продукции
оборотная ведомость 3800,00
«Б» на конец месяца
Фактическая себестоимость произведенной
Ок = Од + СНД – СКД
готовой продукции «Б» в количестве 106
Ок = 23810,66 + 4250,00 – 3800,00 = 24260,66
шт.
Фактическая себестоимость единицы
24260,66 / 106 = 228,87
готовой продукции «Б»
Учетная стоимость единицы готовой 500,06 руб. /шт.
продукции «Б» п 20.2
Отклонение фактической себестоимости от
Фактич. себестоим. руб. /шт. – 500,06 руб. /шт. =
учетной стоимости единицы готовой
228,87 – 500,06 = -271,19
продукции
Отклонение фактической себестоимости от
учетной стоимости от произведенной -271,19*106 = -28745,7
продукции «Б», 106 шт.

Дт Счет 20/2 Кт
СНД 4 250,00    
10.6 1174,40 53006,36 20.2
11.2 6506,00 -28745,7 24.2
12.2 2212,04    
13.2 39,04    
16.2 2406,00    
17.2 4222,68    
18.2 2658,16
19.1 4592,34    
Од 23810,66 24260,66 Ок
СКД 3 800,00

Отразить в учете отклонение фактической


себестоимости готовой реализованной
25.1 продукции «А», учитывая остатки на начало 90/1 43/1 24 693,9
месяца (если необходимо использовать
сторнированную запись)
Отразить в учете отклонение фактической
себестоимость готовой реализованной
25.2 продукции «Б», учитывая остатки на начало 90/2 43/2 -24 949,48
месяца (если необходимо использовать
сторнированную запись)
Фактическая себестоимость единицы
227,65
готовой продукции «А»
Учетная стоимость единицы готовой
110,06 руб./ шт.
продукции «А» п 20.1
Отклонение фактической себестоимости от
Фактич. себестоим. руб. /шт – 110,06 руб./ шт. =
учетной стоимости единицы готовой
= 227,65 – 110,06 = 117,59
продукции
Отклонение фактической себестоимости
реализованной продукции «А» 210 шт. от 117,59 * 210 = 24 693,9
учетной стоимости

Фактическая себестоимость единицы


228,87
готовой продукции «Б»
Учетная стоимость единицы готовой
500,06 руб. /шт.
продукции «Б» п 20.2
Отклонение фактической себестоимости от
Фактич. себестоим. руб. /шт - 500,06 руб. /шт. =
учетной стоимости единицы готовой
228,87 – 500,06 = -271,19
продукции
Отклонение фактической себестоимости
реализованной продукции «Б» 92 шт. от -271,19 * 92 = -24949,48
учетной стоимости

Отразить в учете результат реализации готовой


26.
продукции:
По изделию «А»
26.1 90/1 99 9323,58
(90/1 - 99 – прибыль, 99 – 90/1 - убыток)
По изделию «Б»
26.2 90/2 99 14276,38
(90/2 - 99 – прибыль, 99 – 90/2 - убыток)

Дт Счет 90/1 Кт
21.1 71 412,60 71 412,6 21.2.1
22.1 - 48 300,00    
23.1 14 282,52    
25.1 24 693,9    
26.1 9323,58    
   
Од 71 412,6 71 412,6 Ок

Дт Счет 90/2 Кт
21.2.
21.2 44 165,52 44 165,52
2
22.2 1 840,00  
23.2 8 833,10  
25.2 -24 949,48  
26.2 14276,38  
 
Од 44 165,52 44 165,52 Ок
71 412,6+44 
27.1 От покупателей за продукцию «А» и «Б» 51 62 165,52 =
поступили платежи на расчетный счет 115 578,12
Подлежит к возмещению из бюджета НДС (учтен
27.2 входящий НДС по ОС) п.п. 1.4+2.4+2.8+4.4+5.4
68 18/21 5961,74
Подлежит к возмещению из бюджета НДС (учтен
27.3 входящий НДС по материалам) п.п. 10.2.2
68 18/22 12604,93
28. Операции по расчетному счету:
28.1 Приобретен депозитный сертификат 58 51 20 506,00
28.2.1 Поступили проценты по депозиту 51 91 450,06
Отражен финансовый результат по депозиту за
28.2.2 91 99 450,06
месяц
Уплачен штраф за невыполнение договорных
28.2.3 99 51 5 006,00
условий
28.3 Уплачена пеня за неуплату в срок НДС 99 51 5 506,00
Перечислена задолженность за прошлый период
29.
(месяц):
29.1 В бюджет 68 51 1 006,00
29.2 В ФСЗН 69 51 1 506,00
29.3 Налог на прибыль 68 51 2 506,00
30. Перечислены текущие платежи:
НДС (по реализованной продукции «А» и «Б»
30.1 п.23 и реализованному проводу п.10.12, сумму 68 51 7 882,28
определить с учетом вычета «входного» НДС)

Подлежит к возмещению из бюджета НДС


5961,74
(учтен входящий НДС по ОС) п.27.2
Подлежит к возмещению из бюджета НДС
12604,93
(учтен входящий НДС по материалам) п.27.3
Итого: входной НДС 5961,74 + 12604,93 = 18 566,67
Начислен НДС по реализованной продукции «А» и
14282,52 + 8833,1 = 23115,62
«Б» п.23
Начислен НДС по реализованному проводу п.10.12 3333,33
Итого: начислено НДС 23115,62 + 3333,33 = 26 448,95

Начислено НДС минус входной НДС=


Перечислен НДС в бюджет п.30.1
26 448,95 - 18 566,67 = 7 882,28

Дт Счет 68 Кт
    15 325,00 СНК
27.2 5961,74 3333,33 10.12
27.3 12604,93 4 735,9 14
29.1 1006,00 14 282,52 23.1
29.3 2506,00 8 833,1 23.2
30.1 7 882,28    
       
Од 29 960,95 31 184,85 Ок
    16 548,90 СКК
30.2 Погашен долгосрочный кредит банка 67 51 4 006,00
30.3 Перечислены проценты за пользование кредитом 99 51 1506,00
31. В кассу по чеку получены наличные деньги:
31.1 На выплату заработной платы за месяц (п.11) 50 51 36430,00
31.2 На командировочные расходы 50 51 306,00
32. Выплачено из кассы:
32.1 Заработная плата работникам за месяц 70 50 36430,00
32.2 Начальнику цеха Соловьёву С.А. в подотчет 71 50 406,00
Депонирование невыплаченной заработной
32.3 70 76 1 506,00
платы за месяц
32.3.1 Депонированная заработная плата сдана в банк 51 50 1 506,00
Представлен авансовый отчет начальником цеха
33.1 Соловьёвым С.А. о расходовании средств на 10 71 606,00
закупку материалов
34. Начислены за месяц платежи в бюджет:
Налог на недвижимость (произвести расчет и
34.1 99 68  1 584,04
отразить начисление)
34.1.1 Перечислен налог на недвижимость 68 51 1 584,04
Налог на прибыль (произвести расчет и отразить
34.2 99 68 1968,14
начисление)
34.2.1 Перечислен налог на прибыль 68 51 1968,14
Отражена чистая прибыль – реформация
35 99 84 8965,97
баланса

Первоначальная стоимость недвижимости 2 505 112,70

Сумма амортизации  604 269,63

Остаточная стоимость недвижимости 2 505 112,70 – 604 269,63 = 1 900 843,07

(Остаточная стоимость * 1% / 100%) / 12 =


Сумма налога на недвижимость за месяц
1 880 310,00 * 1% / 100%) / 12 = 1 584,04
(1% в год )
№ Счет 99 Прибыли и убытки Дт, руб. Кт, руб.
1. Финансовый результат от списания станка п.6.5 1 500,54
2. Финансовый результат от реализации провода п.10.13 1986,67
3. По изделию «А» п.26.1 9323,58
4. По изделию «Б» п.26.2 14276,38
5. Финансовый результат (проценты) по депозиту п.28.2.2 450,06
6. Уплачен штраф за невыполнение договорных условий
5 006,00
п.28.2.3
7. Уплачена пеня за неуплату в срок НДС п.28.3 5 506,00
8. Перечислены проценты за пользование кредитом п.30.3 1 506,00
9. Оборот 13 518,54 26036.69
10. Сальдо (убыток, прибыль) 12518,15
11. Налог на недвижимость п.34.1 1 584,04
12. Прибыль налогооблагаемая (п.10 – п.11) 10 934,11
13. Налог на прибыль (п.12 * 18% / 100%) 1968,14
14. Чистая прибыль (п.12 – п.13) – реформация баланса п.35 8965,97

Дт Счет 99 Кт
6.5 1 500,54 1 986,67 10.13
28.2.3 5 006,00 9 323,58 26.1
28.3 5 506,00 14 276,38 26.2
30.3 1 506,00 450,06 28.2.2
34.1 1 584,04
34.2 1 968,14
35 8 965,97

Од 25 409,13 25 409,13 Ок
2 СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

На основании журнала регистрации хозяйственных операций и баланса


на начало месяца откроем синтетические счета.

Таблица 2 – Счета бухгалтерского учета


Дт Счёт 01 Кт Дт Счёт 02 Кт
СНД 2 500 310,00       620 000,00 СНК
4.5 28 808,64 25 006,00 6.1 6.2 22 505,4 1 790, 58 7.1
5.2 1 000,06   710,05 7.2
Од 29 808,70 25 006,00 Ок   603.70 7.3
СКД 2 505 112,70     3 670,70 7.4
Од 22 505,4 6 775,03 Ок
Дт Счёт 01/выб Кт    604 269,63 СКК
6.1 25 006,00 22 505,40 6.2
  2 500,60 6.3 Дт Счёт 05 Кт
Од 25 006,00 25 006,00 Ок     4 000 СНК
Од  - -  Ок
Дт Счёт 04  Кт   0 4 000  СКК
СНД 10 000    
    Дт Счёт 07  Кт
    1.1 20 006,00 24 007,20 3.1
Од - - Ок 2.1 2 000,60
СКД 10 000  0   2.5 2 000,60
Од 24 007,20 24 007,20 Ок
Дт Счёт 08 Кт
3.1 24 007,20 28 808,64 4.5
4.1 4 801,44 1000,06 5.2
5.2 1000,06

Од 29 808,70 29 808,70 Ок

Дт Счёт 10 Кт
СНД 100 006,00  
6.4 1 000,06 4 732,50 10.3
10.2 58 367,50 1 468,00 10.5
10.4 4 732,50 1 174,40 10.6
33.1 606,00 293,60 10.7
14 680,00 10.11
3 506,00 16.1
2 406,00 16.2
1 006,00 16.3
950,06 16.4
Од 64 706,06 30 216,56 Ок
СКД 134 495,50  
Дт Счёт 18/1 Кт Дт Счёт 18/21 Кт
1.2 4 001,20 4 001,20 1.4 1.4 4 001,20 5 961,74 27.2
2.2 400,12 400,12 2.4 2.4 400,12  
2.6 400,12 400,12 2.8 2.8 400,12  
4.2 960,29 960,29 4.4 4.4 960,29  
5.3 200,01 200,01 5.4 5.4 200,01  
10.2.1 12 604,93 12 604,93 10.2.2 Од 5 961,74 5 961,74 Ок
10.4.1 946,50 946,50 10.3.1
Дт Счёт 18/22 Кт
Од 19 513,17 19513,17 Ок 10.2.2 12 604,93 12 604,93 27.3
 

Од 12 604,93 12 604,93 Ок

Дт Счёт 20/1 Кт Дт Счёт 20/2 Кт


СНД 4 600,00     СНД 4 250,00    
10.5 1 468,00 23 993,08 20.1 10.6 1 174,40 53 006,36 20.2
11.1 18 106,00 25 634,55 24.1 11.2 6 506,00 -28 745,70 24.2
12.1 6 156,04   12.2 2 212,04  
13.1 108,64   13.2 39,04  
16.1 3 506,00   16.2 2 406,00  
17.1 11 772,33   17.2 4 222,68  
18.1 7 410,62 18.2 2 658,16
Од 48 527,63 49 627,63 Ок 19.1 4 592,34  
СКД 3 500,00     Од 23 810,66 24 260,66 Ок
СКД 3 800,00    

Дт Счёт 25 Кт Дт Счёт 26 Кт
7.1 1 790,58 11 772,33 17.1 7.4 3 670,70 7 410,62 18.1
7.2 710,05 4 222,68 17.2 9.3 1 006,00 2 658,16 18.2
7.3 603,70     11.4 4 006,00  
9.1 2 006,00     12.4 1 362,04  
9.2 3 006,00     13.4 24,04  
11.3 5 106,00     Од 10 068,78 10 068,78 Ок
12.3 1 736,04    
13.3 30,64     Дт Счёт 43/1 Кт
16.3 1 006,00     СНД 4 750,00  
Од 15 995,01 15 995,01 Ок 20.1 23 993,08 71 412,60 21.1
24.1 25 634,55 -48 300,00 22.1
Дт Счёт 28 Кт 24 693,90 25.1
11.5 2 706,00 4 592,34 19.1 Од 49 627,63 47 806,50 Ок
12.5 920,04   СКД 6 571,13  
13.5 16,24    
16.4 950,06  
Од 4 592,34 4 592,34 Ок
Дт Счёт 50 Кт  Дт Счёт 43/2 Кт
СНД 15 000,00   СНД 7 500,00  
31.1 36 430,00 36 430,00 32.1 20.2 53 006,36 44 165,52 21.2
 31.2 306,00 406,00 32.2 24.2 -28 745,70 1 840,00 22.2
  1 506,00 32.3.1   -24 949,48 25.2
Од 36 736,00 38 342,00 Ок Од 24 260,66 21 056,04 Ок
СКД 13 394,00     СКД 10 704,62    

Дт Счёт 62 Кт Дт Счёт 58 Кт
СНД 22 500,00     28.1 20 506    
10.10 20 000,00 115 578,12 27.1      
21.2.1 71 412,60  
21.2.2 44 165,52          
Од 135 578,12 115 578,12 Ок      
СКД 42 500,00     Од 20 506 - Ок
СКД 20 506

Дт Счёт 51 Кт Дт Счёт 60 Кт
СНД 228 540,00       78 420,00 СНК
27.1 115 578,12 24 007,20 1.3 1.3 24 007,20 20 006,00 1.1
28.2.1 450,06 2 400,72 2.3 2.3 2 400,72 4 001,20 1.2
32.3.1 1 506,00 2 400,72 2.7 2.7 2 400,72 2 000,60 2.1
    5 761,73 4.3 4.3 5 761,73 400,12 2.2
    70 120,00 10 10 70 120,00 2 000,60 2.5
    5 609,60 10.1 10.1 5 609,60 400,12 2.6
    20 506,00 28.1 10.3 4732,50 4 801,44 4.1
10.3.
    5 006,00 28.2.3 1 946,5 960,29 4.2
    5 506,00 28.3 2 006,00 9.1
    1 006,00 29.1 3 006,00 9.2
    1 506,00 29.2 1 006,00 9.3
    2 506,00 29.3 58 367,50 10.2
    7 882,28 30.1 12 604,93 10.2.1
    4 006,00 30.2 4732,5 10.4
    1 506,00 30.3 946,5 10.4.1
    36 430,00 31.1 Од 115 978,97 117 239,80 Ок
    306,00 31.2   79 680,83 СКК
    1 584,04 34.1.1
    1 968,14 34.2.1 Дт Счёт 67 Кт
Од 117 534,18 200 018,43 Ок     22 055,00 СНК
СКД 146 055,75     30.2 4 006,00    
Од 4 006,00 - Ок
18 049,00 СКК
   
Дт Счёт 68 Кт Дт Счёт 69 Кт
    15 325,00 СНК   12 000,00 СНК
27.2 5 961,74 3 333,33 10.12 29.2 1 506,00 6 156,04 12.1
27.3 12 604,93 2 353,78 14.2     2 212,04 12.2
29.1 1 006,00 845,78 14.3     1 736,04 12.3
29.3 2 506,00 663,78 14.4   1 362,04 12.4
30.1 7 882,28 520,78 14.5     920,04 12.5
34.1.1 1 584,04 351,78 14.6     181,06 15.1
34.2.1 1 968,14 14 282,52 23.1     65,06 15.2
    8 833,1 23.2     51,06 15.3
    1 584,04 34.1     40,06 15.4
    1 968,14 34.2     27,06 15.5
Од 33 513,13 34 737,03 Ок Од 1 506,00 12 750,50 Ок
    16 548,90 СКК     23 244,5 СКК

Дт Счёт 71  Кт Дт Счёт 73 Кт


СНД 750,00     10.8.1 381,68
32.2 406,00 606,00 33.1  Од 381,68 -  Ок 
Од 406,00 606,00 Ок СКД 381,68  
СКД 550,00    
Дт Счёт 84 Кт
    8 965,97 35
     
Од   8 965,97 Ок
  8 965,97 СКК

Дт Счёт 70 Кт Дт Счёт 76 Кт
  16 750,00 СНК СНД 600,00    
14.2 2 353,78 18 106,00 11.1   108,64 13.1
14.3 845,78 6 506,00 11.2   39,04 13.2
14.4 663,78 5 106,00 11.3   30,64 13.3
14.5 520,78 4 006,00 11.4   24,04 13.4
14.6 351,78 2 706,00 11.5   16,24 13.5
15.1 181,06     1 506,00 32.3
15.2 65,06   Од - 1 724,60 Ок
15.3 51,06   1 124,60 СКК 
15.4 40,06  
15.5 27,06 Дт Счёт 94 Кт
32.1 36 430,00 10.7 293,60 381,68 10.8.1
32.3 1 506,00 10.8 88,08
Од 43 036,20 36 430,00 Ок Од 381,68 381,68 Ок
    10 143,80 СКК
Дт Счёт 90/1 Кт Дт Счёт 90/2 Кт
21.1 71 412,60 71 412,6 21.2.1 21.2 44 165,52 44 165,52 21.2.2
22.1 -48 300,00 22.2 1 840,00
23.1 14 282,52 23.2 8 833,10
25.1 24 693,9 25.2 -29 949,48
26.1 9 323,58 26.2 14 276,38

Од 71 412,6 71 412,6 Ок Од 44 165,52 44 165,52 Ок

Дт Счёт 91 Кт Дт Счёт 99 Кт
6.3 2 500,60 1 000,06 6.4 6.5 1 500,54 1 986,67 10.13
10.11 14 680,00 1 500,54 6.5 28.2.3 5 006,00 9 323,58 26.1
10.12 3 333,33 88,08 10.8 28.3 5 506,00 14 276,38 26.2
10.13 1 986,67 20 000,00 10.10 30.3 1 506,00 450,06 28.2.2
28.2.2 450,06 450,06 28.2.1 34.1 1 584,04  
Од 22 950,66 23 038,74 Ок 34.2 1 968,14  
88,08 СКК 35 8 965,97
 
Дт Счёт 98 Кт Од 26 036,69 26 036,69 Ок
  1 000,06 5.1
  200,01 5.3
   
   
 Од - 1 200,07 Ок 
1 200,07 СКК
3 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

На основании данных синтетических счетов составим оборотно-


сальдовую ведомость.

Таблица 3 – Оборотно-сальдовая ведомость


Остаток на начало Оборот за месяц Остаток на конец месяца
Счет месяца (января) (январь) (январь)
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 2 500 310,00   29 808,70 25 006,00 2 505 112,70  
02   620 000,00 22 505,40 6 775,03   604 269,63
03            
04 10 000,00   - - 10 000,00  
05   4 000,00 - -   4 000,00
07     24 007,20 24 007,20    
08     29 808,70 29 808,70    
09            
10 100 006,00   64 706,06 30 216,56 134 495,50  
14            
15            
16            
18     38 079,84 38 079,84    
20/1 по
4 600,00   48 527,63 49 627,63 3 500,00  
цеху №1
20/2 по
4 250,00   23 810,66 24 260,66 3 800,00  
цеху №2
21            
23            
25     15 995,01 15 995,01    
26     10 068,78 10 068,78    
28     4 592,34 4 592,34    
29            
41            
42            
43/1 4 750,00   49 627,63 47 806,50 6 571,13  
43/2 7 500,00   24 260,66 21 056,04 10 704,62  
44            
45            
47            
50 15 000,00   36 736,00 38 342,00 13 394,00  
51 228 540,00   117 534,18 200 018,43 146 055,75  
52 4 000,00       4 000,00  
55            
57            
58     20 506,00   20 506,00  
59            
60   78 420,00 115 978,97 117 239,80   79 680,83
Продолжение таблицы 3
62 22 500,00   135 578,12 115 578,12 42 500,00  
63            
66            
67   22 055,00 4 006,00     18 049,00
68   15 325,00 33 513,13 34 737,03   16 548,90
69   12 000,00 1 506,00 12 750,50   23 244,50
70   16 750,00 43 036,20 36 430,00   10 143,80
71 750,00   406,00 606,00 550,00  
73     381,68   381,68  
75 1 560,00       1 560,00  
76 600,00     1 724,60   1 124,60
77            
79            
80   2 120 006,00       2 120 006,00
81            
82   15 810,00       15 810,00
83            
84       8 965,97   8 965,97
86            
90/1     71 412,60 71 412,60    
90/2     44 165,52 44 165,52    
91     22 950,66 23 038,74   88,08
93            
94     381,68 381,68    
95            
96            
97            
98       1 200,07   1 200,07
99     26 036,69 26 036,69    
Итого 2 904 366,00 2 904 366,00 1 059 928,04 1 059 928,04 2 903 131,38 2 903 131,38
4 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Таблица 4 – Бухгалтерский баланс


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Код
На 31 января 2020
Активы строк
и
На 31 декабря 2019 года
года
1 2 3 4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ  
2500310,00 – 620000,00 =
Основные средства 01, 02 110 1 900 843,07
1 880 310,00
Нематериальные активы 04, 05 120 10000,00 – 4000,00 = 6000 6000
Доходные вложения в материальные активы 03 130
В том числе:  
инвестиционная недвижимость 131
предметы финансовой аренды (лизинга) 132
прочие доходные вложения в
133
материальные активы
Вложения в долгосрочные активы 07, 08 140
Долгосрочные финансовые вложения 06 150
Отложенные налоговые активы 09 160
Долгосрочная дебиторская задолженность 60,
170
62, 63, 68, 69, 73, 75, 76, 79
Прочие долгосрочные активы 97 180
ИТОГО по разделу I 190 1 886 310,00 1 906 428,34
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ  
Запасы 210
В том числе:  
Материалы 10, 15, 16, 14 211 1000,00
животные на выращивании и откорме 11 212
незавершенное производство 20, 21, 23, 29,
213 4600,00+4250,00 3500,00+3800,00
14
готовая продукция и товары 41, 42, 43, 44, 14 214 4750,00+7500,00
товары отгруженные 45 215
прочие запасы 28 216
Долгосрочные активы, предназначенные для
220
реализации 47
Расходы будущих периодов 97 230

Налог на добавленную стоимость по


приобретенным товарам, работам, услугам 18
240
Краткосрочная дебиторская задолженность 60,
250 22500,00+750,00+1560,00+600,00
62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79
Краткосрочные финансовые вложения 58, 59,
260
06
Денежные средства и их эквиваленты 50, 51, 52,
270 15000,00+228540,00+4000,00
55, 57, 58
Прочие краткосрочные активы 94 280
ИТОГО по разделу II 290
БАЛАНС 300
Продолжение таблицы 4
Код
На 31 января 2020
Пассивы строк
и
На 31 декабря 2019 года
года

1 2 3 4
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ  
Уставный капитал 80 410 21200**,00
Неоплаченная часть уставного капитала 75 420
Собственные акции (доли в уставном капитале) 81 430
Резервный капитал 82 440 15 810,00
Добавочный капитал 83 450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
460
84
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 99 470
Целевое финансирование 86 480
ИТОГО по разделу III 490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
Долгосрочные кредиты и займы 67 510 22 055,00
Долгосрочные обязательства по лизинговым
520
платежам 76
Отложенные налоговые обязательства 65 530
Доходы будущих периодов 98 540
Резервы предстоящих платежей 96 550
Прочие долгосрочные обязательства 60, 62, 68, 69,
560
76, 79
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
Краткосрочные кредиты и займы 66 610
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
620
67
Краткосрочная кредиторская задолженность 630
В том числе:  
поставщикам, подрядчикам, исполнителям 60 631 78420,00
по авансам полученным 62 632
по налогам и сборам 68 633 15325,00+12000,00
по социальному страхованию и обеспечению 69 634
по оплате труда 635 16750,00
по лизинговым платежам 76 636
собственнику имущества (учредителям,
637
участникам) 70, 75
прочим кредиторам 66, 67, 71, 73, 76, 79 638
Обязательства, предназначенные для реализации
640
76
Доходы будущих периодов 98 650
Резервы предстоящих платежей 96 660
Прочие краткосрочные обязательства 670
ИТОГО по разделу V 690
БАЛАНС 700