Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Proiect Fiscalitate
„Impozitul pe profit – Studiu
de caz”
Profesor coordonator:
Miricescu Emil
2008
Impozitul pe profit 2
Cuprins
trezoreria statului
instituţiile publice
asociere, impozitul pe profit datorat statului nu poate fi mai mic de 5% din veniturile
aferente acestor activităţi.
veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile
din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere,
precum şi veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;
Venituri din
Venituri din dividende Venituri din
Venituri din
Venituri ajustări pentru primite de la o diferenţe
= provizioane + + +
neimpozabile deprecierea persoană favorabile
pentru litigii
terenurilor juridică de valoare
română
Venituri
= 60.000 + 50.000 + 200.000 + 230.000
neimpozabile
Venituri
= 540.000 RON
neimpozabile
Cheltuieli cu
Cheltuieli un curs de Cheltuieli
Cheltuieli Cheltuieli
deductibile în = + + perfecţionare + cu o licenţă +
cu materiale salariale
totalitate profesională a de producţie
angajaţilor
Cheltuieli
Cheltuieli cu
provizioane
provizioane
+ pentru +
pentru
creanţe
garanţii
clienţi
Cheltuieli
deductibile în = 1.714.580 + 1.127.900 + 12.600 + 7.200 +
totalitate
+ 27.800 + 12.000
Cheltuieli
deductibile în = 2.902.080 RON
totalitate
cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 2% din fondul de salarii realizat
(se includ aici ajutoarele pentru naştere, înmormântare, boli grave sau incurabile
şi protezele, precum şi cheltuielile pentru funcţionarea grădiniţelor, creşelor,
cantinelor, bazelor sportive, etc. aflate sub patronajul contribuabilului, cadouri
pentru angajaţi sau copiii acestora, contravaloarea biletelor de odihnă şi tratament
pentru angajaţi, ajutoare pentru salariaţii care au suferit pierderi în gospodărie,
etc.)
Rezerva Cheltuielile
Venituri Cheltuieli
legală = 5% x ( - + cu impozitul -
totale totale
deductibilă pe profit
Cheltuieli
Venituri aferente
- + )
impozabile veniturilor
neimpozabile
Rezerva
Capitalul social
legală totală = 20% x
subscris şi vărsat
deductibilă
amortizarea;
Cheltuieli cu Cheltuieli
+ dobânzile + amortizare
deductibile deductibile
Cheltuieli cu diurna
= 6200 – 20% x 6200 = 4960 RON
deductibile
Cheltuieli
cu diurna
Cheltuieli cu diurna
= 20% x 6200 = 1240 RON
nedeductibile
Cheltuieli
= 18.500 + 8.000 + 500 + 2500
sociale
Cheltuieli
= 29.500 RON
sociale
Impozitul pe profit 14
Fondul = 2% x 795.000 =
Cheltuieli sociale
= 2% x de
deductibile = 15.912 RON
Cheltuieli salarii
sociale
Cheltuieli sociale
= 29.500 – 15.912 = 13.588 RON
nedeductibile
Cheltuieli
Cheltuieli
de protocol Venituri Cheltuieli Venituri Cheltuieli
= 2% x ( - + impozit pe - + )
totale totale totale neimpoz. protocol
profit
deductibile
Cheltuieli
de protocol
= 2% x ( 4.000.000 - 3.324.050 + 227.800 - 540.000 + 5.000 )
totale
deductibile
Cheltuieli
de protocol
= 2% x 368.750 = 7375 RON
totale
deductibile
Cheltuieli protocol
= 5.000 RON
deductibile
Cheltuieli
protocol
Cheltuieli protocol
= 0 RON
nedeductibile
Cheltuieli cu dobânzile
= 4500 RON
deductibile
Cheltuieli cu
dobânzile
Cheltuieli cu dobânzile
= 0 RON
nedeductibile
Cheltuieli
deductibile = 117.120 + 4.960 + 15.912 + 5.000 + 4.500 + 9.750
limitat
Cheltuieli
deductibile = 157.242 RON
limitat
Impozitul pe profit 15
Cheltuieli
Cheltuieli cu Cheltuieli cu
servicii Cheltuieli cu
Cheltuieli stocuri amenzile
= + prestate în + impozitul pe + +
nedeductibile degradate şi datorate
favoarea unui profit
neimputabile statului
asociat
Cheltuieli cu Cheltuieli cu
comisioanele ajustările Cheltuieli cu Cheltuieli
+ pentru + pentru + diurna + sociale +
încasarea deprecierea nedeductibile nedeductibile
dividendelor stocurilor
Cheltuieli de
Cheltuieli cu
+ protocol +
sponsorizările
nedeductibile
Cheltuieli
= 800 + 1.500 + 227.800 + 1.000 +
nedeductibile
Impozitul pe profit 17
Profitul
= 4.000.000 - 540.000 - 3.324.050 + 264.728
impozabil
Profitul
= 400.678 RON
impozabil
Cheltuieli cu sponsorizarea
= min ( 3‰ x Cifra de afaceri ; 20% x Impozitul pe profit datorat)
deductibile
Cheltuieli cu sponsorizarea
= min ( 3‰ x 2.450.000 ; 20% x 64.108 )
deductibile
Cheltuieli cu sponsorizarea
= min ( 7350 ; 12.821,7 )
deductibile
Cheltuieli cu sponsorizarea
= 7350 RON
deductibile
Impozit pe profit
= 227.800 - 56.758,48
de recuperat
de recuperat
Bibliografie:
2. ŢÂŢU L., ŞERBĂNESCU C., ŞTEFAN D., CATARAMĂ D., NICA A.,
MIRICESCU E., - „Fiscalitate – de la lege la pactică”,ediţia a IV-a, Editura C. H.
Beck, 2007;