Limitações ao Poder de Tributar

1 -Dinstição
Não Incidência
Se dá quando o fato gerador não se
enquadra a o que pretende
correlacionar.
Ocorre quando o fato não corresponde
ao campo territorial
Situações de "não incidência"
qualificada pela própria CF.
Imunidade
É uma vedação constitucional ao
poder de tributar
Não há incidência tributária e não
ocorre fato gerador
Hipótese de "não incidência"
tributária prevista constitucionalmente.
Isenção
Ocorre isenção quando não há fato
gerador, mas, por outro lado, há
previsão legal de exclusão do crédito
tributário concedido em relação ao
tributo

2 -Classificações da imunidade
Subjetiva: Dirigido a pessoa
Lembrete
Objetiva: Dirigido ao objeto

B) Imunidade dos Part. Políticos; Inst de educ

A) Genéricas --- relativa a imunidade "recíprocas"
Social e Ent. Sindicais
Somente a impostos Personalidade Jurídica de direito privado
Aplica-se a patrimônio de rendas e serviços Não devem ter finalidade lucrativa
Alcança todos entre federativos Aplicar integralmente seus recursos no país
Extensiva as autaquias e fundações públicas Obrigatoriedade de escrituração regular
Exceção empresa pública atual (Correio e Embraer) acompanhar O tributo deve ser vinculado as suas finalidades essenciais
pois existem vários fatores a serem analisados ainda A sumula 724 estende a imunidade do IPTU aos imóveis alugado
Imunidade Subjetiva que o valor dos alugueis seja aplicado nas atividades essenciais
entidades
Atenção -- As entidades de classes empregadoras não gozam de
somente a dos trabalhadores

C) Livros Jornais e periódicos D) Imunidade dos Templos

Imunidade Objetiva Somente Impostos

Alcança o ISS, o ICMS e o IPI Patrimônio, renda ou serviço
Súmula 657 inclui os filmes e papéis fotográficos Desde que relaciona a atividades essenciais, também aos imóvei
Não tange na renda auferida nas vendas de livros, jornais e etc. vagos e alugados (Decisão do STF) - Condiciona-se que o valor d
seja utilizado para atividade essencial de sua instituição
Produto É imune? Posição
Album de Figurinha Sim STF OBS: Entende-se templo todo e qualquer tipo de espaço destinad
Apostilas Sim STF ao culto; não distinguindo a religião que se prega.
CD Rom e Revista Eletrônica Pela imunidade TRF; TJRF
Encartes de Jornais Não STF
Folhetos de Propaganda Não STF
Filmes é Papéis fográficos Sim STF
Lista telefônicas Sim STF
Livros em Branco Só livros culturais STF
Tinta para Jornal Não STF

Software de prateleira incide o ICMS e de uso específico incide o

ISS

3 - Imunidades específicas
A) Das intituições Beneficientes de Assistência Social Contribuições para seguridade social
Desde que respeitando os requisitos legais

B) Imunidade dos produtos industrializados destinados a exportação IPI e ICMS

Quanto ao ICMS (definido de lei complem
União) os produtos industrializados qualif
como semi elaborados não terão imunida

C) Taxa relativa ao direito de petição e certidão, desapropriação para fins de reforma agrária

D) Imunidade do ICMS quanto as mercadorias e serviços destinados ao exterior

E) Imunidade do ITBI em relação aos direitos reais de garantia

F) Imunidade do ICMS nas operações de serviços de comunicação nas modalidades de radiofusão sonora de sons e imag
recepção livre e gratuíta

G) Imunidade do ICMS quanto as operações que destinem outros Estados, petróleos, inclusive lubrificantes, combustíveis
gasosos dele derivados e energia elétrica.

4 - Princípios Constitucionais Tributários

Para entendimento devemos saber que:

A legalidade tributária não é suficiente para uma situação regular

Deve-se observar os direitos e garantias fundamentais previsto na constituição
Subsunção - Perfeita adequação do contribuinte a norma (relativo a tributação
É necessário que tenha todos elementos necessários à concretização da obrigação tributária (Fato gerador int

Exceções a exigência da Lei formal

O poder executivo pode alterar as alíquotas desses impostos (CPMF (extinto); II; IE; IOF e IPI) ou comercialização de
petróleo e seus derivados como gas natural, alcool e seus derivados, quanto ao convênio de ICMS.

Atente a essa questão: A norma infralegal pode criar obrigação acessória?

Resposta: Sim, no entanto, somente por lei é que se pode instituir a obrigação principal.

Atente a essa questão: As expressões "instituir ou Marjorar" e "Atualizar ou Corrigir" são sinônimos.

Resposta: Não, o art 150, da CF, que exterioriza o princípio de legalidade tributária, só exigível para intituição ou majoraç
do tributo. Por outro lado, para atualizar ou corrigir um determinado tributo, não precisa de uma lei formal, podendo ser fei
por ato infralegal, como por exemplo, o drecreto lei do poder executivo.

Obs: É vedada a adoção de medida provisória na regulamentação de artigo da contribuição cuja redação tenha sido alera
Promulgada entre 1º de janeiro de 1995 até a promulgação desta emenda, inclusive (redação dada pela EC nº32, 2001)

A) Princípio da anterioridade tributária B) Princípio da Irretroatividade Tribut

Conceito e características:
Colorário do princípio da segurança jurídica
Proibe a cobrança do tributo, no mesmo exercício financeiro do ano da
publicação da lei que o instituiu ou marjorou. (entre 1º de dezembro e 31 de dez
de cada ano)
Princípio da anterioridade é Clausula Pétrea
Exceções:
a) Os impostos chamados chamados reguladores: II; IE; IPI; IOF
b) CIDE do petróleo
c) Empréstimo compulsório
d) Contribuições sociais (anterioridade nonagésima - exclusiva)
E) Princípio da Capacidade Contributiva
O tributo não pode alcançar valor que afete a sua dignidade (Elementos minímos
para subsistência digna)
Capacidade objetiva - Se caracteriza pela mera exteriorização da riqueza.
Capacidade Subjetiva - caracteriza pela capacidade pessoal que tem o
contribuinte para onerar-se junto ao fisco.
Atenção 1 : Nem sempre os impostos podem ser dimensionados de acordo com
a capacidade econômica do contribuinte.
Atenção 2 : Para o STF a capacidade contributiva só é válido para os impostos
pessoais, no entanto, para a maioria da Doutrina a capacidade contributiva há
de incidir todos os tributos e não só os impostos.
F) Princípio do Não Confisco
O tributo deve ser estabelecida em proporções suportáveis ao contribuinte,
sem que sejam excessivamente, onerosos, anti econômicos, ou seja,
inviabilizado o desenvolvimento de atividade econômicas capazes de produzir
riqueza.
H) Não Tributação mais onerosa sobre a renda
Impede a tributação da renda dos servidores estaduais ou municipais
em patamares mais elevados do que os fixados para federais
J) Não discriminação tributária
Não podem as unidades da Federação (estados e municípios) oferecer
benefícios tributários de mercadoria ou serviços proveniente de determinada
localidade em detrimento das demais
Veda a cobrança de tributo em relação a fatos geradores ocorrido
vigência da lei que o instituiu ou marjorou.
C) Princípio da isonomia ou igualdade tri
Veda tratamento desigual aos contribuintes que se encontram em
equivalentes ou semelhantes
D) Princípio da não limitação ao tráfe
Proibe que tal tributo seja tão oneroso a ponto de estabelecer bar
circulação de bens e pessoas (interestadual e municipal)
E) Capacidade Contributiva e os 3 pod
Poder Legislativo - Deve concretizar a capacidade contributiva d
seja possível
Poder executivo - Deverá aplicar a capacidade contributiva nos t
lei 145 §5º, parte final.
Poder Judiciário - Maioria da Doutrina - Em regra, e o de impedi
exame pelo judiciário.
Exceção 1: Se houver possibilidade de aplicação do princípio e m
há omissão do legislativo, o judiciário poderá declarar inconstituci
Exceção 2: Quando o princípio violar qualquer garantia fundame
Para o STF o princípio da capacidade contributiva trata-se de me
programática que pode ser suprimida através de Emenda comple
G) Princípio da Unidade Geográfica
Promover o equilíbrio sócio econômico entre diferentes regiões d
(incentivos fiscais)
Não pode haver diferença de tributo por "preferência" de certos e
I) Não Intervenção Tributos nos Estados e M
Estabelece que a União não pode conceder isenção de tributo es
municipal.
K) Princípios específicos ICMS e IP
a) Seletividade - Princípio segundo o qual o aumento do tributo é
proporcional a essencialidade do processo. Quanto menos essen
o processo.
b) Não cumulatividade - Tributo ICMS e IPI incidem várias vezes
mesma mercadoria, nas várias etapas de um processo
econômico o contribuinte pode abater, ou seja compensar, em ca
tributária, o momentante do imposto já pago, nas operações ante
 Alíquota Zero
Há hipótese de incidência tributária e
fato gerador, só que,nesse caso,
fixa-se na alíquota em 0%

Part. Políticos; Inst de educação; Assist

Social e Ent. Sindicais

recursos no país

o as suas finalidades essenciais

unidade do IPTU aos imóveis alugados a 3º desde
ja aplicado nas atividades essenciais de tais

classes empregadoras não gozam de imunidade,

) Imunidade dos Templos

dades essenciais, também aos imóveis

do STF) - Condiciona-se que o valor deste aluguel
e essencial de sua instituição

do e qualquer tipo de espaço destinado

religião que se prega.
guridade social
o os requisitos legais

ICMS (definido de lei complementar da

produtos industrializados qualificados
i elaborados não terão imunidade

diofusão sonora de sons e imagens de

sive lubrificantes, combustíveis líquidos,

ação tributária (Fato gerador integral)

e IPI) ou comercialização de

são sinônimos.

gível para intituição ou majoração

uma lei formal, podendo ser feito

o cuja redação tenha sido alerada.

ão dada pela EC nº32, 2001)

pio da Irretroatividade Tributária

 em relação a fatos geradores ocorridos antes da

da isonomia ou igualdade tributária

os contribuintes que se encontram em situações

ípio da não limitação ao tráfego

ão oneroso a ponto de estabelecer barreiras a
as (interestadual e municipal)

dade Contributiva e os 3 poderes

oncretizar a capacidade contributiva desde que

aplicar a capacidade contributiva nos termos da

da Doutrina - Em regra, e o de impedimento de

sibilidade de aplicação do princípio e mesmo assim

judiciário poderá declarar inconstitucionalidade
cípio violar qualquer garantia fundamental

apacidade contributiva trata-se de mera norma

suprimida através de Emenda complementar

ncípio da Unidade Geográfica

econômico entre diferentes regiões do país.

de tributo por "preferência" de certos estados.

ção Tributos nos Estados e Municípios

o pode conceder isenção de tributo estadual ou

ncípios específicos ICMS e IPI

segundo o qual o aumento do tributo é inversamente
de do processo. Quanto menos essencial maior

ributo ICMS e IPI incidem várias vezes sobre a

rias etapas de um processo
ode abater, ou seja compensar, em cada operação
imposto já pago, nas operações anteriores