Competência Tributária

Espécie tributária

A constituição especifica De qual ente federativo é o tributo

Em que tipo de diploma legislativo o título da competência instituirá seu tributo

Obs: A existência de lei complementar federal tratando de tributos de estados e municípios não invade a esfera de compe
tributária (CF art 146,III,"a")
Obs 2: A competência tributária é indelegável
Competência "Vertical"
Competência "Horizontal" LC

UM EST DF Mun
LO

Obs 3: Existem o entendimento de que a emenda constitucional poderia ou não tratar de competência tributária. Não há q
impedimento de Emendas Constitucionais alterarem a competência tributária.

Obs 4: Somente quando a constituição determina exigibilidade em lei complementar e esse diploma é exigido. Na omissã
prevalece a regra de que o tributo será instituído por lei ordinária.

Obs 5: A União não pode isentar tributos de outros Entes Federativos (Est; DF; Mun) em Regra.
Exceções: Art 155 §2º (ICMS); Art 155;x,"a" (Exp Ext); 156, §3º, Art 2º, I LC (116/2003) e os Tratados Internacionais

Tributo dos Territórios: Cabe a União os impostos estaduais e se não forem divididos em municípios os impostos munic

Conflito de Competência
Art 24 - Compete a UN, Est, DF legislar concorrentemente sobre : Direito Tributário; Financeiro, Penitenciário, Econômico
Urbanístico.

Art 30 I e II - Compete aos municípios legislar sobre assuntos de interesse local, suplementar a legislação federal e estad
no que couber.

Invasão de competência tributária - (CF 154 II) Possibilidade que da a União a possibilidade de criar impostos extraordi
não compreendidos na sua competência tributária ordinária

Bitributação: O mesmo contribuinte é tributado por dois ou mais entes federativos distintos, sob a ocorrência do mesmo f
gerador e base de calculo, vedado no direito Brasileiro visto que há uma invasão de competência

Capacidade Tributária
Copetência Tributária Capacidade Tributária
Diferente
Indelegável Delegável

Capacidade tributária ativa é o poder que as pessoas jurídicas públicas possuem, através de legislação do ente federativo
da competência tributária de cobrar, arrecadar, fiscalizar e administrar os tributos.

A Capacidade Tributária pode ser revogada a qualquer momento pelo ente concedente.
Discussão - O Sujeito ativo deve ser uma pessoa jurídica de direito público
Art 149 Derrubou permitindo que entidade Públicas ou Privadas, possam figurar com o sujeito ativo da relação jurídica. E
SESI; Ent Sindical e etc.

Sujeito Ativo da Relação Destinatário da Arrecadação

Diferente
Jurídica Tributária Tributária

Reforçando - O não exercício da competência tributária não autoriza instituição por outro ente federativo, pois ela é inde

Classificação da Competência Tributária

Competência Comum - Art 145, II e III CF
Taxas e Contribuições de Melhoria

Competência Residual - Art 154, I, e Art 195 §4º

Instituir Novos Impostos

Requisitos - Fato Gerador Novo, Base de Calculculo nova e LC
Competência da União
No caso das contribuições residuais, estas também devem respeitar a anterioridade nonagesimal, (Art 195 §6º)
Natureza não cumulativa
Proibe Bitributação

OBS: O CPMF foi criado através de EC, sendo de competência privativa da União.

Competência Cumulativa - (Art 147 - CF)

Tributos em Território a quem compete

Impostos Estaduais - Competência da União
Impostos Municipais - Se tiver Municípios - Competência dos Municípios
Se não tiver Municípios - Competência da União

Distrito Federal - Instituir os impostos municipais

Competência Privativa

União - II, IE, IPI, IOF, R, ITR, IGF

Estados - IPVA, ICMS, ITCMD, Contr. Social para seus Servidores
Municípios - IPTU, ISS, ITB, Contr. Social para seus Servidores

Competência Extraordinária - IGE

Permissão expressa para bitributação

Somente a União
Não respeita a anterioridade tributária - Noventena
Pode ser instituída por lei ordináia
É de caráter provisório
Suprimido Gradativamente
Pode ser instituído qualquer imposto
ncia instituirá seu tributo

ios não invade a esfera de competência

e competência tributária. Não há qualquer

sse diploma é exigido. Na omissão

n) em Regra.
os Tratados Internacionais

em municípios os impostos municipais

anceiro, Penitenciário, Econômico e

entar a legislação federal e estadual

lidade de criar impostos extraordinários

tos, sob a ocorrência do mesmo fato

s de legislação do ente federativo titular

ujeito ativo da relação jurídica. EX: OAB;

ro ente federativo, pois ela é indelegável.

agesimal, (Art 195 §6º)

Competência dos Municípios

os - Competência da União