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Definição: Ramo do Direito Público que estuda e normatiza as relações tributárias entre o Fisco e o Contribuinte.
Fonte Material: Mera exteriorização de riqueza por parte do contribuinte, desde que esta hipótese esteja elencada na
lei tributária como hipótese de incidência.
Fonte Formal
Emenda Constitucional: Uma vez aprovada, na forma do art. 60 e seus parágrafos na Constituição da República, são
a ela incorporadas.
Lei Complementar: Sua função específica é complementar a constituição e organizar o Sistema Tributário Nacional.
(ver art 146 e 146 A - da CRFB)
Excepcionalmente, este diploma legislativo institui tributos tais como: Empréstimo Compulsório; Imposto sobre
Grandes Fortunas; Imposto Residual da União. (São todos da União)
Medida Provisória: A Medida Provisória é utilizada em caráter de relevância e urgência, com força de lei, devendo ser
submetido de imediato ao Congresso Nacional, na forma do art. 62 da Constituição da República.
OBS: Art. 62 §2º - define que medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, exceto os previstos
no art 153, I, II, III, IV, V e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver convertido em lei até
o último dia daquele em que foi editado.
Lei Delegada: Encontra amparo no art 68 da Constituição, sendo vedada, expressamente, a edição de Lei Delegada
que verse sobre matéria reservada a lei complementar.
A Lei Delegada possui um status de Lei Ordinária.
Assim, nada impede a edição deste diploma legislativo em matéria tributária em sentido amplo, embora não seja comum
face à reserva de competência dada pela Constituição. No entanto, encontra as mesmas vedações da Lei Ordinária.
Obs: A posição de Rosa Jr é que a Lei Delegada não é fonte formal de tributo, tendo em vista as vedações constantes
no art 68, §1º, da CRFB.
Por exemplo a Constituição determina que as alíquotas do ICMS, do ITCD e do IPVA sejam objetos de Resolução do
Senado.
Entende-se, com as devidas resalvas, que o Tratado Internacional constitui fonte formal de Direito Tributário desde que
incorporada internamente através de decreto legislativo.
Doutrina e Jurisprudência: Prevalece que a doutrina e a Jurisprudência não são fontes formais do direito tributário.
Cabe atentar a posição de Ricardo Lobo lopes, no sentido de que no controle da constitucionalidade a jurisprudência
se transformaria em fonte formal.
1ª Hipótese: No caso de julgamento de ADIN pela inconstitucionalidade de lei ou ato normativo federal ou estadual, cuja
eficácia sendo erga omnes se transformaria em fonte formal.
2ª Hipótese: Na declaração de constitucionalidade de lei ou ato normativo em sede de ADEcon, cujo efeito é
vinculante e também erga omnes
Tributo
Definição: Toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa expressar, que não constitui sanção de ato ilícito,
instituida em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamento vinculada.
Compulsória: obrigatória (irrevelante a vontade do contribuinte) /// Assim, ocorrendo o fato gerador, nascerá a obrigação tributária.
Em moeda: Exceção - LC nº104/2001 altera o art 56, inserindo o inciso XI, permitindo dação em pagamento em bens imóveis, como modalidade de
extinção de crédito tributário.
Admite-se instituição de unidade de referência.
Instituida em Lei: somente em lei poderá ser instituído ou majorado em tributo.
Vinculado
fato gerador está vinculado a uma atividade estatal ligada a figura do contribuinte. (Taxa, contrib. de melhoria, emp
Quanto a vinculação compulsório, cont sociais)
ou
hipótese de incidência Não Vinculado
Não exige vinculação com qualquer atividade específica (impostos)
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Espécies de Tributo
Tripartite Quadripartite Pentapartite
Impostos Impostos Impostos
Taxas Taxas Taxas
Contribuição de melhoria Contribuição de melhoria Contribuição de melhoria
Empréstimos compulsório Empréstimos compulsório
Contribuição Social
Impostos
Cunho meramente arrecadatório
Não vinculado
Regra - Cumprir despesas genéricas
Exceção: Ser usado em uma destinação específica
Diretos: Fato gerador incide sobre o contribuinte de direito. Ele é ao mesmo tempo contribuinte de fato e de direito
Quanto a forma
de recepção
Indiretos: Quando o sujeito contribuinte de direito é diferente do contribuinte de fato.
Doutrina Jurisprudência
É o consumidor final É a 1ª pessoa que submeter ao degaste da repercussão
Progressivos: aumenta a base de calculo e aumenta a alíquota numa proporção direta (IRPF)
Quanto a Proporcionais: base de calculo variável e alíquota fixa (IPTU ; exceto imóvel que descumpre função social)
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Alíquota
Fixos: Alíquotas e base de calculo fixo (Via de regra as taxas)
Taxas
Tributo vinculado de competência comum
Regular pratica do ato ou abstenção do fato (em razão de interesse público concernente a disciplina de procução e do mercado).
Contribuições de Melhoria
Tributo vinculado
Competência comum
Requisítos: Realização de obra pública e valorização imobiliária (este último fato gerador)
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Limite individual - O valor máximo que o contribuinte poderá ser cobrado é a valorização sofrido pelo imóvel.
Limites
Limite total - o valor máximo que poderá ser ser arrecadado é o valor total da obra
Requisítos
Públicação prévia
Fixação de prazo não inferior a 30 dias para impugnação
Regulamentação do processo administrativo de instituição e julgamento da impugnação
Só é válido o tributo com a concretização da obra
A contribuição de melhoria tem caráter de ressarcimento
Empréstimos Compulsórios
Competência privativa da União
Mediante Lei Complementar
Arrecadação vinculada: (calamidade pública // guerra externa ou sua eminência)
Espécies
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Finalidade
Desafogar o estado nas suas obrigações, através de entidades autônomas com personalidade jurídica própria
Preencher os cofres de entidades autônomas, reverter sua arrecadação para orçamento autônomo distinto do orçamento comum da união
estatal
Natureza Parafiscal, desenvolvimento de atividade especializada
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Competência Tributária
Espécie tributária
Obs: A existência de lei complementar federal tratando de tributos de estados e municípios não invade a esfera de compe
tributária (CF art 146,III,"a")
Obs 2: A competência tributária é indelegável
Competência "Vertical"
Competência "Horizontal" LC
UM EST DF Mun
LO
Obs 3: Existem o entendimento de que a emenda constitucional poderia ou não tratar de competência tributária. Não há q
impedimento de Emendas Constitucionais alterarem a competência tributária.
Obs 4: Somente quando a constituição determina exigibilidade em lei complementar e esse diploma é exigido. Na omissã
prevalece a regra de que o tributo será instituído por lei ordinária.
Obs 5: A União não pode isentar tributos de outros Entes Federativos (Est; DF; Mun) em Regra.
Exceções: Art 155 §2º (ICMS); Art 155;x,"a" (Exp Ext); 156, §3º, Art 2º, I LC (116/2003) e os Tratados Internacionais
Tributo dos Territórios: Cabe a União os impostos estaduais e se não forem divididos em municípios os impostos munic
Conflito de Competência
Art 24 - Compete a UN, Est, DF legislar concorrentemente sobre : Direito Tributário; Financeiro, Penitenciário, Econômico
Urbanístico.
Art 30 I e II - Compete aos municípios legislar sobre assuntos de interesse local, suplementar a legislação federal e estad
no que couber.
Invasão de competência tributária - (CF 154 II) Possibilidade que da a União a possibilidade de criar impostos extraordi
não compreendidos na sua competência tributária ordinária
Bitributação: O mesmo contribuinte é tributado por dois ou mais entes federativos distintos, sob a ocorrência do mesmo f
gerador e base de calculo, vedado no direito Brasileiro visto que há uma invasão de competência
Capacidade Tributária
Copetência Tributária Capacidade Tributária
Diferente
Indelegável Delegável
Capacidade tributária ativa é o poder que as pessoas jurídicas públicas possuem, através de legislação do ente federativo
da competência tributária de cobrar, arrecadar, fiscalizar e administrar os tributos.
A Capacidade Tributária pode ser revogada a qualquer momento pelo ente concedente.
Discussão - O Sujeito ativo deve ser uma pessoa jurídica de direito público
Art 149 Derrubou permitindo que entidade Públicas ou Privadas, possam figurar com o sujeito ativo da relação jurídica. E
SESI; Ent Sindical e etc.
Reforçando - O não exercício da competência tributária não autoriza instituição por outro ente federativo, pois ela é inde
OBS: O CPMF foi criado através de EC, sendo de competência privativa da União.
Competência Privativa
n) em Regra.
os Tratados Internacionais
1 -Dinstição
Não Incidência Imunidade Isenção
Se dá quando o fato gerador não se É uma vedação constitucional ao Ocorre isenção quando não há fato
enquadra a o que pretende poder de tributar gerador, mas, por outro lado, há
correlacionar. Não há incidência tributária e não previsão legal de exclusão do crédito
Ocorre quando o fato não corresponde ocorre fato gerador tributário concedido em relação ao
ao campo territorial Hipótese de "não incidência" tributo
Situações de "não incidência" tributária prevista constitucionalmente.
qualificada pela própria CF.
2 -Classificações da imunidade
Subjetiva: Dirigido a pessoa
Lembrete
Objetiva: Dirigido ao objeto
3 - Imunidades específicas
A) Das intituições Beneficientes de Assistência Social Contribuições para seguridade social
Desde que respeitando os requisitos legais
C) Taxa relativa ao direito de petição e certidão, desapropriação para fins de reforma agrária
F) Imunidade do ICMS nas operações de serviços de comunicação nas modalidades de radiofusão sonora de sons e imag
recepção livre e gratuíta
G) Imunidade do ICMS quanto as operações que destinem outros Estados, petróleos, inclusive lubrificantes, combustíveis
gasosos dele derivados e energia elétrica.
O poder executivo pode alterar as alíquotas desses impostos (CPMF (extinto); II; IE; IOF e IPI) ou comercialização de
petróleo e seus derivados como gas natural, alcool e seus derivados, quanto ao convênio de ICMS.
Resposta: Sim, no entanto, somente por lei é que se pode instituir a obrigação principal.
Atente a essa questão: As expressões "instituir ou Marjorar" e "Atualizar ou Corrigir" são sinônimos.
Resposta: Não, o art 150, da CF, que exterioriza o princípio de legalidade tributária, só exigível para intituição ou majoraç
do tributo. Por outro lado, para atualizar ou corrigir um determinado tributo, não precisa de uma lei formal, podendo ser fei
por ato infralegal, como por exemplo, o drecreto lei do poder executivo.
Obs: É vedada a adoção de medida provisória na regulamentação de artigo da contribuição cuja redação tenha sido alera
Promulgada entre 1º de janeiro de 1995 até a promulgação desta emenda, inclusive (redação dada pela EC nº32, 2001)
Atenção 1 : Nem sempre os impostos podem ser dimensionados de acordo com Exceção 1: Se houver possibilidade de aplicação do princípio e m
a capacidade econômica do contribuinte. há omissão do legislativo, o judiciário poderá declarar inconstituci
Exceção 2: Quando o princípio violar qualquer garantia fundame
Atenção 2 : Para o STF a capacidade contributiva só é válido para os impostos
pessoais, no entanto, para a maioria da Doutrina a capacidade contributiva há Para o STF o princípio da capacidade contributiva trata-se de me
de incidir todos os tributos e não só os impostos. programática que pode ser suprimida através de Emenda comple
H) Não Tributação mais onerosa sobre a renda I) Não Intervenção Tributos nos Estados e M
Impede a tributação da renda dos servidores estaduais ou municipais Estabelece que a União não pode conceder isenção de tributo es
em patamares mais elevados do que os fixados para federais municipal.
recursos no país
e IPI) ou comercialização de
são sinônimos.