Tai - El Sistema de Tesoreria Final

POLICIA NACIONAL DEL PERU
DIRECCION DE EDUCACION ESUPOL – MAESTRIA

Y DOCTRINA POLICIAL
TRABAJO APLICATIVO INDIVIDUAL
ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA : EL SISTEMA DE TESORERIA
CATEDRÁTICO : Cmdte. SPNP TULA MIRIAN FIGUEROA

QUISPE
PARTICIPANTE : MAYOR PNP MIGUEL A. ZARATE PAUCAR
NRO. DE ORDEN : 29
FECHA : 07ABR2010
VIII MAESTRIA EN ADMINISTRACION Y CIENCIAS POLICIALES CON MENCION EN GESTION PÚBLICA
EL SISTEMA DE TESORERIA
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INDICE
Pág.
CARÁTULA 1
TITULO 2
INDICE 3
INTRODUCCIÓN 5
CAPITULO I 7
MARCO TEORICO 7
1.1 EL ESTADO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 7

1.1.1 EL ESTADO PERUANO 7
1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 9
1.2 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO 14
1.2.1 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO 14
1.2.2 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA 14
1.2.3 SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO 14
1.2.4 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 14
1.3 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE CONTABILIDAD 15
GUBERNAMENTAL
1.3.1 SISTEMA DE TESORERIA 15
1.3.2 DOCUMENTOS FUENTE 18
1.4 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA 20
1.4.1 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO 20
1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA 20
1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN 20
EFECTIVO Y FONDO FIJO DE CAJA CHICA
1.4.4 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS 21
EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
1.4.5 NORMAS PARA EL USO DEL FONDO PARA PAGOS EN 21
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
CAPITULO II 26
3
ANALISIS 26
CONCLUSIONES 28
RECOMENDACIONES 29
30
BIBLIOGRAFÍA
31
ANEXOS
INTRODUCCIÓN
4
Todo ser humano durante su desarrollo profesional requiere capacitarse, para

brindar un eficiente servicio de la profesión elegida, siendo así el Oficial de Policía
no es ajeno a esta situación, motivo por el cual la Escuela Superior de Policía ha
organizado el VIII Programa de Maestría en Administración y Ciencias Policiales
con mención en Gestión Pública, con la finalidad de retroalimentar su actividad
profesional.
El desarrollo del Curso requiere como uno de los requisitos académicos, que se
elabore un Trabajo de Investigación Individual, con la finalidad de verter sus
aportes personales y que servirán, para acrisolar experiencias que el Comando de
la Dirección de Educación y Doctrina Policial, sabrá valorar en su debido
momento.
El Catedrático del Curso, en esta oportunidad, ha designado como Trabajo

Individual, el Tema de “El Sistema de Tesorería”, el cual ha sido elaborado desde
un aspecto analítico, crítico y sus posibles alternativas de solución.
El Tema de Investigación ha sido enfocado en Capítulos debidamente

estructurado de acuerdo a una investigación monográfica, conforme al siguiente
detalle:
Capítulo I, en el cual hemos desarrollado el Marco Teórico de la presente

investigación.
Capítulo II, que lleva por nombre “Análisis” y en el cual hemos analizado los
aspectos antes desarrollados.
Las “Conclusiones” en el cual tratamos de resumir a manera de concluyente, todo

lo expuesto en el cuerpo de la presente investigación, comprendiendo además el
aspecto de las “Recomendaciones”, que nos permitimos formular como
propuesta de trabajo.
Concluimos la presente investigación, detallando la bibliografía consultada sobre
el particular, y que nos ha permitido captar diferentes enfoques y que finalmente
nos condujo a elaborar la presente investigación
5
Finalmente, creemos que la presente investigación no es concluyente, y que

más bien se puede ampliar, de acuerdo al enfoque y perspectiva de los que
realizarán en el futuro, esperando que el presente trabajo sea tomado en cuenta
o sirva de base para futuras investigaciones, sobre el mismo tema.
EL OFICIAL PARTICIPANTE
CAPITULO I
MARCO TEORICO
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1.1 EL ESTADO PERUANO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.1.1 EL ESTADO PERUANO

Es la nación organizada jurídica y políticamente que, sobre un
territorio determinado, obedece a una autoridad, encargada de
realizar el bien común.
A. ELEMENTOS
Se dice que un “Estado existe cuando hay un territorio fijo, un
gobierno estable y una población definida”; por lo tanto, los
elementos del Estado son:
o La población
Es el elemento humano del Estado y está constituido por el
conjunto de personas unidas por un vínculo jurídico político
que se llama nacionalidad.
o El Territorio
Es el elemento natural o físico del Estado; es decir, es el
espacio geográfico o superficie terrestre sobre el cual el
Estado ejerce su soberanía, y comprende el suelo, el
subsuelo, el dominio marítimo y el espacio aéreo que los
cubre.
o El Poder
Es el elemento formal o jurídico del Estado. Es la potestad o
facultad delegada independientemente pero limitada, de la
que dispone para ejercer el mando, organizar y conducir la
vida social, política y económica de la nación, incluyendo el
uso de la fuerza coactiva.
B. FINES DEL ESTADO

o El Fin Supremo del Estado es el Bien Común, considerado
como una situación ideal por alcanzar, de manera que
7
signifique el medio social propicio para la plena realización de

la persona humana.
o Los Fines Esenciales del Estado son el Bienestar General, que

se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y
equilibrado de la nación, y la Seguridad Integral, que
garantiza su existencia, patrimonio y soberanía a través de la
Defensa Nacional; significando que con ambos se materializa
el Bien Común.
C. ESTRUCTURA DEL ESTADO

Es el orden en que están distribuidas sus diversas partes o
funciones, denominadas Poderes del Estado, y son las siguientes:
o El Poder Legislativo
Está compuesto por el Congreso de la Republica, cuya
función o atribución principal es la de dictar leyes y
resoluciones legislativas que regirán el desenvolvimiento de la
nación.
o El Poder Ejecutivo
Está conformado por el presidente de la República, los
Ministerios y las oficinas públicas descentralizadas adscritas a
un sector particular; es el organismo encargado de ejecutar
las leyes aprobadas por el Poder Legislativo y las
resoluciones del poder Judicial; asimismo, proporciona los
servicios que la sociedad requiere.
o El Poder Judicial
Es el organismo que administra justicia por intermedio de la
Corte Suprema de Justicia, las Cortes Superiores, los
juzgados civiles, penales y especiales, los juzgados de paz
letrados y los juzgados de paz.
1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
8
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,

resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los
entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención
de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y
gastos, así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional,
durante y al término de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, la llevan las instituciones públicas y

constituye el sistema de información financiera más importante de los
Organismo del Sector Público, a través del cual se puede conocer la
gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio
público.
A. IMPORTANCIA
En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una
fuente de información que significa un verdadero apoyo en los
niveles directivos, ya que precisa disponer de información
adecuada para la adopción de decisiones, articulando un sistema
de información que apoya a la administración y alimenta al
proceso de planificación, programación, presentación, ejecución y
control de las actividades de los Organismo del Sector Público.
Asimismo, la contabilidad gubernamental ha adquirido una

trascendental importancia por las siguientes consideraciones:
 Por su rigor, seriedad y finalidad de mostrar la transparencia

de la gestión gubernamental en todos sus niveles.
 Responde al crecimiento y diversificación de las operaciones
financieras que realiza el Estado.
 Responde al control, variedad y cuantía de bienes y servicios
que se manejan en la administración pública.
 Permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las
metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado.
9
 Si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de

autorización y si los ingresos se vienen produciendo en la
forma prevista.
 Permite demostrar, de otra parte, la situación de Caja, la
situación de la Deuda Pública, la situación financiera a través
de los estados contables.
B. DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD PUBLICA Y

PRIVADA
CONTABILIDAD DEL CONTABILIDAD DEL

SECTOR PUBLICO SECTOR PRIVADO
 Es la que se lleva  Es la
dentro de las diferentes contabilidad llevada en la
unidades económicas que industria privada a nivel de
constituyen el sector empresas.
público, tales como
 Las
Ministerios, Secretarías
transacciones económicas
Generales u otro
se orientan a los intereses
organismo público.
propios de la organización.
 La contabilidad
 Se
pública tiene su propia
desarrollan y proponen las
normativa.
políticas contables más
 Debe cumplir con adecuadas para la
los objetivos organización a fin de
presupuestarios fijados proporcionar a la
políticamente. administración información
económica financiera para
la toma de decisiones.
10
C. PRINCIPIOS APLICABLES A LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
constituyen la base teórica sobre la cual se fundamenta el
proceso contable gubernamental; así tenemos:
o Equidad
El registro, evaluación y exposición de las transacciones
presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectuarán de
manera imparcial. Este principio orienta la acción de los
responsables del proceso contable para que al aplicarse
determina norma, no se pretenda favorecer a una de las
partes en perjuicio de los intereses de la otra.
o Legalidad
Los hechos económicos - financieros de las entidades del
Sector Público se registran en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental, previo cumplimiento de las disposiciones
legales vigentes y pertinentes.
o Universalidad, Integridad y Unidad

El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en
un sistema único que permite obtener información útil,
oportuna y confiable.
o Devengado
Se produce cuando se genera la obligación de pago a favor
de terceros por la per opción de bienes o servicios adquiridos
por la entidad.
o Equilibrio presupuestario
El registro presupuestario al igual que el patrimonial sigue la
metodología de registros equilibrados o igualados,
representando las transacciones programadas a través de
11
flujos de recursos y gastos por el mismo valor,
o Ente
Es todo organismo de la administración pública, responsable
del logro de su programación de operaciones, para lo cual
administra recursos asignados en el Presupuesto Público.
o Bienes económicos
Los estados financieros presentan información relativa a los
bienes tangibles e intangibles, que poseen valor económico,
por lo tanto son susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
o Entidad en marcha
Las Normas Básicas y los Principios de Contabilidad
Gubernamental del Sistema presumen la continuidad
indefinida de las operaciones del ente, a menos que se
indique lo contrario.
o Ejercicio
Constituye el período en el que la entidad pública debe medir
los resultados económicos, de ejecución presupuestaria,
situación financiera, de tesorería y cumplimiento de metas de
su programación de operaciones. El ejercicio contable
corresponde al año calendario del 1 de enero al 31 de
diciembre.
o Unidad Monetaria
La moneda de curso legal del país, es el medio para valorar
las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales
a una expresión homogénea que permita agruparlas,
compararlas y presentarlas.
o Uniformidad
La política, método, procedimiento y/o criterios contables
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adoptados por una entidad deben ser utilizados

consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro,
para evitar que variaciones en la estructura del sistema de
medición impidan la comparabilidad entre estados financieros
sucesivos.
o Objetividad
La información que procese el Sistema de Contabilidad
Gubernamental debe ser registrada libre de prejuicios, de
manera que refleje los acontecimientos con incidencia
económica-financiera, de forma trasparente y susceptible de
verificación por parte de terceros independientes.
o Prudencia
Cuando se deba elegir entre más de una alternativa para
medir un hecho económico - financiero, se elegirá aquella que
no sobrevalue los activos ni subvalue los pasivos.
o Importancia relativa (Materialidad)

Los estados financieros deben revelar todos aquellos
aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o
decisiones. La aplicabilidad de la información depende de su
naturaleza e importancia relativa.
o Valuación al costo
El valor de costo, adquisición, producción o construcción,
constituye el criterio principal de registro de los activos en el
momento de su incorporación, entendiéndose por tal, la suma
de dinero pactada y demás gastos necesarios para poner los
bienes en condiciones de utilización o enajenación.
o Exposición
Los estados financieros deben exponer toda la información
básica y complementaria, necesaria para una adecuada
interpretación de la situación presupuestaria, patrimonial y
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financiera del ente a que se refieren.

1.2 LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO
Son el conjunto de principios, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos que regulan la utilización de recursos en las entidades de la
administración pública y que a la vez promueven la eficiencia en su uso.
Entre los principales sistemas de la administración pública peruana figuran
los de presupuesto, endeudamiento, contabilidad y tesorería.
1.2.1 EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del
Sector Público en sus fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación. El órgano rector del Sistema
Nacional del Presupuesto es la Dirección Nacional de Presupuesto
Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
1.2.2 EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en
las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos. El órgano rector del
Sistema Nacional de Tesorería es la Dirección Nacional de Tesoro
Público.
1.2.3 EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO

Es el conjunto de órganos, normas y procesos orientados al logro de
una eficiente concertación de obligaciones a plazos mayores de un
año y a una prudente administración de la deuda del sector público no
financiero. El órgano rector del Sistema Nacional del Endeudamiento
es la Dirección Nacional de Endeudamiento Público del Ministerio de
Economía y Finanzas.
1.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Es el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y
procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de
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aceptación general y aplicada a las entidades y órganos que los

conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.
En lo correspondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer
las condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la
Cuenta General de la República.
1.3 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1.3.1 SISTEMA DE TESORERIA
Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en
las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos.
A. NORMATIVIDAD APLICABLE
• Ley N° 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público y modificatorias.
• Ley Nº 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
del 21MAR2006.
• Directiva de Tesorería N°001-2007-EF/77.15 del 24ENE2007.
• Normas Generales del Sistema de Tesorería del 06MAY80.
B. PROCESOS
o Programación y elaboración del presupuesto de caja
Es el proceso a través del cual se preestablecen las
condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el
flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las
necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo
cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno
Nacional elaborado por la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
o Ejecución financiera del ingreso

• Determinación del ingreso
Corresponde al área, dependencia encargada o facultada
y se sujeta a lo siguiente:
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 Norma legal que autoriza su percepción o

recaudación.
 Identificación del deudor u obligado al pago, con
indicación de los datos necesarios para hacer efectiva
la cobranza y, de ser el caso, las garantías o medidas
cautelares que correspondan.
 Liquidación del monto por cobrar.
 Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así
como los intereses aplicables.
 Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o
recaudación.
• Percepción del ingreso

Se produce de acuerdo con lo siguiente:
 Emisión y, de ser el caso, notificación del documento
de la determinación; y,
 Evidencia de haberse recibido los fondos o de
haberse acreditado su depósito o abono en la cuenta
que corresponda.
• Procedimiento para la percepción

La Dirección Nacional del Tesoro Público regula los
procedimientos para la percepción o recaudación así
como para su depósito y registro en las cuentas
correspondientes, de manera que se encuentren
disponibles en los plazos establecidos, en concordancia
con la presente Ley y la normatividad aplicable.
• Plazo para el depósito de fondos públicos

Los fondos públicos se depositan en forma íntegra dentro
de las veinticuatro (24) horas de su percepción o
recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido
registro.
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o Ejecución financiera de los gastos

• Del devengado
El devengado es el reconocimiento de una obligación de
pago que se registra sobre la base del compromiso
previamente formalizado y registrado, sin exceder el límite
del correspondiente Calendario de Compromisos.
El total del devengado registrado a un determinado
período no debe exceder el total acumulado del gasto
comprometido y registrado a la misma fecha.
• Formalización del devengado

El devengado, sea en forma parcial o total, se produce
como consecuencia de haberse verificado lo siguiente:
 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos;
o,
 La efectiva prestación de los servicios contratados;
o,
 El cumplimiento de los términos contractuales o
legales, cuando se trate de gastos sin
contraprestación inmediata o directa; y
 El registro en el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
• Autorización del devengado

La autorización para el reconocimiento de los
devengados es competencia del Director General de
Administración o quien haga sus veces, en la Unidad
Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad
de manera expresa.
• Plazo para la formalización y registro del devengado

Puede efectuarse el devengado en un período posterior al
del correspondiente compromiso, siempre y cuando dicho
devengado se registre en el Sistema Integrado de
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Administración Financiera del Sector Público dentro del

plazo de noventa (90) días calendario siguientes a la
fecha del registro del compromiso, caso contrario se
deberá proceder a anular dichos compromisos y ejecutar
las acciones administrativas pertinentes con las
excepciones que señale la correspondiente Ley de
Presupuesto del Sector Público.
• El pago
A través del pago se extingue, en forma parcial o total
una obligación y sólo procede siempre que esté
debidamente formalizada como devengado y registrado
en el Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público. El pago se efectúa de acuerdo con el
Presupuesto de Caja.
• Plazo para cancelar el devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre
de cada año puede cancelarse hasta el 31 de marzo del
año siguiente.
o Evaluación financiera
• Incluye la evaluación de los resultados de la ejecución de
ingresos y egresos administrados por las Unidades
Ejecutoras.
• La evaluación de tesorería se realiza dentro de los 15 días

calendario siguientes de vencido el mes respectivo
1.3.2 DOCUMENTOS FUENTE
A. Factura
Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra
- venta de mercancías, cuya finalidad es acreditar dicha
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transacción u otros afectos, porque con ella queda concluida la

operación.
B. Boleta de venta
Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o
respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios en operaciones con consumidores o
usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado.
C. Recibo por honorarios

Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador
independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de
su profesión, arte, ciencia u oficio.
D. Declaración jurada
Manifestación bajo juramento de hechos que pueden constituir
base para la determinación de una obligación.
E. Contrato
Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre
dos o más personas que genera derechos y obligaciones relativos,
es decir, sólo para las partes contratantes y sus causahabientes.
F. Carta Fianza
Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador, se
compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este
no lo hace.
G. Ticket
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores finales o en aquellas realizadas por los sujetos del
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Régimen Único Simplificado y sólo puede ser emitido en moneda

nacional.
1.4 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA

1.4.1 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Es aquel constituido, con carácter único, por dinero en efectivo con
recursos del Tesoro Público de monto variable o fijo establecido de
acuerdo a las necesidades de la entidad. Su uso está destinado para
atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente
viáticos no programables y jornales; es decir, su objetivo es
racionalizar el uso de dinero en efectivo.
1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Es aquel constituido, con carácter único con recursos provenientes de
Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y cuyo
monto estará determinado de acuerdo a las necesidades de cada
entidad.
1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y

EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
FONDO PARA PAGOS EN FONDO FIJO PARA CAJA

EFECTIVO CHICA
 Está constituido por Recursos  Está constituido por Recursos

Ordinarios del Tesoro Público. Directamente Recaudados.
 Comprende sólo a las  Comprende a las Unidades

Unidades Ejecutoras. Ejecutoras o no.
 El monto máximo a gastar (S/.  El monto máximo a gastar (S/.

360.00), se puede solicitar 360.00), se puede solicitar
hasta 3 veces al mes hasta 2 veces al mes
20
1.4.4 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, de
acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de
Tesorería NGT-05 y NGT–06, previa verificación de la documentación
sustentatoria. Su objetivo es cumplir a cabalidad con los fines para los
que fueron creados el Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo
para Caja Chica.
1.4.5 NORMAS PARA EL USO DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La finalidad de estas normas es establecer los procedimientos para el
empleo, control y reposición del Fondo para Pagos en Efectivo y
Fondo Fijo para Caja Chica, cuya utilización es para gastos menudos
y muy urgentes; excepcionalmente para viáticos no programables, por
razones de viabilizar la gestión de cada Unidad Operativa y/o Unidad
Ejecutora.
Para el uso de estos fondos se deberá tener en cuenta lo siguiente:

o Los gastos que se efectúen con el Fondo para Pagos en
Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, serán únicamente con
cargo a las asignaciones respectivas para una adecuada
ejecución.
o EI manejo de los Fondos para Pagos en Efectivo y Caja

Chica será descentralizado y estará a cargo de los responsables
de las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú
autorizados mediante Resolución, quienes aprobarán su uso y
asumirán la responsabilidad de su ejecución y control, exigiendo y
aprobando la documentación sustentatoria correspondiente.
21
o Los documentos sustentatorios del gasto con cargo al

Fondo para Pagos en Efectivo y Caja Chica será mediante
comprobantes de Pago de acuerdo a la Ley Marco Nº 28112 y al
Reglamento de Comprobantes de Pago autorizado por la SUNAT,
los cuales se detallan a continuación:
• Factura original
• Boleta de Venta (copia del usuario)
• Recibo por Honorarios
• Ticket emitido por máquina registradora
• Especie Valorada
• Boletos de Viaje
• Declaración Jurada (máximo S/. 360.00) en caso de
no existir
ninguno de los documentos antes señalados.
La declaración jurada sólo procederá únicamente cuando se
trate de lugares o conceptos donde no sea posible obtener
los comprobantes de pagos y;
• Otros documentos originales
considerados como comprobantes de pago, de conformidad a
lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago
vigente, emitido por la SUNAT y deberá contener el número
del RUC de la Unidad Ejecutora
o EI monto máximo de cada gasto en efectivo que se realice

tanto con el Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo
para Caja Chica no superará UNA (01) Unidad Impositiva
Tributaria vigente al momento de la adquisición o contratación.
o EI importe de los Fondos para Pago en Efectivo y Caja

Chica no pueden ni deben depositarse en Cuentas Corrientes ni
realizar operaciones Financieras con el, sino por el contrario deben
mantenerse en efectivo rodeado de las condiciones de seguridad
que impida su sustracción o robo, bajo responsabilidad.
22
o Las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú

que administran los precitados Fondos, lo harán según lo
establecido en la respectiva Directiva y a lo señalado en la
Resolución Directoral de Apertura y demás normas
complementarias y de acuerdo al clasificador de ingresos y gastos.
o Respecto a la rendición de cuentas, las Unidades

Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú, podrán girar en el mes
por el indicado concepto, hasta TRES (03) veces el monto
constituido tanto para el Fondo para Pagos en Efectivo como el
Fondo Fijo para Caja Chica, indistintamente del número de
rendiciones documentadas que pudieran efectuar en dicho
periodo, según lo dispuesto en el Art. Nº 36 Inciso b) de la
Directiva de Tesorería vigente.
o La rendición de cuenta original será presentada mediante

Oficio por el Jefe de la Unidad que autoriza los gastos, las copias
obrarán en la Unidad para controles posteriores por los órganos
competentes, debiendo estar sustentada con los correspondientes
Comprobantes de Pago, impreso con el sello Fechador “Pagado” a
nombre de la Unidad Ejecutora de la Policía Nacional del Perú,
debiendo tener las siguientes características:
• Nombre o Razón Social del Proveedor.
• Domicilio Fiscal
• Registro Único del Contribuyente RUC.
• Al reverso del Comprobante de Pago, deberá
consignar la Unidad o Dependencia que realice el gasto,
deberá ser firmado por el Jefe de la Unidad y el encargado
del manejo del Fondo.
• La rendición de cuentas será enviada mediante
Oficio, firmado por el Jefe de la Unidad que autoriza los
23
gastos en original, las copias obraran en la Unidad para

controles por los Órganos competentes.
o Todos los documentos sustentatorios de rendición

de cuentas deberá llevar el sello - fechador PAGADO, para evitar
su duplicidad, según la Norma General de Tesorería Nº 13.
o EI Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo

para Caja Chica deberá ser repuesto en la oportunidad requerida
a fin de poder cumplir con los fines para el que fue creado.
o La reposición consiste en reintegrar la suma igual a
los gastos efectuados previa revisión, verificación y
aprobación de la documentación sustentatoria por el
Departamento de Control Previo de la División de
Economía y Finanzas.
o EI Departamento de Ejecución Presupuestal

de la Unidad Ejecutora de la Policía Nacional del Perú, previa
verificación y disponibilidad presupuestal comprometerá en el
SIAF –SP la reposición del Fondo Para Pagos en Efectivo.
o Las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del

Perú, omitirán en gestionar la Reposición del Fondo en los
siguientes casos :
• Cuando la rendición de cuentas no cumpla con los
procedimientos establecidos en la presente Directiva.
• Cuando se gaste en partidas presupuestales no
autorizadas.
• Cuando existan adulteraciones, borrones y/o
enmendaduras en las Facturas, Boletas de Venta y demás
documentos sustentatorios.
o Los gastos no conformes serán motivo de

Observación y devueltos a su Unidad de origen.
24
o Para la reposición del Fondo para Pagos en

Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica, las Unidades Ejecutoras
de la Policía Nacional del Perú deberán remitir a la Dirección de
Economía y Finanzas el consolidado de todos los gastos
efectuados, utilizando el formato “Rendición de Cuentas del Fondo
Para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja Chica“,
considerándose el clasificador económico del gasto, actividad,
programa y sub programa, al cual se adjuntará los documentos
sustentatorios del gasto y la respectiva fundamentación señalada
anteriormente.
o EI manejo del Fondo para Pagos en Efectivo y

Fondo Fijo para Caja Chica deberá concluir el 28DIC2010 bajo
responsabilidad del Jefe responsable de su administración.
o Se efectuarán arqueos periódicos y sorpresivos del
Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica,
como un mecanismo de control.
o El Control del Fondo Para pagos en Efectivo y del

Fondo Fijo para Caja Chica, se realizará mediante el Libro Auxiliar
de Caja debidamente legalizado.
25
CAPITULO II
ANALISIS
A. La Contabilidad Gubernamental
es la técnica que registra sistemáticamente las operaciones que realizan las
dependencias y entidades de la administración pública, así como los eventos
económicos identificables y cuantificables que le afecten, con el objeto de
generar información financiera, presupuestal, programática y económica que
facilite a los usuarios la toma de decisiones y fiscalización.
B. La Administración Financiera
del Sector Público está orientada a viabilizar la gestión de los fondos
públicos, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico,
promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes,
según las medidas de política económica establecidas en concordancia con
la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco
Macroeconómico Multianual, siendo uno de estos sistemas integrantes el
Sistema Nacional de Tesorería.
La Policía Nacional del Perú como órgano integrante o dependiente del

Sector Interior, se encuentra dentro de los alcances del Sistema Nacional de
Tesorería y la Ley Nº 28693, la cual tiene por objeto establecer las normas,
26
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los

fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera
sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos, en concordancia con la
Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
C. Las Normas Generales del

Sistema de Tesorería fueron aprobadas mediante Resolución Directoral Nº
026-80-EF/77-15 de fecha 06MAY80, con el objeto de darle coherencia y
orden sistemático a las acciones de Tesorería, entre las cuales se
encuentran la NGT-05 Uso del Fondo para Pagos en Efectivo, NGT-06 Uso
del Fondo Fijo para Caja Chica, NGT-07 Reposición oportuna del Fondo
para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo para Caja Chica, entre otras.
El Fondo para Pagos en Efectivo, es aquel que se constituye con Recursos

Ordinarios provenientes del Tesoro Público y su uso está destinado para
atender el pago de gastos menudos y urgentes que demanden su
cancelación inmediata o que por su finalidad y características no pueden ser
debidamente programados; y el Fondo Fijo para Caja Chica, es aquel
constituido con recursos provenientes de fuentes de financiamiento distintas
a Recursos Ordinarios y cuyo monto estará determinado de acuerdo a las
necesidades de cada entidad.
Asimismo, la Reposición oportuna del Fondo para Pagos en Efectivo y del

Fondo Fijo para Caja Chica, consiste en reintegrar una suma igual a los
gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado en las Normas Generales
de Tesorería previa verificación de la documentación sustentatoria; su
objetivo es cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el
Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
D. Las Unidades Ejecutoras de la

Policía Nacional del Perú que hacen uso del Fondo para Pago en Efectivo y
el Fondo Fijo para Caja Chica, deberán formular su respectiva Directiva para
normar y establecer los procedimientos para el empleo, control y reposición
de dichos fondos, a fin de lograr una adecuada y oportuna atención de las
27
necesidades urgentes, menudas y no programadas de bienes y servicios de

las citadas unidades de la Policía Nacional del Perú, siendo responsables de
su cumplimiento el Jefe de la Oficina de Administración, de contabilidad, de
tesorería o quienes hagan sus veces.
CONCLUSIONES
A. En la actualidad la Contabilidad
Gubernamental, constituye una fuente de información que significa un
verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de
información adecuada para la adopción de decisiones, articulando un
sistema de información que apoya a la administración y alimenta al proceso
de planificación, programación, presentación, ejecución y control de las
actividades de los Organismo del Sector Público.
B. La Administración Financiera
del Sector Público está constituida por sistemas, con facultades y
competencias que la Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público y demás normas específicas les otorga, para
establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y
operatividad; asimismo, el Sistema Nacional de Tesorería está integrado por
la Dirección Nacional del Tesoro Público, dependiente del Viceministro de
Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el
Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Público que
28
administran dichos fondos, las mismas que son responsables de velar por el
cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.
C. El Sistema de Tesorería y las

Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú se rigen bajo los
lineamientos establecidos en la Ley Nº 28693 Ley del Sistema Nacional de
Tesorería y demás normas específicas, como el NGT 05, 06 y 07 del uso
del Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y Reposición
oportuna de los precitados fondos respectivamente, cuyos objetivos son
racionalizar el uso del dinero en efectivo y cumplir a cabalidad con los fines
para los que fueron creados, siendo responsables de su cumplimiento el Jefe
de la Oficina de Administración, de contabilidad, de tesorería o quienes
hagan sus veces.
RECOMENDACIONES
A. Sería conveniente que la Dirección de Educación y Doctrina Policial,

innove la currícula de estudios desde la etapa de formación hasta el nivel de
perfeccionamiento y maestría policial, con la finalidad que se enseñen
materias de acuerdo a los nuevos tiempos económicos y sociales.
B. Como una medida inmediata sería conveniente actualizar la

biblioteca de la Escuela Superior de Policía, con bibliografía de Contabilidad
Gubernamental en lo que respecta a los Sistemas de Administración
Financiera del Sector Público, con la finalidad de contar con el material de
estudio necesario que nos permita conocer la importancia y aplicación de
estos sistemas en las Unidades Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú.
29
BIBLIOGRAFÍA
• Constitución Política del Perú
• Ley N° 28112 - Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público y modificatorias.
• Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema
Nacional de Tesorería del 21MAR2006.
• Directiva de Tesorería N° 001-2007-
EF/77.15 del 24ENE2007.
• Normas Generales del Sistema de
Tesorería del 06MAY80.
• Guillermo Hinostroza Rodríguez. Introducción al Der.
Policial. Imp. Amez. SRL.2003. Perú.
• Tula Mirian Figueroa Quispe. Contabilidad Gubernamental.
Separata de Instrucción. 2010. Perú.
• URL//http:www.mef.gob.pe.
• URL//http:www.sunat.gob.pe
30
ANEXO Nº 01: FORMATO DE RENDICION DE CUENTAS DEL FONDO

PARA PAGOS EN EFECTIVO
RENDICION DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
UNIDAD EJECUTORA
ACTIVIDAD
COMPONENTE Nº DIA MES AÑO
DOCUMENTO
Nº RAZON NATURALEZA
Nº IMPORTE
ORDEN/PAGO FECHA CLASE NUMERO SOCIAL DEL GASTO
RUC
TOTAL 0.00
SALDO ANTERIOR S/.

MAS INCREMENTO AL FONDO S/.
TOTAL FONDO S/.
PRESENTE RENDICION S/.
SALDO ACTUAL S/.
ENCARGADO DEL FONDO
VºBº JEFE DE UNIDAD
31
ANEXO Nº 02: FORMATO DE RENDICION DE CUENTAS DEL FONDO FIJO

PARA CAJA CHICA
RENDICION DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
UNIDAD EJECUTORA
ACTIVIDAD
COMPONENTE Nº DIA MES AÑO
DOCUMENTO
Nº RAZON NATURALEZA
Nº IMPORTE
ORDEN/PAGO FECHA CLASE NUMERO SOCIAL DEL GASTO
RUC
TOTAL 0.00
SALDO ANTERIOR S/.

MAS INCREMENTO AL FONDO S/.
TOTAL FONDO S/.
PRESENTE RENDICION S/.
SALDO ACTUAL S/.
ENCARGADO DEL FONDO
32
VºBº JEFE DE UNIDAD
33

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POLICIA NACIONAL DEL PERU

DIRECCION DE EDUCACION ESUPOL – MAESTRIA

TRABAJO APLICATIVO INDIVIDUAL

ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA : EL SISTEMA DE TESORERIA

CATEDRÁTICO : Cmdte. SPNP TULA MIRIAN FIGUEROA

PARTICIPANTE : MAYOR PNP MIGUEL A. ZARATE PAUCAR

1.1 EL ESTADO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 7

Todo ser humano durante su desarrollo profesional requiere capacitarse, para

El Catedrático del Curso, en esta oportunidad, ha designado como Trabajo

El Tema de Investigación ha sido enfocado en Capítulos debidamente

Capítulo I, en el cual hemos desarrollado el Marco Teórico de la presente

Las “Conclusiones” en el cual tratamos de resumir a manera de concluyente, todo

Finalmente, creemos que la presente investigación no es concluyente, y que

1.1 EL ESTADO PERUANO Y LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1.1.1 EL ESTADO PERUANO

B. FINES DEL ESTADO

signifique el medio social propicio para la plena realización de

o Los Fines Esenciales del Estado son el Bienestar General, que

C. ESTRUCTURA DEL ESTADO

1.1.2 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,

La contabilidad Gubernamental, la llevan las instituciones públicas y

Asimismo, la contabilidad gubernamental ha adquirido una

 Por su rigor, seriedad y finalidad de mostrar la transparencia

 Si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de

B. DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD PUBLICA Y

CONTABILIDAD DEL CONTABILIDAD DEL

C. PRINCIPIOS APLICABLES A LA CONTABILIDAD

o Universalidad, Integridad y Unidad

flujos de recursos y gastos por el mismo valor,

adoptados por una entidad deben ser utilizados

o Importancia relativa (Materialidad)

financiera del ente a que se refieren.

1.2.1 EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

1.2.2 EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

1.2.3 EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO

1.2.4 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

aceptación general y aplicada a las entidades y órganos que los

1.3 ENFOQUE INTERSISTEMICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

o Ejecución financiera del ingreso

 Norma legal que autoriza su percepción o

• Percepción del ingreso

• Procedimiento para la percepción

• Plazo para el depósito de fondos públicos

o Ejecución financiera de los gastos

• Formalización del devengado

• Autorización del devengado

• Plazo para la formalización y registro del devengado

Administración Financiera del Sector Público dentro del

• Plazo para cancelar el devengado

• La evaluación de tesorería se realiza dentro de los 15 días

1.3.2 DOCUMENTOS FUENTE

transacción u otros afectos, porque con ella queda concluida la

C. Recibo por honorarios

Régimen Único Simplificado y sólo puede ser emitido en moneda

1.4 NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA

1.4.2 FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

1.4.3 DIFERENCIAS ENTRE EL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y

FONDO PARA PAGOS EN FONDO FIJO PARA CAJA

 Está constituido por Recursos  Está constituido por Recursos

 Comprende sólo a las  Comprende a las Unidades