Введение………………………………………...………………………………….

Раздел 1. Технико-экономическая характеристика ООО

«ГК»Техноресурс»………………………………………………………………

1.1Общие сведения о предприятии……………………………………………...

1.2 Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности

ООО «ГК»Техноресурс»…………………………………………………………

1.3 Учетная политика предприятия………………………………………………

Раздел 2. Учет и методы анализа кредиторской и дебиторской

задолженностей на предприятии………………………………………………

2.1Понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской

задолженностей……………………………………………………………….

2.2 Учет кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии .....

2.3 Методы и анализ кредиторской и дебиторской задолженности на

предприятии………………………………………………………………….

Раздел 3. Анализ кредиторской и дебиторской задолженностей на

предприятии ООО «ГК»Техноресурс»………………………………….

3.1 Анализ кредиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс»…….

3.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс»……........

3.3  Выводы и предложения по улучшению состояния дебиторской и

кредиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс»………………………

Заключение ………………………………………………………………………..

Список использованных источников…………………………………………

Приложение
 Введение

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для

существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц,

поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате
налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она
включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед

поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская и кредиторская задолженность одно из составляющих

бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате
несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

Организациям необходимо контролировать и не допускать

необоснованного роста дебиторов и суммы их задолженности, проводить
оценку дебиторов, чтобы не возникала задолженность с высокой степенью
риска непогашения, своевременно предъявлять дебиторам платежные
документы, контролировать сроки их оплаты. Не менее внимательно и
ответственно нужно относиться и к расчетам с кредиторами, необходимо
вовремя производить оплаты и не допускать роста задолженности, потому
что своевременные расчеты залог хороших деловых отношения с
контрагентами. От того, насколько правильно выбрана кредитная политика,
как ведется работа с дебиторами и кредиторами, зависит в конечном итоге
финансовое положение и перспективы развития организации. В связи с этим
большое значение приобретает анализ и управление дебиторской и
кредиторской задолженности.
 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения
предприятия.

Балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут

служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии
расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если
дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным
фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой
оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с
оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение
определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства,
через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда
предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты
долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств
в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения
дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать
форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских
кредитов. Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской
и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия
должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента
общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения
дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения
кредиторской задолженности. По существу, выручка от продаж является
единственным средством для погашения всех видов кредиторской
задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет
возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило,
большая часть дебиторской задолженности формируется как долги
покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений,
которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств
для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления
дебиторской и кредиторской задолженности.

Актуальность темы обоснована тем, что динамика изменения

дебиторской и кредиторской задолженностей, их состав, структура и
качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают
большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие
активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия -его
платежеспособность и финансовую устойчивость, поэтому управление
дебиторской и кредиторской задолженностями имеет огромное значение для
предприятия.

Во введении выбранной темы: «Учет и анализ Дебиторской и

кредиторской задолженностей», мной формулируется цель дипломной
работы, в соответствии с ней ставятся основные задачи, определяется объект
и предмет исследования.

Объектом исследования является деятельность предприятия ООО

«ГК»Техноресурс», которое занимается изготовлением :

- Дорожные, мостовые, пешеходные ограждения

-Легкомонтируемые строительные конструкции

-монтаж

Предметом исследования выступают экономические отношения ООО

«ГК»Техноресурс», которые возникают в процессе деятельности
предприятия и управление дебиторской и кредиторской задолженностью .

Цель работы–изучение учета и проведение анализа кредиторской и

дебиторской задолженностей в ООО «ГК»Техноресурс».
Цецью выпускной квалификационной работы является изучение
бухгалтерского учета и проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей, а также разработка мероприятий, направленных на
повышения эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности организации ООО «ГК»Техноресурс».

Задачи работы:

- рассмотреть понятие, сущность и структуру дебиторской и кредиторской

задолженностей;

- рассмотреть порядок учета дебиторской и кредиторской задолженностей;

-дать краткую характеристику ООО «ГК»Техноресурс»;

- рассмотреть организацию учета кредиторской и дебиторской

задолженностей ООО «ГК»Техноресурс»;

- выявить недостатки бухгалтерского учета задолженностей и дать

рекомендации по их устранению.

- дать рекомендации по управлению кредиторской и дебиторской

задолженностей в ООО «ГК»Техноресурс».
 1 Технико-экономическая характеристика

ООО «ГК»Техноресурс»

1.1 Общие сведения о предприятии

Выпускная квалификационная работа была написана на примере
организации ООО «ГК»Техноресурс».Она находится в городе Рязань,
Московское шоссе дом №20.

Зарекомендовало себя как надежный поставщик металлического

барьерного ограждения. Основное направление деятельности -установка
оцинкованных дорожных ограждений, ограждений мостовых групп и
металлоконструкций дорожной инфраструктуры.

Дорожные ограждения металлические, разработанные по техническим

условиям совместно с ФГУП «РОСДОРНИИ», не однократно награждены
Знаками Качества и соответствующим Почетными дипломами на
Всероссийском Выставочном Центре. Современные дорожные ограждения
металлические обеспечивают безопасное движение, предотвращают сход
машин с дорожного полотна, гасят ударную энергию при столкновении авто
с ограждением.

Рисунок 1 – Деятельность организации ООО «ГК»Техноресурс»

Так же монтаж включает в себя комплекс работ такие как:

-сварка;
-болтовое соединение.
Кроме того, монтаж металлоконструкций может включать ряд
дополнительных услуг:
-разработка проектной документации по монтажу, усилению и демонтажу
металлоконструкций (ПОС, ППР);
-расчет отдельных конструктивных элементов зданий и сооружений;
-полный или частичный инжиниринг устройства металлических конструкций
(разработка технологии, подбор и поставка необходимых материалов, машин
и оборудования, надзор за процессом строительства и др.);
-лабораторные испытания материалов;
-независимая экспертиза проекта.
 

1.2 Анализ технико-экономических и финансовых показателей

деятельности ООО «ГК»Техноресурс»

В условиях рынка как собственники предприятий и должностные лица,

осуществляющие непосредственное руководство деятельностью, так и
юридические, физические лица заинтересованы в общих сведениях о
технико-экономическом состоянии предприятия (налоговые органы,
покупатели, поставщики, инвесторы, держатели ценных бумаг, страховые
компании, правоохранительные органы) могут получить требуемую
информацию путем соответствующей оценки основных технико-
экономических показателей.

Основные технико-экономические показатели отражают общее

состояние дел на предприятии в производственной, технической,
 хозяйственной, финансовой, инновационной, коммерческой и социальной
сферах.

Качественная работа организации предусматривает изучение данных,

которые отражают деятельность всего предприятия. Данные технико-
экономические показатели представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели ООО

«ГК»Техноресурс» за 2017-2018гг.

Единица измерения , Отклонение

Показатели
Тыс. руб.

2017г 2018г Абсолютное, Относительное,

+/- %

Выручка от реализации, 3161 13385 423,44 +10224

тыс. руб.
Численность 2 4 200 +2
работающих, чел.
Обьем оказанных услуг 1580,5 3346,25 211,72 +1766,2
на одного работающего,
тыс. руб.
Средства направленные 23849,05 66849,05 280,30 +43000
на оплату труда, тыс.
руб.
Себестоимость продаж, 6252 13183 210,86 +6931
тыс. руб.
Прибыль (убыток) от 35 202 577,14 +167
продаж, тыс. руб.
Налог на прибыль (2) (22) 1100 +20
Чистая прибыль 7 15 214,29 +8
(убыток), тыс. руб.
Рентабельность продаж 1,12 1,53 136,61 +0,43
в целом, %
 По данным таблицы 1 можно увидеть, что в 2018 году по сравнению с
2017 годом возросли основные технико-экономические показатели ООО
«ГК»Техноресурс». Выручка от реализации возросла на 10224 тыс. руб. или
на 4243,44%. Это произошло из-за обьема реализованных услуг. Численность
работников так же увеличилась на 2 человека, на средства направленные на
оплату труда повысились на 43000 тыс. руб. или на 280,30%, это произошла
из-за увеличения числа сотрудников. Себестоимость продаж увеличилась на
6931 тыс. руб. или на 210,86 %, на это повлияло увеличение числа
работников и заработная плата. Прибыль (убыток) от продаж повысился на
167 тыс. руб. или на 577,14%, это связано с увеличением выручки от
реализации, обьема продаж. Налог на прибыль увеличился на 20 тыс. руб.
или на 1100%. Это произошло из за затрат, связанных с предприятием.
Чистая прибыль (убыток) увеличился на 8 тыс. руб., это связано с
увеличением прибыли на предприятии. Рентабельность продаж в целом
увеличилась на 0,43%, из–за увеличения прибыли от продаж и себестоимости
продаж.

Метод анализа деятельности представляет комплексное и системное

изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты
деятельности предприятия путем обработки системы показателей плана,
учета, отчетности и других источников информации с целью повышения
эффективности функционирования организации. Рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2 – Внеоборотные активы за 2017 г. - 2018 гг.

 Показ Единица Абсолютное
атели измерения, отклонение, Темп
тыс. руб. +/- прироста,
2017г 2018г %
Основные средства 117 117 _ _
Финансовые 650 650 _ _
вложения
Прочие 17 14 -3 21,43
внеоборотные активы
Итого внеоборотных 784 781 -3 0,38
активов

По данным таблицы 2 можно увидеть, что в 2018 году произошли

изменения. Прочие внеоборотные активы снизились на 3 тыс. руб. или на
21,43%. Это произошло из-за материалов, которые нуждаются в ремонте. Так
же понизилось итого внеоборотных активов на 3 тыс. руб. или на 0,38%, на
это повлияло снижение прочих внеоборотных активов.

Для оказания услуг недостаточно одних средств труда (инструментов,

приспособлений, аппаратуры). Помимо них и самого труда работников
предприятия, также необходим исходный материал. А чтобы была
возможность эти предметы труда покупать у поставщиков и оплачивать труд
рабочих, предприятию нужны денежные средства. Предметы труда и
денежные ресурсы вместе образуют оборотные средства предприятия.
Управление, определение оптимального размера, списание в производство
оборотных средств – все это важные и насущные вопросы для любого
предприятия. Рассмотрим следующую таблицу 3.

Таблица 3- Оборотные активы за 2017г. - 2018 гг.

Пока Единица Абсолютное Темп

затели измерения, отклонение, прироста,
 тыс. руб. +/- %
2017г 2018г
Запасы 208 727 +519 249,52
Дебиторская 993 1231 +238 23,98
задолженность
Денежные средства и 107 79 -28 26,17
денежные
эквиваленты
Прочие оборотные 17 14 -3 21,43
активы
Итого оборотных 1325 2051 +726 51,70
активов

Анализ таблицы 3 показал, что в 2018 году произошли изменения по

сравнению с 2017 годом. Запасы в 2018 году увеличились на 519 тыс. руб.
или на 249,52%. Это говорит о позитивной тенденции развития организации.
Так же увеличилась дебиторская задолженность на 238 тыс. руб. или на
23,98%, это случилось из-за услуг с отсрочкой платежа. В2018 году
сократились денежные средства и денежные эквиваленты на 28 тыс. руб. или
на 26,17%. На это повлияло уменьшение денежных средств в кассе. Прочие
оборотные активы в 2018 году снизились на 3 тыс.руб. из-за начисленной, но
еще не предъявленной суммы оплаты на основании договора строительных
работ. Итого оборотных активов в 2018 году увеличилось на 726 тыс. руб.
или на 51,70%.

Эффективность функционирования любого предприятия во многом

определяется его способностью приносить необходимую прибыль. Для
оценки этой способности применяются методы анализа финансовых
результатов деятельности, позволяющие определить, насколько стабильны
получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы
бухгалтерской отчетности могут быть использованы для прогнозирования
финансовых результатов; какова эффективность использования вложенного
капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько
эффективно управление компанией в целом. Такие показатели представлены
в таблице 4.

Таблица 4 – Доходы и расходы по обычным видам деятельности за 2017-

2018гг.

Показ Единица Абсол

атель измерения, ютное Темп
тыс. руб. отклонение, прироста,
2017г 2018г +/- %

Выручка 3161 13385 +10224 323,44

Себестоимость (529) (5949) +5420 1024,57
продаж
Валовая прибыль 2632 7436 +4804 182,5
(убыток)
Коммерческие (10) (133) +123 1230
расходы
Управленческие (2587) (7101) +4514 174,45
расходы
Прибыль (убыток) 35 202 +167 477,14
от продаж
Прибыль (убыток) 9 37 +28 311,11
до
налогообложения
Текущий налог на (2) (22) +20 1000
прибыль
Чистая прибыль 7 15 +8 114,29
(убыток)

Анализ показал, что выручка увеличилась в 2018 года на 10224 тыс. руб.
или на 323,44% , это произошло из-за увеличения оказанных услуг.
Себестоимость продаж увеличилась в 2018 году на 5420 тыс. руб. или на
1024,57% из-за роста цен на материалы и строительные инструменты. В
2018году по сравнению с 2017 годом произошло увеличение валовой
прибыли на 4804 тыс. руб. или на 182,5% . Коммерческие расходы в
отчетном году так же увеличились на 123 тыс. руб., это связано с
увеличением затрат накладных расходов. В 2018 году на 4514 тыс. руб. или
на 174,45% увеличились управленческие расходы из-за увеличения
содержание управленческого персонала. Прибыль (убыток) от продаж в 2018
году увеличился на 167 тыс. руб. или на 477,14%,на это повлияло увеличение
валовой прибыли. Прибыль (убыток) до налогообложения увеличилась в
2018 году на 28 тыс. руб. или на 311,11%. Текущий налог на прибыль в 2018
году по сравнению с 2017 годом так же увеличился на 20 тыс. руб. или на
1000%. В сравнении с 2017 годом в 2018 году увеличилась чистая прибыль
(убыток) на 8 тыс. руб. или на 114,29% , на это повлияло улучшение качества
оказываемых услуг, сдача оборудования в аренду.

Рассмотрим в таблице 5 следующий коэффициент текущий ликвидности.

Он показывает способность организации погашать текущие (краткосрочные)
обязательства. Чем выше значение коэффициента, тем лучше
платежеспособность компании.

Таблица 5- Коэффициент текущий ликвидности за 2017-2018гг.

Пок Единица Абсол

азатели измерения, ютное Темп
тыс. руб. отклонение, роста,

2017г 2018г +/- %

Деньги 101 79 -22 78,22

Задолженность 993 1231 +238 123,98
контрагентов
Запасы 208 727 +519 349,51
Финансовые вложения 650 650 _ _
Прочие оборотные 17 14 -3 21,43
активы
Краткосрочные 2068 2841 +773 137,38
обязательства
Коэффициент текущий 0,952 0,963 +0,95 101,16
ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности = (деньги + дебиторская

задолженность + НДС полученный + запасы + финансовые вложения +
прочие оборотные активы) / краткосрочные обязательства.

Если коэффициент ≥ 1.5, то это соответствует высокой финансовой

устойчивости. Если 1 ≤ коэффициент < 1.5, то это соответствует средней
финансовой устойчивости. Если коэффициент < 1, то это соответствует
низкой финансовой устойчивости. Коэффициент текущей ликвидности =
(деньги + дебиторская задолженность + НДС полученный + запасы +
финансовые вложения + прочие оборотные активы) / краткосрочные
обязательства.

В 2017 году коэффициент текущей ликвидности 0,952, это соответствует

низкой платежеспособности. Значение коэффициента показывает, что
оборотные активы (деньги, задолженность контрагентов, запасы), которые
могут быть обращены в деньги, меньше обязательств на ближайший год.
Даже если будут распроданы по учетным ценам все запасы, получена от
контрагентов вся задолженность и прибавлены к этому денежные средства на
счетах, то полученной суммы не хватит для уплаты краткосрочных
обязательств. Такая ситуация несет риск утраты платежеспособности.

В 2018 году коэффициент текущей ликвидности 0,963, по сравнению с

2017 годом увеличился на 101,16%. Но все же соответствует низкой
платежеспособности. Значение коэффициента показывает, что оборотные
активы (деньги, задолженность контрагентов, запасы), которые могут быть
обращены в деньги, меньше обязательств на ближайший год. Даже если
будут распроданы по учетным ценам все запасы, получена от контрагентов
вся задолженность и прибавлены к этому денежные средства на счетах, то
полученной суммы не хватит для уплаты краткосрочных обязательств. Такая
ситуация несет риск утраты платежеспособности.

Далее рассмотрим коэффициент быстрой ликвидности в таблице 6. Этот

коэффициент показывает, насколько возможно будет погасить текущие
обязательства, если положение станет критическим. При этом исходят из
предположения, что у товарно-материальных запасов нет ликвидационной
стоимости. Для правильного расчета коэффициента быстрой ликвидности
оценивают качество ценных бумаг и дебиторской задолженности.

Таблица 6- Коэффициент быстрой ликвидности.

Единица Абсо
измерения, тыс. лютное Темп
Показатель
руб. отклонение, роста,

2017г 2018г %
+/-
Деньги 101 79 -22 78,22
Задолженность 993 1231 +238 123,98
контрагентов
Финансовые 650 650 _ _
вложения
Краткосрочные 2068 2841 +773 137,38
обязательства
Коэффициент 0,843 0,690 -0,153 81,85
быстрой
ликвидности

Если коэффициент ≥ 0.8, то это соответствует высокой финансовой

устойчивости. Если 0.5 ≤ коэффициент < 0.8, то это соответствует средней
финансовой устойчивости. Если коэффициент < 0.5, то это соответствует
низкой финансовой устойчивости.

Коэффициент быстрой ликвидности = (деньги + дебиторская задолженность

+ финансовые вложения) / краткосрочные обязательства.

По данным таблицы видно, что в 2017 году коэффициент быстрой

ликвидности 0,843. Соответствует высокой платежеспособности. Значение
коэффициента показывает, что деньги и другие наиболее ликвидные
оборотные активы (задолженность контрагентов), которые могут быть
обращены в деньги, больше краткосрочных обязательств. Такое значение
коэффициента говорит о высокой платежеспособности.

В 2018 году коэффициент быстрой ликвидности 0,69 . Соответствует

средней платежеспособности. Значение коэффициента показывает, что
деньги и другие наиболее ликвидные оборотные активы (задолженность
контрагентов), которые могут быть обращены в деньги, меньше
краткосрочных обязательств. Чем больше оборотных активов по сравнению с
краткосрочными обязательствами, тем больше уверенности у кредиторов, что
задолженность будет оплачена. Такое значение коэффициента говорит о
средней платежеспособности

В таблице 7 показан коэффициент абсолютной ликвидности, показывает

отношение самых ликвидных активов организации – денежных средство и
краткосрочных финансовых вложений – к краткосрочным обязательствам.
Коэффициент отражает достаточность наиболее ликвидных активов для
быстрого расчета по текущим обязательствам, характеризует "мгновенную"
платежеспособность организации. 

Таблица 7- Коэффициент абсолютной ликвидности

Показ Единица Абсолютно

измерения, е Темп
 атели тыс. руб. отклонение, роста,
2017г 2018г %
+/-
Деньги 101 79 -22 78,22
Краткосрочные 2068 2841 +773 137,38
обязательства
Коэффициент 0,049 0,028 -0,021 57,14
абсолютной
ликвидности

Если коэффициент ≥ 0.1, то это соответствует высокой финансовой

устойчивости. Если 0.05 ≤ коэффициент < 0.1, то это соответствует средней
финансовой устойчивости. Если коэффициент < 0.05, то это соответствует
низкой финансовой устойчивости.

Коэффициент абсолютной ликвидности = деньги / краткосрочная

кредиторская задолженность.

Анализ показал, что в 2017 году коэффициент абсолютной ликвидности

0,049.Соответствует низкой платежеспособности. Значение коэффициента
показывает долю кредиторской задолженности, которую можно погасить за
счет имеющихся денежных средств. Текущее значение говорит о низкой
платежеспособности. В 2018 году Коэффициент абсолютной ликвидности
0,028. Соответствует низкой платежеспособности. Значение коэффициента
показывает долю кредиторской задолженности, которую можно погасить за
счет имеющихся денежных средств. Текущее значение говорит о низкой
платежеспособности.

Организация должна понимать сколько прибыли принес каждый рубль,

вложенный в производство. Для этого нужно рассмотреть рентабельность
продукции.
Таблица 8- Рентабельность продукции

Показатель 2017г 2018г Отклонение, Темп

роста,
+/-
%
Прибыль от продаж, 70 202 +132 288,57
тыс. руб.
Выручка, тыс. руб. 3161 13385 +10224 423,44
Рентабельность 2,2 1,5 -0,7 68,18
продукции, %

Если рентабельность ≥ 6%, то показатель считается высоким. Если 0% ≤

рентабельность < 6%, то показатель считается средним. Если рентабельность
< 0%, то показатель считается низким.

Рентабельность продукции = прибыль от продаж / выручка.

Рентабельность продукции характеризует деловую активность

В 2017 году Рентабельность продукции 2,2 %. Средняя рентабельность

продукции. Значение рентабельности продукции является средними при
оценке кредитоспособности по методике Сбербанка.

В 218 году Рентабельность продукции 1,5 %. Средняя рентабельность

продукции. Значение рентабельности продукции является средними при
оценке кредитоспособности по методике Сбербанка.

1.3 Учетная политика предприятия

Учетная политика разрабатывается в соответствии с Положением по

бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Кроме того, она
регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а так же
Положением по ведению учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного
бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете").
Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной
бухгалтерской компьютерной программы "1С:Бухгалтерия 8", редакция 3.0.
Рабочий план счетов организации приведен в Приложении № 2. к данному
приказу.
В учетной политике установлено следующие:
Первичные учетные документы
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным
учетным документом. Первичные учетные документы составляются на
бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных
электронной подписью. Формы первичных учетных документов,
применяемые организацией, приведены в Приложении № 3 к данному
приказу. Движение первичных учетных документов регулируется графиком
документооборота, который утверждается отдельным приказом руководителя
организации.
Регистры бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет ведется с применением регистров, предусмотренных
используемой бухгалтерской программой "1С:Бухгалтерия 8", ред. 3.0.
Формы регистров бухгалтерского учета, применяемые организацией,
приведены в Приложении № 4 к данному приказу. Регистры бухгалтерского
учета составляются и на бумажном носителе, и/или в электронной форме (п.6
ст.10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Исправление ошибок и изменение учетной политики
Существенной признается ошибка, составляющая 5 % от общей суммы
соответствующей статьи бухгалтерской отчетности. Организация, являясь
субъектом малого предпринимательства, исправляет существенные ошибки
предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения
бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета
сравнительных показателей отчетности с включением прибыли или убытка,
возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих
доходов или расходов текущего отчетного периода в соответствии с п. п. 9,
14 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом
Минфина России от 28.06.2010 № 63н. Последствия изменения Учетной
политики организация отражает в бухгалтерской отчетности перспективно.
Инвентаризация активов и обязательств
Инвентаризация активов и обязательств проводится по распоряжению
руководителя организации перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, в
порядке, определенном Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина
России от 13.06.1995 № 49.
Применение положений по бухгалтерскому учету
В связи с отнесением организации к субъектам малого предпринимательства,
организация не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:-
Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного
подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина России от
24.10.2008 № 116н
- Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденное Приказом
Минфина России от 13.12.2010 № 167н
- Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах"
(ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 29.04.2008 №
48н
- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ
12/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 08.11.2010 № 143н-
Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой
деятельности" (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина России от
02.07.2002 № 66н
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина России от
19.11.2002 № 114н
Так же в учетной политике организации прописаны следующие
методические положения:
Учет основных средств
В составе основных средств учитываются активы, удовлетворяющие
критериям признания и стоимостью более 40 000 рублей (пункт 5 ПБУ 6/01).
Переоценка основных средств не производится (пункт 15 ПБУ 6/01).Для
начисления амортизации основных средств применяется линейный способ
для всех основных средств (п. 17 ПБУ 6/01). Срок полезного использования
основных средств определяется исходя из ожидаемого срока использования
объекта и утверждается приказом руководителя (п. 20 ПБУ 6/01).
Учет нематериальных активов
Организация не будет проверять нематериальные активы на обесценение в
порядке, определенном МСФО (п. 22 ПБУ 14/07). Срок полезного
использования нематериальных активов определяется исходя из срока
действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или
средство индивидуализации и периода контроля над активом (п. 26 ПБУ
14/07). Переоценка нематериальных активов не производится (п. 17 ПБУ
14/07). Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления
сумм амортизационных отчислений на отдельном счете. Определение
ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному
активу производится линейным способом (п. 28 ПБУ 14/20-Учет расходов на
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Стоимость НИОКР, которые дали положительный результат, списывается
линейным способом исходя из ожидаемого срока использования полученных
результатов от этих работ (п. 11 ПБУ 17/02).
Учет спецодежды, спецоснастки, хозяйственного инвентаря
Активы, удовлетворяющие условиям признания ОС, перечисленным в п. 4
ПБУ 6/01, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб.,
учитываются в составе МПЗ. Для обеспечения контроля за сохранностью
активов со сроком использования более 12 месяцев, учитываемых в составе
МПЗ, стоимость таких активов после их передачи в производство
(эксплуатацию) принимается на забалансовый учет. Стоимость спецодежды и
спецоснастки вне зависимости от установленного срока эксплуатации
погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного
использования.
Учет сырья и материалов
Сырье и материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.
Транспортно-заготовительные расходы включаются в себестоимость
приобретенных ценностей. Единица бухгалтерского учета материально-
производственных запасов может быть номенклатурный номер
При отпуске материалов в производство или на иные цели их оценка
производится следующим способом – ФИФО. (п. 16 ПБУ 5/01)
Тара и тарные материалы учитываются по фактической себестоимости.
Учет товаров
Товары учитываются по стоимости, в которую включаются затраты,
связанные с их приобретением.
Затраты на заготовку и доставку товаров до центральных складов (баз),
производимые до момента передачи товаров в продажу, включаются в
стоимость товаров (п. 13 ПБУ 5/01).
Организация не создает резерв под снижение стоимости товаров.
Для оценки товаров при их передаче на продажу или иные цели используется
один способ ко всем товарам: ФИФО (п. 16 ПБУ 5/01).
Учет товаров в розничной торговле осуществляется По стоимости
приобретения (п. 13 ПБУ 5/01).
Доходы, расходы
Учет доходов и расходов ведется методом начисления
Управленческие расходы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные
расходы" в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в дебет
счета 90 "Продажи", субсчет 90.08 " Управленческие расходы ", в полной
сумме (п. 9 ПБУ 10/99).
Расходы на продажу ежемесячно списываются на расходы периода в полной
сумме (п. 9 ПБУ 10/99).
Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами (п. 8 ПБУ
10/99).
Пересчет обязательств, выраженных в иностранной валюте производиться
ежемесячно (п. 12 ПБУ 4/99, п. 8 ПБУ 3/2006).
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с
длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы,
услуги, продукции.
Расходы будущих периодов списываются равномерно.

2 Учет и методы анализа дебиторской и кредиторской задолженностей

на предприятии

2.1 Понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской

задолженностей

Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества

и капитала организации. Как собирательная экономико-правовая категория
понятие имущества включает в себя кроме тех материальных ценностей и
денежных средств, которые имеются в наличии или, другими словами,
реально находится у других лиц.
 В структуре имущества организации-кредитора дебиторская
задолженность наряду, с другими вовлеченными в коммерческий оборот
средствами (размещенными, инвестированными, вложенными,
переданными.) относится к ее активам. Но активы - это не только
собственный капитал организации - это и привлеченные средства других лиц.

Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у

организации - должников средства возвращаются во владение организации-
кредитора, они либо включаются в ее собственный капитал, либо
направляются на погашение кредиторской задолженности данной
организации перед своими кредиторами.

Таким образом, дебиторская задолженность как часть имущества

организации-кредитора относится к ее активам и в зависимости от источника
образования является либо ее собственным капиталом организации, либо
привлеченными средствами других лиц. Резкое увеличение дебиторской
задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о
неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к
покупателям либо увеличение объема продаж, либо неплатежеспособности и
банкротстве части покупателей.

С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции,

тогда счета дебиторов уменьшаться. Следовательно, рост дебиторской
задолженности не всегда оценивается отрицательно.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в

сокращении дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение
оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, к более
эффективному использованию оборотного капитала в целом.
 Таким образом, задачей каждой фирмы является использование всех
резервов максимально возможного сокращения объема оборотных средств в
сфере обращения.

Важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в

оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение
дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и
возникающей в результате переплаты налогов и других платежей, вносимых
в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами,
появление сомнительной дебиторской задолженности по истечению сроков
оплаты спорных долгов при нарушении договорных обязательств.

В качестве критериев классификации дебиторской задолженности можно

предложить: срок погашения, характер возникновения, контрагенты, валюта
расчетов, обеспеченность, соблюдение условий договора, вероятность
погашения, способ погашения. Это показано в таблице 9.

Таблица 9 - Классификация дебиторской задолженности

Признаки классификации Дебиторская задолженность

Срок погашения -Долгосрочная

-Краткосрочная
Вероятность погашения -Нормальная задолженность
(возможна ко взысканию

-Сомнительная задолженность

-Безнадежная задолженность
Способ погашения долгов -Денежные средства

-Взаимозачет требований
Валюта расчетов -Национальная

-Иностранная
 Счета этого раздела предназначены для обобщения информации обо всех
видах расчетов организации с различными юридическими и физическими
лицами, а также о её внутрихозяйственных расчетах.

Для того, что бы понять состав дебиторской задолженности в ООО

«ГК»Техноресурс» необходимо рассмотреть рисунок 2.

За услуги, срок
оплаты срок оплаты
которых не наступил

Дебиторская задолженность

Прочие По расчетам с
дебиторсие бюджетом
задолженности
За услуги ,
неоплаченные в
срок

Рисунок 2 –Состав дебиторской задолженности

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том,

что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные
средства, но и товарно-материальные ценности.

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть

имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных
правоотношений между организацией и ее кредиторами.
 Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она
обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам,
которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную

юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию
на праве владения или даже на праве собственности относительно
полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными
признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги
предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на
истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

Таким образом, кредиторская задолженность — задолженность субъекта

(предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами,
которую этот субъект обязан погасить. Различается по срокам погашения,
контрагентам, по факту наступления платежа, в зависимости от юридической
природы и правового режима и т.д.

Для того, что бы понять состав кредиторской задолженности в ООО

«ГК»Техноресурс» необходимо рассмотреть рисунок 3.
 По видам По срокам
задолженности образования

Задолженность
покупателям по Долгосрочная
авансам задолженность
полученным

Задолженность
Краткосрочная
поставщикам и
задолженность
подрядчикам

Прочие виды
задолженности

Рисунок 3- Состав кредиторской задолженности

2.2 Учет кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации ООО
«ГК»Техноресурс» вступают в разные виды отношений с различными
группами лиц. В результате этих отношений у организации появляются
Учет дебиторской и кредиторской задолженности в организации ООО
«ГК»Техноресурс» опирается на нормативно-правовую базу. Таким образом,
все действия директора и главного бухгалтера и других лиц, которые
осуществляют расчеты по обязательствам, опираются на кодексы, законы,
приказы и другие нормативно-правовые акты, регулирующие данный
участок учета. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в
бухгалтерском учете ООО «ГК»Техноресурс» используются счета раздела VI
"Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, которые отражены в виде таблицы 12.

Таблица12-Синтетические счета по учету обязательств финансово-

хозяйственной деятельности предприятия ООО «ГК»Техноресурс»

Номер Наименование счета Отношение к

счета балансу

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками А-П

62 Расчеты с покупателями и заказчиками А-П

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам П

68 Расчеты по налогом и сбором А-П

69 Расчеты по социальному страхованию и А-П

обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда П

71 Расчеты с подотчетными лицами А-П

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами А-П

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации обо всех

видах расчетов организации с различными юридическими и физическими
лицами, а также о её внутрихозяйственных расчетах.

2.3 Методы и анализ кредиторской и дебиторской задолженности на

предприятии
 В практической деятельности применяются разнообразные подходы и
методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе
используются следующие приемы и процедуры:

-оценка долгов по степени оборачиваемости;

-расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую

задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;

-изучение динамики, состава, причин и давности образования

задолженности (отдельно по каждому контрагенту);

-рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их

изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;

-исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое

положение фирмы;

-расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние

величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;

-определение реальной стоимости существующей дебиторской

задолженности;

-контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

-детальное исследование платежеспособности потенциальных и

действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности
(по доступным данным их бухгалтерской отчетности);

-выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по

сомнительным долгам;
 -анализ качественного состояния дебиторской задолженности для
выявления динамики абсолютного и относительного размера
неоправданной задолженности;

-иные приемы и процедуры.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации - это прием,

позволяющий  измерять стоимость имущества, если соответствующие
объекты характеризуются неравномерной отдачей в течение всего срока
службы. При этом весь свой потенциал это имущество показывает в
первые годы после покупки. Например, это актуально для цифровой
техники, которая способна морально устареть через пару лет после
приобретения. Ее цена спустя годы будет несравнима спервоначальной,
хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же.

Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором

первоначальная стоимость просто делится на количество лет
использования. Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную
схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации
способом уменьшаемого остатка пример расчета.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

-является важной частью финансового анализа компании в целом;

-позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент)

и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их
динамику;

-предоставляет возможность оценивать количественные и качественные

тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
 -дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской
задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени
обоснованности задолженности;

-обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности

оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль
соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из
расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и

кредиторской задолженности решаются задачи:

-выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;

-обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины

задолженности фирмы;

-снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о

долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования
этих данных при принятии управленческих решений;

-ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за

нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с
дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с
задолженностью;

-построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия

предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).
 3 Анализ кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии
ООО «ГК»Техноресурс»

3.1 Анализ кредиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс»

Одним из источников заемных средств организации является

кредиторская задолженность, то есть сумма краткосрочных обязательств
перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других
финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие
существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной
организации другой погашается по истечении определенного периода, и в тех
случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение
задолженности, а по истечении определенного времени погашает ее. Кроме
того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного
выполнения организацией своих обязательств.

Состав и движение кредиторской задолженности характеризуют

состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь свидетельствует о
степени стабильности финансового состояния организации.

Необходимо провести внутренний анализ по данным аналитического

учета расчетов с прочими кредиторами на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» . Исходные данные для анализа представлены в
таблице 10.
 Таблица 10- Анализ состава, динамики прочих кредиторов за 2017-
2018гг.

Предпри Сумма, Отклонение

ятия и кредиторы тыс.руб

2017г 2018г Абсолютное Относительное,

, +/- %
Кредиторская 1650 981 -669 59,45
задолженность всего
Авансы выданные 375 382 +7 101,87
поставщикам
Девяткин Антон 9 0 -9 0
Васильевич, ИП
Демидов, ООО 76 76 0 0
Денисов Виталий 3 0 -3 0
Михайлович, ИП
Кислород, ООО 6 6 0 0
Крехтунов Николай 20 20 0 0
Николаевич, ИП
Металлостойкомплект, 181 0 -181 0
ООО
Паритет, ООО 3 3 0 0
Пекшев Виталий 9 9 0 0
Викторович, ИП
Покров, ООО 45 0 -45 0
Вегапром, ООО 0 6 +6 0
ДАСМЭ, ООО 0 50 +50 0
Каскад Полимер, ООО 0 106 +106 0
Компания Стимпак, 0 1 +1 0
ООО
Компания СТК Вектор 0 13 +13 0
Родионова А.В., ИП 0 30 +30 0
Ростелеком, ПАО 0 5 +5 0
Рояр Р,ООО 0 50 +50 0
Ултартрейппластик,ОО 0 5 +5 0
О
Поставщики и 1275 599 -676 46,68
подрядчики
Вегапрпом, ООО 0 6 +6 0
Демидов, ООО 0 75 +75 0
Консультант-Сервис, 0 20 +20 0
ЗАО
Кузьмина Елена 0 80 +80 0
Сергеевна, ИП
Лоджиктим Про, ООО 45 42 0 93,33
Магистраль СТ, ООО 98 98 0 0
Престиж, ООО 28 48 +20 171,43
ПпомКрепеж, ООО 0 1 +1 0
Ростелеком, ПАО 0 7 +7 0
Сталькомплект, ООО 0 7 +7 0
Стимпак, ООО 0 1 +1 0
СТК Вертор.ру 0 13 +13 0
СТК Строй, ООО 0 195 +195 0
Фалкон, ООО 0 1 +1 0
Автограф, ООО 12 0 -12 0
Мейн, ООО 383 0 -383 0
СтальСтрой, ООО 707 0 -707 0

По данным анализа таблицы 10 можно сказать, что кредиторская

задолженность в 2018 году в общем по сравнению с 2017 годом
уменьшилась на 669 тыс. руб. или на 6,69%. Снижение кредиторской
задолженности произошло за счет погашения обязательств перед
поставщиками и подрядчиками на 676 тыс. руб. или на 6,76 %.

Таким образом, на ООО « ГК»Техноресурс» произошло снижение как

дебиторской так и кредиторской задолженности, что является
положительной тенденцией для предприятия. 

Для полного анализа кредиторской задолженности расчетов с прочими

кредиторами на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
рассмотрим ее структуру в таблице 11.

Таблица 11- Анализ структуры прочих кредиторов за 2017-2018гг.

Предпри Уд. Вес, % Откл

 ятия и кредиторы онение

2017г 2018г Абсолютное Относительное,

, +/- %
Кредиторская 100 100 _ _
задолженность всего
Авансы выданные 22,73 38,94 +16,21 171,32
поставщикам
Девяткин Антон 0,55 0 -0,55 0
Васильевич, ИП
Демидов, ООО 4,61 7,75 +3,14 168,11
Денисов Виталий 0,18 0 -0,18 0
Михайлович, ИП
Кислород, ООО 0,36 0,61 +0,25 169,44
Крехтунов Николай 1,21 2,04 0,83 168,60
Николаевич, ИП
Металлостойкомплект, 10,97 0 -10,97 0
ООО
Паритет, ООО 0,18 0,31 +0,13 172,22
Пекшев Виталий 0,55 0,92 +0,37 167,27
Викторович, ИП
Покров, ООО 2,73 0 -2,73 0
Вегапром, ООО 0 0,61 +0,61 0
ДАСМЭ, ООО 0 5,07 +5,07 0
Каскад Полимер, ООО 0 10,81 +10,81 0
Компания Стимпак, 0 0,10 +0,10 0
ООО
Компания СТК Вектор 0 1,33 +1,33 0
Родионова А.В., ИП 0 3,06 +3,06 0
Ростелеком, ПАО 0 0,51 +0,51 0
Рояр Р,ООО 0 5,07 +5,07 0
Ултартрейппластик,ОО 0 0,51 +0,51 0
О
Поставщики и 7,70 61,06 +53,36 792,99
подрядчики
Вегапрпом, ООО 0 0,61 0,61 0
Демидов, ООО 0 7,65 +7,65 0
Консультант-Сервис, 0 2,04 +2,04 0
ЗАО
Кузьмина Елена 0 8,15 +8,15 0
Сергеевна, ИП
Лоджиктим Про, ООО 2,73 4,28 +1,55 156,78
Магистраль СТ, ООО 5,94 9,99 +4,05 168,18
Престиж, ООО 1,70 4,89 +3,19 287,65
ПпомКрепеж, ООО 0 0,10 +0,10 0
Ростелеком, ПАО 0 0,71 +0,71 0
Сталькомплект, ООО 0 0,71 +0,71 0
Стимпак, ООО 0 1 +1 0
СТК Вертор.ру 0 1,33 +1,33 0
СТК Строй, ООО 0 19,88 +19,88 0
Фалкон, ООО 0 0,10 +0,10 0
Автограф, ООО 0,73 0 -0,73 0
Мейн, ООО 23,21 0 -23,21 0
СтальСтрой, ООО 42,85 0 -42,85 0

По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что в 2018 году

кредиторская задолженность по авансам выданным поставщикам занимает
38,94% от общей суммы задолженности. Это на 171,32% больше чем в 2017
году. А большую долю в авансах выданным поставщикам занимают:
Демидов, ООО-7,75 %, Каскад Полимер, ООО-10,81% и Рояр Р,ООО- 5,07%.
Дебиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам занимает от
общей суммы 61,06%. Это на 792,99% больше чем в 2017 году. А большую
долю в дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам
занимает: Магистраль СТ, ООО-9,99%, СТК Строй, ООО-19,88%, Кузьмина
Елена Сергеевна, ИП- 8,15% . Из анализа видно, что большую часть от все
суммы дебиторской задолженности занимает дебиторская задолженность по
поставщикам и подрядчикам.

Для того, что бы понимать за какое время кредиторская задолженность

составляет большую часть, нужно рассмотреть следующую таблицу 12. В ней
представлена задолженность по срокам долга.

Таблица 12- Анализ кредиторской задолженности поставщикам по срокам

долга за 2017-2018гг., тыс. руб.
 Поставщики Сумма, тыс. руб. Абсолютное Темп
отклонение, роста,
2017г 2018г
+/- %

Кредиторская задолженность до 7 дней

Престиж, ООО 9 10 +1 111,11

Автограф, ООО 12 0 -12 0

Кузьмина Елена 0 20 +20 0

Сергеевна, ИП

СТК Вектор.ру 0 3 +3 0

Сталькомплект, ООО 0 7 +7 0

Ростелеком, ПАО 0 2 +2 0

Вегапром, ООО 0 6 +6 0

Фалкон, ООО 0 1 +1 0

Стимпак, ООО 0 1 +1 0

Итого 21 40 63 190,48

Кредиторская задолженность от 8 до 15 дней

Мейн, ООО 383 0 -383 0

СТК Вектор.ру 0 2 +2 0

Итого 383 2 385 0,52

Кредиторская задолженность от 16 до 30 дней

СтальСтрой, ООО 707 0 -707 0

Демидов, ООО 0 75 +75 0

СТК Вектор.ру 0 7 +7 0
Магистраль СТ, ООО 98 0 -98 0

Лоджиктим Про, ООО 45 0 -45 0

Престиж, ООО 9 0 -9 0

Итого 859 82 941 9,55

Кредиторская задолженность от 31 до 60 дней

Кузьмина Елена 0 20 +20 0

Сергеевна, ИП

Престиж, ООО 0 11 +11 0

СТК Вектор.ру 0 7 +7 0

Итого 0 38 38 0

Кредиторская задолженность от 61 до 90 дней

Престиж, ООО 10 9 -1 90

СТК Строй, ООО 0 195 +195 0

Кузьмина Елена 0 20 +20 0

Сергеевна, ИП

Итого 10 224 216 2240

Кредиторская задолженность свыше 90 дней

Магистраль СТ, ООО 0 98 +98 0

Кузьмина Елена 0 20 +20 0

Сергеевна, ИП

Престиж, ООО 0 18 +18 0

Лоджиктим Про, ООО 0 42 +45 0

Консультант-Сервис, 0 14 +14 0
ЗАО

Ростелеком, ПАО 0 3 +3 0

ПромКрепеж, ООО 0 1 +1 0
Итого 0 196 166 0

По данным таблицы 12 можно увидеть, что в 2017 году кредиторская

задолженность составила 1273 тыс. руб., а в 2018 году 592 тыс. руб. Разница
составила 681тыс. руб. или 46,5%. На это повлияло: Кредиторская
задолженность сроком от 7 дней в 2018 году составила 50 тыс. руб., а в 2017
году 21 тыс. руб. Разница составила 29000 тыс. руб. или 238,1%. На это
повлияло увеличение кредиторов в этом периоде. В 2018 году кредиторская
задолженность сроком от 8 до 15 дней составила 2 тыс. руб., а в 2017 году
383 тыс. руб. Разница составила 381 тыс. руб. или 99,48%. На это повлияло,
что организация погасила свой долг компании Мейн, ООО в 383 тыс. руб., но
появилась задолженность компании СТК Вектор.ру в 2 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по срокам от 16 до 30 дней в 2017 году
составила 859 тыс. руб., а в 2018 году 82 тыс. руб. Разница составила 777 тыс.
руб. или 90,45%. Кредиторская задолженность по срокам от 31 до 60 дней в
2017 году не было, но в 2018 году она составила 38 тыс. руб. Кредиторская
задолженность по срокам от 61 до 90 дней в 2017 году составила 10 тыс. руб.,
а в 2018 году 224 тыс. руб. Разница составила 214 тыс. руб. или 2140,0%. На
это повлияло увеличение кредиторов в 2018 году. Кредиторская
задолженность по срокам свыше 90 дней в 2017 году не было , но в 2018 году
она составила 196 тыс. руб.

Так же кредиторскую задолженность с поставщиками по срокам долга

можно увидеть на круговой диаграмме.
 0.79% 1.65%

30%
От 7 дней-21 тыс. руб.
От 8 до 15 дней-383 тыс. руб.
От 16 до 30 дней-859 тыс. руб.
От 31 до 60 дней-0 тыс. руб.
От 61 до 90 дней-10 тыс. руб.
Свыше 90 днй-0 тыс. руб.

67%

Рисунок 4– Задолженность поставщикам по срокам долга за 2017 год.

По данным рисунка 4 видно, что кредиторская задолженность

поставщикам по срокам долга от 7 дней составила 21 тыс. руб. Она
составляет 2,67% от общей суммы задолженности, на это повлияло
кредиторов за этот период. Задолженность от 8 до 15 дней составила 383 тыс.
руб. Она составляет 30,07% от общей суммы задолженности. Кредиторская
задолженность от 16 до 30 дней составила 859 тыс. руб. или 67,48% от общей
суммы задолженности. Кредиторская задолженность от 61 до 90 дней
составила 10 тыс. руб. или 0,79% от общей суммы задолженности. Из этого
можно сделать вывод, что большую часть задолженности занимает
кредиторская задолженность по срокам долга от 16 до 30 дней.
 6.87% 0.34%

14.09%
33.68%
От 7 дней-40 тыс. руб.
От 8 до 15 дней-2 тыс. руб
От 16 до 30 дней-82 тыс. руб.
6.53%
От 31 до 60 дней-38 тыс. руб.
От 61 до 90 дней-224 тыс. руб.
Свыше 90 дней-196 тыс. руб.

38.49%

Рисунок 4– Задолженность поставщикам по срокам долга за 2018 год.

По данным рисунка 4 видно, что задолженность по срокам долга от 7 дней

в отчетном периоде составляет 40 тыс. руб. или 6,87% от общей суммы.
Задолженность сроком от 8 до 15 дней составила 2 тыс. руб. или 0,34% от
общей суммы. Задолженность от 16 дней до 30 дней составила 82 тыс. руб.
или 14,09% от общей суммы задолженности. Далее задолженность от 61 до
90 дней составила 224 тыс. руб. или 38,49% от общей суммы задолженности.
И задолженность свыше 90 дней составила 196 тыс. руб. или 33,68% от
общей суммы. Можно сделать вывод, что в 2018 году большую часть
кредиторской задолженности по срокам долга составляет задолженность от
61 до 90 дней .
Так же организации нужно контролировать свою кредиторскую
задолженность по договорам, для того что бы понимать сколько должен
поставщик и какую сумму. Далее рассмотрим задолженность поставщикам
по договору на счете 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на
примере таблице 13.
Таблица 13- Задолженность поставщикам по договору за 2017-2018гг.

Поставщик Договор Сумма, тыс. Абсолютно Темп

руб. е роста,
отклонение,
2017г 2018г %
+/-
Долг
Магистраль СТ, ООО Основной 98 98 0 0
договор
Престиж, ООО Основной 28 48 +20 171,43
договор
Автограф, ООО Основной 12 0 -12 0
договор
Лоджиктим Про, ООО Основной 45 42 -21 93,33
договор
Вегапром, ООО №12/18 от 0 6 +6 0
01.02.2018
г
Демидов, ООО № 25/18 от 0 75 +75 0
13.06.2018
г
Консультант-Сервис, №32/18 от 0 20 +20 0
ЗАО 11.07.2018
г
СТК Строй, ООО №41 от 0 195 +195 0
29.08.2018
г
Аванс
Денисов Виталий Без 3 0 -3 0
Михайлович, ИП договора
Паритет, ООО Основной 3 3 0 0
договор
Кислород, ООО Основной 6 6 0 0
 договор
Крехтунов Николай Без 20 20 0 0
Николаевич договора
Радионова А.В., ИП Без 0 30 +30 0
договора
РоялР, ООО №21/18 от 0 50 +50 0
05.06.2018
г

Из данных таблицы 13 можно сделать вывод, что кредиторская

задолженность по договору всего в 2017 году составила 215 тыс. руб., а в
2018 году 593 тыс. руб. Разница составила 378 тыс. руб. или 175,81%. По
долгу она составила в 2017 году 183 тыс. руб., а в 2018 году 484 тыс. руб.
Разница составила 301 тыс. руб. или 250,72%. Кредиторская задолженность
по авансу в 2017 году составила 32 тыс. руб., а в 2018 году она составила 109
тыс. руб. Разница составила 77 тыс. руб. или 240,63%.

3.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс»

Анализ дебиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс» начнем с

анализа объема и динамики изменения дебиторской задолженности в целом
за период использования.

Для того, что бы понимать какой бьем дебиторской задолженности в

организации за определенные периоды нужно провести анализ (Таблица 14).

Таблица 14- Динамика и обьем среднегодовой дебиторской задолженности

ООО «ГК»Техноресурс».
 Виды дебиторской Сумма, тыс. Отклонение
задолженности руб.

2017г 2018г Абсолютное Относительное,

, +/- %
Покупатели и заказчики 1604 848 -756 52,87
Авансы выданные 3484 1586 -1898 45,52
Итого 5088 2434 -2654 47,84

Анализ таблицы 14 говорит о том, что обьем дебиторской

задолженности в организации за 2018 год снизился на 2654 тыс. руб. или на
47,84%. Произошла это из- за снижения дебиторской задолженности по
покупателям и заказчикам. Задолженность снизилась на 756 тыс. руб. или на
52,87%. Так же снизились и авансы выданные на 1898 тыс. руб. или на
45,52%. Это положительно сказывается на организации в целом.

Так же рассмотрим структуру дебиторской задолженности ООО

«ГК»Техноресурс».

Таблица 15- Структура дебиторской задолженности, % .

Виды дебиторской Удельный вес, % Отклонение

задолженности 2017г 2018г Абсолютное, Относительное,
+/- %
Покупатели и 31,53 34,83 +3,3 110,47
заказчики
Авансы выданные 68,47 65,16 -3,31 95,17
Итого 100 100 _ _
 По данным таблицы 15 можно увидеть ,что удельный вес дебиторской
задолженности по покупателям и заказчикам в 2018 году составляет 34,83%.
Он увеличился на 110,47%. А удельный вес дебиторской задолженности по
авансам выданным составляет 65,16% . Он снизился на 95,17 %.Можно
сделать вывод, что большую часть дебиторской задолженности составляет
Авансы выданные.

Далее рассмотрим структуру дебиторской задолженности на круговой

диаграмме .

32%

Покупатели и заказчики-31,53 %
Авансы выданные - 68,47%

68%

Рисунок 5- Структура дебиторской задолженности,% за 2017 год.

По данным рисунка 5 можно видеть, что в 2017 году дебиторская

задолженность по покупателям и заказчикам составляет 31,53% от общей
суммы дебиторской задолженности . Тогда как Авансы выданные составляют
68,47% от общей суммы. Это говорит о том, что Авансы выданные большую
долю от всей задолженности в этом периоде.
 35%

Покупатели и заказчики-34,83%
Авансы выданные-65,16%

65%

Рисунок 6- Структура дебиторской задолженности ,% за 2018 год.

По данным рисунка 6 видно, что дебиторская задолженность по

покупателям и заказчикам составляет 34,83% от общей суммы, это на 3,3%
больше чем в 2017 году. Тогда как авансы выданные составляют 65,16% от
общей суммы., это на 3,31% меньше чем в 2017 году. На основе этого делаем
вывод, что большую часть дебиторской задолженности в отчетном периоде
составляет так же авансы выданные.

Анализ дебиторской задолженности по счету 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами» в ООО «ГК»Техоресурс» начинается с изучения
состава, структуры, её динамики и охватывает два периода, представленный
в виде таблиц 16.

Таблица 16 - Анализ состава, структуры и динамики прочих дебиторов за

2017-2018г.
Предприятия и дебиторы Сумма, тыс. Отклонение
руб.
2017г 2018г Абсолютное, Относительное,
+/- %
Дебиторская 5188 2434 -2754 46,92
задолженность всего
Покупатели и заказчики 1604 848 -756 52,87
МК СТР, ООО 699 0 -699 0
РММ Групп, ООО 848 848 0 0
Каверион Санкт- 57 0 -57 0
Петербург, АО
Авансы выданные 3484 1586 -1898 45,52
Компания ЭМПРО, ООО 50 50 0 0
МК СТР, ООО 699 254 -445 36,34
АтлантСтрой, ООО 0 136 +136 0
Зебра, ООО 160 0 -160 0
Каверион Санкт- 1291 0 -1291 0
Петербург, ООО
Космол, ООО 297 0 -297 0
РММ Групп, ООО 200 0 -200 0

По данным проведенного анализа в таблице 16 можно сказать, что

дебиторская и кредиторская задолженность по покупателям и заказчикам
сократилась в отчетном году на 756 тыс. руб. или на 52,87% По причине, что
в 2018 году ООО МК СТР и АО Каверион Санкт-Петербург аннулировали
свой задолженности на 699 тыс. руб. и на 57 тыс. руб. Так же в отчетном году
сократилась дебиторская задолженность по авансам выданным на 1898 тыс.
руб. или на 45,52%. Это случилось из-за аннулирования своей задолженности
кампаниями: Каверион Санкт-Петербург, ООО на 1291 тыс. руб., Космол,
ООО на 297 тыс. руб. и РММ Групп, ООО на 200 тыс. руб. Это является
положительным для деятельности предприятия.

Так же для полного анализа дебиторской и кредиторской задолженности

прочих дебиторов счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ООО «ГК»Техноресурс» необходимо провести анализ структуры за 2017-
2018гг (Таблица 17).

Таблица 17- Анализ структуры прочих дебиторов за 2017-2018г.

Предприятия и Уд. Вес, % Отклонение

дебиторы

2017г 2018г Абсолютное, Относительное,

+/- %
Дебиторская 100 100 _ _
задолженность всего
Покупатели и заказчики 30,92 34,83 +3,91 112,64
МК СТР, ООО 13,47 0 -13,47 0
РММ Групп, ООО 16,35 34,83 +18,48 213,03
Каверион Санкт- 1,09 0 -1,09 0
Петербург, АО
Авансы выданные 67,15 65,16 -1,99 97,04
Компания ЭМПРО, 0,96 2,05 +1,09 213,54
ООО
МК СТР, ООО 13,47 10,44 -3,03 77,51
АтлантСтрой, ООО 0 5,59 +5,59 0
Зебра, ООО 3,08 0 -3,08 0
Каверион Санкт- 24,88 0 -24,88 0
Петербург, ООО
Космол, ООО 5,72 0 -5,72 0
РММ Групп, ООО 3,86 0 -3,86 0

По данным таблицы 17 можно увидеть, что в 2018 году большую часть

дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составляет: РММ
Групп, ООО- 34,83%. А большую часть дебиторской задолженности по
авансам выданным составляют : МК СТР, ООО- 10,44 и АтлантСтрой, ООО-
5,59%.
 32%

Покупатели и заказчики-
30,92%
Авансы выданные -67,15 %

68%

Рисунок 7 – Структура прочих дебиторов за 2017 год.

По данным рисунка 7 сразу видно, что большую часть дебиторской

задолженности в 2017 году по прочим дебиторам занимают авансы
выданные.

35%

Покупатели и заказчики-34,83
%
Анвансы выданные-65,16 %

65%

Рисунок 8 – Структура прочих дебиторов за 2018 год.

По данным рисунка 8 сразу видно, что значительную часть дебиторской

задолженность в 2018 году по прочим дебиторам занимает так же как в 2017
году авансу выданные.

3.3  Выводы и предложения по улучшению состояния дебиторской и

кредиторской задолженности ООО «ГК»Техноресурс».

Основной задачей организации является получение прибыли, поэтому

перед руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и
кредиторской задолженностей, высокий уровень которой снижает
финансовую устойчивость предприятия. Осуществление контроля за
движением дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо для
улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля
является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей.

Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности свидетельствует об

улучшении платежной дисциплины покупателей – своевременное погашение
покупателями задолженности перед предприятием.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей

характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в
днях и коэффициент оборачиваемости.

1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз) –

характеризует число оборотов, которые совершает дебиторская
задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует
об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Погашение этой
задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности
расчетной дисциплины в организации.

- Кдз = выручка от продажи за период /средняя сумма дебиторской

задолженности за период.

2) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз) –

характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год.
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует
об ускорении погашения текущих обязательств организации перед
кредиторами.

- Ккз = себестоимость проданных товаров, работ, услуг / средняя сумма

кредиторской задолженности за период.

3) Коэффициент оборачиваемости в днях дебиторской задолженности (Одз)

– отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в
днях. Организация должна придерживаться стратегии сокращения
продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях.

- Одз = 360 / Кдз

4) Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности (Окз)

–характеризует однодневную скорость погашения кредиторской
задолженности. При одновременной тенденции роста продолжительности
оборота дебиторской и кредиторской задолженностей у организации могут
возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной
вероятностью покрытия своих долгов.

- Окз = 360 / Ккз

Рассчитаем данные коэффициенты на основании данных бухгалтерского

баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) в таблице
18.

Таблица 18 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженности за 2017-2018гг.

Пок Абсолютное
азатели 2017г 2018г отклонение,
+/-
Коэффициент оборачиваемости 3,18 10,87 +7,69
дебиторской задолженности (в оборотах)
Коэффициент оборачиваемости 3,02 4,64 +1,62
кредиторской задолженности (в оборотах)
Коэффициент оборачиваемости в днях 113,21 33,12 -80,09
дебиторской задолженности (в днях)
Коэффициент оборачиваемости в днях 119,21 77,59 -41,62
кредиторской задолженности (в днях)

В ходе анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженностей было выявлено, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом
наблюдается положительная тенденция. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности увеличился на 7,69 оборота, а коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 1,62 оборота.
Коэффициенты оборачиваемости в днях дебиторской и кредиторской
задолженности, напротив, снизились на 80,09 и 41,62 дней. Показатели
оборачиваемости в днях дебиторской и кредиторской задолженностей в 2017
году были очень высокие, а их одновременное снижение в 2018 году
привело к улучшению платежеспособности организации.

Далее рационально целесообразно провести анализ, представленный в

таблице 19.

Таблица 19 – Расчет рационального соотношения заемных средств и

собственных средств с учетом оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности за 2017-2018гг.

Пок Абсолют Темп

азатели 2017г 2018г ное прироста,
отклонен %
ие, +/-
1.Дебиторская задолженность, 993 1231 +238 23,98
тыс. руб.
2.Кредиторская 2068 2841 +773 37,38
задолженность, тыс. руб.
3.Выручка от продаж работ, 3161 13385 +10224 323,44
услуг, тыс. руб.
4.Себестоимость проданных -529 -5949 +5420 1024,57
работ, услуг, тыс. руб.
5.Одновременный обьем 3,18 10,87 +7,69 241,82
выручки, тыс. руб. (стр.3 : Д)
6.Одновременная 1,45 16,30 +14,85 1024,14
себестоимость работ, тыс. руб.
(стр. 4 : Дп)
7.Капитал и резервы, тыс. руб. 18 13 -5 27,77
8.Прибыль, тыс. руб. 35 202 +167 477,14
9. Оборачиваемость
задолженности, дн.
312,26 113,24 -199,02 63,74
А) дебиторской (стр.1 : стр. 5)
1426,21 821,17 -605,04 42,42
Б) кредиторской (стр.2 : стр.6)
10.Необходимый -1755,74 -11620,75 +9865,01 561,87
краткосрочный кредит, тыс.
руб. (стр. 9а – стр. 9б) х стр. 6)
11.Свободные средства в 433,22 7695,20 +7261,98 1676,28
обороте, тыс. руб.
( стр. 9б – стр.9а) х стр. 5 )
12. Свободная прибыль, тыс. 26,6 153,52 +126,92 477,14
руб. ( стр.8 х 1 – 0,24)
13.Необходимые собственные (415,22) (7682,2) +7266,98 1750,15
средства, тыс. руб.
( стр.7 – стр. 11)
14.Необходимые заемные 312,26 8779,75 +8467,49 2711,68
средства, тыс. руб.
( стр. 2 + стр. 10)
15.Рациональное соотношение (0,77) (1,14) +0,37 48,05
заемных и собственных
средств ( стр. 14 : стр. 13)
16. Рентабельность капитала, 147,78 1180,92 +1033,14 699,11
% (стр. 12 : стр. 7 х 100)

В приведенном расчете таблицы 19 дебиторская задолженность за 2018

год оборачивается быстрее кредиторской, у организации появляются
свободные деньги средства, соответствующие времени от поступления
дебиторской задолженности до необходимости платить кредиторам. Сумма
свободных средств за 2018 год повысилась и составила 7695,20 тыс. руб.

Для повышения эффективности использования дебиторской и

кредиторской задолженности организации ООО «ГК»Техноресурс»
предлагается внедрить мероприятия показанные на рисунке 5.

Оформление акта взаимозачета.

№1

Предворительная оплата стоимости сделки.

№2

Стимулирование покупателей за долгосрочною

оплату счетов.
№3
Рисунок 5- Мероприятия по повышению эффективности использования
дебиторской и кредиторской задолженности

Первое мероприятие – Зачет взаимной задолженности применяется, если

организация является одновременно и поставщиком и покупателем какой-
либо другой организации. Его преимущество состоит в том, что
обязательства прекращаются одновременно у каждой из сторон, взаимозачет
приравнивается к оплате товаров. Недостатком такого способа является то,
что суммы НДС, предъявленные друг другу, должны быть уплачены
платежными поручениями.

Второе мероприятие – наиболее выгодный для организации способ

расчетов, так как не только гарантирует полную оплату, но и позволяет
использовать в обороте денежные средства покупателя до того времени, пока
товар станет его собственностью.

Третье мероприятие – обычно это делают путем предоставления скидок с

цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее
договорного срока. Выигрыш организации состоит в том, что, получив
выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте,
она возмещает предоставленную скидку.

Также рекомендуется установить дифференцированную величину штрафных

санкций для контрагентов за несвоевременную оплату в зависимости от
длительности просроченной задолженности. Предлагается установить
следующую шкалу штрафов для контрагентов предприятия ( рисунок 7).
 Величина штрафных санкций Одна
№1 Длительность трехсотая действующей на дату
простроченной уплаты пеней ставки
задолженности до 30 рефинансирования ЦБ РФ от не
дней.
уплаченной в срок суммы.

№2 Длительность
простроченной Увеличивается в два раза по
задолженности от 30 сравнению пунктом 1.
до 60 дней.

№3 Длительность
простроченной Увеличивается в три раза по
задолженности свыше сравнению с пунктом 1.
60 дней.

Рисунок 7 – Рекомендуемая шкала штрафов для конрагентов.

Сравнение основных параметров существующего и рекомендуемого к

внедрению финансового стимулирования контрагентов ООО
«ГК»Техноресурс».

Таблица 19- Сравнение основных параметров существующего и

рекомендуемого к внедрению финансового стимулирования контрагентов
ООО «ГК»Техноресурс» на своевременную оплату.

Заключение

При написании выпускной квалификационной работы были рассмотрены

понятия, структура дебиторской и кредиторской задолженности, а так же
действующий порядок учета дебиторской и кредиторской задолженностей в
соответствии с законодательством РФ.

Представлена общая характеристика организации ООО «ГК»Техноресурс»,

занимающейся строительными работами. Рассмотрен учет дебиторской и
кредиторской задолженностей в организации.
В третьей главе выпускной квалификационной работе проведен анализ
дебиторской и кредиторской задолженностей в организации ООО
«ГК»Техноресурс» за 2017- 2018гг.

В ходе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности,

была проанализирована структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей, проведен анализ оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженностей.

Дебиторская задолженность в отчетный период снизилась в 2 раза, это

положительно влияет на состояние организации. Уменьшение этого
показателя говорит о восстановлении деятельности компании, выходе на
новый уровень реализации услуг. Анализ структуры дебиторской
задолженности выявил, что большая часть задолженности состоит из авансов
выданных 65,16%.

В анализе кредиторской задолженности рассматривались как состав, так и

динамика кредиторов. За отчетный период кредиторская задолженность
сократилась практически в 2 раза. В целом, уменьшение кредиторской
задолженности является положительной тенденцией для предприятия. Таким
образом, снижение доли кредиторской задолженности свидетельствует о
повышении уровня платежеспособности предприятия.

Надежное безубыточное финансовое положение благоприятно влияет на

выполнение рабочих планов и обеспечение нужд.

Кредиторская задолженность является одной из составляющих источников

формирования финансовых ресурсов организации.

Таким образом, можно наглядно убедиться, что финансовое благополучие

зависит от полного и своевременного удовлетворения своих финансовых
обязательств.
 Список использованных источников

1) Гражданский кодекс Российской федерации от 30.11.1994 № 51 – ФЗ. –

ред. от 31.01.2016 // Консультант Плюс.

2) Федеральный закон от 06.12.2011г № 402 «О бухгалтерском учете» –

ред.от 04.11.2014 // Консультант Плюс.

3) Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность

организации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от
06.07.1999 № 43н – ред. от 08.11.2010 // Консультант Плюс.
4) 7 Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»,
утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.1999
№32н – ред. от 06.04.2015 // Консультант Плюс.

5) Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»,

утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.1999 №
33н – ред. от 06.04.2015 // Консультант Плюс.

6) Положение по бухгалтерскому учету 15/2008 «Учет расходов по

займам и кредитам», утвержденное приказом Министерства Финансов
РФ от 06.10.2008 №107н – ред. от 06.04.2015 // Консультант Плюс.

7) Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет:

учебник для бакалавров / под ред. Ю.А.Бабаева. – 4-е изд., перераб. и
доп. – Москва: Проспект, 2013. – 430с.

8) Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и

управление: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев // – Москава:
Изд-во «Дело и Сервис», 2012. – 190с.

9) Ефимова, О.В. Финансовый анализ: учебное пособие / О.В. Ефимова //

– Москва: Изд-во «Омега-Л», 2014. – 159с.

10)Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто: Базовый

курс для руководителей и начинающих специалистов. М.: Альпина
Паблишер, 2015. 479с.

11) Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. – 3-е изд., учебник.

М.: Проспект, 2015. 504с.

12) овалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и

рентабельностью: учебно-практ. пособие. М.: Проспект, 2015. 336с.

13)Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011г. №402-ФЗ «О

бухгалтерском учете».
14)Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская
отчетность организации».

15) Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации».

16) Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».

17) Приказ Минфина РФ от 02.07. 2010 г. №66н «О формах

бухгалтерской отчетности».