Вы находитесь на странице: 1из 20

Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice

Catedra „Contabilitate şi Informatică Economică”

Lucru individual

Produsul: Studiu de caz


Основы бухгалтерского учета

Numele, prenumele studentului: Medvedeva Ecaterina

Grupa: MK-1703

Coordonator: Malai M.D.

Chişinău, 2017
Описание индивидуальной работы и  поставленных задач

Предприятие SRL «Ника» производит и продает ковры. В конце отчетного периода


(производственного периода), предприятие предоставляет остатки по счетам из Главной книги  на
01.01.2017 (Таблица 1). В течение 2017 года, SRL «Ника» осуществило хозяйственные операции,
которые представлены в таблице 2.

На основе информации о начальных остатках и содержании хозяйственных операций


предприятия, требуется:

 Составить Баланс на начало операционного (отчетного) периода, на основе остатков по


счетам из Главной книги на 01.01.2017;
 Зарегистрировать экономические операции, осуществленные в 201 году, бухгалтерскими
записями, дополнить недостающие суммы;
 Открыть счета, отразить экономические операции на счетах (Приложение 3);
 Составить баланс по проверке синтетических счетов (приложения 4); (оборотно-сальдовая
ведомость)
 На основании сальдо, на конец, составить Баланс на 31.12.2017 и др. основные формы
Финансовой отчетности.
 Справочно: согласно Декларации Прибыль предприятия на 31.12.14 - 14800 леев

Tаблица 1.

Остатки по счетам из Главной книги на 01.01.2014 SRL «Ника»

Nr. Счет Название счетов Сумма (лей)

1. 311 Уставной капитал    256000

2. 242 Текущие счета в национальной валюте 78000

3. 211 Материалы 5600

4. 241 Касса 700

Обязательства по социальному и
5. 533 18500
медицинскому страхованию

6. 538 Текущие оценочные резервы 10980

7. 544 Прочие текущие обязательства 21000

8. 112 Нематериальные активы 18700

9. 113 Амортизация нематериальных активов 490


2
10. 221 Коммерческая дебиторская задолженность 54000

Поправки (оценочный резерв) по


11. 222 400
безнадежной дебиторской задолженности

Малоценные и быстро изнашиваемые


12. 213 2700
предметы

Амортизация малоценных и быстро


13. 214 450
изнашиваемых предметов

14. 531 Обязательства персоналу по оплате труда 80000

15. 321 Резервный капитал 26000

16. 322 Уставные резервы 16800

17. 511 Краткосрочные кредиты банков 18000

18. 123 Основные средства 278500

19. 323 Прочие резервы 16380

20. 124 Амортизация основных средств 13200

21. 226 Дебиторская задолженность персонала  15000

22. 225 Дебиторская задолженность бюджета 15900

23. 521 Коммерческие обязательства 36000

24. 161 Долгосрочная дебиторская задолженность 12800

25. 215 Незавершенное производство 22200

26. 312 Добавочный капитал 4900

27. 216 Продукция 16700

28. 243 Текущие счета в иностранной валюте 21000

Нераспределенная прибыль (непокрытый


29. 332 3700
убыток) прошлых лет

30. 534 Обязательства бюджету 19000

3
Баланс на 01.01.2017

Актив Сумма Пассив Сумма

242 78000 311 256000


211 5600 533 18500
241 700 538 10980
112 18700 544 21000
113 (490) 531 80000
221 54000 321 26000
222 (400) 322 16800
213 2700 511 18000
214 (450) 323 16380
123 278500 521 36000
124 (13200) 312 4900
226 15000 332 3700
225 15900 534 19000
161 12800
215 22200
216 16700
243 21000
Итого: 527260 Итого: 527260

4
Tаблица 2.

Хозяйственные операции, осуществленные в 2017 году в «Ника» SRL

n=16
№ Содержание экономической операции Сумма Дебет Кредит
(лей)
1. Отражается остаток незавершенного производства на 22200 811 215
начало отчетного периода.
2. Поступили материалы от поставщика на сумму 54 000 (вкл 45000 211 521
НДС) 9000 534 521
3. Начислена заработная плата работников основного 4016 811 531
производства (3 работника)
4. 1084,59 811 533
Отчисления на социальное и медицинское страхование
(операция 3)
5. 40016 811 211
Материалы переданы в основное производство 
(Отражаются прямые материальные затраты на
производство продукции)
6. 15016 521 242
С текущего счета в национальной валюте была оплачена
задолженность предприятия перед АО «Вирант» 
7. 3016 713 531
Начислена заработная плата администрации (2 человека)
8. 814,59 713 533
Отчисления на социальное и медицинское страхование
(операция 7)
9. 45016 216 811
Оприходована на склад готовая продукция
10. 25016 711 216
Отражается себестоимость продукции, реализованной
«Фармек» SRL, с последующей оплатой
11. 32000 221 611
Отражается доход, полученный от продажи продукции 6400 221 534
«Фармек» SRL, с последующей оплатой на сумму 32 000
лей (без НДС)
12. 4016 241 242
С текущего счета в национальной валюте поступили
денежные средства в кассу для выплаты заработной платы.
13. 3016 531 241
Из кассы выплачена заработная плата работникам
администрации
14. 1016 226 241
Выдан аванс подотчетному лицу, Флоря В, на
командировочные расходы
15. 946 713 226
Принята в зачет сумма израсходованного аванса, на
основании авансового отчета принятого от Флоря В
16. 70 241 226
Возмещается в кассу сумма неизрасходованного аванса,

5
подотчетным лицом Флоря В.
17. 1216 241 242
С текущего счета в национальной валюте были сняты
денежные средства для административных расходов
18. 16000 123 521
В соответствии с налоговой накладной, полученной от 3200 534 521
«Вискол» SRL на сумму 16000 (без НДС), было введено в
эксплуатацию основное средство.
19. 496 211 612
По итогам инвентаризации материалов, на складе, был
выявлен излишек
20. 10000 241 611
Отражается доход, полученный от продажи, 2000 241 534
продукции в фирменном магазине, за наличный
расчет, на сумму 10 000 леев (без НДС)
21. 7216 711 216
Отражается себестоимость реализованной продукции
22. 9016 242 241
На текущий счет в национальной валюте внесены  
денежные средства из кассы предприятия
23. 38400 242 221
Погашена дебиторская задолженность «Фармек» SRL
24. 76 714 241
Обнаружена недостача денежных средств в кассе
25. 76 226 612
Кассир должен покрыть недостачу
26 19200 521 242
С текущего счета в национальной валюте оплачивается
задолженность перед «Вискол» SRL
27. 22301,59 215 811
Отражается незавершенное производство на конец
отчетного периода
28. 42000 611 351
Отражается закрытие счетов доходов на конец отчетного 574 612 351
периода
29. 1776 731 534
77 351 714
Отражается закрытие счетов расходов на конец отчетного 32234 351 711
периода 4778,59 351 713
1776 351 731
30. 3708,41 351 333
Отражается итоговый финансовый результат отчетного
периода

6
Бухгалтерские счета

Дебет 311 – Уставной капитал Кредит


Сальдо начальное 256000

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 256000

Дебет 242 – Текущие счета в нацианальной валюте Кредит


Сальдо начальное 78000
9016 15016
38400 4016
1216
19200

Итого оборот по дебету 47416 Итого оборот по кредиту 39448


Сальдо конечное 85966

Дебет 211 Материалы Кредит


Сальдо начальное 5600
45000 40016
496

Итого оборот по дебету 45496 Итого оборот по кредиту 40016


Сальдо конечное 11080

Дебет 241 – Касса Кредит


Сальдо начальное 700
4016 3016
70 1016
1216 9016
10000 76
2000
76
Итого оборот по дебету 17378 Итого оборот по кредиту 13124
Сальдо конечное 4953

Дебет 533 – Обязательсва по соц. и мед. страхованию Кредит


Сальдо начальное 18500
1084,59
814,59

7
Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 1899,18
Сальдо конечное 20399,18

Дебет 538 – Текущие оценочные резервы Кредит


Сальдо начальное 10980

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 10980

Дебет 544 – Прочие текущие обязательства Кредит


Сальдо начальное 21000

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 210000

Дебет 112 – Нематериальные активы Кредит


Сальдо начальное 18700

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 18700

Дебет 113 – Амортизация нематериальных активов Кредит


Сальдо начальное 490

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 490

Дебет 221 Коммерческая дебиторская задолженность Кредит


Сальдо начальное 54000
32000 38400
6400

Итого оборот по дебету 38400 Итого оборот по кредиту 38400


Сальдо конечное 54000

Дебет 222 - Поправки по безнадежной дебиторской задолженности Кредит


Сальдо начальное 400

8
Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0
Сальдо конечное 400

Дебет 213 - Малоценные и быстро изнашиваемые пред Кредит


Сальдо начальное 2700

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 2700

Дебет 214 - Амортизация малоценных и быстро изнашиваемых предметов Кредит


Сальдо начальное 450

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 450

Дебет 531 - Обязательства персоналу по оплате труда Кредит


Сальдо начальное 80000
3016 4016
3016
Итого оборот по дебету 3016 Итого оборот по кредиту 7032
Сальдо конечное 84016

Дебет 321 - Резервный капитал Кредит


Сальдо начальное 26000

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 26000

Дебет 322 – Уставные резервы Кредит


Сальдо начальное 16800

Итого оборот по дебету 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 16800

Дебет 511 – Краткосрочные кредиты банков Кредит

9
Сальдо начальное 18000

Итого оборот по дебету Итого оборот по кредиту


Сальдо конечное 18000

Дебет 123 – Основные средства Кредит


Сальдо начальное 278500
16000

Итого оборот по дебету 16000 Итого оборот по кредиту


Сальдо конечное 294500

Дебет 323 – Прочие резервы Кредит


Сальдо начальное 16380

Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 16380

Дебет 124 – Амортизация основных средств Кредит


Сальдо начальное 13200

Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту


Сальдо конечное 13200

Дебет 226 – Дебиторская задолженность персонала Кредит


Сальдо начальное 15000
1094 946
70
Итого оборот дебиту 1094 Итого оборот по кредиту 1016
Сальдо конечное 15076

Дебет 225 – дебиторская задолженность бюджета Кредит


Сальдо начальное 15900

Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 15900

10
Дебет 521 – Коммерческие обязательства Кредит
Сальдо начальное 36000
15016 45000
19200 9000
16000
3200

Итого оборот дебиту 34216 Итого оборот по кредиту 73200


Сальдо конечное 74983

Дебет 161 – Долгосрочная дебиторская задолженность Кредит


Сальдо начальное 12800

Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту


Сальдо конечное 12800

Дебет 215 – Незавершенное производство Кредит


Сальдо начальное 22200
22301,59 22200

Итого оборот дебиту 22301,59 Итого оборот по кредиту 22200


Сальдо конечное 22301,59

Дебет 312 – Добавочный капитал Кредит


Сальдо начальное 4900

Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 4900

Дебет 216 - Продукция Кредит


Сальдо начальное 16700
45016 25016
7216
Итого оборот дебиту 45016 Итого оборот по кредиту 32232
Сальдо конечное 29483

Дебет 243 – Текущие счета в иностранной валюте Кредит


Сальдо начальное 21000

11
Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту 0
Сальдо конечное 21000

Дебет 332 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет Кредит


Сальдо начальное 3700

Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту 0


Сальдо конечное 3700

Дебет 534 – Обязательства бюджету Кредит


Сальдо начальное 19000
9000 6400
3200 2000
1776
Итого оборот дебиту 12200 Итого оборот по кредиту 10176
Сальдо конечное 16976

Дебет 811 – Основная деятельность Кредит


Сальдо начальное 0
22200 45016
4016 22301,59
1084,59
40016
Итого оборот дебиту 67316,59 Итого оборот по кредиту 67317,59
Сальдо конечное 0

Дебет 713 – Административные расходы Кредит


Сальдо начальное 0
3016 4776,59
814,59
946
Итого оборот дебиту 4776,59 Итого оборот по кредиту 4776,59
Сальдо конечное 0

Дебет 711 – Себестоимость продаж Кредит


Сальдо начальное 0
25016 32232
7216

12
Итого оборот дебиту 32232 Итого оборот по кредиту 32232
Сальдо конечное 0

Дебет 714 – Другие расходы операционной деятельности Кредит


Сальдо начальное 0
76 76

Итого оборот дебиту 76 Итого оборот по кредиту 76


Сальдо конечное 0
Дебет 731 – Расходы по подоходному налогу Кредит
Сальдо начальное 0
1776 1776

Итого оборот дебиту 1776 Итого оборот по кредиту 1776


Сальдо конечное 0

Дебет 611 – Доходы от продаж Кредит


Сальдо начальное 0
42000 32000
10000
Итого оборот дебиту 42000 Итого оборот по кредиту 42000
Сальдо конечное 0

Дебет 612 – Доходы от операционной деятельности Кредит


Сальдо начальное 0
574 574

Итого оборот дебиту 574 Итого оборот по кредиту 574


Сальдо конечное 0

Дебет 351 – Итоговый финансовый результат Кредит


Сальдо начальное 0
1776 42000
76 574
32234
4776,59
3708,41
Итого оборот дебиту 42571 Итого оборот по кредиту 42574
Сальдо конечное 0

Дебет 333 – Чистая прибыль (чистый убыток) отчётного периода Кредит


Сальдо начальное 0
3708,41

13
Итого оборот дебиту 0 Итого оборот по кредиту 3708,41
Сальдо конечное 3708,41

Оборотно –сальдовая ведомость синтетических счетов

№ Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное


Наименование счетов / №
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Уставный капитал 256000 256000
311
2 Текущий счёт в национальной 78000 47416 39451 85966
валюте
242
3 Maтериалы 5600 45496 40016 11080
14
211
4 Касса 700 17381 13128 4953
241
5 Обязательства по страхованию 18500 1899,18 20399,18
533
6 Текущие оценочные резервы 10980 10980
538
7 Прочие текущие обязательства 21000 21000
544
8 Нематериальные активы 18700 18700
112
9 Амортизация нематериальных (490) (490)
активов
113
10 Коммерческие дебиторские 54000 38400 38400 54000
задолженности
221
11 Поправки (оценочный резерв) (400) (400)
по безнадежной дебиторской
задолженности
222
12 МБП 2700 2700
213
13 Износ МБП (450) (450)
214
14 Обязательства перед 80000 3016 7034 84016
персоналом по оплате труда
531
15 Резервный капитал 26000 26000
321
16 Уставные резервы 16800 16800
322
17 Краткосрочный банковский 18000 18000
кредит
511
18 Основные средства 278500 16000 294500
123
19 Прочие резервы 16380 16380
323
20 Aмортизация основных средств (13200) (13200)
124
21 Дебиторская задолженность 15000 1016 1016 15000
персонала
226
22 Дебиторская задолженность 15900 15900
бюджета
225
23 Текщие коммерческие 36000 34216 73200 74983
обязательства
521
24 Долгосрочная дебиторская 12800 12800
задоленность 161
25 Незаверщённое производство 22200 22301,5 22200 22301,5
215 9 9
26 Добавочный капитал 4900 4900
312
27 Продукция 16700 45017 32234 29483
216
28 Текущий счёт в иностранной 21000 21000
валюте
243
29 Нераспределённая прибыль 3700 3700
(убыток) прошлых лет
332
15
30 Обязательства перед 19000 12200 10176 16976
бюджетом
534

31 Основная деятельность 67318,59 67318,59


811
32 Административные 4776,59 4776,59
расходы
713
33 Себестоимость продаж 32232 32232
711
34 Другие расходы 76 76
операционной
деятельности
714
35 Расходы по подоходному 1776 1776
налогу
731
36 Доходы от продаж 42000 42000
611
37 Другие доходы от 574 574
операционной
деятельности
612
38 Итоговый финансовый 42571 42574
результат
351
39 Чистая прибыль(чистый 3708,41 3708,41
убыток) отчетного периода
333
Итого 527260 527260 473795,77 473795,77 573842,59 573842,59

Баланс на 31.12.2017

Актив Сумма Пассив Сумма

242 85966 311 256000


211 11080 533 20399,18
241 4953 538 10980
112 18700 544 21000
113 (490) 531 84016
16
221 54000 321 26000
222 (400) 322 16800
213 2700 511 18000
214 (450) 323 16380
123 294500 521 74983
124 (13200) 312 4900
226 15000 332 3700
225 15900 534 16976
161 12800 333 3708,41
215 22301,59
216 29483
243 21000
Итого: 573842,59 Итого: 573842,59

Приложение 5.

БАЛАНС
на 31/12/2017

Сальдо на
№ Актив Код начало конец
строк отчетного отчетного
периода периода
17
1 2 3 4 5
1. Долгосрочные активы 18210 18210
Нематериальные активы (111+112-113-114) 010
Незавершенные долгосрочные материальные
активы (121-127) 020
Земельные участки (122-128) 030
Основные средства (123-124-129) 040 265300 281300
Минеральные ресурсы (125-126) 050
Долгосрочные биологические активы (131+132-133) 060
Долгосрочные финансовые инвестиции в
неаффилированные стороны (141) 070
Долгосрочные финансовые инвестиции в
аффилированные стороны (142) 080
Инвестиционная недвижимость (151-152) 090
Долгосрочная дебиторская задолженность (161) 100 12800 12800
Долгосрочные авансы, выданные (162) 110
Прочие долгосрочные активы (171+172) 120
Итого долгосрочных активов 130 296310 312310
(стр.010+стр.020+стр.030+стр.040+стр.050+стр.06
0+стр.070+стр.080+стр.090+стр.100+стр.110+стр.
120)
2. Оборотные активы 5600 11080
Материалы (211) 140
Оборотные биологические активы (212) 150
МБП (213-214) 160 2250 2250
Незавершенное производство и продукция 170 38900 51782,59
(215+216)
Товары (217) 180
Коммерческая дебиторская задолженность (221- 190 53600 53600
222)
Дебиторская задолженность аффилированных
сторон (223) 200
Текущие авансы, выданные (224) 210
Дебиторская задолженность бюджета (225) 220 15900 15900
Дебиторская задолженность персонала (226) 230 15000 15000
Прочая дебиторская задолженность 240
(231+232+233+234)
Денежные средства в кассе и на текущих счетах 250 99700 111919
(241+242+243+244)
Прочие элементы денежных средств (245+246) 260
Текущие финансовые инвестиции в несвязанные
стороны (251) 270
Текущие финансовые инвестиции в связанные
стороны (252) 280
Прочие оборотные активы (261+262) 290
Итого оборотных активов 300 230950 261533,59
(стр.140+стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+стр.19
0+стр.200+стр.210+стр.220+стр.230+стр.240+стр.
250+стр.260+стр.270+стр.280+стр.290)
Всего активов 310 527260 573842,59
(стр.130 + стр.300)
Пасив
3. Собственный капитал 260900 260900
18
Уставный и добавочный капитал (311+312- 320
313+314-315)
Резервы (321+322+323) 330 59180 59180
Поправки результатов прошлых лет (331) 340
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3700 3700
прошлых лет (+332+ 335) 350
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (333) 360 3708,41
Использованная прибыль отчетного периода (334) 370
Прочие элементы собственного капитала 380
(341+342+343)
Итого собственный капитал 390 323780 327488,41
(стр.320+стр.330+стр.340+стр.350+стр.360+
стр.370+стр.380)
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков (411) 400
Долгосрочные займы (412) 410
Долгосрочные обязательства по финансовому
лизингу (413) 420
Прочие долгосрочные обязательства 430
(421+422+423+424+425+426+427+428)
Итого долгосрочных обязательств 440 0 0
(стр.400+ стр.410+стр.420+стр.430)
5. Текущие обязательства 18000 18000
Краткосрочные кредиты банков (511) 450
Краткосрочные займы (512) 460
Коммерческие обязательства (521) 470 36000 74983
Обязательства аффилированным сторонам (522) 480
Текущие авансы, полученные (523) 490
Обязательства персоналу (531+532) 500 80000 84016
Обязательства по социальному и медицинскому 18500 20399,18
страхованию (533) 510
Обязательства бюджету (534) 520 19000 16976
Текущие доходы будущих периодов (535) 530
Обязательства собственникам (536) 540
Текущие целевые финансирование и поступления 550
(537)
Текущие оценочные резервы (538) 560 10980 10980
Прочие текущие обязательства (541+542+543+544) 570 21000 21000
Итого текущих обязательств 580 203480 246355,18
(стр.450+стр.460+стр.470+стр.480+стр.490+стр.50
0+стр.510+стр.520+стр.530+стр.540+стр.550+стр.
560+стр.570)
Всего пассивов 590 527260 573842,59
(стр.390 + стр.440 + стр.580)
Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova

1. Legea contabilităţii № 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova №
90-93, din 29 iunie 2007.
2. Legea cu privire la susţinerea şi protecţia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994 (Monitorul
Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);
3. Instrucţiunea privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente
primare cu regim special, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu modificările şi
completările ulterioare);

19
4. Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
5. Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
6. Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii
Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166–169 din 10.08.2012.

Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole

7. Bojian O. Contabilitatea întreprinderilor: Teorie, aplicaţii, actualizări. Editura Eficient, Bucureşti, 1996 - 322 p.
8. Feleagă N., Malciu L., Bunea Ş. Bazele contabilităţii: O abordare europeană şi internaţională. –
Bucureşti, 2002;
9. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilităţii. Editura Cartier, Chişinău, 2003 – 300 p.
10. Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier, Chişinău,
2007.
11. Grigoroi L., Bîrcă A. Ghid la contabilitatea întreprinderii. - Editura ASEM, Chişinău, 2009.
12. Viorel Ţurcanu, Eudochia Bajerean Bazele contabilităţii // Chişinău, Tipografia Centrală, 2004.
13. Ţurcanu V., Iachimovschi A. Îndrumări teoretice şi aplicaţi practice la contabilitate (lucrare metodico-didactică). ASEM,
Chişinău, 2002 – 188 p.

20

Вам также может понравиться