UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA
CÁTEDRA: CONTABILIDAD ESPECIALIZADA
MATERIA: SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Dentro de las operaciones normales de la empresa ORTIZ, C.A.. se presentan las siguientes
transacciones relacionadas con documentos de crédito que Ud. deberá registrar en el libro
diario de la empresa tomando como base 365 días:

1. El día 29/10/97 realiza una venta por un total de Bs. 12.765.983, por la que recibe un
32% en Efectivo y por la diferencia acepta 6 giros a los que se les incluirán intereses de
financiamiento a razón del 8,97% bimestral, los giros tendrán un vencimiento de 22-43-
67-81-96 y 117 días respectivamente.
2. El día 08/11/97 se llevan los giros 1/6 - 3/6 y 6/6 al Banco Unión para descontarlos a
razón del 31,67% semestral y a su vez cobra una comisión por manejo de documentos
del 7,64%.
3. El resto de los giros son llevados al Banco Popular para que este gestione su cobro, en
este momento el banco cobra una comisión por adelantado del 5,58% del total de los
giros, esta transacción es hecha el día 30/11/97.
4. El día 14/12/97 el Banco Unión notifica no haber podido cobrar el giro 1/6 y cobra
intereses de mora por la tardanza en el pago y también una comisión del 4,89%.
5. Para el día 03/01/98 el Banco Popular notifica el cobro del primer giro en su posesión y
cobra los intereses de mora por la tardanza en el pago, dicha tasa de interés es del
13,95% trimestral.
6. El día 24/01/98 el Banco Unión envía una nota de débito por la transacción del giro 3/6,
en dicha nota existen intereses de mora y una comisión del 5,76%.
7. Con respecto al giro 4/6 el Banco Popular notifica que no pudo ser cobrado y cobra un
interés de mora a razón del 2,34% quincenal. Dicha transacción es realizada el
07/02/98.
8. Después de muchos tramites y conversaciones con el cliente logra cobrar el giro 1/6,
donde el cliente va a pagar el 100% de lo cobrado por el banco pero de los intereses de
mora hasta la fecha la empresa asumirá un 27%. Dicha operación se hace efectiva el día
03/03/98.
9. El día 28/03/98 logra cobrar el giro 4/6 y los intereses de mora serán calculados a la
tasa del 43,85% anual. De lo cobrado por el banco el cliente cancelará un 89% y del
resto de los intereses cancelará un 44%.
-1- -29/10/97-
DEBE HABER
BANCO 4.085.114,56
EFECTOS POR COBRAR 9.589.676,89
VENTAS 12.765.983,00
INGRESOS POR INTERESES 908.808,45

1/6 2/6 3/6

1.446.811,41 1.446.811,41 1.446.811,41
53,82% 53,82% 53,82%
22 43 67
46.933,77 91.734,19 142.934,66
1.493.745,18 1.538.545,60 1.589.746,07
20/11 11/12 04/01

4/6 5/6 6/6

1.446.811,41 1.446.811,41 1.446.811,39
53,82% 53,82% 53,82%
81 96 117
172.801,61 204.801,90 249.602,32
1.619.613,02 1.651.613,31 1.696.413,71
18/01 02/02 23/02

Ejm.: Intereses de financiamiento giro 1/6= ((1.446.811,41*53,82%)/365)*22 días = 46.933,77

El monto de los giros sale de sumar el monto inicial mas los intereses calculados para cada uno de ellos.

-2- -08/11/97-
DEBE HABER
BANCO UNION 3.911.372,45
INTERESES DE DESCUENTO 503.347,77
COMISION BANCARIA 365.184,74
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 4.779.904,96

1/6 3/6 6/6

1.493.745,18 1.589.746,07 1.696.413,71
12 57 107
63,34% 63,34% 63,34%
31.105,91 157.248,97 314.992,89

i = 31,67 * 2 = 63,34%
Ejm.: Intereses de descuento giro 1/6= ((1.493.745,18*63,34%)/365)*12 días = 31.105,91
Para calcular los días a tomar para los intereses de descuento se toman los días totales de cada giro y se
les restan los días que han transcurrido desde que se emitieron los giros hasta que se enviaron a
descontar.
Comisión Bancaria = 4.779.904,96 * 7,64% = 365.184,74

-3- -30/11/97-
DEBE HABER
BANCO POPULAR, CUENTA GIROS 4.809.771,93
COMISION BANCARIA 268.385,27
GIROS ENVIADOS AL COBRO 4.809.771,93
BANCO POPULAR 268.385,27

Comisión Bancaria = 4.809.771,93 * 5,58% = 268.385,27

-4- -14/12/97-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.493.745,18
INTERESES DE MORA 65.158,39
COMISION BANCARIA 73.044,14
BANCO UNION 1.631.947,71

1/6
1.493.745,18
66,34%
65.158,39

i = Cuando no sé de la tasa del interés de mora lo que hay que hacer es sumar tres puntos a la tasa de
interés de descuento.
Intereses de Mora = ((1.493.745,18*66,34%)/365)*24 días = 65.158,39
Comisión bancaria = 1.493.745,18 * 4,89% = 73.044,14

-5- -14/12/97-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 1.631.947,71
EFECTOS POR COBRAR 1.493.745,18
INTERESES DE MORA 65.158,39
COMISION BANCARIA 73.044,14

-6- -03/01/98-
DEBE HABER
GIROS ENVIADOS AL COBRO 1.538.545,60
BANCO POPULAR, CUENTA GIROS 1.538.545,60

-7- -03/01/98-
DEBE HABER
BANCO POPULAR 1.484.447,81
INTERESES DE MORA 54.097,79
EFECTOS POR COBRAR 1.538.545,60

2/6
1.538.545,60
55,80%
23
54.097,79

i = 13,95 * 4 = 55,80%
Intereses de Mora = ((1.5385.545,60*55,80%)/365)*23 días = 54.097,79

-8- -24/01/98-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.589.746,07
INTERESES DE MORA 57.788,36
COMISION BANCARIA 91.569,37
BANCO UNION 1.739.103,80

Intereses de Mora = ((589.746,07*66,34%)/365)*20 días = 57.788,36

Comisión bancaria = 1.589.746,07 * 5,76% = 91.569,37
 3/6
1.589.746,07
66,34%
20
57.788,36

-9- -24/01/98-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 1.739.103,80
EFECTOS POR COBRAR 1.589.746,07
INTERESES DE MORA 57.788,36
COMISION BANCARIA 91.569,37

-10- -07/02/98-
DEBE HABER
GIROS ENVIADOS AL COBRO 1.619.613,02
BANCO POPULAR, CUENTA GIROS 1.619.613,02

-11- -07/02/98-
DEBE HABER
INTERESES DE MORA 49.839,71
BANCO POPULAR 49.839,71

4/6
1.619.613,02
56,16%
20
49.839,71

Intereses de Mora = ((1.619.613,02*56,16%) /365) * 20 días = 49.839,71

-12- -07/02/98-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 1.669.452,73
EFECTOS POR COBRAR 1.619.613,02
INTERESES DE MORA 49.839,71

-13- -03/03/98-
DEBE HABER
BANCO UNION 1.788.517,90
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 156.570,19
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 1.631.947,71

Intereses de Mora = ((1.493.745,18*66,34%) /365) * 79 días = 214.479,71

214.479,71 * 73% = 156.570,19
En este caso solamente se registra el neto a cobrar, debido a que lo que cobró el banco se recupera en
un 100%.

-14- -28/03/98-
DEBE HABER
BANCO POPULAR 1.705.920,82
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 36.468,09
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 1.669.452,73
 89% = 44.357,34
Lo cobrado por el banco 49.839,71
11% = 5.482,37 pérdida

Días de mora = 49 días

Intereses de mora hasta la fecha = ((1.619.613,02*43,85%)/365) * 49 días = 95.341,96

= 95.341,96 * 44% = 41.950,46

Ingresos extraordinarios = 41.950,46 – 5.482,37 = 36.468,09

Debido a que la utilidad es mayor que la pérdida el resultado son unos ingresos extraordinarios.
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CÁTEDRA: CONTABILIDAD ESPECIALIZADA
MATERIA: SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

A continuación se presentan algunas operaciones con Documentos de Crédito que Ud. debe
de registrar en los libros de la empresa:

• El día 02/07/97 la empresa Comercial Luz, C.A. realiza una venta por un total de Bs.
3.897.675, por la cual recibe un 35% en Efectivo y por la diferencia acepta 5 giros a los
cuales se les incluirán intereses de financiamiento a razón del 14,375 % trimestral, los
giros tienen un vencimiento de 13-26-47-59 y 78 días respectivamente.

• Los giros 1/5 y 2/5 se llevan al Banco La Guaira para descontarlos a razón del 57,46%
anual y a su vez cobra una comisión por manejo financiero de documentos del 6,94%,
esta operación se realiza el día 06/07/97.

• El día 25/07/97 el Banco La Guaira notifica no haber podido cobrar el giro 1/5 y cobra
intereses de mora por la tardanza en el pago del giro.

• El resto de los giros son llevados al Banco Federal el día 27/07/97 para que este
gestione su cobro.

• El Banco La Guaira notifica el cobro del giro 2/5 y cobro los intereses de mora
correspondientes a dicho giro, dicha transacción se realiza el día 06/08/97.

• El día 31/08/97 el Banco Federal notifica el cobro del giro 3/5, cobra un interés de mora
a razón del 45,83% anual y una comisión del 1,47% sobre el monto del giro.

• La empresa Comercial Luz, C.A. el día 01/09/97 logra cobrar el giro que se había
llevado a Efectos por cobrar no pagados, llegando a un acuerdo con el cliente el cual
asumirá el 37% de lo cobrado por el banco y asumiendo a su vez el 65% de los intereses
de mora calculados a la fecha, cuya tasa actual es del 17,31% bimestral.

• El día 19/09/97 el Banco Federal notifica no haber podido cobrar el giro 4/5, cobrando a
su vez intereses de mora a razón del 64,92% anual.

(BASE 360 días)

-1- -02/07/97-
DEBE HABER
BANCO 1.364.186,25
EFECTOS POR COBRAR 2.713.964,65
VENTAS 3.897.675,00
INGRESOS POR INTERESES 180.475,90

1/5 2/5 3/5

506.697,75 506.697,75 506.697,75
57,50% 57,50% 57,50%
13 26 47
10.521,02 21.042,03 38.037,52
517.218,77 527.739,78 544.735,27
15/07 28/07 18/08

4/5 5/5
506.697,75 506.697,75
57,50% 57,50%
59 78
47.749,23 63.126,10
554.446,98 569.823,85
30/08 18/09
i = 14,375 * 4 = 57,50%
Ejm.: Intereses de financiamiento giro 1/5= ((506.697,75*57,50%)/360)*13 días = 10.521,02
El monto de los giros sale de sumar el monto inicial mas los intereses calculados para cada uno de ellos.

-2- -06/07/97-
DEBE HABER
BANCO LA GUAIRA 946.477,29
INTERESES DE DESCUENTO 25.961,14
COMISION BANCARIA 72.520,12
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 1.044.958,55

1/5 2/5
517.218,77 527.739,78
9 22
57,46% 57,46%
7.429,85 18.531,29

Ejm.: Intereses de descuento giro 1/5= ((517.218,77*57,46%)/360)*9 días = 7.429,85

Para calcular los días a tomar para los intereses de descuento se toman los días totales de cada giro y se
les restan los días que han transcurrido desde que se emitieron los giros hasta que se enviaron a
descontar.
Comisión Bancaria = 1.044.958,55 * 6,94% = 72.520,12

-3- -25/07/97-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 517.218,77
INTERESES DE MORA 8.686,40
BANCO LA GUAIRA 525.905,17
 1/5
517.218,77
57,46%
10
8.686,40

i = Cuando no sé de la tasa del interés de mora lo que hay que hacer es sumar tres puntos a la tasa de
interés de descuento.
Intereses de Mora = ((517.218,77*66,46%)/365)*10 días = 8.686,40

-4- -25/07/97-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 525.905,17
EFECTOS POR COBRAR 517.218,77
INTERESES DE MORA 8.686,40

-5- -27/07/97-
DEBE HABER
BANCO FEDERAL, CUENTA GIROS 1.669.006,10
GIROS ENVIADOS AL COBRO 1.669.006,10

-6- -06/08/97-
DEBE HABER
INTERESES DE MORA 7.976,79
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 527.739,78
BANCO LA GUAIRA 7.976,79
EFECTOS POR COBRAR 527.739,78

2/5
527.739,78
60,46%
9
7.976,79

Intereses de Mora = ((527.739,78*60,46%)/360)*9 días = 7.976,79

-7- -31/08/97-
DEBE HABER
GIROS ENVIADOS AL COBRO 544.735,27
BANCO FEDERAL, CUENTA GIROS 544.735,27

-8- -31/08/97-
DEBE HABER
BANCO FEDERAL 527.712,44
INTERESES DE MORA 9.015,22
COMISION BANCARIA 8.007,61
EFECTOS POR COBRAR 544.735,27

3/5
544.735,27
45,83%
13
9.015,22
Intereses de Mora = ((527.712,44*45,83%)/360)*13 días = 9.015,22
Comisión bancaria = 544.735,27 * 1,47% = 8.007,61

-9- -01/09/97-
DEBE HABER
BANCO LA GUAIRA 557.289,49
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 31.384,32
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 525.905,17

37% = 3.213,97
Lo cobrado por el banco 8.686,40
63% = 5.472,43 pérdida

i = 17,31% * 6 = 103,86%
Intereses de mora hasta la fecha = ((517.218,77*103,86)/360)*38 días = 56.702,69 * 65% = 36.856,75

Ingresos extraordinarios = 36.856,75 – 5.472,43 = 31.384,32

-10- -19/09/97-
DEBE HABER
GIROS ENVIADOS AL COBRO 554.446,98
BANCO FEDERAL, CUENTA GIROS 554.446,98

-11- -19/09/97-
DEBE HABER
INTERESES DE MORA 19.997,05
BANCO FEDERAL 19.997,05

4/5
554.446,98
64,92%
20
19.997,05

Intereses de Mora = ((554.446,98*64,92%) /360) * 20 días = 19.997,05

-12- -19/09/97-
DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 574.444,03
EFECTOS POR COBRAR 554.446,98
INTERESES DE MORA 19.997,05