Вы находитесь на странице: 1из 6

Тема 8.

Финансовая отчетность КБ

1. Структура и оформление Отчета о финансовом положении (бухгалтерского


баланса).
2. Структура и оформление отчета о совокупном доходе (Отчет о прибылях и
убытках)
3. Структура и оформление Отчета об изменениях в капитале.
4. Структура и разработка отчета о движении денежных средств (Отчет о
движении денежных средств)
5. Структура и оформление пояснительной записки к финансовой отчетности.

1. Структура и оформление Отчета о финансовом положении (бухгалтерского


баланса).
Финансовая отчетность представляет собой систему, регулируемую обобщающими
финансовыми показателями, которые характеризуют имущественное и финансовое
положение банка и результаты его хозяйственной деятельности, полученные за
соответствующий период управления.
Отчеты представлены в консолидированной форме и содержат достоверную
финансовую информацию по всем филиалам банка. Эти отчеты должны подаваться в
электронной форме в соответствии с Инструкцией о том, как банки представляют
электронные отчеты в НБМ.
В банковской системе требования МСФО (IFRS) действуют с 01.01.2012.
Коммерческие банки в Республике Молдова согласно SIC 39 и МСФО составляют и
представляют следующую финансовую отчетность:
 Отчет о совокупном доходе (Отчет о прибылях и убытках)
 Отчет о финансовом положении (Бухгалтерский баланс)
 Отчет о движении денежных средств (Отчет о движении денежных средств)
 Отчет об изменениях в капитале
 Учетная политика и
 Пояснительная записка
Отчет о финансовом положении представляет собой группировку активов и
обязательств банка в зависимости от их характера; которые учитываются в
соответствующем порядке ликвидности. Активы и обязательства банка
классифицируются по степени ликвидности и срокам погашения.

1
В балансе указываются счета активных классов, облигаций и счета движения
капитала (классы 1,2,3).
Методы подготовки бухгалтерского баланса:
 Бухгалтерский баланс составляется по единой форме, утвержденной
Министерством финансов Республики Молдова;
 В балансе сравниваются результаты упражнений N-1 и N (предыдущий (N-1) и
текущий (N) управленческий год);
 Статьи баланса сгруппированы по назначению;
 Взаимозачеты между активами и обязательствами не допускаются.
 Объекты, внесенные в баланс, должны соответствовать данным,
зафиксированным в бухгалтерском учете, и соответствовать реальной ситуации
из инвентаризации;
 Оценка имущественных элементов в балансе осуществляется в соответствии с
положениями НСБУ, SIRF.
Коммерческие банки обязаны представлять баланс, в котором активы и облигации
(обязательства) сгруппированы в соответствии с их содержанием и отражены в порядке
ликвидности.
Отчет о финансовом положении банков состоит из двух разделов:
 Активы
 Долги (обязательства) и капитал

2. Структура и состав отчета о прибылях и убытках.


Отчет о прибылях и убытках считается одной из наиболее важных и
существенных частей финансовой отчетности, которая представляет первостепенный
интерес как для руководства банка, так и для других пользователей информации.
Банк обязан представлять Отчет о прибылях и убытках, в котором доходы и расходы
сгруппированы по их содержанию и отражают суммы основных видов доходов и
расходов.
Отчетность должна включать следующие статьи доходов и расходов:
• процентные доходы, доходы от полученных дивидендов;
• проценты и аналогичные расходы;
• Нарушения, связанные с уменьшением процентных потерь;
• Нарушения, связанные с уменьшением убытков по беспроцентным активам;
• Структура резервов по условным обязательствам;
• Комиссионные доходы;
2
• Чистая прибыль (убыток) по ценным бумагам, имеющимся в наличии для
продажи;
• Чистая прибыль (убыток) по инвестиционным ценным бумагам;
• Чистая прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой;
• Прочие операционные доходы;
• Общие и административные расходы;
• Прочие операционные расходы.
К основным видам доходов, которые возникают в результате операций банка,
относятся: проценты, оплата за оказанные услуги, комиссии и результаты услуг,
оказанных дилингов. Каждый вид дохода раскрывается отдельно, чтобы пользователи
могли оценить эффективность бизнеса банка.
К основным видам расходов, возникающих в результате деятельности банка,
относятся: проценты, комиссии, разбивка на уменьшение потерь по активам и резервов
на потери по условным обязательствам, расходы, связанные с уменьшением стоимости
инвестиций, и общие административные расходы. затраты. Каждый тип расходов
раскрывается отдельно, чтобы пользователи могли оценить эффективность бизнеса
банка.
Банки при расчете отчета о прибылях и убытках отражают доходы и расходы по
принципу расчета (специализация упражнений). По принципу расчета в бухгалтерском
учете определяются активы, обязательства и собственный капитал. Доходы и расходы
признаются, когда они возникли (но не когда средства были собраны или оплачены), были
учтены на счетах и включены в финансовую отчетность за период, к которому они
относятся.
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основании прямой
зависимости между понесенными расходами и полученным доходом по отдельным
статьям.
Отчет о прибылях и убытках состоит из 8 разделов:
• Процентный доход;
• процентные расходы;
• Чистый процентный доход;
• Непроцентный доход (убыток);
• Непроцентные расходы;
• Сумма налога на прибыль.
• Чистая прибыль (убыток).

3
Отчет о прибылях и убытках включает в себя доходы и расходы банка после его
хозяйственной деятельности. Отчет показывает остатки на счетах 4 и 5 классов и
чистую прибыль или убыток банка. Отчет о прибылях и убытках - это коэффициент,
отражающий доходы и расходы коммерческих банков по методу начисления.

3. Структура и состав Отчета об изменениях в капитале.


Отчет о движении капитала характеризует ту часть активов, которая составляет
собственность банков. Это гарантия для кредиторов по выплате долгов в случае
ликвидации банков.
Все счета, предназначенные для учета собственного капитала, относятся к классу 3
«Капитал и резервы».
Отчет об изменениях в капитале содержит информацию о:
 Сумма простых и привилегированных акций на начало года и выпуск новых акций;
 Прирост капитала банка на начало года, выпуск и выкуп акций;
 Нераспределенная прибыль банков, чистая прибыль, объявленные дивиденды и
общий уставный капитал

4. Структура и разработка отчета о движении денежных средств.


Коммерческие банки в Республике Молдова готовят отчет о движении денежных
средств в соответствии с положениями СНС и МСФО.
Денежный поток представляет собой приток и отток денежных средств и их
эквиваленты.
Отчеты о движении денежных средств должны отражать денежные потоки за
период с разбивкой по видам деятельности. Денежный поток отражает источники
поступления банком наличных и безналичных денежных средств и предназначение их
использования в зависимости от вида деятельности:
 операционная;
 инвестиционная;
 финансовая.
Операционная деятельность представляет собой основную деятельность банка с
целью получения дохода, а также другую деятельность, не относящуюся к
инвестиционной и финансовой деятельности.
Денежный поток от операционной деятельности показывает результат банковских
операций и других событий, влияющих на формирование прибыли (убытка).
Денежный поток от операционной деятельности отражен в отдельной главе отчета,
4
 выплата кредитов;
 финансирование основного бизнеса;
 выплата дивидендов;
 осуществление инвестиций без привлечения внешних источников
финансирования.
Инвестиционная деятельность представляет собой деятельность по приобретению
и выводу долгосрочных активов, а также других инвестиций.
Денежный поток от инвестиционной деятельности включает:
 предоставление кредитов клиентам
 покупка (продажа) инвестиционных ценных бумаг
 покупка (продажа) нематериальных активов
 сбор дивидендов
 сбор процентов
Финансовая деятельность - это деятельность, которая приводит к изменению
объема и содержания акционерного капитала и долгосрочных заемных средств.
Денежный поток от финансовой деятельности включает:
 выпуск (выкуп) акций и иных собственных ценных бумаг;
 получение (погашение) долгосрочных кредитов (в том числе финансовый
лизинг);
 получение (погашение) субординированной задолженности;
 выплата дивидендов;
 выплата процентов (полученных от финансовой деятельности).
Методы подготовки Отчета о движении денежных средств. Отчет о движении
денежных средств составляется прямым методом. Информация, полученная с
помощью этого метода, выделяет основные типы денежных поступлений и платежей по
видам деятельности и может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.
Для проверки правильности расчета чистого денежного потока от операционной
деятельности может использоваться косвенный метод, с помощью которого чистый
результат от этой деятельности корректируется с учетом неденежных операций и
изменения оборотных активов и коротких замыканий. срочные облигации.

5. Структура и оформление пояснительной записки к финансовой отчетности.


Существенные принципы учетной политики включают информацию на основе
оценки, использованной при подготовке финансовой отчетности, и других используемых
учетных политик.
5
Пояснительные записки к финансовой отчетности, представленной банком,
должны содержать раскрытие информации в соответствии с требованиями,
установленными стандартами бухгалтерского учета и положениями действующего
законодательства.
Пояснительная записка является самостоятельной главой годового финансового
отчета, предоставляемого пользователям коммерческими банками.
Целью пояснительной записки является раскрытие учетной политики, основы для
подготовки финансовой отчетности, используемой банком. прочая информация,
предоставленная S.N.C. и МСФО.

Вам также может понравиться