Contabilidade Gerencial e Custos 24/03/2010

Tecnologia em Gestão e Profa Mariane Zanette

Serviços da Saúde

CONTABILIDADE Teleaula 2
GERENCIAL E
CUSTOS A Importância da
Contabilidade no
Estudos Contábeis e papel Gerencial
Tributários

Competências e
Habilidades
• Interferir em relatórios e
informações contábeis
Conteúdo pertinentes à área, segundo
seus conhecimentos.
• Demonstração do Fluxo de Caixa –
Método Direto e Indireto
• Entender como os relatórios e a
contabilidade auxiliam na
tomada de decisão.

Demonstração do Demonstração do
Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa
Tem por objetivo demonstrar Contas
as informações de a
Receber
pagamentos e Fluxo
de
recebimentos ocorrido no Contas
Caixa

disponível em um a
Pagar
determinado período. Caixa Bancos Aplicações

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Resultados: Demonstração do Fluxo

Econômico e Financeiro de Caixa

Operações Fluxo de Caixa ATIVO X1 ATIVO X2

Receitas Entradas Circulante Circulante
Despesas Saídas
Disponível 130.000 Disponível 81.050
Caixa 10.000 Caixa 5.500
Bancos 90.000 Bancos 45.550
Resultado Resultado
Econômico Financeiro Aplicações 30.000 Aplicações 30.000
Lucro Déficit

Prejuízo Superávit
 48.950

Classificação Conceito
O Fluxo de Caixa se divide em
três grupos, além das Disponibilidades, abrange o Caixa,
disponibilidades. os Bancos e as aplicações
Financeiras
• Atividades Operacionais
• Atividades de Investimento O mesmo que
• Atividades de Financiamentos Equivalentes
de Caixa

Estrutura
Atividades Operacionais
Atividades operacionais
Vendas a vista e a prazo
Pagamento e recebimento de
mercadorias, ou despesas que Adiantamento de clientes
fazem parte da atividade Rendimento de aplicação
operacional da companhia
Recebimentos
Operacionais financeira
Juros s/ empréstimos
Produção e vendas de produtos
concedidos
ou serviços, gera o maior
caixa, Dividendos recebidos

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Atividades Operacionais Estrutura

Fornecedores de
matéria-prima e Atividades de Investimentos
mercadorias
Pagamentos Adiantamento a
Fornecedores Aquisição ou vendas de Ativos
Operacionais
não-circulantes, como compra de
Salários e encargos novos equipamentos ou ampliação
Tributos de novas instalações.

Encargos Financeiros

Atividades de investimento Estrutura

Aplicações financeiras
Empréstimos concedidos Atividades de Financiamento
Participações em
controladas, coligadas.. Estão relacionados à obtenção
Investimento de empréstimos a curto e longo
Terrenos
Obras Civis prazo, à emissão de ações bem
como ao pagamento de
Móveis, máquinas, dividendos aos acionistas.
equipamentos, veículos

Legislação
Atividades de financiamento
Segundo Fipecafi – Lei 6.404/76 a
DFC pode ser apresentada de duas
Empréstimos formas:
bancários Método Direto
Financiamentos /
Financiamento Leasing Método Indireto
Recursos Próprios
São diferentes em sua forma de
(-) dividendos pagos elaboração, na forma de como são
apresentadas os recursos
provenientes das operações.

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Contabilidade Gerencial e Custos
Demonstração do
Fluxo de Caixa
Método Direto
Entradas e saídas de caixa e
equivalentes de caixa
Atividades operacionais:
(...)
Atividades de investimento:
(...)
Atividades de financiamento:
(...)
= Aumento/diminuição líquido de caixa
Caixa - início do ano
Caixa - final do ano
Demonstração do
Fluxo de Caixa
Método Indireto
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Entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa
Atividades operacionais:
Venda de mercadorias e serviços (+)
Pagamento de fornecedores (-)
DFC
Salários e encargos sociais dos empregados (-)
Dividendos recebidos (+)
Impostos e outras despesas legais (-)
Recebimento de seguros (+) Método
Direto
= Caixa líquido das atividades operacionais (+/-)
Atividades de investimento:
Venda de imobilizado (+)
Aquisição de imobilizado (-)
Aquisição de outras empresas (-)
= Caixa líquido das atividades de investimento (+/-)
Atividades de financiamento:
Empréstimos líquidos tomados (+)
Pagamento de leasing (-)
Emissão de ações (+)
= Caixa líquido das atividades de financiamento (+/-)
= Aumento/diminuição líquido de caixa e equivalente de caixa
Caixa e equivalentes de caixa - início do ano
Caixa a equivalentes de caixa - final do ano
IMPORTANTE
Ao olhar para uma DFC, o usuário deve
compreender com facilidade qual foi à
origem de todos os recursos financeiros
que passaram pelo caixa da empresa em
determinado período bem como o destino
dos recursos financeiros que
ingressaram e não permaneceram para
compor o saldo do caixa no final do
mesmo período.
DIRETA X INDIRETA
ESTENDE O ESTUDO
ALÉM DOS
CIRCULANTES, À
TAMBÉM OS NÃO-
CIRCULANTES
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Atividades operacionais: DFC Método Indireto

Lucro líquido
Depreciação e amortização (+) Elaboração das Atividades
Provisão para devedores duvidosos (+) Operacionais
Aumento/diminuição em fornecedores (+/-)
Aumento/diminuição em contas a receber (+/-) Conhecido por método de
Aumento/diminuição em estoques (+/-) Reconciliação
= Caixa líquido das ativ. operacionais (+/-)
Atividades de investimento:
(...) 1º O Resultado do Exercício (Lucro
Atividades de financiamento:
(...)
ou prejuízo)
= Caixa Liquido do período 2º reconciliação da DRE
Caixa e equivalentes de caixa - início do ano
Caixa – Final do ano

Transações que Transações que

afetam o caixa afetam o caixa
* Compras a vista • Vendas a Vista e
* Pagamentos de diminuem
Recebimentos de Duplicatas a
Fornecedores; o caixa Receber.
Contas a Pagar e Outros. • Empréstimos Bancários e
* Pagamentos de Dividendos Financiamentos
aumentam • Integralização do capital pelos
aos Acionistas;
o caixa Sócios ou Acionistas
* Pagamentos de Juros;
• Venda de Itens do ativo
* Aquisição de itens do Ativo
Permanente
Permanente; • Outras

Transações que não Fluxo de Caixa Líquido

X Lucro Líquido
afetam o caixa LUCRO LIQUIDO X CAIXA LIQUIDO

* Provisão para devedores

400.000,00
Duvidosos. 350.000,00

• Acréscimo (ou Diminuições ) de

300.000,00
VALORES

250.000,00

itens de investimentos pelo 200.000,00

150.000,00
método de equivalência 100.000,00

patrimonial.
50.000,00
-

• * Depreciação, Amortização e 1 2
MÊS
3 4

Exaustão.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (MÉTODO DIRETO)

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Balanço Patrimonial
Capital Circulante Líquido
Passivo
Ativo
Circulante ATIVO PASSIVO
Circulante
(PC) Capital de Giro C. C.
(AC) Líquido (CGL) ou
Capital Circulante
Passivo Não
Líquido (CCL)
Ativo Não Circulante (PÑC)
Circulante (AÑC)

CCL = AC - PC
CCL

Capital de Giro Espécies de CCL

• Ativo Circulante = Capital de Giro • AC > PC próprio ou

ou Capital circulante positivo

• A parte deste capital que não

• AC < PC terceiros ou
estiver comprometida com negativo
terceiros será o
• AC = PC nulo
capital próprio

CCL POSITIVO CCL NEGATIVO

As obrigações que a
Os valores a curto prazo de
empresa possui em curto
bens e direitos são
prazo são superiores aos
suficientes para quitar as
valores de bens e direitos
obrigações também neste
recebíveis também neste
mesmo espaço de tempo
prazo.

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