Оглавление

1. Понятие финансов в различных аспектах (экономическом,

материальном, юридическом);...........................................................................1
2. Соотношение денежных отношений и финансовых отношений в
правовом аспекте;.................................................................................................2
3. Функции финансов (основные и дополнительные), их
характеристика;.....................................................................................................2
4. Понятие финансовой системы как совокупности государственных
(муниципальных органов) и как совокупность денежных фондов;...........3
5. Характеристика отдельных элементов финансовой системы как
совокупности денежных фондов;.......................................................................3
6. Понятие и особенности финансовой деятельности;.................................4
7. Формы осуществления финансовой деятельности (правовая и не
правовая);...............................................................................................................5
8. Методы осуществления финансовой деятельности;................................6
9. Характеристика правового положения отдельных органов,
осуществляющих финансовую деятельность (Президент, Минфин, ФНС,
Казначейство, Росфинмониторинг, Счетная палата,..);................................7
10. Финансовое право как отрасль права: понятие, предмет, метод
правового регулирования;................................................................................10
11. Источники финансового права;..............................................................11
12. Принципы финансового права;..............................................................11
13. Финансово-правовые нормы;..................................................................13
14. Финансовые правоотношения;...............................................................16
15. Понятие и принципы финансового контроля;....................................16
16. Законодательство, регулирующее финансовый контроль;...............18
17. Виды финансового контроля;.................................................................18
18. Методы финансового контроля;.............................................................20
19. Общие положения о финансово-правовой ответственности.............21
1. Понятие финансов в различных аспектах (экономическом,
материальном, юридическом);

Признаки финансов:
1) денежное отношение;
2) распределительное отношение;
3) безэквивалентное отношение;
Понятие «финансы» рассматривают в трех аспектах:
1) экономический аспект.
Финансы- экономические отношения, возникающие по поводу образования,
распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач
и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий,
организаций и учреждений.
2) материальный аспект.
Финансы- денежные средства, аккумулируемые в государственных фондах
специального назначения.
3) юридический аспект.
Финансы- фонды денежных средств, мобилизуемых и используемых
государством и местным самоуправлением для осуществления своих задач и
функций, по поводу которых возникают финансовые отношения.

2. Соотношение денежных отношений и финансовых отношений в

правовом аспекте;

Финансовые отношения отличаются от денежных отношений по признаку

эквивалентности (т.к. финансы не предназначены для создания встречного
удовлетворения, их движение не носит характера возмещения). Финансовые
отношения – это всегда распределительные отношения (т.к. возникают на
стадии распределения общественного продукта, а не на стадии его
производства, обмена или потребления). Один из субъектов финансовых
отношений всегда будет наделен властными полномочиями.

3. Функции финансов (основные и дополнительные), их

характеристика;

Финансам свойственны распределительная и контрольная функции,

в реализации которых и выражается их социально-экономическая роль в
жизни общества и государства. Названные функции финансов общепринято
считать основными функциями1.
Распределительная функция финансов призвана способствовать организации
сбалансированного и эффективного производства, развитию всех его
отраслей соответственно потребностям общества в целях наиболее полного
1
См., например, Эриашвили Н. Д. Финансовое право: учебник для студентов вузов. – М.:
ЮНИТИ-Дана: Закон и право, 2008. – С. 9.
удовлетворения нужд людей. Таким образам, финансы – важный рычаг
регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.
Контрольная функция финансов заключается в проверке расходования
денежных средств государства согласно принципам плановости и
целенаправленности.
В качестве производных можно выделить: стимулирующую
(дестимулирующую) функцию финансов, накопительную функцию финансов,
регулирующую функцию финансов.

4. Понятие финансовой системы как совокупности государственных

(муниципальных органов) и как совокупность денежных фондов;
Финансы как целостная экономическая категория, обладающая общими
свойствами, имеют свою структуру, в которую входят несколько
взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны
свои особенности. Совокупность входящих в состав финансов звеньев
(институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему страны.
На современном этапе в состав финансовой системы РФ входят:
– бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и
бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов муниципальных образований;
– внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;
– финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного
хозяйства;
– имущественное и личное страхование;
– кредит (государственный, муниципальный и банковский).

5. Характеристика отдельных элементов финансовой системы как

совокупности денежных фондов;

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды – новое звено

финансовой системы РФ, появившееся в начале 1990-х гг. При формировании
этих фондов был использован зарубежный опыт. Внебюджетные целевые фонды
создаются соответствующими представительными или исполнительными
органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства
должны направляться на определенные цели соответственно своему
предназначению. К ним относятся, в частности, такие социальные фонды, как
Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Фонд
обязательного медицинского страхования, сформированные во исполнение
требований законодательства. В целом внебюджетные фонды призваны увеличить
финансовые ресурсы государства и обеспечить их наиболее эффективное и
целесообразное использование.
Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе (бюджетным
дефицитом), распыленностью государственных финансовых ресурсов по
многочисленным фондам, фактами их неэффективного использования проведено
включение (консолидация) в бюджетную систему части этих фондов.
Финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного
хозяйства как обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении
соответствующих субъектов (предприятий, министерств и т. д.),
используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных
условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых
функционируют финансы предприятий, организаций и учреждений. Это
звено финансовой системы подразделяется на финансы коммерческих и
некоммерческих организаций.
Имущественное и личное страхование обеспечивает формирование
страховых денежных фондов, направляемых на возмещение материального
ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам стихийными
бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими
неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в
основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по
страхованию. Однако законодательство предусматривает случаи страхования
за счет средств государственного бюджета (военнослужащих,
государственных служащих, работников государственной налоговой службы
и т. д.).
Кредит – это привлечение свободных денежных средств различных субъектов,
аккумуляция их в денежные фонды и предоставление другим субъектам во
временное использование на началах возмездности и срочности. Кредит
предоставляется заемщику не только из привлеченных, но и из собственных
средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные
отношения по своему содержанию и кругу участников стали более
разнообразными.
Различают две формы кредита: государственный (муниципальный), банковский.
Под государственным кредитом принято понимать отношения, посредством
которых образуется государственный долг. Это отношения
по временному использованию государством денежных средств
юридических и физических лиц при недостаточности государственных
(бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство
в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие
ему эти средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в
форме выпуска облигаций государственных займов, получения
Правительством РФ кредитов
в банке и др. При этом в качестве источника кредитных ресурсов широко
используются вклады граждан в Сбербанк и другие банки.
В таких же формах осуществляется и муниципальный кредит. На этом
уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств
органами местного самоуправления. В свою очередь, органы местного
самоуправления могут предоставлять находящиеся в их ведении средства
во временное пользование.
Банковский кредит – это отношения по предоставлению банками денежных
средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и
иных нужд на основе договора, во временное пользование на условиях
возмездности (платности), срочности и материальной обеспеченности долга.
При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов главным образом
хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства
юридических и физических лиц, в определенных случаях – бюджетные и иные
ресурсы.

6. Понятие и особенности финансовой деятельности;

Финансовая деятельность органов государственной власти и местного

самоуправления нацелена на потребности общества, носит публичный характер,
хотя и различается конкретными задачами. Главной, определяющей целью этой
деятельности должно быть, согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 7), создание
условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Финансовая деятельность государства – это осуществление функций по
планомерному образованию (формированию), распределению и
использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации
задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности
и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для
обеспечения деятельности государственных органов.
Финансовая деятельность муниципальных образований, осуществляемая через органы
местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения,
определенных законодательством о местном самоуправлении. Она представляет
собой осуществление функций по планомерному образованию (формированию),
распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов
в целях реализации социально-экономических задач местного значения и
обеспечения финансовыми ресурсами деятельности органов местного
самоуправления.
Финансовой деятельности присущи следующие организационно-правовые
особенности.
1. Она имеет межотраслевой характер, поскольку затрагивает все
отрасли сферы государственного управления.
2. В процессе финансовой деятельности государство контролирует
работу других субъектов финансового права.
3. Осуществление государством финансовых функций сочетает
деятельность представительных и исполнительных органов власти.
4. Сфера финансовой деятельности относится к ведению как
федеральных органов, так и субъектов РФ и органов местного
самоуправления.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований
выражается в многочисленных и разнообразных функциях, действующих
в названных выше общих направлениях. Разнообразие функций обусловлено
многозвенностью финансовой системы, их своеобразием. В связи с этим
государство и муниципальные образования осуществляют деятельность
по созданию, распределению и использованию разнообразных видов
денежных фондов: бюджетных и кредитных ресурсов, страховых денежных
фондов, финансовых средств отраслей экономики, государственных и
муниципальных предприятий, организаций и учреждений.

7. Формы осуществления финансовой деятельности (правовая и не

правовая);

Финансовая деятельность осуществляется в правовых и неправовых

формах. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с
установлением или применением норм. К неправовым формам относят
различные практические действия, не имеющие юридического значения, но
способствующие применению правовых норм (инструктирование
финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате
финансовых и налоговых органов, проведение заседаний комитетов по
бюджетно-финансовым вопросам представительных органов власти,
разъяснение финансового законодательства населению и другая
организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты
платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и
кредитования); финансово-экономический анализ; подготовка материалов
для финансового планирования, прогнозирования и отчетности и т. П)
Рассмотрим более подробно правовые формы финансовой деятельности.
Итак, финансово-правовые акты — это принятые в предусмотренной
форме и имеющие юридические последствия решения государственных
органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой
деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют
или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для
возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.

8. Методы осуществления финансовой деятельности;

В зависимости от участников методы осуществления финансовой

деятельности делятся на две группы:
1) методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств:
 добровольные;
 обязательные;
 смешанные;
2) методы распределения и использования фондов денежных средств.
Методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств:
 налоговый (используется государством для изъятия части доходов в
бюджет);
 обязательных взносов (платежей) в различные фонды;
 добровольного привлечения денежных средств (в форме вкладов в
банк, приобретения облигаций и других ценных бумаг, государственных и
муниципальных займов, лотерей, благотворительных пожертвований);
 взимания сборов и пошлин (то есть платы за услуги, оказываемые
уполномоченными органами);
 страхования (образование страховых фондов);
 эмиссии денег (дополнительный выпуск денежных средств в обраще-
ние).
Методы распределения фондов денежных средств:
 финансирование (плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная
выдача государственных денежных средств из бюджета);
 кредитование (это плановая, целевая, но возвратная и возмездная
выдача средств в форме банковских ссуд);
 выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей осу-
ществляемые из образованных ранее соответствующих фондов.

9. Характеристика правового положения отдельных органов,

осуществляющих финансовую деятельность (Президент, Минфин, ФНС,
Казначейство, Росфинмониторинг, Счетная палата,..);

В осуществлении финансовой деятельности государства принимают участие

все без исключения органы государства, муниципальные органы,
государственные учреждения и предприятия, частные предприятия,
общественные организации и граждане-налогоплательщики.
Все органы государства, принимающие участие в осуществлении
финансовой деятельности, можно подразделить на следующие группы:
1) высшие органы государства, осуществляющие общее руководство
финансовой деятельностью:
 Президент РФ;
 Государственная Дума РФ;
 Правительство РФ.
2) государственные органы специальной компетенции:
 Минфин России;
 ЦБ РФ.
3) федеральные органы исполнительной власти (их финансовые
департаменты и другие финансовые подразделения);
4) органы государственной власти субъектов РФ;
5) органы местного самоуправления.
Высшие органы государства, осуществляющие общее руководство
финансовой деятельностью
Президент РФ по представлению Председателя Правительства РФ назначает
на должность министра финансов РФ, представляет Государственной Думе
кандидатуру на должность Председателя ЦБ РФ, подписывает и обнародует
федеральные законы о введении или отмене налогов, о выпуске
государственных займов, о федеральном бюджете; выступает с Бюджетным
посланием перед Государственной Думой. Используя нормотворческие
полномочия, Президент РФ издает указы по вопросам исполнения
бюджетного, налогового и валютного законодательства, укрепления
финансовой дисциплины, обеспечения финансового государственного
контроля.
Государственная Дума рассматривает и принимает федеральный бюджет,
назначает на должность и освобождает от должности Председателя ЦБ РФ,
Председателя Счетной палаты и половину состава ее аудиторов, принимает
федеральные законы по вопросам федеральных налогов, финансового,
валютного, кредитного, таможенного, регулирования, денежной эмиссии.
Правительство РФ в соответствии со ст. 114 Конституции РФ1 разрабатывает
и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает
его исполнение, обеспечивает проведение в РФ единой финансовой,
кредитной и денежной политики.
Государственные органы специальной компетенции
Для государственных органов специальной компетенции финансовая
деятельность является основной.
Минфин России относится к числу федеральных ведомств, в соответствии с
Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №
3292, является федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой,
страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации
государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения
драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, опре-
деления таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для
финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и
проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной
полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной
службы.
Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности
находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового
надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и
Федерального казначейства.
Основные функции Минфина России:
 составляет проект федерального бюджета;
 утверждает сводную бюджетную роспись федерального бюджета;
 доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей
средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи в
форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях;
 открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств
федерального бюджета;
 осуществляет управление средствами Стабилизационного фонда РФ;
 запрашивает и получает в установленном порядке сведения,
необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции
Минфина России вопросам.
Из названных федеральных служб, находящихся в ведении Минфина России,
особую роль в осуществлении финансовой деятельности играет Федеральное
казначейство, отвечающее за исполнение федерального бюджета как по
доходам, так и по расходам, за накопление и использование денежных
средств как бюджетных, так и внебюджетных фондов, за состояние
государственной казны. При исполнении бюджета Федеральное казначейство
организует сбор налогов, пошлин и других доходов в бюджет; открывает
бюджетные кредиты и предоставляет средства в соответствии с
утвержденными ассигнованиями.
Центральный банк РФ является другим специальным органом,
осуществляющим финансовую деятельность и руководящим банковской
деятельностью в стране. В соответствии с Законом о Банке России данный
орган осуществляет денежную эмиссию, организует наличное денежное
обращение, осуществляет защиту и устойчивость рубля, развивает и
укрепляет банковскую систему страны.
Свои функции и полномочия ЦБ РФ осуществляет независимо от других
федеральных органов государственной власти, органов государственной
власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.
Федеральные органы исполнительной власти
Многочисленную группу образуют федеральные органы исполнительной
власти, для которых финансовая деятельность не является основной, но,
будучи вспомогательной, обусловливает наличие в их составе специальных
финансовых структурных подразделений. Например, МВД России имеет в
своем составе Финансово-экономический департамент. Аналогичные
структурные подразделения имеют другие федеральные органы
исполнительной власти: Министерство здравоохранения и социального
развития РФ, Министерство сельского хозяйства РФ и т.д.
Органы государственной власти субъектов РФ
Органы государственной власти субъектов РФ осуществляют финансовую
деятельность в пределах своих территорий. Представительные органы
рассматривают и утверждают бюджет субъекта РФ, осуществляют контроль
за его исполнением. Органы исполнительной ветви власти осуществляют
исполнение бюджета. По Уставу Иркутской области администрация области
как орган исполнительной власти разрабатывает проект областного бюджета,
исполняет областной бюджет, составляет отчет об исполнении областного
бюджета и представляет его губернатору для внесения на рассмотрение и
утверждение Законодательным собранием.
В составе администраций субъектов РФ функционируют финансовые
управления, которые осуществляют техническую работу по составлению
проекта бюджета, его исполнению, управляют государственным и
муниципальным долгом, создают фонды финансовой поддержки
муниципальных образований, выдают ссуды, выделяют субвенции органам
местного самоуправления и оказывают иные формы финансовой помощи,
осуществляют государственный финансовый контроль на соответствующей
территории.
Органы местного самоуправления
Органы местного самоуправления осуществляют финансовую деятельность
главным образом через входящие в состав администраций финансово-
бюджетные управления. Местные финансы включают денежные средства
местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги,
принадлежащие органам местного самоуправления, другие финансовые
средства. Каждый орган местного самоуправления имеет право на
собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного
регулирования денежных средств из федерального бюджета и бюджета
субъекта РФ.
Органы местного самоуправления (представительные и исполнительные):
 устанавливают местные налоги и сборы, предоставляют льготы по их
уплате в соответствии с федеральными законами;
 обращаются за финансовой помощью к федеральным органам и
органам субъектов РФ, которые перечисляют средства из фондов финансовой
поддержки в бюджеты муниципальных образований;
 составляют проект местного бюджета, рассматривают и утверждают
его, исполняют и отчитываются о его исполнении;
 осуществляют взаимодействие местных финансовых органов с
финансово-кредитными организациями;
 осуществляют эмиссию муниципальных облигаций и жилищных
сертификатов;
 предоставляют необходимую информацию налоговым органам;
 получают в банках и других кредитных организациях краткосрочные и
долгосрочные кредиты;
 осуществляют муниципальные займы путем выпуска муниципальных
облигаций.

10. Финансовое право как отрасль права: понятие, предмет, метод

правового регулирования;

Финансовое право – это совокупность юридических норм, регулирующих

общественные отношения, которые возникают в процессе образования
(формирования), распределения и использования централизованных и
децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных
и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач, включая
отношения по финансовому контролю и применению норм финансово-правовой
ответственности.
Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, распределение
компетенции в данной области между Российской Федерацией и ее субъектами,
местным самоуправлением в лице соответствующих органов, а на основе этих
исходных норм регулирует отношения, возникающие
в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных
образований, от лица которых выступают соответствующие государственные
или муниципальные органы. Данные отношения и составляют предмет
финансового права.
Следовательно, предмет финансового права составляют общественные
отношения, возникающие в процессе деятельности государства и
муниципальных образований по планомерному образованию
(формированию), распределению и использованию денежных фондов
(финансовых ресурсов)
в целях реализации своих задач.
Такое содержание предмета финансового права обусловливает и особенности
методов его регулирования, т. е. приемов, способов, средств юридического
воздействия на поведение участников финансовых отношений, на характер
их взаимосвязей.
Основной метод финансово-правового регулирования – императивный,
проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых
отношений со стороны других, выступавших от имени государства или
муниципальных образований и наделенных в связи с этим
соответствующими полномочиями.

11. Источники финансового права;

Источники финансового права – это правовые акты представительных и

исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления,
в которых содержатся нормы финансового права. Главный источник финансового
права – Конституция РФ, конституции и уставы субъектов РФ. В них
закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности
государства
(или субъектов РФ) в целом и по отдельным звеньям финансовой системы.
Какого-либо единого источника по этой отрасли права, например кодекса, на
сегодняшний день нет. Однако приняты кодифицированные источники
по налоговому и бюджетному праву: НК РФ (часть первая действует с 1 января
1999 г., часть вторая – с 1 января 2001 г.), БК РФ (действует с 1 января 2000 г.).
Источники финансового права неодинаковы по своей юридической силе. Среди
них имеются законы и акты органов исполнительной власти разных уровней.
Большую группу источников финансового права составляют акты (приказы,
инструкции и другие акты) финансово-кредитных органов: Министерства
финансов РФ, ЦБ РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства
экономического развития РФ и др. Некоторые нормативные акты издаются
этими органами совместно с другими экономическими или иными службами
(Федеральной службой государственной статистики, Федеральной таможенной
службой РФ и т. д.) в зависимости от содержания регулируемых отношений эти
акты должны строго соответствовать законодательству.
Принцип федерализма и принцип самостоятельности финансовой
деятельности органов местного самоуправления, заложенные в основе
финансово-правовых отношений РФ, вызвали активизацию нормотворческой
деятельности субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере
финансов. Принятые законы субъектов РФ о бюджетном устройстве и
бюджетном процессе, о налогах, положения о внебюджетных фондах,
положения о местных налогах, наряду с федеральным законодательством,
составляют трехуровневый состав источников финансового права.

12. Принципы финансового права;

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления

основана на определенных принципах, т.е. на основополагающих правилах и
требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и
целенаправленность. В силу своего содержания и закрепления в нормах
финансового права они являются принципами финансового права.
1. Принцип приоритета публичных интересов в правовом регулировании
отношений в области финансовой деятельности государства и муниципальных
образований, предполагающий использование финансово-правовых институтов в
целях государственного регулирования экономики исходя из общезначимых
задач общества. В конечном итоге реализация этого принципа отражается на
частных интересах личности.
2. Принцип федерализма, согласно которому в финансовой деятельности
должны сочетаться федеральные интересы с интересами субъектов РФ,
обеспечиваться необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения
функций, имеющих общее значение для Российской Федерации в целом, а также
жизнедеятельности и самостоятельности субъектов РФ (в рамках Конституции
РФ).
3. Принцип единства финансовой политики и денежной системы,
являющийся необходимым условием гарантированного Конституцией РФ
единства экономического пространства в Российской Федерации, свободного
перемещения финансовых средств (ч. 1 ст. 8). Единство финансовой политики
требует единой денежной системы в стране (единая валюта, единый центр
эмиссии и т. п.).
4. Принцип равноправия субъектов РФ в области финансовой
деятельности определяется ст. 5 Конституции РФ, распространяющей
федеральное финансовое законодательство на каждый из субъектов РФ в равной
мере. Вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения
каждый из субъектов РФ осуществляет собственное правовое регулирование
финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность,
утверждает бюджет, устанавливает налоги и т. д.
5. Принцип самостоятельности финансовой деятельности органов
местного самоуправления гарантирован Конституцией РФ (ст. 12, 130–133). Эти
органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и
соответствующего субъекта РФ. Они самостоятельно утверждают и исполняют
местный бюджет и используют внебюджетные целевые фонды, устанавливают
местные налоги и сборы в соответствии с федеральным законодательством и
законодательством субъекта РФ.
6. Принцип социальной направленности финансовой деятельности в РФ
вытекает из положения Конституции РФ, характеризующего Российскую
Федерацию как социальное государство, политика которого направлена на
создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие
человека (ст. 7). Это положение Конституции РФ должно учитываться при
формировании и исполнении бюджетов всех уровней, внебюджетных
государственных и муниципальных денежных фондов, в финансово-правовых
нормах, регулирующих эти процессы, в финансовой политике государства.
7. Принцип разделения законодательной (представительной) и
исполнительной властей. На нем основано распределение функций в области
финансовой деятельности. Конституция РФ, исходя из этого принципа,
определяет полномочия законодательных (представительных) и исполнительных
органов власти. Так, Государственная Дума РФ принимает федеральные законы
(ч. 1
ст. 105), в частности, законы по вопросам федерального бюджета, федеральных
налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного регулирования,
денежной эмиссии. К полномочиям Правительства РФ относятся разработка и
представление Государственной Думе проекта федерального бюджета и
обеспечение его исполнения, проведение единой финансовой, кредитной и
денежной политики (п. «б» ч. 1 ст. 114). Аналогично распределяются функции на
других уровнях органов законодательной (представительной) и исполнительной
властей.
8. Принцип участия граждан Российской Федерации в финансовой
деятельности государства и органов местного самоуправления вытекает из
положения Конституции РФ о праве граждан участвовать в управлении делами
государства как непосредственно, так и через своих представителей (ч. 1 ст. 32).
Это конституционное положение имеет прямое отношение
к финансовой деятельности как составной части управления делами государства.
9. Принцип гласности. Основы его установлены нормами Конституции
РФ, требующими официального опубликования законов, что непосредственно
относится и к законам, регулирующим финансовую деятельность. Любые
нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и
гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для
всеобщего сведения (ч. 3 ст. 15).
10. Принцип плановости выражается в том, что деятельность государства и
муниципальных образований по формированию, распределению и
использованию финансовых ресурсов осуществляется на основе финансовых
планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными
планами и программами, а также планами предприятий, организаций и
учреждений.
11. Принцип законности означает необходимость строгого соблюдения
требований финансово-правовых норм всеми участниками отношений,
возникающих в процессе финансовой деятельности, включая государственные
органы власти, органы местного самоуправления, предприятия, организации,
учреждения и граждан.

13. Финансово-правовые нормы;

Финансово-правовые нормы – это исходные первичные элементы, из

которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все
общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные
именно для данной отрасли права.
Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой
установленное и охраняемое государством правило поведения участников
общественных отношений, выраженное в их юридических правах и
обязанностях. Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что
она, в отличие
от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе
планового образования, распределения и использования государством и
органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых для
решения задач, стоящих перед ними.
Таким образом, финансово-правовая норма финансового права – это
установленное и охраняемое государством (посредством применения различного
рода санкций к нарушителям) строго определенное правило поведения
в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового
образования, распределения и использования государственных и
муниципальных денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические
права и обязанности их участников.
Классификацию финансово-правовых норм можно провести по нескольким
основаниям. В зависимости от способа воздействия на участников
финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и
обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида:
обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).
Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых
отношений (государственных органов, органов местного самоуправления,
предприятий, граждан и др.) определенных действий, устанавливают их
обязанности в сфере этих отношений. Большая часть финансово-правовых норм
носит именно такой характер. В этом проявляется основной, императивный
метод финансово-правового регулирования
Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение
определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых
отношений воздержаться от них.
Уполномочивающие финансово-правовые нормы определяют права
участников финансовых отношений на совершение конкретных
самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют
возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но
в строго установленных границах.
В зависимости от содержания нормы финансового права могут быть
материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы,
виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед
государством и муниципальными образованиями, источники формирования
кредитных ресурсов банков, виды расходов, включаемых в бюджеты и
внебюджетные государственные фонды и др., т. е. материальное (денежное)
содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых
отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают
порядок деятельности в области формирования, распределения и
использования государственных и муниципальных денежных фондов
(доходов), требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в
этой деятельности: сроков, участия определенных органов и т. п.
Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех
основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции.
Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы, чаще всего
имея сложную форму, содержит ряд четко сформулированных условий, при
наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные
действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных
образований. Например, обязанность предприятия уплатить в государственный
бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный
счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает
подлежащую налогообложению прибыль.
Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения,
т. е. предписывает совершение определенных действий по формированию,
распределению или использованию государственных и муниципальных
финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников
финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от
участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих
требований.
Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы,
определяют виды и меру юридической, в данном случае финансово-
правовой, ответственности нарушителей финансово-правовых норм.
Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к
исполнению финансово-правовых норм.
Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других
отраслей права свойствен ряд особенностей, носящих, как правило,
денежный характер и содержащих меры принудительного воздействия на
нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным
путем).
К таковым относятся: наложение штрафа, начисление пеней, принудительное
изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в банках,
запрет на осуществление банком отдельных банковских операций и т. д.
В связи с тем, что нарушение предписания, содержащегося в финансово-
правовой норме, влечет за собой материальный ущерб государству, применение
финансово-правовых норм имеет ряд особенностей. Наиболее распространенная
санкция в области финансового права – пеня, взимаемая при нарушении срока
платежа, применяется финансовыми органами автоматически, не устанавливая
вины за правонарушение. Однако впоследствии нарушившая сторона может
обжаловать решение финансового органа в судебном порядке.
Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными
органами и их должностными лицами. К этим органам относятся Федеральное
казначейство, Федеральная таможенная служба РФ, ЦБ РФ, Федеральная
налоговая служба РФ со своими структурными подразделениями. Они
применяют санкции в административном порядке (без судебного
разбирательства).
Такой порядок наиболее распространен в связи с направленностью
финансово-правовых санкций на обеспечение общегосударственных
интересов в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на
финансовые правонарушения. Однако в соответствующих случаях это не
·исключает необходимости принятия судебных решений (арбитражного суда
или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций
(в частности, при наличии спора, при взыскании штрафов и пеней с
физических лиц).
Кроме того, в число финансово-правовых санкций также входят меры
дисциплинарного воздействия, применяемые руководством предприятий и
организаций различных форм собственности, а также меры уголовно-
правового воздействия, назначаемые судом. Основанием для применения
таких санкций служат правонарушения соответствующего характера.
Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и
штрафные (карательные) элементы.

14. Финансовые правоотношения;

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права

общественные отношения, участники которых выступают как носители
юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах
предписания по образованию, распределению и использованию государственных
и муниципальных денежных фондов и доходов.
Вне правовых отношений финансовая деятельность неосуществима. Только
при взаимосвязанных юридических правах и обязанностях, реализация
которых гарантируется мерами государственного принуждения, может быть
обеспечено получение государством и органами местного самоуправления
запланированных доходов, их распределение и использование
соответственно намеченным планам и программам.
Финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных
отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу
денежных средств, точнее, финансовых ресурсов государства и
муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности.
Финансовые правоотношения имеют ряд особенностей, отличающих их от
других видов правоотношений. Основной особенностью является то, что
финансовые правоотношения возникают только в процессе финансовой
деятельности государства и органов местного самоуправления. Кроме того,
финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных
отношений, так как возникают по поводу денежных средств – финансовых
ресурсов государства и муниципальных образований.

15. Понятие и принципы финансового контроля;

Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью

действий в области образования, распределения и использования денежных
фондов государства и муниципальных образований
в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее
регионов.
Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами
порядке всей системой органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в том числе специальными контрольными органами, при
участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.
Финансовый контроль выражается в том, что при его проведении проверяются,
во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой
деятельности органами государственной власти и местного самоуправления,
предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых –
экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий,
соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким
образом, он служит важным способом обеспечения законности и
целесообразности осуществляемой финансовой деятельности.
К принципам финансового контроля относятся:
 законности;
 федерализма;
 гласности;
 плановости;
 независимости;
 объективности;
 компетентность.
Принцип законности является основополагающим общеправовым
принципом российского права и необходимым условием нормального
функционирования любой правовой системы. Он заключается в том, что вся
финансовая деятельность детально урегулирована нормами финансового
права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к
правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип федерализма заключается в установлении Конституцией РФ
разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансового,
валютного, кредитного регулирования (ст. 71 Конституции РФ).
Принцип гласности гарантируется ст. 15 Конституции РФ,
устанавливающей, что любые нормативные акты, затрагивающие права,
свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если
они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
Принцип плановости означает, что деятельность государства по
образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов
осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых в
соответствии с государственными и местными планами и программами, а
также планами предприятий, организаций и учреждений.
Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и
бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного
фонда РФ и иных государственных внебюджетных фондов. Финансово-
плановым актом бюджетной организации является смета, баланс доходов и
расходов — финансово-плановый акт производственных организаций.
Наряду с общими принципами осуществления финансовой деятельности
финансовый контроль строится и на соответствующих специфических
принципах: независимости, объективности, компетентность.
Независимость контроля должна быть обеспечена:
 финансовой самостоятельностью контрольного органа;
 более длительными по сравнению с парламентскими сроками
полномочий руководителей органов контроля;
 закреплением в Конституции РФ их статуса.
Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное
соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий
профессиональный уровень работы контролеров на основе строго
установленных стандартов проведения ревизионной работы.

16. Законодательство, регулирующее финансовый контроль;

Лимская Декларация руководящих принципов контроля содержит

основополагающие принципы финансового контроля: законность,
целесообразность, правильность, экономичность и эффективность
финансовой деятельности. На этих принципах базируются и нормативно-
правовые акты в области финансового контроля, принимаемые в Российской
Федерации.
На сегодняшний день, в нашей стране действует множество правовых актов в
области финансового контроля, к основным можно отнести Бюджетный
кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998, Федеральный закон «О
Счетной палате Российской Федерации» от 05 апреля 2013, Указ Президента
«О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в
Российской Федерации» + иные ведомственные акты (более процессуального
характера)
17. Виды финансового контроля;

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным

основаниям.
В зависимости от времени проведения он может быть предварительным,
текущим и последующим.
Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций
по образованию; распределению и использованию денежных фондов. Поэтому
он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой
дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и
исполнению документы, которые служат основанием для осуществления
финансовой деятельности: проекты бюджетов, финансовых планов и смет,
кредитные и кассовые заявки и т. п.
Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения
денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед
государством, получения и использования денежных средств для
административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т.
д.).
Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый
после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и
расходной частей бюджета, использования предприятием или учреждением
денежных средств, уплаты налогов и т. п.). В этом случае определяется
состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути
предупреждения и меры по их устранению.
В зависимости от инициативы субъекта финансовых правоотношений
можно выделить обязательный и добровольный финансовый контроль.
Обязательный финансовый контроль проводится:
– в силу требований законодательства, например контроль со стороны
представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета
по итогам за год;
– по решению компетентных государственных органов (например,
проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам
налогообложения со стороны налоговых органов; контроль, проводимый на
основе решений правоохранительных органов).
Добровольный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному
решению хозяйствующих субъектов.
В зависимости от органов, проводящих финансовый контроль, его можно
разделить на государственный (общегосударственный, вневедомственный и
ведомственный), внутрихозяйственный и аудиторский.
Общегосударственный финансовый контроль – имеет наивысшее значение в
силу особого статуса осуществляющих его органов (Федеральное Собрание РФ и
Правительство РФ). Он направлен на объекты, подлежащие контролю вне
зависимости от их ведомственной подчиненности. Контролируются законность и
эффективность использования государственных средств, проекты бюджетов по
всем звеньям бюджетной системы, отчеты об исполнении бюджетов.
Вневедомственный финансовый контроль – это контроль специальных
финансово-кредитных органов, направленный на объекты независимо от их
ведомственной принадлежности. Имеет повседневный, систематический и
регулярный характер.
Ведомственный финансовый контроль – это контроль министерств, ведомств,
других органов исполнительной власти, государственного управления за
деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений.
Его осуществляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные
подразделения (управления, отделы, группы) министерств и ведомств,
подчиненные непосредственно руководителям этих органов. Работа контрольно-
ревизионных подразделений находится под контролем Минфина России,
финансовых органов субъектов РФ. Не реже одного раза в год министерства и
ведомства докладывают о состоянии контрольно-ревизионной работы
Правительству РФ.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется на
предприятиях, учреждениях и организациях их руководителями и
структурными подразделениями (бухгалтерией, финансовыми и
экономическими службами). Объектом контроля выступает
производственная и финансовая деятельность предприятия, а также
входящих в него структурных подразделений.
Аудиторский финансовый контроль – это независимый вневедомственный
контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской
деятельности – аудиторской деятельности. Появление такого вида контроля
связано с переходом к рыночным отношениям и изменением методов
регулирования экономики. Создание предприятий, коммерческих банков, других
хозяйственных структур, основанных на негосударственных формах
собственности, потребовало решения вопроса о формах и субъектах проведения
контроля за их финансово-хозяйственной деятельностью, поскольку контроль
компетентных государственных органов в рассматриваемых отношениях
направлен главным образом на интересы государственной казны. В то же время
сами хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности и качественности
учета и отчетности
по финансово-хозяйственной деятельности, что в конечном итоге отвечает и
интересам государства. Использование аудиторской формы контроля позволяет
сочетать интересы этих двух сторон, причем, что важно, без затрат бюджетных
средств на контрольную деятельность.
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую
деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных
предпринимателей.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и о соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Кроме того, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами
оказываются следующие виды услуг:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета,
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское
консультирование;
2) налоговое консультирование;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и
индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое
консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с
реструктуризацией организаций;
5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и
налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных
технологий;
7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных
комплексов, а также предпринимательских рисков;
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-
планов;
9) проведение маркетинговых исследований;
10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ
в области, связанной с аудиторской деятельностью;
11) обучение в установленном законодательством РФ порядке
специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, а физические лица,
занимающиеся аудитом самостоятельно, – как предприниматели. Аудиторы
должны пройти в установленном порядке регистрацию, и их аудиторская
деятельность может осуществляться только после получения лицензии.

18. Методы финансового контроля;

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми

понимают приемы, способы, средства его осуществления. Применение
конкретного метода зависит от правового положения и особенностей форм
деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля,
оснований возникновения контрольных правоотношений и др.
Используются следующие методы финансового контроля:
– наблюдение;
– обследование;
– анализ (проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-
хозяйственной деятельности);
– проверка (документации, информации должностных лиц и др.);
– ревизия, рассмотрение, заслушивание докладов;
 – финансово-экономическая экспертиза (документации, состояния учета и
отчетности и т. д.).
Основной метод финансового контроля – ревизия, т. е. наиболее глубокое и
полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и
целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы,
прежде всего финансовые, а также органы государственного управления в
отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены
как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов,
в том числе правоохранительных.
По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические,
полные (сплошные), выборочные (частичные).
По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в
плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с
поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих
безотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно
несколькими контролирующими органами).
При проведении документальной ревизии проверяются документы,
в особенности первичные денежные документы (счета, платежные
ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п. Фактическая
ревизия означает проверку не только документов, но и наличия денег,
материальных ценностей. Под полной ревизией понимают проверку всей
деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный
период. При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо
отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например,
проверка командировочных расходов, работы по приему налоговых и
страховых взносов). Результаты ревизии оформляются актом, который
подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем
проверяемой организации и ее главным бухгалтером.

19. Общие положения о финансово-правовой ответственности.

Финансово - правовая ответственность — это закрепленная нормами

финансового права обязанность правонарушителя претерпевать меры
государственного принуждения в виде финансовых санкций карательного
характера (штраф, пени) за совершенное им нарушение законодательно
закрепленных правил поведения в сфере финансовой деятельности органов
государственной власти и органов местного самоуправления.
Финансово-правовая ответственность, являясь разновидностью юридической
ответственности, содержит все ее признаки, а именно, - юридическая, а
следовательно, и финансовая ответственность: а) наступает лишь за
правонарушение; б) устанавливается государством и связана с применением
к правонарушителю санкций правовых норм уполномоченными на это
субъектами; в) связана с причинением правонарушителю определенных
отрицательных последствий; г) реализуется в процессуальной форме.
Эти признаки юридической ответственности, будучи характерны и для
финансово-правовой ответственности, имеют специфику, обусловленную
особенностями финансово-правового регулирования.