АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

Бурлуцкая Алина Владимировна

Студентка Западного Филиала РАНХиГС,
natali.sokolova.13@bk.ru
Есенжулова Любовь Семеновна,
к.э.н., доцент кафедры экономики и права

ACTUAL PROBLEMS OF TAX DEBT COLLECTION.

Аннотация: В статье рассматриваются актуальные проблемы взыскания налоговой

задолженности. Дается оценка выявленным проблемам и рассматриваются возможные
пути их решения.

Annotation: The article deals with actual problems of tax debt collection. The
assessment of the identified problems is given and possible ways of their solution are considered.

Ключевые слова: налоговая обязанность, урегулирование налоговой

задолженности, принудительное исполнение налоговой обязанности.
Key words: tax liability, settlement of tax debts, enforcement of tax liability.
 Актуальность темы данной статья заключается в том что многие
налогоплательщики не платят налоги по разным причинам, и как следствие
образуется задолженность перед бюджетом, а у налоговых органах
начинается процесс взыскания налоговой задолженности. В процессе
проведения налоговых проверок, а также по итогам мероприятий налогового
контроля проверяющим должностным лицом выявляется выполнение
налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов. По результатам
проверки выносится решение, к которому указывается размер выявленной
недоимки. Возникнувшая в результате недоимка остается на балансе
организации в виде задолженности.
В настоящий момент в Российской практике образовались актуальные
проблемы в обеспечении появления такой задолженности в государственный
бюджет. Деятельность налоговых органов в процессе проведения
контрольных мероприятий является главным методом контроля в
правильности исчисления, целостности и своевременности уплаты налогов и
сборов.
Поступление в бюджет государства всей суммы налогов и сборов
осуществляется только в случае отсутствия у организации на момент
осуществления итоговых операций и после их окончания имущественных и
оборотных активов для возмещения сумм, которые образовались вследствие
проверки недоимки.
Вместе с тем, в обязательства налогового контроля входит организация
контрольного мероприятия для введения сумм налоговых обязательств,
уплаченных предприятием в соответствии с системой планирования
налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N
ММ-3–06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования
выездных налоговых проверок» и положениями ст. 88 Налогового кодекса
Российской Федерации».
Данная ситуация может ухудшиться в случае принятия
налогоплательщиком решения о подаче в арбитражный суд заявления о
банкротстве, либо же о ликвидации организации. Если вышеуказанные
действия осуществлены, то предприятие находится заведомо впереди
налогового органа и делает все возможное для минимизации негативных
последствий по результатам проверки. Зачастую подобные предприятия,
входящие в часть группы компаний, реализуют функции по принятию на
себя организационно технических последствий и налоговых рисков.
Существует способ выведения сбыта готовой продукции в так
называемые «торговые дома» при производственных предприятиях, она
предполагает аккумуляцию рисков, возникших при реализации продукции, а
также практически повсеместно применяет агрессивные схемы налогового
планирования не опасаясь последствий, которые могут применить к ней
фискальные органы. Даже в случае реализации налоговой проверки
бенефициарный владелец такого предприятия, формально не имеющий к
нему отношения, может избежать ответственности вследствие нехватки
достаточных оснований для признания его выгодоприобретателем от
деятельности такого предприятия.
В нынешней практике подобный подход используется повсюду, как в
составлении бизнес-плана при введении в строй нового производства, так и в
появлении структур в предприятиях с участием государства.
Данная практика ведения бизнеса изначально основывается на
отсутствии в распоряжении налоговых органов действенных инструментов,
позволяющих формировать в ходе контрольных мероприятий выводы о
соотношении организаций. В общем и целом, полномочия, предоставленные
налоговым органам п. 2 ч. 2 ст. 45 НК РФ, не позволяют стремительно
обратить взыскание налоговых обязательств в выгоду владельцев
организации, получавших материальную прибыль в использовании схем
уклонения от налогообложения.
Основной составляющей проблемой действующего законодательства и
правоприменительной практики становится отсутствие объективных причин
считать субъекты финансово-хозяйственной деятельности аффилированными
(данные лица признаются заинтересованными в совершении сделки), кроме
достаточно формальных понятий, отраженных в статье 105 НК РФ текущей
редакции.
Данные аспекты содействуют мотивации налогоплательщиков к
разделению бизнеса и выведению потенциально токсичных активов за
пределы группы компаний, имеющей собственность, на которую можно
обратить взыскание и долговременные обязательства, имеющие
коммерческое влияние.
Существенное влияние на итог активов с последующей ликвидацией
организации, имеющей задолженность, оказывает и простота оформления
сделок по изъятию имущества в пользу третьих лиц.
Процессы, при которых невозможно осуществить выемки документов
в соответствии со ст. 94 НК РФ и фиксировании признаков
аффилированности в протоколе осмотра, как ультимативного инструмента
сбора доказательной базы позволяют налогоплательщикам сохранить активы
в безопасности.
Кроме всего прочего, выемка документов допустима лишь в случае
проведения выездной налоговой проверки и неосуществима при проведении
камерального налогового контроля и вне рамок налоговой проверки.
Принимая во внимание вышесказанное, можно сделать вывод не
только о недостаточности инструментов, имеющихся в распоряжении
фискальных органов, но и нехватки внимании к профилактике
неправомерного разделения бизнеса и со стороны государства.
Данную проблему можно решить двумя способами. Первый способ
заключается в осуществлении налоговым органом контрольных
мероприятий, предусмотренных частью 2 статьи 45 НК РФ в отношении
бенефициарных владельцев организации. А второй способ включает в себя
четко выраженную правовую позицию судебных органов по практике
признания юридических лиц, взаимозависимых и подконтрольных в рамках
налоговых споров, утвердившую Президиумом Верховного Суда РФ 16
февраля 2017 года и связанную с применением отдельных положений
раздела V.1 и ст. 269 НК РФ.
Таким образом, вышеуказанные действия могут способствовать
налоговым органом в обеспечении поступления в госбюджет задолженности,
образовавшейся по результатам контрольных мероприятий в отношении
организаций реализующих предумышленное банкротство. Но не стоит
забывать о том, что нужно оценивать реальную платежеспособность
налогоплательщика для возмещения имеющейся зодолженности, ведь
государству необходимо реализовывать такие условия, которые бы
стимулировали людей уплачивать налоги без вреда самому государству.
 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ);
2. Сайт Федеральной Налоговой Службы. Официальный портал.
Электронный ресурс. URL: https://www.nalog.ru/rn39/ (дата обращения
11.11.2019 г.);
3. Сайт Бухгалтерского учета. Налоги. Аудит. Официальный
портал. Электронный ресурс. URL: https://www.audit-it.ru/tags/text/vzyskanie-
nalogov// (дата обращения 12.11.2019 г.).