МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
Новосибирский Государственный Технический Университет
Кафедра экономической теории и прикладной экономики

Расчетно-графическая работа

по дисциплине: «Экономика предприятия»

Выполнили: Проверил:
Студенты(ки) гр. МА-71, ФЛА к.э.н. Шиян Е.И.
Кирюхина В.А.
Нестерова А.А.
Потанина Е.Ю.

«___» ______ 20__г. «___» ______ 20__ г.

Новосибирск,
 2020
СОДЕРЖАНИЕ

Введение.............................................................................................4

1. Общие указания к выполнению работы......................................4

2. Исходные данные..........................................................................5

3. Определение капитальных (единовременных) затрат

на создание предприятия..................................................................7

4. Расчет показателей производственной программы...................9

5. Расчет потребности в оборудовании и площадях....................10

6. Расчет численности персонала предприятия и организация

оплаты труда....................................................................................11

6.1. Расчет численности персонала предприятия.........................11

6.2. Определение фонда оплаты труда..........................................13

7. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия..16

Приложения.....................................................................................25
Методические указания по последовательности выполнения
РГЗ……………………..................................................................................29

2
ВВЕДЕНИЕ

В условиях развития рыночной экономики произошел спад эффективности материальной

сферы производства. В связи с этим возникла необходимость коренного изменения механизма
управления экономикой предприятия.
Одним из путей решения этой проблемы является реструктуризация завода, выделение его как
самостоятельное предприятие с целью более экономичного использования имеющихся ресурсов.
Перед студентами ставится задача провести технико-экономичес-кое обоснование организации
нового производства на базе машиностроительного предприятия, выпускающего продукцию,
которая используется для комплектации производственной и бытовой вычислительной техники,
радиоэлектронной и телевизионной аппаратуры.

1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТЫ

Цель расчетно-графического задания:

 привить навыки самостоятельных технико-экономических расчетов при организации нового
производства;
 закрепить знания по пройденным дисциплинам экономико-организационного цикла;
 научить новому подходу к ценообразованию продукции, основанному на анализе
безубыточности.
Расчетно-графическое задание выполняется по теме: «Организация нового производства
(технико-экономическое обоснование)». На базе данных, соответствующих выбранному варианту,
студент должен:
1) определить величину капитальных (единовременных) затрат на создание предприятия;
2) рассчитать показатели производственной программы;
3) рассчитать потребность в оборудовании и площадях;
4) рассчитать численность персонала предприятия и организацию оплаты труда;
5) рассчитать результаты деятельности предприятия.
В заключение к расчетно-графическому заданию студент должен сделать выводы о
целесообразности организации нового производства на базе предприятия.
Расчетно-графическое задание выполняется по варианту, соответствующему двум последним
цифрам в зачетной книжке (для студентов заочного отделения), по списку группы у преподавателя
(для студентов дневного отделения).

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

2.1. Планируемый годовой объем выпуска изделий на основе проведенных маркетинговых

исследований и полученных предварительных заказов представлен в таблице 1, где Qг – годовой
объем выпуска изделий (номенклатура выпускаемых изделий), шт; П р – порог рентабельности
(период времени выхода предприятия в зону прибыльности), дни; ДЗП – дополнительная
заработная плата, %.
Примечание: годовой объем выпуска изделий равен годовому объему реализации изделий.

3
Таблица 1 – Исходные данные по вариантам

Номенклатура выпускаемых изделий, шт.

Номер ДЗП,
Изделие А Изделие Б
варианта % Qг Пр Qг Пр
01 10 5400 205 2700 170

2.2. Технологический процесс и трудоемкость изготовления изделий по операциям

представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Технологический процесс изготовления изделий

Трудоемкость
изготовления Коэффициенты
изделия
Наименование
Выпол- Выбо-
операций
А, Б, нения роч-
н/ч н/ч норм, ности,
Кв.н Квыб
1. Станочная 1,8 2,5 1,03 –
2. Слесарная 2,4 2,9 1,0 –
3. Монтажно-сборочная 4,3 5,0 1,0 –
4. Наладочная, регулировоч-
ная, испытательная 6,5 9,6 1,0 –
5. Технический контроль
Качества 0,5 0,6 1,0 0,5
Итого 15,5 15,2

2.3. Основные средства предприятия и амортизационные группы отражены в таблице 3.

Таблица 3 – Классификация основных средств по амортизационным группам

№ Наименование Номер аморти- Срок полезного

п/п основных средств зационной группы использования
Свыше 10 лет
1 Станочное оборудование 6 до 15 лет вклю-
чительно
2.1 Слесарное оборудование
Свыше 2 лет
2.2 Монтажно-сборочное обору-
2 2 до 3 лет вклю-
дование
чительно
2.3 Электронно-вычислительная техника
3 3.1 Наладочное, регулировочное, 5 Свыше 7 лет
испытательное оборудование до 10 лет вклю-
3.2 Оборудование для контроля чительно

4
 технологических процессов
Свыше 3 лет
Транспортные средства
4 3 до 5 лет вклю-
чительно
Свыше 5 лет
Производственный и хозяйственный
5 4 до 7 лет вклю-
инвентарь
чительно
Свыше 15 лет
6 Здание 7 до 20 лет вклю-
чительно
Примечание. Метод начисления амортизации – линейный.
2.4. Расход материалов и комплектующих деталей представлен
в таблице 4.

Таблица 4 – Перечень и норма расхода используемых материалов и комплектующих деталей

Норма расхода материалов и комплектующих деталей
на единицу изделия
Номер
Изделие А Изделие Б
варианта
М1, Д1, Д2, Д3, М2, М3, Д2, Д3,
кг шт. шт. шт. кг кг шт. шт.
01 2,8 15 8 22 10,6 4,9 10 11

2.5. Цены на используемые материалы и комплектующие детали с учетом налога на

добавленную стоимость (НДС):
М1 – 46 р./кг;
М2 – 27 р./кг;
М3 – 20 р./кг;
Д1 – 17 р./шт.;
Д2 – 25 р./шт.;
Д3 – 19 р./шт.
2.6. Дополнительные данные:
 начало деятельности предприятия – с 1 января текущего года;
 режим работы двухсменный; условия труда нормальные;
 ставка налога на добавленную стоимость (НДС=20%);
 ставка страховых взносов (СВ=30%)(Примечание: 01.01.2010 года вместо Единого
социального налога введены Страховые взносы);
 минимальный размер оплаты труда – МРОТ (условный для расчета, выдается в каждой группе
преподавателем);
 ставка налога на прибыль принимается согласно действующему законодательству на момент
расчета – 20%.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ
(ЕДИНОВРЕМЕННЫХ)

5
ЗАТРАТ НА СОЗДАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для создания предприятия по организации нового производства требуются капитальные

(единовременные) затраты (КЗ) или инвестиции в форме капитальных затрат, включающие:
Организационные затраты
1) подготовку учредительных документов, оплату консультаций специалистов по созданию
предприятия (Зу);
2) государственную регистрацию предприятия (Зр);
3) прочие затраты, связанные с регистрацией предприятия: госпошлину, изготовление печатей,
штампов и др. (Зпр);

Затраты на приобретение основных средств (для расчета используем результаты из пункта

5и таблицы 5)
4) закупку станочного оборудования (Зо) определяем по формуле:
Зо = Цо  Сп.с, (1)
где Цо – средняя цена одного станка, (р.); Сп.с – принятое количество станков на первой операции,
шт.; Зо- первоначальная стоимость станочного оборудования на 1-й операции;
5) закупку оборудования со второй по пятую операции технологического процесса (З п)
определяем по формуле отдельно по каждой операции:
Зпi = Цп  Сп.об.i, (2)
где Цп – средняя цена одной единицы оборудования, р.; Сп.об.i – принятое количество оборудования
по соответствующей i-й операции со второй по пятую операции, шт.; З пj - первоначальная
стоимость оборудования для соответствующей i-й операции;
6) закупку производственного и хозяйственного инвентаря (Зи);
7) закупку транспортных средств (Зтр);
8) закупку электронно-вычислительной техники (Зэв);
9) затраты на приобретение здания (Ззд), которые определяются по формуле:
Ззд = Sоб  Спл, (3)
где Sоб – общая потребность в площади, необходимой для работы предприятия, м 2 (см. раздел 5);
Спл – рыночная стоимость 1 м2 площади.
Затем определяем общую сумму капитальных затрат (вложений).
Данные для расчета суммы единовременных затрат берутся из таблицы 5.

Таблица 5 – Размер кратности

Затраты Зу Зр Зпр Цо Цп Зи Зтр Зэв Спл
Кратный размер минимальной
4 5 5 1800 500 750 1300 350 15
месячной оплате труда
Величина в рублях
16200000

11700000
4500000

6750000

3150000

135000
36000

45000

45000

Примечание: В таблице 5 дан размер кратности, чтобы определить соответствующие затраты в

стоимостном выражении нужно умножить на значение МРОТ в руб.
6
4. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

Производственная программа является основой для разработки всех разделов расчетно-

графического задания. Один из главных показателей производственной программы – товарная
продукция предприятия, которая определяется в стоимостном и трудовом измерении следующим
образом:

n
 Q j  Цр j
j 1
Nтп = (рj.); (4)
n
 Qj t j
j 1
Nтп = (н/ч), (5)

где Qj – годовой объем выпуска j-го изделия, шт; Црj – цена единицы
j-го изделия, р.; tj – суммарная трудоемкость изготовления j-го изде-
лия, н/ч; n – номенклатура выпускаемых изделий.
После определения цены (п. 7) становится возможным определение товарной продукции в
стоимостном выражении.

5. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ
В ОБОРУДОВАНИИ И ПЛОЩАДЯХ

Определение количественного состава основных средств

С
Расчетное количество станочного оборудования ( рij ) и рабочих мест определяется
трудоемкостью работ по формуле:
n
 Q j  tij
i
Срij 
Fэф  К в.н
, (6)
tij Fэф
где – трудоемкость работ j-го вида изделия, н/ч, по i-й операции;
– эффективный фонд
Q
времени работы оборудования за год, ч; К в.н – планируемый коэффициент выполнения норм; j –
годовой объем выпуска продукции по j-му изделию, шт.
  
Fэф  Fн  tсм  К см 1  
 100  (ч), (7)
где Fн – число рабочих дней в году (номинальный фонд), дней; tсм – продолжительность смены (8
ч); К см – число смен;  – процент простоя оборудования в ремонте для первых двух операций
технологического процесса ( = 6,0 %). Для оборудования с третьей по пятую операцию
технологического процесса  = 0.

7
 Расчетное количество станочного оборудования и рабочих мест округляется до ближайшего
целого числа по правилам округления (до 4-х – в меньшую сторону, а после 4-х в бóльшую
сторону).
Общая потребность площади, необходимой для функционирования предприятия, складывается
- из производственной площади;
- площади вспомогательных помещений;
- дополнительной площади.
Производственная площадь определяется по удельной площади на один станок (20 м2) и на
одно рабочее место слесаря, монтажника, наладчика-регулировщика, контролера (10 м2).
При расчете площади вспомогательных помещений необходимо использовать результаты
раздела 6.1.
Площадь вспомогательных помещений рассчитывается исходя из минимальной средней нормы
площади по категориям персонала:
 на одного вспомогательного рабочего – 7 м2;
 на одного другого служащего – 5 м2;
 на одного специалиста – 8 м2;
 на одного руководителя – 20 м2.
Дополнительная площадь (коридоры, душевые, гардероб, туалеты и др.) берутся в расчете на
одного работника (в одну смену) в среднем 4 м2.

6. РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

И ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

6.1. Расчет численности персонала предприятия

Численность персонала предприятия определяется по следующим категориям:

 рабочие, в том числе:
а) основные рабочие;
б) вспомогательные рабочие;
 руководители (управленческий персонал);
 специалисты;
 другие служащие.
Расчет численности основных рабочих
Информация для расчета:
- таблица 1;
- таблица 2;
- формула 8 и 9;
- таблица 6.
Необходимая численность основных рабочих по каждой профессии определяется по формуле:
n
 Q j  tij
i 1
Ч осн ij 
Фп  К в.н , (8)

8
где n – номенклатура выпускаемых изделий;
Q j – годовой объем выпуска j-го изделия, (шт.);
tij – трудоемкость изготовления j-го изделия по i-й операции, (н/ч); К в.н – планируемый

коэффициент выполнения норм рабочим i-й профессии; Ф п – полезный фонд времени работы
одного рабочего за год, ч. Полезный фонд времени одного рабочего рассчитывается по форме,
которая представлена в таблица 6.

Таблица 6 – Расчет полезного фонда времени

№ Ед. Коли-
Состав фонда времени Процент
п/п изм. чество
1 Календарные дни Дни 366 -
2 Выходные и праздничные дни Дни 118 -
3 Рабочие дни (номинальный фонд времени ) Дни 248 100
(строка1-строка 2)
4 Целодневные невыходы на работу, Дни 25,296 10,2
в том числе:
4.1 отпуска основные и дополнительные 14,88 6,0
4.2 учебные отпуска 1,488 0,6
4.3 отпуска по беременности и родам 1,488 0,6
4.4 выполнение государственных обязанностей 0,992 0,4
4.5 болезни 6,488 2,6
5 Явочное время (строка 3 – строка 4) Дни 222,704 -
6 Средняя продолжительность рабочего дня Час 8,0 -
7 Полезный фонд времени (Фп) Час 1781,692 -
(строка 5  строка 6)

Численность контролеров рассчитывается по формуле:

m
 (Q j  ti )  К выб
i 1
Чк 
Фп
, (9)
где ti – трудоемкость выполнения контрольных операций, н/ч; К выб – коэффициент выборочности
контроля качества продукции (см. табл. 2).
Общая численность основных рабочих определяется как сумма основных рабочих по профессиям (по
операциям технологического процесса).
Расчет численности вспомогательных рабочих
Информация для расчета:
- общая численность основных рабочих;
- таблица 7.
Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по данным таблицы 7.
Таблица 7 – Расчет численности вспомогательных рабочих

9
 Приходится Кол-во
№ Перечень специальностей на одного человек
Разряд
п/п и должностей вспомогательных рабочих основного
рабочего
1 Наладчик оборудования 0,03 5 3
2 Техническое обслуживание подъемно-транспортного 0,01 4 2
оборудования
3 Слесари по ремонту инструмента и приспособлений 0,015 5 2
4 Водитель транспортных средств 0,02 4 2
5 Разнорабочие (занятые на складских и транспортных 0,02 3 2
работах)
6 Кладовщики-раздаточники инструмента 0,014 3 2
7 Кладовщики складирования готовой продукции 0,012 3 2
8 Итого вспомогательных рабочих 15
Примечание: если расчетная численность вспомогательных рабочих получилась менее 2-х
человек, принимаем 2 человека.
Квалификационный уровень кладовщиков (позиции 6 и 7 в таблице 7) принимается по данным
таблицы 9.
Расчет численность рабочих
Численность рабочих определяется как сумма численности основных и вспомогательных
рабочих.
Расчет численности специалистов, руководителей и других служащих
Численность специалистов принимается в размере 8 % от численности рабочих (Примечание:
если расчетная численность получилась менее 9 человек, принимаем 9 человек - см.прил.1).
Численность других служащих 10 % от общей численности рабочих и специалистов.
Численность руководителей принимается в размере 2 % от суммы рабочих, специалистов и
других служащих (Примечание: директор и главный бухгалтер обязательно должны быть -
см.прил.1).
После определения численности работников необходимо вернуться к расчету площади.
Далее студентом составляется штатное расписание (прил. 1) и разрабатывается структура
кадров предприятия (прил. 2).

6.2. Определение фонда оплаты труда

В настоящее время на практике применяются две системы оплаты труда: тарифная и

бестарифная. На производственных предприятиях чаще используется тарифная система оплаты
труда.
При этой системе труд основных рабочих оплачивается по сдельной форме оплаты труда, а всех
остальных работающих – по повременной.
Формирование ФОТ основных рабочих (прил.3):
- прямая сдельная заработная плата (ЗПпр.сд.) (формула 10);
- доплаты до основной заработной платы (ДОС) составляют 35% (компенсационные и
стимулирующие выплаты-доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты).
ДОС=0,35*ЗПпр.сд.
-основная заработная плата (ЗПосн.)

10
ЗПосн.= ЗПпр.сд +ДОС
- дополнительная заработная плата (ЗПдоп.)
ЗПдоп.=%ДПЗ* ЗПосн.
- сумма основной и дополнительной заработной платы (годовой ФОТ).

Прямая сдельная заработная плата основных рабочих каждой категории (ЗПпр.сд) определяется
по формуле:

ЗПпр.сд. = Qj 
tij  Т кi  К ,(руб) (10)
ч п

Q t
где j – годовой объем выпуска j-го изделия, шт.; ij – трудоемкость изготовления j-го изделия
по i-й операции, (н/ч); Тчкi – часовая тарифная ставка к-го разряда по i-й операции, руб.; Кп –
поясной коэффициент (1,2).
При расчете заработной платы основных и вспомогательных рабочих используется следующий
прием: часовую тарифную ставку 1-го разряда принимают как 1/175 минимальной оплаты труда,
установленной в работе (Тч1р=МРОТ/175час.).
Для определения часовой тарифной ставки к-го разряда по по i-й операции используются
тарифные коэффициенты (таблица 8) (Тчкi= Тч1р* Ктк).

Таблица 8 – Тарифная сетка 8-ми разрядная (диапазон от 1до 2,39)

Тарифный разряд (к) 1 2 3 4 5 6 7 8

Тарифный коэффициент (Ктк) 1,0 1,24 1,45 1,62 1,76 1,9 2,15 2,39
Часовая тарифная ставки к-го
51,43 63,77 74,57 83,32 90,52 97,72 110,57 122,92
разряда (Тчк), руб.
Примечание: Расчет часовой тарифной ставки по разрядам целесообразно представить в тарифной
сетке (таблица 8).

Формирование ФОТ вспомогательных рабочих (прил.4):

- простая повременная заработная плата ( ЗПпр.повр.) (формула 11);
- доплаты до основной заработной платы (компенсационные и стимулирующие выплаты-доплаты и
надбавки, премии и иные поощрительные выплаты).
ДОС=0,35*ЗПпр.повр.
- основная заработная плата (ЗПосн.)
ЗПосн.= ЗПпр.повр. +ДОС
- дополнительная заработная плата (ЗПдоп.)
ЗПдоп.=%ДПЗ* ЗПосн.
- сумма основной и дополнительной заработной платы (годовой ФОТ).

Простая повременная заработная плата вспомогательных рабочих (ЗП пр.повр) определяется

исходя из их численности по каждой должности, полезного фонда времени и тарифной ставки
(разряд принимается по табл. 7):
ЗПпр.повр = Тсчкi  Фп Чi  Кп (руб.), (11)

11
где Тсчкi – часовая тарифная ставка рабочего по i-й должности, р.; Фп – полезный фонд времени
одного рабочего, ч; Чi – численность вспомогательных рабочих по i-й должности, чел.
Формирование ФОТ руководителей, специалистов и
других служащих (прил.5)
- оплата по окладу с учетом поясного коэффициента
ЗПокл.=Оклад* Кп
где Оклад - месячный оклад по i-й должности; Кп – поясной коэффициент (1,2).
- доплаты до основной заработной платы (компенсационные и стимулирующие выплаты-доплаты и
надбавки, премии и иные поощрительные выплаты).
ДОС=0,35*ЗП
-основная заработная плата (ЗПосн.)
ЗП осн.= ЗП +ДОС
- дополнительная заработная плата (ЗПдоп.)
ЗПдоп.=%ДПЗ* ЗПосн.
- сумма основной и дополнительной заработной платы;
- годовой фонд оплаты труда (ФОТгод)
ФОТгод= (ЗП осн.+ ЗПдоп)* Чi *12 мес.
где Чi- численность работников по i-й должности, чел.

Месячные оклады руководителей, специалистов, других служащих определяются как

произведение минимальной заработной платы и коэффициента, учитывающего квалификационный
уровень работников (таблица 9).
Квалификационный уровень работников устанавливается студентами самостоятельно по
таблице 9 и приложения 1.
Таблица 9 – Шкала квалификационного уровня
Месячн Коэ Квалифи

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
-

47880 5,32

50040 5,56
ый ффи-

12240 1,36

14310 1,59
15570 1,73

16380 1,82

20430 2,27

22860 2,54

26190 2,91

29430 3,27

33120 3,68

37620 4,18

42570 4,73

53550 5,95
1,0

2,0
оклад

18000
9000

Доплаты к основной заработной плате составляют 35 % для всех категорий персонала.

Дополнительная заработная плата определяется в процентном отношении от основной
заработной платы (см. табл. 1).
Все расчеты по оплате труда персонала предприятия сводятся в прил. 3–5.
По окончании расчетов по оплате труда необходимо рассчитать среднюю месячную заработную
плату по каждой категории персонала и в целом по предприятию, для чего использовать формулу:
ФОТ i
ЗП ср.п 
12  Чi , (12)

12
где ФОТi – годовой фонд оплаты труда по i-й категории работающих, р.; Чi – численность
работающих i-й категории, чел.
Расчеты по средней месячной оплате труда персонала предприятия сводятся в приложение 6.

7. РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Расчет себестоимости изделий производим по калькуляционным статьям, представленным в

таблице 13.

Последовательность расчета

1. Расходы по статье «Сырье и материалы» берутся на основании пунктов 2.4 и 2.5 и

включаются прямым счетом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.
Расшифровка и расчет по статье «Сырье и материалы» делается для изделий «А» и «Б»
отдельно (таблица 10).

Таблица 10 – Расшифровка затрат по статье «Сырье и материалы» для изделий «А» и «Б»
Цена Цена Общая
№ Наименование Ед. Норма
за ед. за ед. сумма затрат
п/п материала изм. расхода
с НДС, р. без НДС, р. без НДС, р.
1 2 3 4 5 6=5/1,20 7=4*6
1 М1 р/кг 2,8 46 38,3333333 107,333333
2 Д1 р/шт 15 17 14,1666667 212,5
3 Д2 р/шт 8 25 20,8333333 166,666667
4 Д3 р/шт 22 19 15,8333333 348,333333
5 Итого А 47,6 107 89,1666667 834,833333
6 М2 р/кг 10,6 27 22,5 238,5
7 М3 р/кг 4,9 20 16,6666667 81,6666667
8 Д2 р/шт 10 25 20,8333333 208,333333
9 Д3 р/шт 11 19 15,8333333 174,166667
10 Итого В 36,5 91 75,8333333 702,666667
2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по
пункту 6.2.
3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета
по пункту 6.2.
4. Расходы по статье «Страховые взносы» составляют 30 % от суммы заработной платы
основной и дополнительной основных рабочих.
5. Накладные расходы распределяются между изделиями косвенно, пропорционально основной
заработной плате основных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.
Накладные расходы предприятия включают:
 общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;
 общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием.
13
 Для исчисления процента распределения накладных расходов необходимо составить отдельную
смету затрат накладных расходов согласно таблице 11.

Таблица 11 - Смета затрат накладных расходов

№
Статьи расходов Сумма, р.
п/п
1 Затраты на оплату труда, в том числе: 16604321

1.1 ФОТ руководителей 3125485,44

1.2 ФОТ специалистов 5708244,96
1.3 ФОТ других служащих 3854893,68
1.4 ФОТ вспомогательных рабочих 3915696,85

2 Страховые взносы (СВ)=30%*1 4981296,3

3 Амортизационные отчисления основных 44570381
средств
4 Прочие расходы 9962592,6
5 Итого общая сумма накладных расходов 76118591
(1+2+3+4)
6 Основная заработная плата основных рабочих, 18935186
принятая как база для расчета процента
накладных расходов (табл. Прил.3, строка 6
(сумма по изделиям А и Б))
7 Процент накладных расходов = (5:6)*100% 402
Пояснения к расчету сметы затрат накладных расходов
1. Фонд оплаты труда по категориям персонала, за исключением фонда заработной платы
основных рабочих, рассчитывается по приложениям 4 и 5.
2. Расчет амортизационных отчислений по основным средствам предприятия производится по
таблице12.
Исходные данные для расчета амортизационных отчислений:
- таблица 3;
- пункт 3.

Таблица 12 – Расчет амортизационных отчислений по основным средствам

Сумма
Номер Общая
Наименование Срок Норма амортизацион
№ амортиза первона-
основных полезного амортизаци -
п/п ционной чальная
средств использования и ных
группы стоимость
отчислений
1 2 3 4 5 6 7
Свыше 10 лет 64800000 0,06667 4320216
Станочное
1 6 до 15 лет вклю-
оборудование
чительно

14
 2.1 Слесарное 27000000 0,33333 899991
оборудование
40500000 13489650
2.2 Монтажно-
Свыше 2 лет
сборочное обору-
2 2 до 3 лет вклю-
Дование
чительно
3150000 1049989,5
2.3 Электронно-
вычислительная
техника
3.1 Наладочное, 67500000 0,1 6750000
регулировочное,
испытательное
оборудование Свыше 7 лет
3 5 до 10 лет вклю-
3.2 Оборудование чительно 4500000 450000
для контроля
технологических
процессов
Транспортные Свыше 3 лет 11700000 0,2 2340000
4 средства 3 до 5 лет вклю-
чительно
Производственны 6750000 0,1428 963900
Свыше 5 лет
й и
5 4 до 7 лет вклю-
хозяйственный
чительно
инвентарь
Свыше 15 лет 123930000 0,05 6196500
6 Здание 7 до 20 лет вклю-
чительно
44570381
Итого

3. Прочие расходы принимаются в размере 60 % от фонда оплаты труда по представленным

категориям персонала, согласно пункту 1 таблицы 11.
К прочим расходам предприятия относят:
– расходы на переподготовку, подготовку кадров, набор кадров;
– расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
– расходы на услуги: коммунальные, почтовые, телефонные, телеграфные, Интернет;
– расходы на канцелярские товары;
– расходы на ремонтный фонд;
– расходы на содержание служебного транспорта;
– расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
– обслуживание охранно-пожарной сигнализации;
– командировочные расходы;

15
 - расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания,
обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на
проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение,
электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).
- представительные расходы и другие.

Расчет себестоимости изделий сводится в таблицу 13.

Таблица 13 – Калькуляция по изделиям «А» и «Б» (удельная и на все изделия)

Затраты, р.
Услов-
Изделие А Изделие Б
№ Наименование статей ное
На все На все
п/п калькуляции обозна- На одно На одно
изде- изде-
чение изделие изделие
лия лия
1 Сырье и материалы М 107 577800 91 245700
2 Основная заработная плата 2099,9412 1133968 2813,14944 7595503,48
основных рабочих ЗПОо.р. 2,48 8

3 Дополнительная заработная 209,99412 1133968, 281,314944 759550,348

плата основных рабочих ЗПДо.р. 248 8

4 Страховые взносы 692,980596 3742095, 928,339315 206516,2

СВ
(30 %*( ЗПОо.р.+ ЗПДо.р.) 22
5 Накладные расходы 8441,76362 4558552 11308,8607 30533924
НР
(НРi=%НР*ЗПОо.р.i) 3,6
6 Производственная 11551,6795 6237906 15422,6644 41641194
Спр
себестоимость (1+2+3+4+5) 9/5
7 Коммерческие расходы 1732,75193 9356860, 2313,39967 6246179,1
КР
43
8 Полная себестоимость (6+7) 13284,4315 7173592 17736,0641 47887373
Сп
9,9
Коммерческие расходы принимаются в размере 15 % от производственной себестоимости.
После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия.
Расчет цены изделий «А» и «Б»
Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема
производства (точку безубыточности), используя порог рентабельности, т.е. определить
количество реализованной продукции на n-й день работы предприятия по формуле:

Q j  порог рентабельности j -го изделия

Кj 
365 , (13)

где Кj – точка критического объема производства j-го изделия , шт., –

этот объем реализации позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль; 365 –
количество дней в году.

16
 Например: годовой выпуск продукции составляет Qj = 2000 шт., порог рентабельности
составляет 200 дней. Определяем точку критического объема производства:
2000  200
Кj   1096
365 шт.

Затем рассчитывается цена j-го изделия по формуле:

Зпост j
Ц рj   Зпер j
Кj
, (14)
З
где пост j – постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия на весь объем, руб. (это
сумма затрат по статьям 5 «накладные расходы j-го изделия на весь объем» и 7 «коммерческие
расходы j-го изделия на весь объем»), руб.;
Зпер j
– переменные затраты в расчете на единицу j-го изделия (это сумма затрат по статьям с
1 по 4 включительно в расчете на единицу j-го изделия) руб.;
Ц рj
– цена единицы j-го изделия, руб.
Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли показана на рисунке 1.
Для построения графика точки безубыточности необходимо сделать расчеты по таблице,
представленной в приложении 7 (отдельно по изделиям «А» и «Б»).

60

50

40 Зона
прибыльности

30 К
Переменные
расходы
20 Полная
Зона себестоимость
убытков Постоянные
10 расходы

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Объем
производства, шт.

Рисунок 1 - Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли

Расчет финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной
прибыли и уровнем рентабельности.

17
 Расчет финансовых результатов необходимо произвести как по отдельным видам продукции
«А» и «Б», так и в целом по предприятию (таблица 14 и рисунок 2).
Для принятия правильного управленческого решения студенты должны в расчетно-
графическом задании рассчитать:

 маржинальный доход (прибыль);

 прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж);
 чистую прибыль.

Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 2.

Выручка от реализации Общие переменные расходы

–
продукции (ВР)

Маржинальный доход – Общие постоянные расходы

(прибыль)

Прибыль от реализации (Пр.п) – Налог на прибыль (Нпр.=20%*Пр.п.)

или Прибыль от продаж

Чистая прибыль (Пч=Пр.п.-Нпр.)

Рисунок 2 - Модель формирования показателей прибыли

Величина выручки от реализации (продажи) продукции рассчитывается по формуле:

n
ВР   Ц рj  Qpj
j 1
(р.), (15)
где Qpj – количество реализованных изделий (принимается годовой объем выпуска изделий), шт.; n –
номенклатура выпускаемых изделий.
Результаты расчетов сводятся в таблицу 14.

Таблица 14 – Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия

№ Наименование Продукци Продукци Итого
п/ показателя я я
п «А» «Б»
1 Выручка, руб. 97877870, 65387583, 163265454
8 4
2 Затраты условно- 16793545, 11107270 27900815,
переменные на весь 9 9
объем, руб.
Σ уд
Зпер =З пер∗Qj
3 Маржинальный доход 81084324, 54280313, 135364638

18
 (прибыль), руб. 8 4
4 Затраты условно- 54942384 36780103, 91722487,
постоянные на весь 1 1
объем, руб.
5 Прибыль от 26141940, 17500210, 43642151,
реализации продукции 8 3 1
(от продаж), руб.
4 Налог на прибыль 5228388,1 3500042,0 8728430,2
(текущий налог на 6 7 3
прибыль), руб.
5 Прибыль чистая, руб. 20913552, 14000168, 34913720,
6 3 9
6 Рентабельность 124,53 126,04 250,59
продукции, %
Rпродукции=(5/2+4)*100%
7 Рентабельность 21,37 21,41 42,78
продаж, %
Rпродаж=(5/1)*100%
Расчет показателей эффективности деятельности предприятия (расчет показателей
эффективности инвестиций в форме капитальных затрат)
Рентабельность предприятия (рентабельность капитальных затрат, затраченных на создание
нового производства) и срок окупаемости капитальных затрат определяется по формулам:
П РП
R ;
КЗ (17)
КЗ
Т ок  ,
П РП (18)
где КЗ – капитальные затраты, р.; ПРП – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.
Результаты расчетов показателей деятельности предприятия сводятся в итоговую таблицу 15.

Таблица 15 – Показатели деятельности предприятия

Ед.
№ п/п Наименование показателей Результат
изм.
1 Капитальные (единовременные затраты) р. 349956000
2 Общая площадь м2 918
3 Численность работников предприятия, в том числе: чел. 118
3.1 рабочих
3.2 руководителей 95
3.3 специалистов 3
3.4 других служащих 9
3.5 11
4 ФОТ р. 37433025,5
5 Себестоимость единицы изделия: р.
«А» 13284,4315

19
 «Б» 17736,0641
6 Прогнозируемая цена единицы изделия: р.
«А» 29827,53
«Б» 40083,50
7 Выручка от реализации (продажи) продукции р. 163265454
8 Маржинальный доход (прибыль) р. 135364638
9 Прибыль от реализации продукции р. 43642151,1
(прибыль от продаж)
10 Чистая прибыль р. 34913720,9
11 Рентабельность предприятия % 12
12 Срок окупаемости капитальных затрат лет 8

Заключение:
Исходя из результатов, полученных в расчетах выше, можно сделать вывод о том, что
открывать новое производство, выпускающее данную продукцию целесообразно, так как срок
окупаемости капитальных затрат составляет 8 лет, что является приемлемым и выгодным сроком
для данного предприятия.

20
 ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Штатное расписание

Наименование Количество Квалификацион

№ Месячный
должности штатных ный
п/п оклад, р.
единиц уровень
кур1 Руководители
(управленческий персонал)
1.1 Директор 1 16 53550
1.2 Зам. Директора 1 15 50040
1.3 Гл. бухгалтер 1 13 42570
2 Специалисты
2.1 Технолог 1 11 33120
2.2 Конструктор 1 11 33120
2.3 Программист 1 8 22860
2.4 Бухгалтер 1 8 22860
2.5 Ст. мастер 1 11 33120
2.6 Мастер 1 9 26190
2.7 Механик 1 10 29430
2.8 Маркетолог 1 11 33120
2.9 Экономист 1 11 33120
3 Другие служащие
3.1 Агент по снабжению 1 8 22860
3.2 Референт 1 8 22860
3.3 Экспедитор 1 6 18000
3.4 Инспектор отдела кадров 1 5 16380
3.5 Гардеробщик - 3 14310
3.6 Уборщик производственных 5 3 14310
помещений
3.7 Уборщик бытовых 2 3 14310
помещений

Продолжение Приложение 1

21
 Наименование Количество Средний
№ Часовая тарифная
должности штатных тарифный
п/п ставка
единиц разряд
4 Основные рабочие
4.1 Станочник 16 4 15370
4.2 Слесарь по изготовлению 16 4 15370
изделий
4.3 Монтажник 16 3 14310
4.4 Наладчик при изготовлении 16 5 16380
изделий
4.5 Контролер 16 3 14310
5 Вспомогательные рабочие
5.1 Наладчик оборудования 2 5 16380
5.2 Техническое обслуживание 2 4 15370
подъемно-транспортного
оборудования
5.3 Слесари по ремонту 2 5 16380
инструмента и
приспособлений
5.4 Водитель транспортных 2 4 15370
средств
5.5 Разнорабочие (занятые на 3 3 14310
складских и транспортных
работах)
5.6 Кладовщики-раздаточники 2 3 14310
инструмента
5.7 Кладовщики складирования 2 3 14310
готовой продукции

Приложение 2
Структура кадров предприятия

№ Количество
Категория работников %
п/п человек
1 Рабочие, в том числе:
основные рабочие 80 67,85
вспомогательные рабочие 15 12,7
2 Руководители (управленческий персонал) 3 2,5
3 Специалисты 9 7,63
4 Другие служащие 11 9,32
Итого: 118 100%

Приложение 3
Расчет ФОТ основных рабочих

22
 плата, р. заработная Прямая
ная ставка, р. Часовая тариф-

ная ЗП, р. Дополнитель-

Трудоемкост

до основной Доплаты

дополнительная Основная +
ь

Основная ЗП, р.
Наимен работ
Разряд

ование по изделиям
изде- Одного

изделий Всех
операци
й

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.Стано 4 83,32
чные 1,8 9720 971844,48 340145,56 1311990,05 131199,01 1443189,05
Изде 2,5 6750 674892 8 911104,2 9110,42 1002214,62
лие А 236212,2
Изде
лие Б
2.Слеса 4 83,32
рные 2,4 12960 1295792,6 453527,42 1749320,06 174932,01 1924252,07
Изде 2,9 7830 4 4 1056880,87 105688,09 1162568,96
лие А 782874,72 274006,15
Изде 2
лие Б
3.Монта 3 74,57
жно-
сборочн 4,3 23220 2077818,4 727236,46 2805054,95 280505,49 3085560,44
ые 5,0 13500 8 8 1630845,9 163084,59 1793930,49
Изде 1208034 422811,9
лие А
Изде
лие Б
4.Налад 5 90,52
очные 6,5 35100 3812702,4 1334445,8 5147148,24 514714,82 5661863,06
Изде 9,6 25920 2815534,0 4 3800971,01 380097,1 4181068,11
лие А 8 985436,92
Изде 8
лие Б
5.Техни 3 74,57
ческий
контрол 0,5 2700 241606,8 84562,38 326169,18 32616,92 358786,1
ь 0,6 1620 144964,08 50737,428 195701,51 19570,15 215271,66
Изде
лие А
Изде
лие Б
6.Итого 12473650,7
: 11339682,4 1133968,24 3

23
 Издел 8 8
ие А 7595503,48 759550,348
Издел 8 8 8355053,83
ие Б 7

Приложение 4

Расчет ФОТ вспомогательных рабочих

ч Полезный
тарифная Часовая
Разряд

вспомогательн Число
ПростаяЗП, р.

Основная ЗП,
до основной Доплаты

Основная ЗП +
Дополнительна
фонд,

я ЗП, р.
Наимено-

р.
вание
ставка, р.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Наладчик 5 90,52 1781,692 3 580603,535 203211,237 783814,773 78381,4773 862196,25
оборудован
ия
Техническо 4 83,32 1781,692 2 356281,386 124698,485 480979,871 48097,9871 529077,858
е
обслужива
ние
подъемно-
транспортн
ого
оборудован
ия
Слесари по 5 90,52 1781,692 2 387069,024 135474,158 522543,182 52254,3182 574797,5
ремонту
инструмент
а и
приспособл
ений
Водитель 4 83,32 1781,692 2 356281,386 124698,485 480979,871 48097,9871 529077,858
транспортн
ых средств
Разнорабоч 3 74,57 1781,692 2 318865,854 111603,049 430468,903 43046,8903 473515,793
ие (занятые
на
складских
и
транспортн
ых работах)

24
Кладовщик 3 74,57 1781,692 2 318865,854 111603,049 430468,903 43046,8903 473515,793
и-
раздаточни
ки
инструмент
а
Кладовщик 3 74,57 1781,692 2 318865,854 111603,049 430468,903 43046,8903 473515,793
и
складирова
ния
готовой
продукции
Итого 3915696,85

Приложение 5

Расчет ФОТ руководителей,

специалистов, других служащих
поясного Оплата по

дополнитель-

Годовой фонд
до основной Доплаты

Основная ЗП
Основная ЗП,

Дополнитель
оклад, р. Меячный

Численность

окладу с
учетом

ная ЗП, р.
Наиме
р.

нован

+
ие
профе
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Руков
одите
ли
(управ 3125485,4
ленчес 4
кий
персон
ал)
Дирек 53550 1 22491
тор 64260 86751 8675,1 95426,1 1145113,2
Зам. 50040 1 21016,8
Дирек 81064, 8106,4 89171,2 1070055,3
тора 60048 8 8 8 6
Гл. 42570 1 17879,4
бухгал 68963, 6896,3 75859,7
тер 51084 4 4 4 910316,88
Специ 5708244,9
алист 6
ы

25
Техно 33120 1 13910,4 53654, 5365,4 59019,8
лог 39744 4 4 4 708238,08
Конст 33120 1 13910,4 53654, 5365,4 59019,8
руктор 39744 4 4 4 708238,08
Прогр 22860 1 9601,2
аммис 37033, 3703,3 40736,5
т 27432 2 2 2 488838,24
Бухгал 22860 1 9601,2 37033, 3703,3 40736,5
тер 27432 2 2 2 488838,24
Ст. 33120 1 13910,4 53654, 5365,4 59019,8
мастер 39744 4 4 4 708238,08
Масте 26190 1 10999,8 42427, 4242,7 46670,5
р 31428 8 8 8 560046,96
Механ 29430 1 12360,6 47676, 4767,6 52444,2
ик 35316 6 6 6 69331,12
Марке 33120 1 13910,4 53654, 5365,4 59019,8
толог 39744 4 4 4 708238,08
Эконо 33120 1 13910,4 53654, 5365,4 59019,8
мист 39744 4 4 4 708238,08
Другие 3854893,6
служа 8
щие
Агент 22860 1 9601,2
по
снабж 37033, 3703,3 40736,5
ению 27432 2 2 2 488838,24
Рефер 22860 1 9601,2 37033, 3703,3 40736,5
ент 27432 2 2 2 488838,24
Экспе 18000 1 7560
дитор 21600 29160 2916 32076 384912
Инспе 16380 1 6879,6
ктор
отдела 26535, 2653,5 29189,1
кадров 19656 6 6 6 350269,92
Гардер 14310 -  
общик         0
Уборщ 14310 5 6010,2
ик
произв
одстве
нных
помещ 23182, 2318,2 25500,4
ений 17172 2 2 2 1530025,2

26
 Уборщ 14310 2 6010,2
ик
бытов
ых
помещ 23182, 2318,2 25500,4
ений 17172 2 2 2 612010,08
Примечание: Итоговый годовой ФОТ целесообразно делать для каждой категории отдельно, а
затем уже общий ФОТ.

Приложение 6

Средняя заработная плата персонала предприятия

Годовой фонд Численность Средне-

№
Категория персонала оплаты персонала, месячная Среднегодовая
п/п
труда, р. чел. ЗП, р. ЗП,р.
1 Руководители 3125485,44 3 86819,04 1041828,5
2 Специалисты 5708244,96 9 52854,12 634249,44
3 Другие служащие 3854893,68 11 29203,74 350444,8
4 Рабочие, в том числе:
4.1 основные 20828704,56 80 21696,567 260358,81
4.2 вспомогательные 3915696,85 15 21753,871 261046,46
Итого: 37433025,5 118 2547928,1

Приложение 7

Таблица для построения графика точки безубыточности

уд Σ уд Σ Σ
QjЗ, пер Зпер =З пер Зпост
∗Qj Sпол =З Σпер+ З Σпост
Ц уд В=Ц уд∗Qj
шт
Изделие «А»
0 3109,9 5494238 298827,53
0 54942384 0
4
КА 3109,9 920224 5494238 64144625, 298827,53 88259661,
1,17 4 17 27
QA 3109,9 167935 5494238 71735929, 298827,53 16106866
45,9 4 9 2
Изделие «Б»
0 4113,8 3678010 36780103, 40083,5
0 0
3,1 1
КБ 4113,8 608842 3678010 42868532, 40083,5
59323580
9,481 3,1 58
QБ 4113,8 111072 3678010 47887373, 40083,5 10822545
70 3,1 1 0

27
График точки безубыточности по изделиям «А»

График точки безубыточности по изделиям «Б»

28
Методические указания по последовательности выполнения РГЗ
1. Расчет численности персонала - п.6.1.
2. Расчет потребности в оборудовании и площадях – п.5.
3. Расчет капитальных затрат – п.3.
4. Расчет ФОТ – 6.2.
5. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия – 7.

29