Вы находитесь на странице: 1из 11

Рекомендации для принятия управленческих решений (в результате

анализа ТЭПов выявить основные проблемы в деятельности предприятия и


предложить пути их решения)
Таблица 1.1
Основные технико-экономические показатели
предприятия … за 2014-2015 годы
п/ Отклонения
Наименование Ед. 2014 2015
п Абс.+/- Относит .,%
показателей изм. Год Год
2015/2014 2015/2014
1 2 3 4 5
Выручка от реализации
1. тыс.руб.
продукции (работ, услуг)
Себестоимость
2. тыс.руб.
продукции
3. Валовая прибыль тыс.руб.
Коммерческие и
4. тыс.руб.
управленческие расходы
5. Общая сумма затрат тыс.руб.
6. Прибыль от продаж тыс. руб.
Результат по прочей
7. тыс. руб.
деятельности
Прибыль до
8. налогообложения тыс. руб.
(балансовая прибыль)
9. Чистая прибыль тыс.руб.
Рентабельность продаж
10. %
(по прибыли от продаж)
Рентабельность затрат (по
11. %
прибыли от продаж)
Рентабельность
12. производства (по %
прибыли от продаж)
Остаточная стоимость
13. тыс. руб.
основных средств
14. Фондоотдача руб./руб.
15. Фондоемкость руб./руб.
тыс.руб./
16. Фондовооруженность
чел.
Среднегодовые остатки
17. тыс. руб.
оборотных средств
Коэффициент
18. оборачиваемости об.
оборотных активов
Среднегодовая
19. чел.
численность персонала
Производительность тыс.руб./
20.
труда чел.
Коэффициент текущей
21. уд.д.
ликвидности
22. Коэффициент автономии уд.д.
Коэффициент
23. уд.д.
финансовой зависимости
Дебиторская
24. тыс.руб.
задолженность
Кредиторская
25. тыс.руб.
задолженность
Коэффициент
соотношения
26. дебиторской и уд.д.
кредиторской
задолженности

п.5) Общая сумма затрат = Себестоимость продукции (работ и услуг) +


коммерческие и управленческие расходы
п.7) Результат по прочей деятельности = Балансовая прибыль
(прибыль до налогообложения) - Прибыль от продаж
п.10) Рентабельность продаж (оборота) (Роб) – отношение прибыли от
продаж (реализации продукции) (ПРП) к сумме полученной выручки (ВРП),
показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж, измеряется
в руб./коп., если умножить на 100, то процентах:
П РП
Роб =
ВРП
п.11) Рентабельность затрат (Рпр) – отношение прибыли от реализации
продукции (ПРП) полной себестоимости этой продукции (общей сумме
затрат) (СРП); показывает, сколько прибыли имеет предприятие с каждого
рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, показывает,
сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж, измеряется в руб./коп.,
если умножить на 100, то процентах:
П РП
Рпр=
С РП
п.12) Рентабельность производства (операционного капитала (Rок) –
отношение прибыли от реализации продукции (ПРП) к стоимости
операционного капитала (ОК, операционный капитала = основные средства
(с.1150) + запасы (с.1210)); характеризует доходность капитала,
задействованного в операционном процессе:
П ПР
RОК = .
ОК
п.13) Остаточная стоимость основных средств - в бухгалтерском
балансе (с.1150) указана остаточная стоимость основных средств.

п.14) Фондоотдача – отношение стоимости выпущенной продукции


(ВП) или выручки (ВРП) к остаточной стоимости основных средств (ОС);
показывает, сколько выпущено (реализовано) продукции с каждого рубля
основных средств (значение должно быть больше 1 руб; растущая динамика
свидетельствует о повышении эффективности управления основными
средствами); единицы измерения рубль/рубль:
ВП ( В РП )
ФО=
ОС
п.15) Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче,
характеризует стоимость основных средств, привлеченных для выпуска
(реализации) продукции стоимостью 1 руб. (значение должно быть меньше
1 руб; снижающаяся динамика свидетельствует о повышении
эффективности управления основными средствами); единицы измерения
рубль/рубль:
ОС
ФЕ=
ВП (В РП )
п.16) Фондовооруженность – показатель, характеризующий
оснащенность труда основными средствами. Судить о его динамике можно
только при сопоставлении с изменением показателя фондоотдачи.
Рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных средств
(ОС) к среднесписочной численности персонала (ЧР):
ОС
ФВ=
ЧР
п.17) Среднегодовые остатки оборотных средств – с.1200
бухгалтерского баланса.
п.18) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает,
сколько оборотов совершили оборотные активы за год (чем больше, тем
лучше), единицы измерения обороты:
В РП
К оа
об =
ОА ост
К оа
об – коэффициент оборачиваемости оборотных активов,

ВРП – выручка от реализации,


ОАост – средние остатки оборотных средств.
п.20) Производительность труда = Выпуск продукции (Выручка) /
Численность персонала
п.21) Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) показывает, достаточно
ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для
погашения своих краткосрочных обязательств в течение периода. Норматив
более 1.
ОА
К тл =
КО
где ОА – оборотные активы, с.1200, КО – краткосрочные обязательства
(с.1510, с.1520).
п.22) Коэффициент автономии (КА) определяется как отношение
собственного капитала (КС, с.1300) к величине всех активов предприятия (А,
с.1600); характеризует, в какой степени активы предприятия сформированы
за счет собственных средств. Рост коэффициента свидетельствует об
увеличении финансовой прочности предприятия, его стабильности и
независимости от внешних кредиторов, нормативное значение более 0,5:
КС
К А=
А
п.23) Коэффициент финансовой зависимости (задолженности) – плечо
финансового рычага (КФЗ) – определяется как соотношение заемного (КЗ,
итого 4 и 5 разделов бух. баланса) и собственного капитала (КС, итог 3
раздела бух. баланса). Характеризует, в какой степени предприятие зависит
от внешних источников финансирования, то есть, сколько заемных средств
привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных
средств. Рост коэффициента свидетельствует об усилении зависимости
предприятия от привлечения заемных средств, нормативное значение меньше
или равно 1:
КЗ
К ФЗ =
КС
п.24) Дебиторская задолженность (включая долгосрочную и
краткосрочную) – с.1230 бух. баланса
п.25) Кредиторская задолженность – с.1520 бух. баланса
п.26) Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности, показывает, какой объем имеющейся дебиторской
задолженности (ДЗ) приходится на 1 рубль кредиторской задолженности
(КЗ). Данный коэффициент показывает, в каком математическом отношении
находится объем денежных средств, причитающихся компании за
выполненную работу (поставленные товары) в ближайшем будущем, к
объему заимствований организации, которые ей предстоит в перспективе
вернуть:
ДЗ
К ДЗ / КЗ =
КЗ
Приемлемым для большинства организаций следует считать значение
коэффициента около 1 (0,9–1), поскольку в этом случае объемы ДЗ в фирме
соответствуют объемам КЗ. В случае если К ДЗ/КЗ меньше 1, очевидно, что
компания привлекла значительные заемные ресурсы, однако в настоящий
момент неэффективно использует их в текущей деятельности.

ПРИМЕР
На основе обобщенных данных представленных в таблице 1.1 проведем
анализ технико-экономических показателей на примере ООО «Татнефть-
РНО-МехСервис».

Таблица 1.1

Основные технико-экономические показатели деятельности

ООО «Татнефть-РНО-МехСервис» за 2016-2018гг, тыс.руб.

Отклонения
п/ Абс. Относит,%
Наименование Ед. 2016 2017 2018
п 2018
показателей изм. Год Год Год 2017/ 2017/ 2018/
/
2016 2016 2017
2017
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Выручка тыс.руб. 845915 129766 73246 -716149 -56520 15,34 56,44
2. Себестоимость тыс.руб. 785724 160464 82878 -625260 -77586 20,42 51,65
Валовая - 31,38
3. тыс.руб. 60191 -30698 -9632 -90889 21066
прибыль 51,00
Прибыль от -
4. тыс. руб. 60191 -30698 -9632 -90889 21066 31,38
продаж 51,00
Прибыль до -
5. тыс. руб. 60191 -30698 -9632 -90889 21066 31,38
налогообложения 51,00
-
6. Чистая прибыль тыс.руб. 42431 588 -5148 -41843 -5759 1,39
875,5
Рентабельность -
7. коп./руб. 7,12 -23,66 -13,15 -30,77 10,51 55,58
продаж 332,3
Рентабельность 2675,
8. коп./руб. 6,99 -0,28 -7,49 -7,27 -7,21 -4,01
затрат 0
Рентабельность -
9. коп./руб. 0,15 -0,08 -0,06 -0,23 0,02 75,00
производства 53,33
Стоимость
10. основных тыс. руб. 93908 28506 23586 -65402 -4920 30,36 82,74
средств
24,37 132,5
11. Фондоотдача руб./руб. 8,7 2,12 2,81 -6,58 0,69
5
12. Фондоемкость руб./руб. 0,11 0,47 0,36 0,36 -0,11 427,3 76,6
Фондовооружен тыс.руб./ 814,4
13. 316,19 813,31 498,27 -1,15 257,6 99,9
ность чел. 6
Коэффициент
оборачиваемости 110,0
14. об. 2,86 0,50 0,55 -2,36 0,05 17,48
оборотных 0
активов
Численность
15. чел. 297 35 29 -262 -6 11,78 82,86
персонала
Производительн тыс.руб./ 3707, -
16. 2848,2 2525,7 859,4 130,2 68,12
ость труда чел 6 1181,9
Коэффициент
17. уд.д. 0,66 0,88 0,96 0,22 0,08 133,3 109,1
автономии

Коэффициент
18. финансовой уд.д. 1,51 1,13 1,04 -0,38 -0,09 74,83 92,04
зависимости
Дебиторская -
19. тыс.руб. 165283 118321 80491 -46962 71,59 68,03
задолженность 37830
Кредиторская -
20 тыс.руб. 123962 31999 7007 -91963 25,81 21,90
задолженность 24992
Коэффициент
соотношения
310,5
21 дебиторской и уд.д. 1,33 3,70 11,49 2,36 7,79 278,2
4
кредиторской
задолженности
По представленным данным таблицы 2.1 видим, что выручка от
реализации услуг предприятия за 2016 год составила 845 915 тыс.руб., а в
2017 году снизилась на 716 149 тыс.руб. и составила 129 766 тыс. руб.. В
2018 году относительно 2017 года показатель выручки снизился на 56 520
тыс.руб. или на 56,44% и составил 73 246 тыс.руб.. Это вызвано снижением
объема выпуска продукции.
Себестоимость в 2016 году составляла 785724 тыс.руб., в 2017 году
снизилась на 625260 тыс.руб. и составила 160464 тыс. руб., в 2018 году
показатель снизился до 82878 тыс. руб. В 2018 году снижение показателя
продолжилось на 77586 тыс. руб. и показатель себестоимости составил 82878
тыс. руб.. Снижение затрат показатель положительный, однако, снижение
происходит на фоне снижения выручки, что признается отрицательным
показателем для предприятия.
Валовая прибыль в 2016 году составляла 60191 тыс. руб. к 2017 году
снизилась на 90889 тыс. руб. и составила -30698 тыс. руб. В 2018 году
показатель увеличился на 21066 тыс. руб. и составил -9632 тыс. руб..
Прибыль от продаж в 2018 году увеличивается относительно 2017 года
на 31,38 %. Показатель чистой прибыли с 2016 года по 2018 год снижается. В
2018 году показатель составил -5148 тыс. руб.
Динамика выручки от продаж и себестоимости в ООО «Татнефть-РНО-
МехСервис» за 2016-2018гг., в тыс. руб. представлена на рисунке 2.1.

900,000 845,915
785,724
800,000

700,000
Выручка
600,000

500,000
Себестоимост
400,000
ь
300,000
160,464
200,000 129,766
82,878
73,246
100,000

0
2016 2017 2018

Рис. 2.1. Динамика выручки от продаж и себестоимости в ООО


«Татнефть-РНО-МехСервис» за 2016-2018гг., в тыс. руб.

Снижение прибыли от продаж отрицательный показатель для


деятельности предприятия. Он связан со снижением объемов оказываемых
услуг и снижением стоимости услуг за исследуемый период. Прибыль от
продаж с 2017 по 2018 год начала увеличение, что положительно сказалось
на показателях рентабельности.
В 2016 году чистая прибыль предприятия составила 42 431 тыс.руб., но
2017 году показатель снизился на 41 843 тыс.руб. и составил 588 тыс.руб., к
концу 2018 году показатель снизился на 5 736тыс.руб..
80,000
60,19160,191 Прибыль от
60,000
продаж

40,000
Чистая прибыль
54947
20,000
42431 Валовая
588
-30,698-30,698 -9,632 -9,632 прибыль
0 -449 -5148 -6208
Прибыль до
-20,000 налогообложени
-40,000 я
2016 2017 2018
Динамика показателей прибыли от продаж и чистой прибыли
представлены на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Динамика показателей прибыли в ООО «Татнефть-РНО-


МехСервис» за 2016-2018гг., в тыс. руб.

За счет изменений абсолютных показателей: выручки от продаж,


себестоимости, прибыли, показатели рентабельности также претерпели
изменения (рис. 2.3.).
Рентабельность продаж за 2018 год составила 13,15%, что выше на
10,51% рентабельности за 2017 год (-23,66%).
Рентабельность производства в 2016 году составила 0,15%, но в 2017
году составила -0,08% , однако в 2018 году показатель повысился на 0,02% ,
и составил -0,06%.
Рентабельность капитала в 2018 году снизилась на 0,019% и составила
0,02%.
7.12
10
Рентабельность
5 0.15 -23.66 0 -13.15 -0.02
0.13 -0.08 -0.06 продаж
0
-5 Рентабельность
-10
производства
-15 Рентабельность
-20 капитала
-25

Рис. 2.3. Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия в


ООО «Татнефть-РНО-МехСервис»за 2016-2018 гг., в %

Остаточная стоимость основных средств в 2016 году составляла 93 908


тыс.руб., а в 2017 году снизилась на 65 402 тыс.руб. и составила 28 506 тыс.
руб., в 2018 году продолжилось снижение на 4 920 тыс. руб. и на 2018 год
показатель составил 23 586 тыс. руб. Снижение стоимости основных фондов
говорит о снижении оснащенности на производстве.
Фондоотдача показывает, сколько выпущено продукции с каждого
рубля основных средств за год. В 2016 году показатель составил 8,7руб./руб.,
но в 2017 году произошло снижение показателя на 6,58 и он составил 2,12
руб./руб., в 2018 году произошло увеличение показателя на 0,69 и он
составил 2,81 руб./руб.. Это положительная динамика, которая
свидетельствует об улучшении эффективности управления основными
средствами на предприятии.
Фондоемкость – показатель, характеризует стоимость основных
средств, привлеченных для выпуска продукции стоимостью 1 руб. Значение
должно быть меньше 1 руб. В 2016 году фондоемкость составляла 0,11
руб./руб., в 2017 году составила 0,47руб./руб., в 2018 году показатель
снизился на 0,11и составил 0,36 руб./руб..Динамика снижения
свидетельствует о повышении эффективности управления основными
средствами.
Фондовооруженность показывает степень оснащенности труда
работающих. В 2016 году фондовооруженность составляла 316,19
тыс.руб./чел., но 2017 году показатель увеличился на 498,27 и составил
814,46 руб./руб., в 2018 году показатель снизился на 1,15 и составил 813,31
руб./руб., что является отрицательной тенденцией и говорит об уменьшении
степени оснащенности труда работающих на предприятии.
Эффективность использования основных фондов измеряется
показателями фондоотдачи и фондоемкости. Показатель фондоотдачи тесно
связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда.
Численность персонала с 2016 по 2017 годы снижается на 262 человека
и составляет 35 человек, это связано с реструктуризацией предприятия. В
2018 году снижение показателя продолжилось на 6 человек и он составил 29
человек.
Производительность труда с 2017 года по 2018 г. имеет отрицательную
динамику. На снижение показателя повлияло снижение численности
работников, снижение объемов производства и как следствие снижение
выручки.
Коэффициент автономии характеризует, в какой степени активы
предприятия сформированы за счет собственных средств. Рост коэффициента
с 0,88 в 2017 году до 0,96 в 2018 году свидетельствует о росте финансовой
прочности предприятия, его стабильности и снижении зависимости от
внешних кредиторов. Коэффициент входит в нормативное значение более
0,5.
Коэффициент финансовой зависимости с 2016 г. по 2018 г. снижается,
что характеризует снижение степени зависимости предприятия от внешних
источников финансирования. При этом в нормативном значении
коэффициент не соответствует весь исследуемый период, которое должно
быть меньше или равно 1.
Дебиторская задолженность в 2016 году составила 165 283 тыс.руб., в
2017 году показатель снизился на 46962 тыс.руб. и составлял 118 321 тыс.
руб., в 2018 году произошло снижение на 37830 тыс. руб. и она составила 80
491 тыс. руб.
Кредиторская задолженность с 2016 года по 2018 год сократилась на
116 955 тыс. руб. и в 2018 году составила 7 007 тыс. руб.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности показывает, в каком математическом отношении находится
объем денежных средств, причитающихся компании за выполненную работу
в ближайшем будущем, к объему заимствований организации, которые ей
предстоит в перспективе вернуть. Коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности с 2016 по 2018 годы повысился с 1,33 до 11,49.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
больше 1, что говорит о положительном показателе для предприятия.
Результат анализа деятельности ООО «Татнефть-РНО-МехСервис» за
2016-2018 гг. показал, что с 2018 года происходит снижение выручки от
реализации продукции и услуг, чистой прибыли и рентабельности затрат,
снижение стоимости основных средств, которое повело за собой снижение
фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда.
Можно было бы признать положительным снижение себестоимости в
2018 году, однако, снижение происходит на фоне снижения выручки, что
признается отрицательным показателем для предприятия.
Отрицательным показателем являлось снижение фондовооруженности
и фондоотдачи весь период, что говорит о необходимости внедрения
мероприятий по улучшению оснащенности персонала и увеличения отдачи
от основных производственных фондов.

Вам также может понравиться