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MYPES

I. ANTECEDENTES.

II. MARCO LEGAL

1. Ley N° 28015 - Publicada el 03 de julio de 2003

Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa.

2. Decreto Supremo N° 009-2003-TR - Publicado el 09 de septiembre de


2003. Aprueban Reglamento de la Ley de Promoción y Formalización de la
Micro y Pequeña Empresa.

3. Decreto Legislativo N° 1086 - Publicado el 28 de junio de 2008.


Aprueba la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo
de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente.

4. Decreto Supremo N° 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de


2008. Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al
Empleo Decente, Ley MYPE.

5. Decreto Supremo N° 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de


2008. Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y
del Acceso al Empleo Decente – Reglamento de la Ley MYPE.

III. CONCEPTO.

De conformidad con lo previsto por la Ley Número 28015 puede afirmarse


que la Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión
empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios.

1. Diferencia entre micro y pequeña empresa.

Respecto a las diferencias existentes entre Micro y Pequeña Empresa


cabe señalar que en el caso concreto de las Micro Empresas, éstas deben tener
acreditados un mínimo de un trabajador y un máximo de diez, mientras que
sus ventas anuales no deben exceder el monto equivalente a las ciento
cincuenta Unidades Impositivas Tributarios. De otro lado, en lo concerniente a
las PYMES, éstas pueden registrar de uno a cien trabajadores; mientras que sus
ventas anuales no deben exceder las mil setecientas unidades impositivas
tributarias.

2. Diferencia entre MYPES y PYMES

IV. OBJETO.

El Decreto Legislativo N° 1086 tiene por objetivo la promoción de la


competitividad, formalización y desarrollo de la Micro y Pequenas Empresas
para la ampliación del mercado interno y externo de éstas, en el marco del
proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de la
economía, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y
suficiencia.

V. CARACTERÍSTICAS

VI. RÉGIMEN LABORAL

El Régimen de Promoción y Formalización de las MYPES se aplica a todos


los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que presten
servicios en las Micro y Pequeñas Empresas, así como a sus conductores y
empleadores, debiendo precisarse que trabajadores contratados bajo los
alcances de la legislación anterior continuarán rigiéndose por las normas
vigentes al momento de su celebración.

Así mismo cabe indicar que no están incluidos en el ámbito de aplicación


laboral los trabajadores sujetos al régimen laboral común, que hayan cesado
después de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1086 y hubiesen
sido inmediatamente contratados por el mismo empleador, salvo cuando haya
transcurrido entre el cese y la nueva contratación por lo menos un año.

1. Beneficios Laborales reconocidos a las trabajadores de Micro


Empresas:

1. Ingreso mínimo remunerativo equivalente a una remuneración


mínima vital.

2. Jornada de trabajo de ocho horas.

3. Descanso semanal y en días feriados.

4. Descanso vacacional anual de quince días.


5. Remuneración por trabajo en sobretiempo.

6. Cobertura de seguridad social en salud a través del Seguro Integral


de Salud.

7. Indemnización por despido de 10 días de remuneración por año de


servicios (con un tope de 90 días de remuneración).

2. Beneficios Laborales reconocidos a las trabajadores de Micro


Empresas:

1. Ingreso mínimo remunerativo equivalente a una remuneración


mínima vital.

2. Jornada de trabajo de ocho horas.

3. Descanso semanal y en días feriados.

4. Descanso vacacional anual de quince días.

5. Remuneración por trabajo en sobretiempo.

6. Cobertura de seguridad social en salud a través del ESSALUD.

7. Indemnización por despido de 20 días de remuneración por año de


servicios (con un tope de 120 días de remuneración).

8. Cobertura de Seguro de Vida y Seguro Complementario de trabajo


de Riesgo (SCTR)

9. Derecho a percibir 2 gratificaciones al año en Fiestas Patrias y


Navidad.

10. Derecho a participación en las utilidades de la empresa.

11. Derecho a la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)


equivalente a 15 días de remuneración por año de servicio con tope de 90 días
de remuneración.

VII. RÉGIMEN TRIBUTARIO.

1. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA.

1. EXCLUSIONES. No están comprendidas en el Régimen Especial las


personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los ingresos
netos superen los S/.525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos
Soles).

2. Cuando el valor de los activos fijos afectados a la actividad, con


excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000 (Ciento Veintiséis
Mil y 00/100 Nuevos Soles) .

3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de


sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).

4. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de


tercera categoría con personal afectado a actividad mayor a diez personas.

1.2. CUOTA. Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial de


Renta deben cumplir con amortizar una cuota mensual cancelatoria
equivalente al 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría, unificándose así en
una sola tasa la cuota correspondiente a este Régimen con independencia de
la actividad que realice el contribuyente.

1.3 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. Los contribuyentes del Régimen


Especial de Renta en lo concerniente al registro contable están obligados a
llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas.

1.4 DECLARACIÓN JURADA ANUAL. Los contribuyentes del Régimen


Especial de Renta (RER) deberán cumplir con presentar anualmente una
Declaración Jurada, la misma que se presentará en la forma, plazos y
condiciones que establezca oportunamente la SUNAT. Dicha declaración
corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio anterior al de la
presentación

2. RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

2.1. CONTABILIDAD DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.


Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y un Libro de Diario Formato simplificado, de acuerdo con
las normas sobre la materia. Los demás perceptores de Rentas de Tercera
Categoría están obligados a llevar contabilidad completa.

2.2 DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA LAS PEQUEÑAS EMPRESAS. Las


Pequeñas Empresas podrán depreciar el monto de las adquisiciones de bienes
muebles, maquinarias y equipos nuevos destinados a la realización de la
actividad generadora de rentas gravadas en el plazo de 3 años.
VIII. ASEGURAMIENTO EN SALUD Y SISTEMA DE PENSIONES

1. Régimen Especial de Salud para la Microempresa

1. El Régimen semi contributivo del SIS (Sistema Integral de Salud) es


aplicable exclusivamente a las microempresas.

2. La afiliación de los trabajadores y conductores de la Microempresa


al Régimen Semi Contributivo del SIS comprenderá a sus derechohabientes.

3. Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado (50%)


condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción o
reinscripción vigente del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa
(REMYPE) del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, y a la relación de
trabajadores, conductores y sus derechohabientes.

4. El régimen permite acceder al listado priorizado de Intervenciones


Sanitarias de aplicación obligatoria para todos los establecimientos que reciban
financiamiento del SIS, establecido en el Decreto Supremo N° 004-2007-SA.

2. Sistema de Pensiones Sociales

2.1 Se creó el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario,


para los trabajadores y conductores de la Microempresa que se encuentra bajo
el alcance de la Ley N° 28015 y sus modificatorias; pudiendo afiliarse al mismo
únicamente los trabajadores y conductores de la microempresa; excluyéndose
de sus alcances quienes los trabajadores que se encuentren afiliados o sean
beneficiarios de otro régimen provisional.

2.2 El aporte mensual de cada afiliado no puede exceder bajo ningún


supuesto el cuatro por ciento (4%) de la Remuneración Mínima Vital, sobre la
base de las doce (12) aportaciones al año; contando cada afiliado con una
cuenta individual del Sistema de Pensiones Sociales en la cual se registrarán
sus aportes y la rentabilidad acumulados, la cual a elección de éste estará a
cargo de una AFP, compañía de seguros o entidad bancaria.

2.3 El Estado también tiene la obligación de aportar al Sistema de


Pensiones Sociales de manera anual por un monto equivalente a la suma de los
aportes obligatorios mensuales realizados por los afiliados.

2.4 El derecho a percibir pensión de jubilación por parte de los afiliados


se genera cuando cumplan los sesenta y cinco (65) años de edad y hayan
realizado efectivamente por lo menos trescientas (300) aportaciones al Fondo
de Pensiones Sociales; siendo que el monto de la misma se calculará en
función al capital acumulado de la Cuenta Individual de Capitalización del
Afiliado y del aporte realizado por el Estado y su rentabilidad.

2.5 En lo concerniente a la pensión de invalidez, para su percepción se


requiere de una declaración de incapacidad permanente por parte del
ESSALUD o Ministerio de Salud.

2.6 Respecto a las pensiones de sobrevivencia que la ley también


reconoce a los trabajadores sujetos a éste régimen, estas son la pensión de
viudez y de orfandad, las mismas que se generan, las mismas que se generan
por el fallecimiento de un afiliado con derecho a pensión de jubilación o que de
haberse declarado inválido hubiere generado derecho a pensión de invalidez; y
por el fallecimiento de un pensionista de jubilación o de invalidez

3. AMNISTÍA DE SEGURIDAD SOCIAL.

Se concedió hasta el dos de Febrero del año en curso una amnistía para
las empresas que se encuentren dentro del alcance del Decreto Legislativo N°
1086, a fin de regularizar el cumplimiento del pago de las obligaciones de
seguridad social vencidas; la misma que se encuentra referida a a ESSALUD y a
la Oficina de Normalización Provisional (ONP), beneficiando a los empleadores
con el no pago de multas, intereses u otras sanciones administrativas que se
generen o hubiesen generado por el incumplimiento de dichas obligaciones
ante las autoridades administrativas, tales como, SUNAT, ESSALUD y ONP.

IX. CONSTITUCIÓN DE LAS MYPES.

1. FORMAS DE CONSTITUCIÓN.

1.1 COMO PERSONA NATURAL. Cualquier ciudadano conductor de un


negocio y por ende responsable de su manejo, puede tener trabajadores a tu
cargo, debiendo cumplir con efectuar la respectiva Declaración Telemática
P.D.T ante SUNAT. Entre las ventajas que genera esta forma de constitución se
encuentra la ausencia de gastos notariales y regístrales, la pertenencia a un
régimen tributario bastante sencillo como el Nuevo Régimen Único Simplificado
(RUS) y, de considerarlo necesario de acuerdo a las características de su
negocio también se cuenta con la opción de acceder al Régimen del Impuesto
a la Renta Especial (RER) o Régimen General a la Renta (RG). Así mismo, cabe
precisar que constituye una desventaja de esta forma de constitución el hecho
que en caso de incumplimiento de las acreencias, las mismas son susceptibles
de ser satisfechas con el patrimonio personal

1.2. COMO PERSONA JURÍDICA. Bajo este supuesto la MYPE puede ser
constituida por una o varias personas naturales, o por varias personas
jurídicas. Entre las ventajas que proporciona el optar por esta forma de
constitución tenemos la posibilidad de poder venderle al Estado (que es el
mayor comprador del país), la competitividad con otras empresas tanto en el
mercado interno como externo, la formación de consorcios empresariales,
mayor accesibilidad a los créditos de las instituciones financieras, participación
directa en programas de apoyo a la MYPE promovidos por el Estado, las
acreencias únicamente son cubiertas con el monto del capital aportado,
permite la ampliar del capital social, inclusión nuevos socios estratégicos y
apertura de nuevas filiales.

2. ELECCIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO.

Adoptada cualquiera de las formas de constitución, para que la MYPE


pueda empezar a funcionar e ingresar a la actividad económica con la
consecuente emisión de comprobantes y/o deducciones de gastos debe
previamente cumplir con inscribirse en el Registro único de Contribuyente y
elegir el Régimen Tributario acorde a las características de la actividad de que
se trate; pudiendo ser éste:

1. Régimen Único Simplificado. Pueden acogerse las personas


naturales que conducen un negocio unipersonal; cuenta con cinco categorías
en cada una de las cuales se establece el pago de una cuota mensual fija que
va desde los Veinte Nuevos Soles hasta Seiscientos Nuevos Soles; la misma
que se fija en razón a que el nivel de ingresos y compras mensuales realizados
registre un máximo de Cinco Mil y Treinta Mil Nuevos Soles respectivamente.
Este régimen permite emitir boletas y tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras y no exige llevar libros contables.

2. Régimen Especial de Renta. Este es un régimen intermedio entre el


Nuevo RUS y el Régimen General, que permite relacionarse en la compra-venta
con otras empresas. Para su inclusión en este régimen tanto los ingresos netos
como las compras efectuadas en el transcurso del año no deben superar los S/
525,000, el valor de los Activos Fijos afectados a la actividad no debe ser
mayor a S/ 126,000 (No se consideran vehículos ni inmuebles), no pueden
trabajar más de diez (10) personas, incluidos los servicios de intermediación
laboral y tercerización. Permite emitir además de los señalados para el RER
Facturas, Liquidaciones de Compra, Notas de Crédito y Débito y Guías de
Remisión. Así mismo las operaciones económicas de la empresa se registran en
el Registro de Compras y Registro de Ventas.

3. Régimen General. Este es un régimen tributario que comprende a


las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (por
ejemplo, utilidades a fin de año), implica el pago del Impuesto a la Renta con
pagos mensuales a cuenta del impuesto anual, el 19% por IGV (pero si hiciste
compras vinculadas a tu negocio, el IGV que pagaste como comprador se
deduce del que tienes que pagar como vendedor, pudiendo además declarar
cero soles sino se registro ingreso alguno). En cuanto a los libros contables, si
el ingreso bruto anual es menor a 150 UIT se debe contra con un Libro Diario
de Formato Simplificado además del Registro de Compras y de Ventas, y en
caso de superar el monto antes señalado deberá llevarse contabilidad
completa.

3. INSCRIPCIÓN EN EL REMYPE.

Para ser considerado como una MYPE formal es necesario la inscripción


previa en el Registro Nacional de Micro y Pequeña empresa (REMYPE),
cumplimiento que a su vez permitirá la emisión válida de contratos de trabajo;
precisándose que si se trata de una PYME constituida por persona natural y se
cuenta con menos de tres trabajadores se podrá hacer uso de Planilla Física;
siendo que en el resto de los casos se deberá hacer uso de la Planilla
Electrónica. Son requisitos para obtener la inscripción en el REPYME:

• Contar al menos con un trabajador. En el caso de MYPES


constituidas por persona natural o EIRL, el encargado no cuenta como
trabajador.

• Cumplir con las características de las MYPE (número de trabajadores


y ventas). Se considera el promedio de trabajadores de los 12 últimos meses
calendarios.

• No incurrir en supuestos de grupo o vinculación económica, que en


conjunto no cumplan con las características de la MYPE. por ejemplo, ser una
MYPE que es parte de un grupo empresarial más grande, con evidentes
conexiones de gestión.

• Contar con RUC y clave SOL

4. OBTENCIÓN DE LICENCIA.

Es igualmente oportuno precisar que en atención de la naturaleza del


negocio, puede resultar necesario gestionar:

1. Inscripción Sectorial. Según el giro del negocio, puede requerirse un


permiso o autorización sectorial emitido por los ministerios y otras instituciones
públicas.

2. Inscripción Municipal. La cual se gestiona ante la municipalidad del


distrito en donde va a estar ubicado el negocio a efectos de obtener la licencia
de funcionamiento de tu empresa.
5.