Практическое занятие № 1.

Решение задач на определение штрафных санкций за

нарушение налогового законодательства.

Задача № 1.

ООО «Дельта» подало декларацию по налогу на прибыль и уплатило налог за 2020 год - 7
апреля 2021 года. Сумма налога к уплате согласно декларации составляет 7000000 рублей.

Последний срок подачи декларации и уплаты на прибыль за 2020 год – 29 марта 2021
года.

Задание: рассчитать сумму штрафов и пени, при условии, что ставка рефинансирования
Центрального Банка РФ составляла 8% (условно).

Решение:

7 млн * 0,05 = 350 000 руб. - штраф за несвоевременную сдачу декларации

Для налогоплательщиков, опоздавших с подачей годового отчета, штраф за декларацию

по налогу на прибыль не в срок составит 5% от суммы, не уплаченной согласно этой
декларации на момент окончания установленного срока налогового платежа. При этом
штраф будет взиматься за каждый просроченный месяц (полный и неполный). Штраф
не должен превышать 30% от суммы неуплаты и не может быть менее 1000 руб. (п. 1
ст. 119 НК РФ)

7 млн * 9 дней /300 * 8% = 16 800 руб. – пени (считаем со следующего дня: с 30 марта)

1-30 день просрочки = 1/300 * %реф | с 31 дня просрочки = 1/150 *% реф

Задача № 2.

После внутренней налоговой проверки ООО «Дилемма» 20 мая 2021 года сдало
уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество за 2020 год с суммой
дополнительного налога к уплате в размере 250000 рублей. Налог и пени были уплачены в
полном объеме 19 мая 2021 года.

Задание: определить сумму пени за несвовременную уплату налога и штрафов (если

таковые имеются), подлежащих уплате ООО «Дилемма» в отношении уточненной
годовой декларации по налогу на имущество за 2020 год?
Ставка рефинансорования Центрального Банка РФ 7% условно.

Решение:

Штрафов не будет, так как ООО «Диллема» обнаружила неуплату налогов сама и
оплатила до сдачи уточненной налоговой декларации (иначе штраф – 20%)

Срок уплаты налогов – 30 марта

250000 * 1/300 * 7% * 30 дней = 1750 руб. (пени с 1 до 30 дней)

250000 * 1/150 * 7% * 20 дней = 2333 руб. (пени с 31 дня до 50 дней)

С 31 марта по 20 мая

Всего пени = 1750 + 2333 = 4083 руб.

Задача № 3

В течение 2021 года предприятие израсходовала следующие суммы на рекламные

кампании (все суммы указаны с НДС по базовой ставке):

 17 460 000 рублей за размещение на радио

 9 120 000 рублей на безвозмездное распространение рекламных призов

Выручка организации за 2021 год без НДС составляет 759 613 700 рублей.

Какова сумма вычитаемых расходов для целей налога на прибыль по организации за 2021
год?

Решение:

Расходы на безвозмездное распространение рекламных призов нормируются.

759 613 700*1% = 7 596 137 руб.

17 460 000/1,2+7 596 137 = 22 146 137 руб.

Задача № 4

ООО «Ренталс» занимается сдачей помещений в аренду. В сентябре 2021 года в

соответствии с условиями договора аренды ООО «Ренталс» выставил своему клиенту
счёт-фактуру на аванс по аренде за период окт-дек на сумму 2 700 000 рублей. 31 декабря
2021 года арендатор (клиент) получил от ООО «Ренталс» окончательный счет-фактуру за
оказанные услуги по аренде за период окт-дек 2021 года на ту же сумму. Какова сумма
НДС к уплате (к возмещению) у арендатора за IV квартал на основе вышесказанной
информации?

Решение:
2 700 000 * 20/120 = 450 000 рублей (возмещение в книгу продаж в III квартале)

Ответ: НДС к возмещению в IV квартале = 0 рублей.

Задача № 1.

Завод шампанских вин произвел и реализовал в октябре 2021 года 100000 литров
шампанского. Налоговая ставка при реализации данного объема составляет 10 рублей 50
копеек за 1 литр. Определить величину акциза, который требуется оплатить заводу за
октябрь 2021 года.

100 000 *10,5= 1 050 000

Задача № 2.

Гидролизный завод релизовал в данный отчетный период 20000 литров этилового спирта
на сумму 600 000 рублей (без НДС и АКЦИЗОВ). Ставка акциза на указанный спирт
установлена в размере 50 рублей за 1 литр безводного спирта этилового. Определите
сумму акциза.

50 * 20 000= 1 000 000

Задача № 3.

Компания «Роснефть» реализовала за отчетный период 800 тонн бензина автомобильного на

сумму 14 400 000 рублей (без НДС и акцизов). Налоговая ставка на указанный автобензин
установлена в размере 10 100 за 1 тонну. Определить сумму акциза, подлежащего уплате в
бюджет.
800*10 100= 8 080 000

Компания «Конфетти» зарегистрирована на территории Екатеринбурга, льготируемого

имущества на балансе не имеет. Все основные средства компании имеют равную
первоначальную стоимость для целей налогового и бухгалтерского учета.

Ниже приводятся данные из учетных регистров компании за 1 квартал 2021 года в

отношении недвижимого имущества:

01 января 01 февраля 1 марта 1 апреля

Первоначальная стоимость 1500 000 1 700 000 1 350 000 1 400 000
Накопленная амортизация по 350 000 400 000 270 000 320 000
данным бухгалтерского учета
Накопленная амортизация по 560 000 640 000 430 000 510 000
данным налогового учета

Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года.

((1 500 000-350 000)+(1 700 000-400 000)+(1 350 000-270 000)+(1 400 000-320 000))/4 = 1
152 500 руб

Задача № 2

За 1 За 6 месяцев За 9 месяцев За год

квартал
Налоговая база 115 250 121 300 221 450 202 225

Рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму налога к уплате по итогам налогового

периода, если ставка налога на имущество составляет 2,2%

За 1 квартал: 115 250 * 0,022 * (1/4) = 634 руб.

За 6 месяцев: 121 300 * 0,022 * (1/4) = 667 руб.

За 9 месяцев: 221 450 * 0,022 * (1/4) = 1218 руб.

За 1 год: 202 225 * 2,2% - 634 – 667 – 1 218 = 1 930 руб.