Вы находитесь на странице: 1из 102

К СОДЕРЖАНИЮ

ул. Бривибас, 57, офис 10, LV–1010. Тел. 67292014, факс 67292016

2
К СОДЕРЖАНИЮ

СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1....................................................................................................................................................7
Кто такой плательщик налога для микропредприятий

Глава 2. ..................................................................................................................................................9
Регистрация плательщика налога для микропредприятий

Глава 3. .................................................................................................................................................12
Владелец и работники микропредприятия

Глава 4. .................................................................................................................................................13
Доходы работников микропредприятия

Глава 5. .................................................................................................................................................18
Бухгалтерский учет плательщиков налога для микропредприятий

Глава 6. .................................................................................................................................................26
Микропредприятие: управленческая бухгалтерия

Глава 7. ..................................................................................................................................................32
Налоги

Глава 8. ..................................................................................................................................................39
Декларация налога для микропредприятий, порядок ее заполнения и подачи

Глава 9. ..................................................................................................................................................45
Отпуск для микропредприятия

Глава 10. ...............................................................................................................................................49


Микропредприятие: вопросы и ответы

ПРИЛОЖЕНИЕ
Закон о налоге с микропредприятий ................................................................................... 66

Правила Кабинета министров от 31.08.2010 N 819 ..........................................................73

Правила Кабинета министров от 07.09.2010 N 827 (выборка).....................................79

Правила Кабинета министров от 05.10.2010 N 951 ..........................................................84

Правила Кабинета министров от 12.10.2010 N 976 ...........................................................92

3
К СОДЕРЖАНИЮ

Введение

Итак, вы пошли на этот шаг – решили зарегистрировать свое микропредприятие


и начать активно участвовать в бизнесе. Мы не будем говорить о том, насколь-
ко выгодна эта форма предпринимательства. Цель этого номера журнала – рас-
сказать о том, как правильно вести учет и платить налоги микропредприятия.
В подготовке этого материала использованы методические рекомендации СГД.

Статус микропредприятия может по- чателя), то, соответственно, работника-


лучить широкий спектр предпринима- ми не являются.
телей: SIA, индивидуальные коммер- В законе определено понятие дохода
санты, индивидуальные предприятия, предприятия. Это поступления от хо-
крестьянские и рыболовецкие хозяй- зяйственной деятельности микропред-
ства, физические лица, зарегистриро- приятия. Закон определяет понятие
ванные в СГД как осуществляющие дохода работника микропредприятия.
хозяйственную деятельность. Все эти Это поступления работнику от дея-
лица должны соответствовать установ- тельности предприятия, выраженные в
ленным в законе критериям. совокупности денег, натуральных цен-
a Учредителями микропредприятия ностях и услугах, оцененных в деньгах.
(если это SIA) должны быть физиче- То есть все, что работник официально
ские лица. Учредители (хозяева) пред- получает от предприятия, в понимании
приятия должны быть одновременно и закона является его доходом.
членами правления. Единый налог с микропредприятия
a Оборот календарного года не дол- включает в себя взносы социального
жен превышать 70 тысяч латов. страхования, подоходный налог с насе-
a Количество работников в любое ления, пошлину на риск за работников,
время суток не должно превышать 5 а также подоходный налог с предпри-
человек. В это количество не входят ятия, если предприятие должно его вы-
отсутствующие по уважительной при- плачивать по показателям хозяйствен-
чине, например, находящиеся в де- ной деятельности за год, и подоходный
кретном отпуске. Причем в законе не налог владельца предприятия – это
сказано однозначно, входят ли в число приходная часть владельца микропред-
работников члены правления. То есть приятия.
по отчету о заработной плате должно Микропредприятие, отвечающее
быть 5 человек. Если члены правления определенным в законе критериям,
получают заработную плату, они бу- вправе выбрать для себя уплату микро-
дут включены в это количество. А если налога. Если у одного владельца не-
члены правления заработной платы не сколько предприятий, то микроналог
получают (не имеют статуса работолу- он имеет право выплачивать только на

4
К СОДЕРЖАНИЮ

каком-то одном из них. Микропред- предприятий. Физические лица в СГД


приятие вправе платить этот налог, заполняют соответствующую докумен-
если доход каждого из его работников тацию. Работающее предприятие долж-
не превышает 500 латов в месяц. Диви- но подать заявку на получение статуса
денды в этом случае не учитываются. до 15 декабря текущего года. И тогда
Но уплату микроналога можно выбрать год таксации, за который будет выпла-
только после того, как будет получено чиваться единый микроналог, начнется
письменное согласие с этим всех ра- с 1 января следующего года. Добро-
ботников. Это требование необходимо вольно менять статус можно только
потому, что при этом уменьшаются по окончании года таксации. Если же
взносы социального страхования. И в в течение этого года на предприятии
последующем в трудовых договорах происходят изменения, например, при-
должно быть прописано условие о том, нимаются дополнительные работники
что предприятие платит данный налог или превышен оборот, то предусмотре-
и работник с этим согласен. Впредь ны штрафные санкции за нарушение
микропредприятие до заключения тру- критериев. То есть в этом есть некото-
дового договора должно в письменном рый минус статуса микропредприятия
виде предупреждать работника о том, – из него нельзя выйти по окончании
что предприятие будет платить общий предусмотренного в законе срока.
налог с оборота, а у работника есть Микропредприятие не стоит путать
право платить за себя дополнительные либо отождествлять с SIA с понижен-
взносы социального страхования. ным капиталом. Любое SIA, как клас-
Предприятие, которое решает стать сическое, так и с пониженным капи-
плательщиком микроналога в следую- талом, может претендовать на статус
щем таксационном году, должно пись- микропредприятия при соблюдении
менно информировать работников о вышеназванных критериев. А SIA с по-
приобретении этого статуса и также ниженным капиталом были введены
письменно проинформировать впо- для упрощения создания малого биз-
следствии о завершении периода ра- неса.
боты с этим статусом, так как право на Налогом облагается доход микро-
микроналог выдается предприятию на предприятия, то есть вся сумма посту-
год. плений. Рассчитывается налог следую-
Если предприятие только создается, щим образом: оборот периода таксации
то, чтобы зарегистрироваться в каче- умножается на ставку налога 9%. Сразу
стве плательщике микроналога, можно озвучу ранее упомянутые «санкции».
подать заявку непосредственно в Ре- Если число работников превышает
гистр предприятий. Этот статус будет 5 человек в течение квартала, ставка
присвоен со дня подачи заявки или со налога будет повышена: 9% + 2% за
дня регистрации фирмы в Регистре каждого дополнительного работни-

5
К СОДЕРЖАНИЮ

ка. Если число работников в течение сантов 0,1% из полученной суммы идет
квартала менялось, дополнительные на пошлину на риск, 65% – на взносы
проценты определяются с большего социального страхования, 34,9% – на
количества работников, принимая во подоходный налог с населения.
внимание тех, кто проработал более Работники микропредприятия явля-
половины квартала. ются социально застрахованными. Кро-
В случае превышения оборота свыше ме того, работники могут добровольно
70 тысяч латов ставка налога сразу ста- сами за себя оплачивать дополнитель-
новится 20%. И если доходы работни- ные взносы социального страхования.
ков превышают 500 латов на человека Предприятие платит единый налог, но
в течение квартала, то ставка налога: понятно, что в пенсионный фонд от-
9% + 20% от доходов, превышающих числения меньше, чем в классическом
500 латов. случае. Собственно, поэтому и требу-
Это очень опасные условия. Потому ется письменное согласие работников
что в результате предприятие может на получение статуса микропредприя-
расстаться с ощутимой суммой денег и тия. То есть работники должны четко
вместо ожидаемого налогового облег- понимать, на что они подписываются.
чения понести существенные убытки. В плане выживания это шанс для пред-
Статус тоже будет потерян со следую- приятия, да и для работников тоже. По-
щего периода таксации. Так что следу- является возможность реально выпла-
ет за этим внимательно следить. чивать работникам большие суммы, т.
Единый налог платится 4 раза в год к. микропредприятие дополнительно
за каждый квартал. В конце каждого не платит социальный и подоходный
квартала составляется декларация и налоги с заработных плат. Но пред-
подается в СГД до 15-го числа меся- приниматели и работники должны по-
ца, следующего за кварталом. И налог нимать, что если все время так рабо-
тоже платится до 15-го числа месяца, тать, социальные гарантии работников
следующего за кварталом. Единый на- уменьшаются. Поэтому в законе пред-
лог распределяется по системе, уста- усмотрена возможность для работни-
новленной в законе: 0,1% из получен- ков самим платить налоги.
ных сумм идет на пошлину на риск, Положительным в статусе микро-
65% – на взносы социального страхова- предприятия является то, что можно
ния, 30% – на подоходный налог с на- легализовать заработную плату за счет
селения, 4,9% – на подоходный налог с снижения налогового бремени работо-
предприятия. дателя. Кроме того, бухгалтерам удоб-
У самозанятых физических лиц 65% но то, что надо просчитать только еди-
налога идет на взнос социального стра- ный налог 9%, что облегчит ведение
хования, а 35% –на подоходный налог с бухучёта. Дальше государство само
населения. У индивидуальных коммер- распределит его по составляющим.

6
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 1.
Кто такой плательщик налога для микропредприятий

Право стать микропредприятием и работников члены правления. То есть


выбрать уплату налога для микропред- по отчету о заработной плате должно
приятий имеет: индивидуальный ком- быть 5 человек. Если члены правления
мерсант (ИК); индивидуальное пред- получают заработную плату, они бу-
приятие, крестьянское и рыболовецкое дут включены в это количество. А если
хозяйство (далее – индивидуальное члены правления заработной платы не
предприятие); физическое лицо, за- получают (не имеют статуса работопо-
регистрированное в Службе государ- лучателя), то, соответственно, работни-
ственных доходов (далее – СГД) как ками не являются.
ведущее хозяйственную деятельность; Если физическое лицо – участник
общество с ограниченной ответствен- нескольких ООО, выбрать статус пла-
ностью (далее – ООО). тельщика налога для микропредприя-
Статус микропредприятия может по- тий оно может только в одном из этих
лучить широкий спектр предпринима- обществ.
телей: SIA, индивидуальные коммер- Если физическое лицо является
санты, индивидуальные предприятия, участником ООО и владельцем кре-
крестьянские и рыболовецкие хозяй- стьянского или рыболовецкого хо-
ства, физические лица, зарегистриро- зяйства, или индивидуальным ком-
ванные в СГД как осуществляющие мерсантом, или физическим лицом,
хозяйственную деятельность. Все эти зарегистрированным в СГД как осу-
лица должны соответствовать установ- ществляющее хозяйственную деятель-
ленным в законе критериям. ность, статус плательщика налога для
4 Учредителями микропредприятия микропредприятий он может иметь
(если это SIA) должны быть физиче- лишь в одной из этих форм хозяйствен-
ские лица. Учредители (хозяева) пред- ной деятельности.
приятия должны быть одновременно и
членами правления. Пример
4 Оборот календарного года не дол- Янис является участником ООО А и
жен превышать 70 тысяч латов. ООО В, а также индивидуальным ком-
4 Количество работников в любое мерсантом IK Jānis; Марис является
время суток не должно превышать 5 участником ООО В и ООО С. ООО А
человек. В это количество не входят и ООО В, ООО С и IK Jānis соответ-
отсутствующие по уважительной при- ствуют критериям микропредприя-
чине, например, находящиеся в де- тия.
кретном отпуске. Причем в законе не Если ООО В решило платить на-
сказано однозначно, входят ли в число лог для микропредприятий и получило

7
К СОДЕРЖАНИЮ

решение СГД о регистрации ООО В в СГД о регистрации ООО С в статусе


статусе плательщика налога для ми- плательщика налога для микропредприя-
кропредприятий, то индивидуальный тий, то индивидуальный коммерсант IK
коммерсант IK Jānis и ООО А не впра- Jānis или ООО А вправе стать платель-
ве быть плательщиками налога для щиком налога для микропредприятий.
микропредприятий. Для того чтобы получить статус
плательщика налога для микропред-
Пример приятий, микропредприятие обязано в
Янис является участником ООО А и письменном виде прийти к соглашению
ООО В, а также индивидуальным ком- с работниками микропредприятия о
мерсантом IK Jānis; Марис является применении налога для микропредпри-
участником ООО В и ООО С. ятий. Это соглашение как отдельное
Если ООО С решило платить налог для условие можно включить в трудовой
микропредприятий и получило решение договор.

! Налог для микропредприятий как единый налоговый платеж


включает такие налоги:
4налоги и пошлины за работников:
a обязательные взносы государственного социального страхова-
ния (далее – обязательные взносы),
a подоходный налог с населения,
a государственная пошлина предпринимательского риска
(далее – пошлина за риск);
4 налоги с доходов от хозяйственной деятельности:
a подоходный налог с предприятий, если микропредприятие со-
ответствует признакам плательщика подоходного налога с пред-
приятий,
или
a подоходный налог с населения для владельца микропредприя-
тия за часть доходов от хозяйственной деятельности микропред-
приятия.

Плательщик налога для микропредприятий рассчитывает и пла-


тит налог для микропредприятий, а не отдельно рассчитывает и
платит в бюджет подоходный налог с населения, подоходный налог
с предприятий, пошлину за риск, а также не осуществляет обяза-
тельные взносы.

8
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 2.
Регистрация плательщика налога для микропредприятий

Индивидуальный коммерсант, ин- что: его участники являются физически-


дивидуальное предприятие или ООО, ми лицами, его участники – физические
регистрируясь в Регистре предприятий, лица – одновременно являются членами
одновременно может подать заявку на правления, его участники не являются
получение статуса плательщика налога участниками другого ООО, которое яв-
для микропредприятий, удостоверив, ляется плательщиком налога для микро-
что в отчетном году: желает платить на- предприятий, его участники не являются
лог для микропредприятий, ожидаемый владельцами индивидуального предпри-
оборот за календарный год – 70 000 ла- ятия, индивидуальными коммерсантами
тов, ожидаемое количество работников или зарегистрированными в СГД ве-
микропредприятия не превысит пяти, дущими хозяйственную деятельность
работники в письменном виде будут ин- лицами – плательщиками налога для
формированы о том, что работодатель микропредприятий, ожидаемый оборот
является плательщиком налога для ми- за календарный год – 70 000 латов, ожи-
кропредприятий. даемое количество работников микро-
Физическое лицо, начиная хозяй- предприятия не превысит пяти, доход
ственную деятельность, регистрирует- его работников в месяц не превышает
ся в СГД как ведущее хозяйственную 500 латов в месяц, он в письменном виде
деятельность лицо и выбирает платить проинформировал всех работников о
налог для микропредприятий, одновре- том, что собирается стать плательщиком
менно с заявкой на регистрацию может налога для микропредприятий.
подать заявку на получение статуса пла- Если вы уже ведете хозяйственную
тельщика налога для микропредприятий, деятельность как индивидуальный ком-
удостоверив, что в отчетном году: жела- мерсант и в этом статусе зарегистрирова-
ет платить налог для микропредприятий, ны в СГД, то, если вы желаете получить
ожидаемый оборот за календарный год статус плательщика налога для микро-
– 70 000 латов, ожидаемое количество предприятий, вам надо до 15 декабря
работников микропредприятия не пре- подать в СГД заявку, в которой подтвер-
высит пяти, работники в письменном дить что вы: не являетесь участником
виде будут информированы о том, что ООО, крестьянского или рыболовецкого
работодатель является плательщиком хозяйства, являющегося плательщиком
налога для микропредприятий. налога для микропредприятий, ваш ожи-
Юридическое лицо, желающее полу- даемый оборот за календарный год –
чить статус плательщика налога для ми- 70 000 латов, а ожидаемое количество
кропредприятий, до 15 декабря подает работников микропредприятия не пре-
в СГД заявку, в которой подтверждает, высит пяти, их доход в месяц не превы-

9
К СОДЕРЖАНИЮ

шает 500 латов в месяц и они в письмен- ! Налогоплательщик утрачи-


ном виде согласились с применением вает статус плательщика налога
налога для микропредприятий. для микропредприятий со сле-
СГД в течение пяти рабочих дней дующего таксационного перио-
после получения информации из Реги- да, если:
стра предприятий или после того, когда a участником плательщика
получена заявка на получение статуса налога для микропредприятий –
плательщика налога для микропредпри- юридического лица – стало юри-
ятий, принимает решение о регистрации дическое лицо,
плательщика налога для микропредпри- a оборот плательщика налога
ятий или об отказе в регистрации, если для микропредприятий в кален-
в распоряжении СГД имеется инфор- дарном году, в котором он пла-
мация, что заявитель не соответствует тил налог для микропредприя-
критериям и ограничениям микропред- тий, превысил 70 000 латов,
приятия. a в какой-либо момент такса-
Если СГД принимает решение о ционного периода плательщик
регистрации микропредприятия как налога для микропредприятий
плательщика налога для микропред- имеет более пяти работников
приятий, то к вновь образованному микропредприятия,
микропредприятию статус плательщика a физическое лицо являет-
налога для микропредприятий применя- ся участником в двух или более
ется со дня, когда СГД получила заявку ООО, которые платят налог для
от физического лица, подавшего заявле- микропредприятий,
ние на регистрацию статуса ведущего a физическое лицо является
хозяйственную деятельность, заявку на участником ООО и владельцем
получение статуса плательщика налога индивидуального предприятия
для микропредприятий или когда вновь или индивидуальным коммер-
созданное микропредприятие зареги- сантом, или зарегистрированным
стрировано в Регистре предприятий. в СГД ведущим хозяйственную
Если СГД принимает решение о при- деятельность лицом, и в двух или
своении статуса плательщика налога более из этих форм хозяйствен-
для микропредприятий лицу, которое ной деятельности платится налог
в течение таксационного периода яв- для микропредприятий,
ляется плательщиком подоходного a если доход от микропред-
налога с населения или подоходного приятия какого-либо работника
налога с предприятий, упомянутое плательщика налога для микро-
лицо становится плательщиком налога предприятий, в том числе и вла-
для микропредприятий с 1 января сле- дельца, превысил 500 латов в
дующего таксационного периода. месяц.

10 10
К СОДЕРЖАНИЮ

СГД в течение пяти рабочих дней после разованного микропредприятия в Реги-


получения заявления о получении статуса стре предприятий;
плательщика налога с микропредприятий 2) для прочих лиц статус плательщика
или после получения информации от Ре- налога с микропредприятий применяется
гистра предприятий принимает решение с 1 января следующего таксационного пе-
о регистрации плательщика налога с ми- риода.
кропредприятий или решение об отказе в Если СГД принимает решение об от-
регистрации, если в распоряжении СГД казе зарегистрировать микропредпри-
имеется информация о том, что лицо, по- ятие в качестве плательщика налога с
давшее заявление, не соответствует кри- микропредприятий, данное решение
териям, установленным Законом о налоге отправляется налогоплательщику в те-
с микропредприятий. чение одного дня после его принятия.
Если СГД принимает решение о ре- Если плательщик налога с микро-
гистрации плательщика налога с микро- предприятий не выполняет какое-либо
предприятий, то: из установленных Законом о налоге с
1) для новообразованного микропред- микропредприятий условий, которое
приятия статус плательщика налога с необходимо для получения статуса
микропредприятий применяется со дня плательщика налога с микропредпри-
получения в СГД заявления о получении ятий, он теряет статус плательщика
статуса плательщика налога с микропред- налога с микропредприятий со следу-
приятий или со дня регистрации новооб- ющего таксационного периода.

VIKONT C. B. S. SIA

Построй дом своей мечты!


Предоставляем услуги автомобильных кранов
Моб. тел. +371 29288397 Е–mail: mnt@one.lv

11
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 3. Владелец и работники микропредприятия

Владелец микропредприятия со- ве добровольно присоединиться к го-


ответствует критериям плательщика сударственному социальному страхо-
налога для микропредприятий, если ванию.
он: участник ООО, владелец индиви- Микропредприятие, получая статус
дуального предприятия, индивидуаль- плательщика налога для микропред-
ный коммерсант, физическое лицо, за- приятий, в течение 3 рабочих дней по-
регистрированное в СГД как ведущее сле сообщения решения СГД о реги-
хозяйственную деятельность. страции в статусе плательщика налога
Участник микропредприятия – для микропредприятий регистрирует
это: владелец микропредприятия, фи- работников микропредприятия (также
зическое лицо, которое на основании и владельца предприятия), подав При-
трудового договора занято на микро- ложение 1 к правилам Кабинета мини-
предприятии. стров № 827 от 7 сентября 2010 года
Владелец микропредприятия должен (далее – сведения о работниках).
получить письменное согласие всех ра- Микропредприятие, являющееся пла-
ботников микропредприятия работать тельщиком налога для микропредприя-
у работодателя – плательщика налога тий, нового работника регистрирует не
для микропредприятий. Такое согла- позднее чем за день до начала работы
шение можно оформить как отдельный лица, подав в СГД сведения о работни-
документ или включить в трудовой до- ках.
говор. Микропредприятие, являющее-
Плательщик налога для микропред- ся плательщиком налога для микро-
приятий, заключая трудовой договор, предприятий, в случае если работни-
и микропредприятие, которое желает ки микропредприятия изменили или
со следующего таксационного периода утратили установленный законом «О
стать плательщиком налога для микро- государственном социальном страхо-
предприятий, в письменном виде ин- вании» статус работополучателя, све-
формирует физических лиц о том, что: дения о работниках подает в течение
a работодатель является платель- трех рабочих дней после того, как лицо
щиком налога для микропредприятий, изменило или утратило статус работо-
a подоходный налог с населения и получателя.
обязательные взносы рассчитываются Плательщик налога для микропред-
с оборота микропредприятия, приятий, для которого со следующего
a работник микропредприятия дол- таксационного периода этот статус
жен сдать микропредприятию свою на- налогоплательщика утратит силу, об
логовую книжку, этом в письменном виде информирует
aработник микропредприятия впра- работников микропредприятия.

12
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 4. Доходы работников микропредприятия

Доходом работника микропредпри- кропредприятия. С дохода работника


ятия является совокупность оценен- микропредприятия не удерживается
ных в денежном выражении получен- подоходный налог с населения и не
ных работником денег, натуральных платятся обязательные взносы госу-
ценностей и полученных услуг; та- дарственного социального страхова-
кой доход работника (оцененные в ния.
денежном выражении полученные Как всем хорошо известно, при рас-
работником деньги, натуральные чете заработной платы, перед опре-
ценности и полученные услуги), ко- делением суммы подоходного налога
торый соответствует полученному с населения, подлежащей уплате в
на основании трудового договора до- бюджет, бухгалтер предприятия дол-
ходу, каким он является после отчис- жен принять во внимание необлагае-
ления в общем порядке подоходного мый минимум и льготы на иждивен-
налога с населения и обязательных цев, указанных в налоговой книжке
взносов государственного социаль- работника.
ного страхования, применяя установ- С введением в Закон о подоход-
ки законов «О подоходном налоге с ном налоге с населения изменений,
населения» и «О государственном со- посвященных новому виду налога –
циальном страховании». микроналогу, статья 6 закона, огова-
Доход работника микропредприя- ривающая предоставление налоговой
тия не может превышать 500 латов в книжки по основному месту работы,
месяц. Доход работника микропред- дополнена небольшой фразой, кото-
приятия не является дивидендами, рая приводит к очень большим для
рассчитывающимися с прибыли ми- работника последствиям.

Буква закона

«Статья 6. закона о ПНН. Ограничения для работников


Каждый житель Латвийской Республики может иметь только одну
книжку налога с заработной платы (далее – книжку), которую выдает
территориальное учреждение Службы государственных доходов или само-
управление. Книжка представляется по основному месту работы. Порядок
и включаемые в нее сведения выдачи книжек устанавливает Кабинет мини-
стров. Если плательщик является работником микропредприятия, книжка
подается на микропредприятие.»

13
К СОДЕРЖАНИЮ

То есть если работник занят на пред- aсумму уплаченного социального


приятии – плательщике микроналога, налога и платежи по государствен-
то это предприятие считается основным ному социальному страхованию или
местом его работы. Если работник ста- равнозначные платежи, установленные
новится работником на предприятии, нормативными актами других стран-
которое является плательщиком налога участниц ЕС;
на микропредприятия, даже в случае, aрасходы плательщика и членов его
если он является простым работником семьи на повышение квалификации, по-
на обычном предприятии, он должен лучение специальности, образования,
изъять свою налоговую книжку с это- использование лечебно-медицинских
го простого предприятия и подать ее в услуг и на платежи премий по страхо-
бухгалтерию микропредприятия, а это ванию здоровья;
автоматически влечет за собой утрату aвзносы в частные пенсионные фон-
права на необлагаемый минимум, льго- ды или в другие частные пенсионные
ты на иждивенцев и т. д. фонды, зарегистрированные в других
Ведь новыми изменениями в законе государствах ЕС, не превышающие
определено, что к плательщику в период 10 процентов от облагаемого годового
таксационного года, в который он был дохода лица;
работником микропредприятия – пла- aплатежи страховых премий, про-
тельщика налога с микропредприятий, изведенные в соответствии с догово-
не применяется установленный необла- ром страхования жизни (с накоплени-
гаемый минимум, льготы на иждивен- ем средств), которые не превышают
цев, льготы по инвалидности и льготы 10 процентов годового облагаемого до-
для политически репрессированных лиц. хода лица.
Неважно, что работник может работать Правда, в законе оговорено, что дан-
где-то ещё, на нормальном предприятии. ные расходы не включаются при расче-
Необлагаемый минимум, льготы на иж- те дохода, полученного от микропред-
дивенцев, льготы по инвалидности НЕ приятия. Автору пока не ясно, будут ли
ПРИМЕНЯЮТСЯ! Исключение состав- данные расходы включаться в полной
ляют только пенсионеры. Необлагаемый мере как оправданные расходы при по-
минимум, как и прежде, применяется к даче декларации и расчете подоходного
пенсии в размере 1980 латов в год, даже налога с обычного работника в случаях,
если пенсионер является одновременно когда человек одновременно работает и
работником предприятия – плательщика на простом предприятии, и на предпри-
микроналога. ятии – плательщике микроналога. Но-
Кроме того, лицо, которое является вая редакция статьи 19 Закона о ПНН
работником предприятия, платящего предусматривает, что в декларации не
микроналог, не имеет права включать в указываются доходы от наемного тру-
оправданные расходы: да, выплачиваемые микропредприяти-

14
К СОДЕРЖАНИЮ

ем в соответствии с Законом о налоге a Облагаемый доход нельзя умень-


с микропредприятий, а также доход шить на суммы долга, возникшие в
от хозяйственной деятельности, полу- таксационном году, в котором лицо,
ченный на микропредприятии. Будем осуществляющее хозяйственную дея-
надеяться, что это означает то, что тельность, индивидуальный коммер-
вышеперечисленные расходы, если сант, индивидуальное предприятие, а
у работника есть доход на обычном также крестьянское или рыболовецкое
предприятии, будут в полной мере хозяйство были плательщиками налога
учитываться при заполнении годовой с микропредприятий).
декларации. Если же плательщик микроналога
Для физических лиц, ведущих хо- (а также фиксированного подоходно-
зяйственную деятельность при выборе го налога или патентной платы) хочет
микроналога, также появляется масса начать учитывать расходы при опреде-
ограничений: лении облагаемого дохода, и платить
a Убытки таксационного года от 26-процентный налог с прибыли, то
хозяйственной деятельности физиче- чтобы иметь возможность списывать в
ского лица, возникшие у плательщи- расходы стоимость основных средств,
ка – собственника микропредприятия, ему придется определить их остаточ-
когда оно было плательщиком налога с ную стоимость на начало таксационно-
микропредприятий, нельзя переносить го года, отняв от стоимости приобрете-
на последующие таксационные годы, ния или создания основного средства
определяя облагаемый доход от хозяй- начисленный за предтаксационные
ственной деятельности. периоды (в которые он был платель-
a Расходы хозяйственной деятель- щиком микроналога) износ, согласно
ности, относящиеся к таксационным статье 13 Закона о подоходном налоге
периодам, в которые плательщик был с предприятий. Много вопросов вызы-
плательщиком налога с микропредпри- вает дополнение к статье 11.6, которая
ятий, не учитываются при определе- определяет порядок обложения нало-
нии облагаемого подоходным налогом гом недвижимого имущества, которое
с населения дохода от хозяйственной было использовано в коммерческой де-
деятельности. ятельности. Статья звучит так:

Буква закона

«Статья 116. Особые условия для определения дохода от отчуждения ис-


пользуемой в хозяйственной деятельности недвижимой собственности или
переклассификации ее в используемую для личных нужд вещь

15
К СОДЕРЖАНИЮ

1. Если на день отчуждения не- когда недвижимая собственность


движимая собственность использо- была классифицирована как исполь-
валась как основное средство в хозяй- зуемое в хозяйственной деятель-
ственной деятельности, доходы от ности основное средство, и день,
отчуждения недвижимой собствен- когда недвижимая собственность
ности учитываются при определе- переклассифицирована из используе-
нии дохода от хозяйственной дея- мой в хозяйственной деятельности
тельности. недвижимой собственности, када-
2. Если используемая в хозяйствен- стровое обозначение недвижимой
ной деятельности недвижимая соб- собственности, таксационные пери-
ственность переклассифицируется оды, в которых списывался износ для
в такую используемую для личных нужд расчета налога) и сумму из-
нужд телесную вещь (далее – пере- носа, списанного для расчета налога
классифицируется), которая соот- за все время, когда основное средство
ветствует пункту 33 части первой использовалось в хозяйственной дея-
статьи 9 и продается в течение 60 тельности, и сумму списанных в рас-
месяцев после переклассификации, ходы процентов, которые были упла-
облагаемый доход от продажи недви- чены по кредиту по приобретении
жимой собственности в год продажи этой недвижимой собственности во
недвижимой собственности увели- всё время, когда основное средство
чивают на сумму износа, списанного использовалось в хозяйственной дея-
для расчета налога за все время, когда тельности.
основное средство использовалось в 4. Если недвижимая собствен-
хозяйственной деятельности, и сум- ность использовалась в хозяйствен-
му списанных в расходы процентов, ной деятельности частично, обла-
которые были уплачены по кредиту гаемый доход согласно положениям
по приобретении этой недвижимой частей первой или второй насто-
собственности во всё время, когда ящей статьи определяют пропор-
основное средство использовалось в ционально доли части недвижимой
хозяйственной деятельности. собственности, использованной в хо-
3. В таксационном году, в кото- зяйственной деятельности.
ром недвижимая собственность 5. Положения настоящей статьи
переклассифицируется, плательщик применяются также для опреде-
одновременно с декларацией доходов ления дохода нерезидентов от ис-
за год подает в территориальное уч- пользования находящейся в Латвии
реждение Службы государственных недвижимой собственности в соот-
доходов информацию о перекласси- ветствии с пунктом 7 части тре-
фируемом основном средстве (день, тьей статьи 3 настоящего Закона.»

16
К СОДЕРЖАНИЮ

Теперь же статья дополнена пун- пересчитают по пропорции оправдан-


ктом 6, который звучит так: «Поло- ные расходы. Законодатель, конечно,
жения этой статьи не применяют к на- снимает с себя все обвинения – он же
логоплательщикам, которые выбрали предупреждал, в законе же все напи-
платить микроналог в соответствии сано, да и в статье 3 Закона о налоге
с законом о микроналоге и проводят с микропредприятий включена обя-
отчуждение или переклассификацию занность работодателя при заключе-
недвижимой собственности». нии трудового договора в письменной
Как всё просто и красиво! Сдавал форме информировать претендента о
квартиру – учитывал износ и процен- том, что работодатель является пла-
ты. Налоги не платил. Потом объявил тельщиком налога с микропредприя-
себя плательщиком микроналога, тий. Вопрос только – много ли рабо-
пару месяцев его платил, потом не- чих у нас в состоянии оценить, какие
движимость переклассифицировал налоговые последствия повлечёт эта
и продал. И даже в СГД ничего со- респектабельная фраза «предприятие
общать не надо, поскольку и пункт 3 является плательщиком налога с ми-
статьи к тебе тоже не применяется. И кропредприятий».
при продаже снова учел как расходы Часто спрашивают: а надо ли пла-
по приобретению банковские плате- тить налог на дивиденды, которые
жи. И если сумма продажи не пре- получают учредители микропредпри-
вышает сумму расходов по покупке ятия, платящего микроналог. Конечно
– снова ничего не платишь. Красота! надо! Пункт 10 части 3 статьи 3 Зако-
А вот если ты работаешь обычным на о ПНН остался неизмененным, он
работником и решил немного подра- не содержит исключения, что налог
ботать – пару часов в день, а оказа- на дивиденды не платят с дивидендов,
лось, что предприятие, на которое ты полученных от микропредприятия,
устроился, – плательщик микронало- платящего микроналог. А это значит,
га, то у тебя заберут необлагаемый ми- что налог с полученных дивидендов
нимум, льготы на иждивенцев и еще и ПЛАТЯТ ВСЕ!

БУХГАЛТЕРСКАЯ И
ДЕЛОВАЯ ЛИТЕРАТУРА
на сайте www.ge.lv
17
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 5.
Бухгалтерский учет плательщиков налога для
микропредприятий

Бухгалтерский учет на микропред- ников принимает решение о внесении


приятии регламентирован норматив- изменений в устав, в соответствии с
ными актами, устанавливающими которыми меняется отчетный год, и
конкретные требования ведения бух- он в дальнейшем будет считаться с 1
галтерского учета в зависимости от января до 31 декабря.
юридической формы микропредпри- Текст изменения устава и полная
ятия. Закон «О бухгалтерском учете», новая редакция устава подаются в Ре-
правила Кабинета министров № 585 от гистр предприятий, который 15 сен-
21 октября 2001 года «Правила ведения тября 2010 года принимает решение о
и организации бухгалтерского учета» и внесении этих изменений в устав.
правила Кабинета министров № 584 от Вместе с тем, ООО „Vīģe” годо-
21 октября 2003 года «Правила учета вой отчет составляет за период с
кассовых операций» относятся ко всем 1 февраля 2010 года по 31 декабря
микропредприятиям, таким образом 2010 года, и после его утверждения
микропредприятия их применяют, пока подает в СГД.
их применение определяется этими ре- Отчетный 2011 год длится с 1 янва-
гламентирующими ведение бухгалтер- ря 2011 года по 31 декабря 2011 года.
ского учета нормативными актами. Так как отчетный год ООО „Vīģe”
Если микропредприятие – ООО, то не- будет совпадать с календарным годом
обходимо соблюдать установленные за- и, принимая во внимание то, что обще-
коном «О годовом отчете» требования: ство соответствует и остальным
1). В соответствии с нормами закона критериям для получения статуса
«О годовом отчете» в СГД подают со- плательщика налога для микропред-
ответственно составленный и утверж- приятий, то ООО „Vīģe” 1 декабря
денный годовой отчет; 2010 года подает в СГД заявку на по-
2). Отчетный год ООО, за который лучение статуса плательщика налога
платится налог для микропредприя- для микропредприятий.
тий, должен совпадать с календарным
годом. Если микропредприятие зарегистри-
ровано как индивидуальный коммер-
Пример сант, индивидуальное предприятие,
Уставом ООО „Vīģe” установле- крестьянское и рыболовецкое хозяй-
но, что отчетный год для общества ство или это физическое лицо, заре-
длится с 1 февраля по 31 января. 8 гистрированное в СГД как ведущее
сентября 2010 года собрание участ- хозяйственную деятельность, то веде-

18
К СОДЕРЖАНИЮ

ние бухгалтерского учета может вестись Если для общества до 15 декабря 2010
в системе двойной записи. Для ведения года отчетный год не закончился, то в
бухгалтерского учета применяют правила упомянутой заявке в СГД оборот обще-
Кабинета министров № 301 от 8 мая 2007 ства за 2010 год и предыдущие отчетные
года «Правила о финансовых отчетах ин- годы указывать не следует.
дивидуальных коммерсантов».
Эти микропредприятия в соответствии Пример
с установленными правилами Кабине- ООО „Rūķis” соответствует всем
та министров № 301 от 8 мая 2007 года установленным законом «О налоге для
«Правила о финансовых отчетах индиви- микропредприятий» критериям, и вме-
дуальных коммерсантов» нормами пода- сте с тем ООО „Rūķis” 3 декабря 2010
ют в СГД подготовленный с учетом тре- года решает подать заявку в СГД на по-
бований этих правил финансовый отчет. лучение статуса плательщика налога для
Для ведения бухгалтерского учета микропредприятий.
правила Кабинета министров № 188 от Так как в соответствии с нормами за-
20 марта 2007 года «Порядок, в котором кона «О годовом отчете» ООО „Rūķis”
индивидуальные коммерсанты, инди- годовой отчет за 2010 год будет состав-
видуальные предприятия, крестьянские лять, утверждать и подавать в СГД в
и рыболовецкие хозяйства, другие фи- течение четырех месяцев после окон-
зические лица, ведущие хозяйственную чания отчетного года, то на момент,
деятельность, ведут бухгалтерский учет когда ООО „Rūķis” оформляет заявку в
в системе простой записи» применяют СГД, общество не имеет информации о
микропредприятия – индивидуальные годовом обороте за 2010 год.
коммерсанты, индивидуальные пред-
приятия, крестьянские и рыболовецкие Таким образом, ООО „Rūķis” в заяв-
хозяйства, другие зарегистрированные ке в СГД не указывает оборот общества
в СГД как ведущие хозяйственную дея- за 2010 год, но информирует, что оборот
тельность физические лица, избравшие ООО „Rūķis” за 2011 год не превысит
ведение бухгалтерского учета в системе 70 000 латов.
простой записи. Микропредприятия, которые в ведении
Для того чтобы налогоплательщик мог бухгалтерского учета соблюдают закон
получить статус плательщика налога для «О годовом отчете», оборот за каждый
микропредприятий, он должен до 15 де- квартал (доходы от хозяйственной де-
кабря предтаксационного года подать в ятельности) определяют, принимая во
СГД заявку, в которой он подтверждает, внимание указанную в статьях расчета
что кроме других установленных законом прибыли или убытков от хозяйственной
«О налоге для микропредприятий» огра- деятельности общую сумму за соответ-
ничений его оборот в следующем кален- ствующий период, независимо от того, в
дарном году не превысит 70 000 латов. какой статье доходов они указаны.

19
К СОДЕРЖАНИЮ

Пример
Плательщик налога для микропредприятий ООО „Runcis” для составления го-
дового отчета использует установленную в статье 12 закона «О годовом от-
чете» схему расчета прибыли и убытков.
Принимая во внимание указанную в статьях прибыли и убытков информацию
за I квартал 2011 года (январь, февраль, март), констатировано, что:

Оборот за I квартал, к которому применяется налог для микропредприятия со


ставкой 9%, составляет Ls 22 500 (Ls 15 000 + Ls 7000 + Ls 500).

Микропредприятия, к которым относятся правила Кабинета министров № 301


от 8 мая 2007 года «Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсан-
тов», оборот (доходы от хозяйственной деятельности) определяют, принимая во
внимание указанную в статьях расчета прибыли или убытков от хозяйственной
деятельности общую сумму за соответствующий период, независимо от того, в
какой статье доходов они указаны.

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
20
К СОДЕРЖАНИЮ

Пример
Плательщик налога для микропредприятий ИП „Ziediņš” решил вести бухгал-
терский учет в системе двойной записи и сделки регистрирует в соответствии
с правилами Кабинета № 301 от 8 мая 2007 года «Правила о финансовых отче-
тах индивидуальных коммерсантов».
Принимая во внимание указанную в статьях прибыли и убытков информацию
за II квартал 2011 года (апрель, май и июнь), констатировано, что:

Оборот за II квартал, к которому применяется налог для микропредприятия


со ставкой 9%, составляет Ls 10 700 (Ls 5000 + Ls 2000 + Ls 3000 + Ls 700).

Микропредприятия, к которым относятся правила Кабинета министров № 188 от


20 марта 2007 года «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, инди-
видуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие фи-
зические лица, ведущие хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет
в системе простой записи», оборот каждого квартала (доходы от хозяйственной
деятельности) определяют, принимая во внимание указанные за отчетный период
в журнале по учету прибыли и убытков доходы (с 13-й по 16-ю графу), за исклю-
чением доходов, указываемых в графе 17.

БУХГАЛТЕРСКАЯ И
ДЕЛОВАЯ ЛИТЕРАТУРА
на сайте www.ge.lv
21
К СОДЕРЖАНИЮ

Пример
Плательщик налога для микропредприятий Андрис Берзиньш, который в СГД
зарегистрирован как ведущее хозяйственную деятельность лицо, бухгалтерский
учет ведет в системе простой записи, сделки регистрируя в журнале регистра-
ции доходов и расходов от хозяйственной деятельности.
За III квартал 2011 года (июль, август и сентябрь) в журнале регистрации
доходов и расходов от хозяйственной деятельности указана следующая инфор-
мация об итоговых сумм оборота:
в июле в журнале рассчитаны такие общие суммы граф доходов:

в августе в журнале рассчитаны такие общие суммы граф доходов:

в сентябре в журнале рассчитаны такие общие суммы граф доходов:

Оборот за III квартал, к которому применяется налог для микропредприятия


со ставкой 9%, составляет Ls 6800 (Ls 800 + Ls 400 + Ls 700 + Ls 1000 + Ls 600
+ Ls 300 + Ls 3000).

Налогоплательщик, зарегистрированный как облагаемое налогом на добавлен-


ную стоимость лицо, в оборот декларации календарного квартала не включает
часть налога на добавленную стоимость.

22
К СОДЕРЖАНИЮ

В организационных бухгалтерских до- зарегистрировано в СГД как ведущее


кументах микропредприятие определя- хозяйственную деятельность и кото-
ет порядок, в котором в бухгалтерских рое выбрало вести бухгалтерский учет
регистрах указывают уплаченный на- в системе двойной записи, для показа
лог для микропредприятий. Для показа налога для микропредприятий в реги-
налога для микропредприятий в бух- страх бухгалтерского учета использует
галтерских регистрах ООО использует такие счета:
следующие счета: a в схеме счетов баланса:
a в схеме счетов баланса: счет «Расчеты по налогу с микропред-
счет «Расчеты по налогу с микропред- приятий» в группе счетов «Кратко-
приятий» в группе счетов «Краткосроч- срочные кредиторы»;
ные кредиторы»; a в схеме расчета прибыли и убытков:
a в схеме расчета прибыли и убытков: счет расходов «Налог для микропред-
счет расходов «Налог для микропред- приятий».
приятий».

Пример Пример
Оборот за II квартал ООО „Saule” Оборот за квартал ИК „Individuālais
составляет Ls 6000, а рассчитанный komersants V.Vilnītis” составил Ls 3000
налог для микропредприятий состав- и рассчитанный налог для микропред-
ляет Ls 540. приятий Ls 270.
Рассчитанный налог для микропред- Рассчитанный налог для микропред-
приятий ООО „Saule” в своих бухгал- приятий ООО „Saules” в своих бухгал-
терских регистрах показывает так: терских регистрах указывают так:
D „Налог для микропредприятий” D „Налог для микропредприятий”
Ls 540 Ls 270
K „Расчет за налог для микропредпри- K „Расчет за налог для микропредпри-
ятий” Ls 540. ятий” Ls 270.
Уплатив в государственный бюджет Уплатив в государственный бюджет
налог для микропредприятий, в бух- налог для микропредприятий, в бух-
галтерских регистрах его указывают галтерских регистрах его указывают
так: D „Расчет за налог для микро- так: D „Расчет за налог для микро-
предприятий” Ls 540 предприятий” Ls 270
K „Деньги” Ls 540. K „Деньги” Ls 270.

Микропредприятие – индивидуальный В журнале от доходов и расходов от


коммерсант, индивидуальное предпри- хозяйственной деятельности уплачен-
ятие, крестьянское и рыболовецкое ный налог для микропредприятий по-
хозяйство и физическое лицо, которое казывают в момент его уплаты.

23
К СОДЕРЖАНИЮ

Пример
Кристапс Калниньш, зарегистрирован в СГД как лицо, ведущее хозяйственную
деятельность. Оборот III квартала составил Ls 5000 и рассчитанный налог для
микропредприятий Ls 450.
Уплатив рассчитанный налог для микропредприятий, в журнале доходов и рас-
ходов от хозяйственной деятельности показывают так:

Микропредприятие в бухгалтерские регистры включает и выплачивает работни-


кам рассчитанный (установленный) доход (зарплату). Микропредприятие (ООО)
в бухгалтерских регистрах для отражения заработной платы работников исполь-
зует следующие счета:
a в схеме счетов баланса:
счет «Расчеты по заработной плате» в группе счетов «Краткосрочные кредито-
ры»;
a в схеме расчета прибыли и убытков:
счет выплат «Заработная плата работников».

Пример
На работу в ООО „Krauklis” приняты два работника. Заработная плата одного
работника составляет Ls 300 в месяц, а другого – Ls 400.
Рассчитанную заработную плату ООО „Krauklis” в своих бухгалтерских реги-
страх отражает так:
D „Заработная плата работников” Ls 700
K „Расчеты по заработной плате” Ls 700.
При выплате заработной платы работникам, в бухгалтерских регистрах это
отражается так:
D „Расчеты по заработной плате” Ls 700
K „Деньги” Ls 700.

Микропредприятие, ведущее бухгалтерские регистры в системе простой записи,


к расходам, которые связаны с хозяйственной деятельностью, относят выплачен-
ный работникам доход (зарплату) и также изъятые для личного потребления де-
нежные средства.

24
К СОДЕРЖАНИЮ

С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законе «О годовых отче-


тах», которые будут применяться к отчетам за 2013 года.
В соответствии с ними МП со следующего года также смогут подготавливать
сокращенный баланс.
Сокращенный баланс смогут подготавливать предприятия, общая сумма ба-
ланса которых не превышает 35 000 лат, нетто оборот – 70 000 лат и на которых
занято не более пяти работников.
К тому же эти предприятия могут не составлять приложение.
Информацию о предприятии, установленную в законе, можно будет указы-
вать в конце баланса или сокращенного баланса в виде примечаний в цифрах,
тексте или таблицах.
Изменения в законе устанавливают порядок подготовки сокращенного балан-
са и объем предоставляемой в примечаниях баланса информации.

Юридическая помощь при получении видов на Юридическое сопровождение любых коммерческих и


жительство в Латвии на основании приобретения иных сделок, разработка проектов договоров. Досудебное
недвижимой собственности, финансовых инвестиций и судебное взыскание долгов. Консультации по
и создания бизнеса. Юридическая помощь в вопросах страхованию. Помощь в трудовых спорах. Юридические
воссоединения семьи, получения виз. Консультации по услуги в вопросах авторского права и товарных знаков.
миграционному законодательству и представительство
клиента в миграционных службах Латвии. Юридическое сопровождение при представительстве,
защите прав и интересов клиента в судах в гражданских,
Покупка, организация и поддержка бизнеса в Латвии. административных и уголовных делах. Помощь в сборе
Создание и ликвидация компаний, филиалов и документов и фиксировании фактов.
представительств. Защита прав и интересов инвестора,
разработка мероприятий по защите инвестиций. Помощь в получении или отказа от наследства, сбор
документации и информации для открытия наследства или
Юридическое сопровождение в вопросах приобретения, восстановления прав собственности на недвижимость.
отчуждения, аренды и других сделках с недвижимостью.
Помощь в подыскании и управлении недвижимости. Консультации по вопросам заключения и расторжения
брака, защита прав и интересов при бракоразводном
Комплексное юридическое и бухгалтерское обслуживание, процессе, урегулирование вопросов о разделе имущества
консультирование по вопросам налогообложения. Услуги супругов и опекунстве, взыскание алиментов.
по поддержке юридического адреса и офиса компании,
переводы. Все виды иных юридических услуг

Подписка на PDF журнал


на сайте www.ge.lv
25
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 6.
Микропредприятие: управленческая бухгалтерия

Что такое управленческая бухгалте- Обязательными расходами для каждо-


рия? – Это специальная система учета го, кто занят бизнесом, являются - рас-
доходов и расходов предприятия. Если ходы на аренду помещения (офиса), ком-
управленческая бухгалтерия отсут- мунальные платежи по офису, телефоны,
ствует, то предприятие рано или позд- Интернет, канцтовары, расходы на авто-
но обанкротится. Управленческий учет машину, закупка товаров или сырья и т.д.
или расчет себестоимости – это эконо- Допустим, что наше микропредприятие
мический расчет того, что себе может размещено в квартире своего владельца
позволить микропредприятие. Для и расходы на офис и коммунальные пла-
этого не нужно бухгалтерских книг и тежи составляют до 40 латов в месяц (25
записей, достаточно сделать расчет на % от общих расходов на квартиру), за мо-
основании известных цифр. Посмо- бильный телефон в месяц платиться до 15
трим это на примерах. латов, Интернет и стационарный телефон
Пример первый – предприятие за стоят 15 латов в месяц (50 % от общей
квартал получило доход в 1000 ла- суммы), канцтовары 10 латов в месяц
тов. Вопрос сколько можно потра- (включая бумагу и тонер для принтера),
тить на зарплату? – Чтобы ответить автомашины нет (расходы на поездки на
на этот вопрос нужно знать каковы общественном транспорте к клиенту не
реальные расходы микропредприятия, покрываются). Закупки товаров и сырья
которые оно должно покрыть из своих нет, так как наше микропредприятие ока-
доходов. зывает услуги.

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
Заключение и консультации присяжного ревизора
по годовому отчету. Тел. 29512559

26
К СОДЕРЖАНИЮ

Цифры известны, делаем расчет:

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
Заключение и консультации присяжного ревизора
по годовому отчету. Тел. 29512559

27
К СОДЕРЖАНИЮ

Как видим, при доходе за квартал в 1000 латов, микропредприятие может вы-
платить зарплату только в размере 200 латов в месяц и, соответственно, это вряд
ли может быть больше, чем один человек.

Пример второй – микропредприятие в месяц зарабатывает 1500 латов и


оказывает услуги такси. Расходы здесь выглядят иначе – это топливо для авто-
машины до 400 латов в месяц, ремонт автомашины до 100 латов, услуги диспет-
чера до 300 латов, телефон до 20 латов в месяц, страховка автомашины 75 латов.

Выполняем расчет:

*) 65 % - это доля социальных платежей в составе налога на микропредприятие,


который рассчитывается в размере 9 % от оборота (дохода) микропредприятия за
квартал.

Заключение и консультации присяжного ревизора


по годовому отчету. Тел. 29512559

28
К СОДЕРЖАНИЮ

Как видим, здесь расчет сделан не за но возможный доход 17.500 латов


квартал, а за месяц и зарплата, которую (70.000 латов : 4 квартала). На пред-
может себе позволить таксист 400 ла- приятии работает 5 человек, которым
тов в месяц. Можно взять на зарплату обещана зарплата 500 латов в месяц.
и чуть больше. Здесь мы сделаем расчет, чтобы узнать,
сколько денег остается у микропред-
Пример третий – микропредприя- приятия, чтобы покрыть его обязатель-
тие за квартал получает максималь- ные расходы в месяц.

Выполняем расчет:

В этом расчете мы не знаем, сколь- Все три приведенных примера – это


ко составляют месячные обязательные расчет прямой себестоимости рабо-
расходы микропредприятия. Здесь ва- ты микропредприятия. Такой расчет
жен сам факт, что собственник микро- прост и его может выполнить любой
предприятия прежде, чем заключать грамотный человек. Главное, что пре-
трудовые договора с работниками на жде, чем тратить полученные деньги,
максимальную зарплату в 500 латов, мы рекомендуем с полученного дохода
должен убедиться, что остатка денег отсчитать налог на микропредприятие
хватит, чтобы покрыть все обязатель- – 9 процентов. Для расчета эффектив-
ные расходы. Иначе владелец микро- ности работы предприятия, которое
предприятия может оказаться в непри- занимается выпуском продукции или
ятной ситуации – зарплату выплатил, а оказанием небольших типовых услуг,
денег на остальное не осталось. можно и нужно использовать расчеты

29
К СОДЕРЖАНИЮ

на основе деления затрат на постоянные и переменные с поиском точки безубы-


точности.

Пример четвертый – предприятие изготавливает товары на продажу.


Задача рассчитать точку безубыточности. Вот как может выглядеть расчет:

Планируемая продажная цена 1 единицы продукции и


результат продажи (прибыль):

Заключение и консультации присяжного ревизора


по годовому отчету. Тел. 29512559

30
К СОДЕРЖАНИЮ

Казалось, что на этом можно ниже 22,50 латов, то предприятие будет


остановить расчет – четко видна получать убытки. Но мы имеем дело с
точка безубыточности при продаже в микропредприятием, где сумма налога
месяц не менее 300 единиц продукции зависит от оборота, а не от прибыли
по цене 22,50 латов. То есть если предприятия. Поэтому расчет нужно
производить и продавать меньше 300 продолжить и учесть расходы на налог
единиц продукции и если ее цена будет в размере 9 % от оборота:

Планируемая продажная цена 1 единицы продукции и результат


продажи (прибыль) за минусом налога в размере 9 %:

Как видно из расчета, если учесть продукцию ниже, чем за 22,50 латов
налог на микропредприятие, то нельзя.
точка безубыточности меняет свое Получив такой расчет, собственник
положение и даже появляется три микропредприятия должен для себя
ее варианта. При этом увеличилась честно ответить на вопрос, а сможет
минимальная продажная цена с 22,50 ли он продать свою продукцию по
латов до 25,00 латов, если продается цене хотя бы 22,50 латов. Если ответ
300 единиц продукции. Если же удастся негативный, то нужно посмотреть на
продать 500 единиц продукции, то состав и величину расходов. Здесь
продажную цену можно снизить до можно сократить только зарплату
22,50 латов. В любом случае продавать работников…

Заключение и консультации присяжного ревизора


по годовому отчету. Тел. 29512559

31
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 7. Налоги

Таксационный период плательщика хозяйственную деятельность лицо и


налога для микропредприятий – так- плательщик налога для микропредпри-
сационный год. Объектом налога для ятий.
микропредприятий является оборот Критерий для оборота в 2012 году
микропредприятия. Налоговая ставка таков:
налога для микропредприятия состав- (Ls 70 000 / 12) x 2 = Ls 5833,33 x 2 =
ляет 9%. Ls 11 666,66.
Одним из условий, при соблюдении Таким образом, ставка налога для
которого налогоплательщик вправе микропредприятий 9% применима для
платить налог для микропредприятий оборота, который в 2012 году не пре-
– не превышающий 70 000 латов обо- вышает 11 666,66 лата.
рот налогоплательщика за год. Ставка В случаях, если микропредприятие
налога для микропредприятий 9% при- не соблюдает установленные для них
меняется для оборота, который за год критерии, дополнительно применяют-
не превышает 70 000 латов. ся такие ставки:
aесли оборот микропредприятия в
Пример год превышает 70 000 латов, к части
Оборот микропредприятия в такса- превышения оборота применяют став-
ционном году составил 10 000 латов. ку 20%.
Налог микропредприятия – 900 латов
(10 000 x 9%=900). Пример
Если плательщик налога для микро- Оборот микропредприятия состав-
предприятия начинает хозяйственную ляет 75 000 латов.
деятельность после начала календар- Ls 70 000 x 9% = Ls 6300
ного года, ограничение оборота микро- Ls 5 000 x 20 % = Ls 1000
предприятия для первого таксацион- Итого налог микропредприятия со-
ного года определяют, рассчитывая ставляет 7300 латов.
ограничение оборота для месяца (70 000
латов делят на 12) и умножая результат aесли численность работников ми-
на количество месяцев до окончания кропредприятия, платящего налог для
года (начиная с месяца, когда зареги- микропредприятий, за квартал превы-
стрировано микропредприятие). шает пять, к ставке 9% прибавляют
два процентных пункта за каждого
Пример дополнительно нанятого работника
Марис С. в ноябре 2012 года за- (если количество работников микро-
регистрировался в СГД как ведущее предприятия в течение квартала ме-

32
К СОДЕРЖАНИЮ

няется, ставку налога для микропред- Ls 10 000 x (9% + 4%) = Ls 10 000 x


приятия определяют по наибольшему 13% = Ls 1300
количеству трудозанятых работников aесли доход работника микропред-
в соответствующем квартале, которые приятия превышает 500 латов в месяц,
проработали не менее половины соот- к части превышения дохода дополни-
ветствующего квартала); тельно применяют 20% ставку; опре-
деляя объект дополнительной ставки
Пример налога для микропредприятий, сумми-
В IV квартале оборот микропред- руют все части превышения зарплаты
приятия составляет 10 000 латов и на всех работников отчетного квартала,
микропредприятии занято 7 работ- превышающие 500 латов. Их рас-
ников. Дополнительно к 9-процентной считывают для каждого работника за
ставке налога следует прибавить 4 каждый месяц календарного квартала,
процентных пункта. Таким образом, вычитая из дохода работника на 500
в бюджет следует перечислить налог латов, суммируя сумму превышения
для микропредприятия в размере 1300 дохода и складывая части превышения
латов: месячного дохода всех работников.

Пример
На микропредприятии в I квартале работало 3 человека

Всего за квартал превышение дохода работников составило 420 латов.


Налог для микропредприятий за часть превышения доходов работников со-
ставила 84 лата:
Ls 420 x 20% = Ls 84

Подписка на PDF журнал


на сайте www.ge.lv
33
К СОДЕРЖАНИЮ

По своей сути налог для микропред- пределения общей суммы налога для
приятий является комплексным нало- микропредприятия зависит от юриди-
говым платежом, который включает в ческого статуса налогоплательщика.
себя от двух до четырех регулярных Для удобства эта информация пред-
налоговых платежей. Правила рас- ставлена в таблице.

Из действующих на территории Лат- aзаработная плата одного работника


вии коммерсантов плательщиком на- не должна превышать 500 латов в ме-
лога для микропредприятия не могут сяц,
стать – aвладелец предприятия желает по-
aакционерные общества, так как их лучить статус плательщика налога для
статус предназначен для большого биз- микропредприятий.
неса, и Новый коммерсант может заявить о
aперсональные общества (комман- своем желании стать плательщиком на-
дитные и договорные товарищества), лога для микропредприятий сразу же
так как они не являются плательщиками при регистрации в Регистре предпри-
налога на прибыль (подоходного налога ятия и получить его вместе с удосто-
с предприятий) и также предназначены верением коммерсанта. Действующие
для увеличения объема бизнеса. коммерсанты и самозанятые лица могут
Критерии, по которым налоговая ин- заявить о своем желании стать платель-
спекция определяет, можно или нельзя щиком налога для микропредприятий
присвоить коммерсанту (предприятию) до 15 декабря текущего года и стать
или самозанятому лицу статус платель- таковым с 1 января следующего кален-
щика налога для микропредприятий, дарного года. В рамках календарного
представлены в законе: года менять этот статус нельзя.
aгодовой оборот предприятия до 70 Однако в практике работы бухгалтера
000 латов, критериев, которые по статусу платель-
aколичество занятых работников до щика налога для микропредприятий
5 человек, изложены в законе, не достаточно. На

34
К СОДЕРЖАНИЮ

практике необходимо уметь выпол- в 1 лат или в 2000 латов). Важно, чем
нить экономический расчет и ответь на оно будет заниматься и каков будет
вопрос клиента – выгодно ему или нет его месячный доход, сколько работни-
становиться плательщиком налога для ков будет задействовано. Допустим,
микропредприятий. Здесь нужен уже что вид бизнеса – автосервис, работ-
не сухой юридический текст закона и ник один, сам владелец и на первых
не теоретические разъяснения налого- порах зарплата минимальная, 200 ла-
вой инспекции. Здесь нужна экономи- тов. Что делать? Становиться или
ческая логика и аналитический подход. не становиться плательщиком налога
для микропредприятий? Для грамот-
Пример ного ответа и осознанного выбора
Создается новое SIA (в данном слу- владельца нового SIA надо сделать
чае не важно, с уставным капиталом расчет.

1. Рассчитаем ежемесячную налоговую нагрузку на SIA, связанную


с оплатой труда:

2. Рассчитаем, с какой месячной суммы не будет превышать 1152 лата (или 38,40
дохода предприятия будет уплачиваться лата за один календарный день, или 57,60
налог для микропредприятий по ставке лата за один рабочий день месяца), то
9% в размере 103,68 лата: предприятию безразлично – есть или нет
103,68 лата = 9% у него статус плательщика налога для
Х латов = 100% микропредприятия;
Х = 103,68 лата х 100 % : 9% = 1152 лата aесли месячный доход предприятия
– месячный оборот предприятия. будет ниже, чем 1152 лата, то предприя-
3. Выводы: тию выгодно стать плательщиком налога
aесли месячный доход предприятия для микропредприятий, так как месячный

35
К СОДЕРЖАНИЮ

налоговый платеж будет меньше, чем с которое имеет статус плательщика налога
минимальной зарплаты одного работни- для микропредприятий, выполняется на
ка; общих основаниях и бухгалтерия ведется
aесли месячный доход предприятия в общепринятом порядке. Иными сло-
будет выше, чем 1152 лата, то предпри- вами, если работнику будет выплачена
ятию не выгодно стать плательщиком сумма выше, чем полагается с минималь-
налога для микропредприятий, так как ной зарплаты, то это уже будет задолжен-
месячный налоговый платеж будет выше, ность работника.
чем с минимальной зарплаты одного ра- В таблице расчет выполнен начиная с
ботника; символического дохода в 50 латов в ме-
aв эти расчеты не включен подоход- сяц, при котором выплата зарплаты сра-
ный налог с предприятий, так как при дан- зу загоняет предприятие в убытки, и до
ном обороте предприятие будет работать суммы месячного дохода 5833 латов. Эта
с убытком, особенно первый год. Если же сумма является предельной суммой сред-
предприятие в своей практике имеет при- немесячного дохода микропредприятия,
быль, то рассчитывается сумма подоход- для которой применяется ставка налога
ного налога с предприятий по ставке 15%, 9%. Годовая сумма оборота плательщика
делится на 12 платежей и добавляется к налога для микропредприятий – 70 000
ранее рассчитанной сумме ежемесячных латов : 12 месяцев = 5833,33 лата в месяц.
налоговых платежей, исходя из которой Если же микропредприятие превышает
рассчитывается месячный доход. установленный лимит, то с суммы пре-
Для удобства читателей результаты вышения налог платится по ставке 20%.
сравнительных расчетов обобщены и Также если зарплата работника превыша-
представлены в таблице. Причем обрати- ет 500 латов в месяц, то налог платится по
те внимание, что в таблице расчет сделан ставке 20%.
не только для одного работника, но и для Отчетность плательщика налога для
2, и для 3, с учетом, что все получают микропредприятия поквартальная. Фор-
только минимальную зарплату. На прак- ма декларации уже утверждена 31 ав-
тике это означает, что с каждым работ- густа 2010 года правилами Кабинета
ником (кроме собственника) заключен министров № 819. По итогам отчетного
трудовой договор, в котором прописано: года (теоретически) плательщик налога
работник получает минимальную месяч- для микропредприятий годовой отчет не
ную заработную плату – в 2012 году – 200 составляет, но вести нормальную бух-
латов. Это также означает, что на руки галтерию необходимо, особенно если
работнику (в том числе и собственнику, придется стать плательщиком налога на
который здесь работает) выплачивается добавленную стоимость. Дело в том, что
зарплата в размере 144,75 лата (соглас- статус плательщика налога для микро-
но расчету) и не больше. Дело в том, что предприятии и статус плательщика НДС
расчет заработка работника предприятия, существуют параллельно.

36
К СОДЕРЖАНИЮ

Сравнительный анализ месячных налоговых платежей предприятия в статусе


плательщика налога для микропредприятий и без него

37
К СОДЕРЖАНИЮ

Распределение налога для ственный бюджет (обществами с ограни-


микропредприятий по счетам ченной ответственностью, индивидуаль-
государственного бюджета ными предприятиями или крестьянскими
Налоговый платеж физического лица, или рыболовецкими хозяйствами, кото-
зарегистрированного в СГД как ведущее рые в предыдущий таксационный период
хозяйственную деятельность и платель- с полученного от хозяйственной деятель-
щик налога для микропредприятий, в ности дохода платили подоходный налог
бюджете распределяется так: с предприятий), Государственная касса
465% – на счет обязательных взносов; распределяет так:
435% – на счет подоходного налога с 4 0,1 процента зачисляет на счет госу-
населения. дарственной пошлины предприниматель-
Налоги, уплаченные плательщиком ского риска;
налога для микропредприятий в госу- 4 65 процентов — на счет обязатель-
дарственный бюджет (индивидуальным ных взносов государственного социаль-
коммерсантом, индивидуальным пред- ного страхования;
приятием или рыболовецким хозяйством, 4 30 процентов — на счет подоходно-
владелец которого в предыдущий такса- го налога с населения;
ционный период из дохода индивидуаль- 4 4,9 процента — на счет подоходного
ного предприятия или рыболовецкого налога с предприятий.
хозяйства платил подоходный налог с
населения), Государственная касса рас- Уплата налога для микропредприятий
пределяет так: Налог для микропредприятий за оборот
40,1 процента зачисляет на счет госу- таксационного периода микропредпри-
дарственной пошлины предприниматель- ятие платит четыре раза в год за оборот
ского риска; каждого квартала.
4 65 процентов — на счет обязатель- Микропредприятие платит налог для
ных взносов государственного социаль- микропредприятий до пятнадцатого чис-
ного страхования; ла месяца, следующего за кварталом.
4 34,9 процента — на счет подоходно- Налог для микропредприятий вно-
го налога с населения. сят в Государственную кассу (рег. №
Налоги, уплаченные плательщиком 90000050138), TRELLV22, на такие счета
налога для микропредприятий в государ- государственного бюджета:

38
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 8.
Декларация налога для микропредприятий, порядок ее
заполнения и подачи

Микропредприятие подает в СГД чая владельцев микропредприятия (да-


Декларацию налога для микропредпри- лее – работник), и доход каждого работ-
ятий (далее – декларация) до пятнадца- ника за каждый месяц.
того числа следующего за кварталом Для работника-нерезидента указы-
месяца. Декларация обобщает следую- вают имя и фамилию; в графе «Пер-
щие данные: оборот микропредприятия сональный код или регистрационный
за квартал; часть оборота микропред- код» указывают персональный код или
приятия за квартал, которая, считая с присвоенный СГД регистрационный
начала года, превышает 70 000 латов; номер.
информацию о работниках (имя, фами- О работнике в строке 7 раздела «Ме-
лия, персональный код), включая вла- сячный доход» указывают ежемесяч-
дельцев микропредприятия, месячные ный доход в соответствующем кварта-
доходы работников в отчетные месяцы; ле.
налог для микропредприятий. Владелец микропредприятия, трудо-
В декларации указывают юриди- вые отношения которого не оформлены
ческую форму микропредприятия: трудовым договором на микропредпри-
индивидуальный коммерсант, или ятии, в строке 7 декларации в разделе
индивидуальное предприятие, в т.ч. «Месячный доход» указывает получен-
крестьянское или рыболовецкое хозяй- ный в каждом месяце соответствующе-
ство, или физическое лицо, ведущее го квартала доход на микропредприя-
хозяйственную деятельность лицо, за- тии.
регистрированное в СГД, или ООО. В строке 8 декларации указывают
В строке 5 декларации указывают рассчитанный налог для микропред-
оборот за квартал. приятия, применяя ставку налога для
В строке 6 декларации указывают микропредприятия 9%: для квартально-
часть оборота плательщика налога для го оборота, или для части квартального
микропредприятий, которая с начала оборота, который является разностью
календарного года или месяца, когда между оборотом микропредприятия с
налогоплательщик получил статус пла- начала года или месяца, когда налого-
тельщика налога для микропредприя- плательщик получил статус платель-
тий, превысила ограничение оборота. щика налога для микропредприятия, и
В строке 7 декларации указывают ра- суммой, которая соответствует крите-
ботников микропредприятия (их имя, рию оборота конкретного микропред-
фамилию и персональный код), вклю- приятия.

39
К СОДЕРЖАНИЮ

В строке 9 декларации указывают тывают, умножая превышение коли-


рассчитанный налог для микропред- чества работников на дополнительную
приятия, применяя ставку налога для ставку налога для микропредприятия в
микропредприятия в размере 20% к размере 2%.
указанной в строке 6 сумме. В строке 14 декларации указывают
В строке 10 декларации указывают налог для микропредприятий за часть
часть суммы дохода всех работников превышения количества работников,
за все месяцы отчетного квартала, ко- который рассчитывают, умножая весь
торая превышает 500 латов. Ее рассчи- оборот за квартал на указанную в стро-
тывают отдельно для каждого работ- ке 13 декларации налоговую ставку.
ника за каждый месяц календарного В строке 15 декларации указывают
квартала, вычитая из дохода работника общий рассчитанный налог для микро-
500 латов, суммируя часть превыше- предприятий:
ния дохода и складывая части еже- a строку 15.1. заполняют только в
месячного превышения доходов всех случае, если оборот, количество работ-
работников. ников, уровень дохода работников не
В строке 11 декларации указывают превышают установленные законом
рассчитанный налог для микропред- «О налоге для микропредприятий»
приятий за часть превышения дохода критерии, внося в нее сумму, указан-
работников, применяя налоговую став- ную в строке 8 декларации;
ку 20%. a строку 15.2. заполняют, если
В строке 12 декларации указывают на микропредприятии не более пяти
количество работников, которое пре- работников в течение квартала, но
вышает пять работников в течение ка- превышен какой-либо другой уста-
лендарного квартала. В количество ра- новленный законом «О налоге для
ботников включаются и те работники, микропредприятий» критерий, внося в
которые работают на микропредприя- нее сумму строк 8, 9 и 11 декларации;
тии более половины соответствующего a строку 15.3. заполняют, если на
квартала. В количество работников не микропредприятии более пяти работ-
включают такого работника, который ников в течение квартала и превышен
отсутствует или отстранен от работы. какой-либо другой установленный за-
В строке 13 декларации указывают коном «О налоге для микропредпри-
дополнительную ставку налога для ятий» критерий, внося в нее сумму
микропредприятия, которую рассчи- строк 8, 9, 11 и 14 декларации.

Подписка на PDF журнал


на сайте www.ge.lv
40
К СОДЕРЖАНИЮ

Пример заполнения декларации


ООО “Mikro” зарегистрировано в СГД как плательщик налога для микропред-
приятий и платит налог для микропредприятий в 2012 году. Учредитель и член
правления ООО “Mikro” - Марис С., общий оборот за 2012 год 100 000 латов.
Данные по кварталам за 2011 год.

Mikrouzņēmumu nodokļa deklarācija

41
К СОДЕРЖАНИЮ

Mikrouzņēmumu nodokļa deklarācija

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
Заключение и консультации присяжного ревизора
по годовому отчету. Тел. 29512559

42
К СОДЕРЖАНИЮ

Mikrouzņēmumu nodokļa deklarācija

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
43
К СОДЕРЖАНИЮ

Mikrouzņēmumu nodokļa deklarācija

Заключение и консультации присяжного ревизора


по годовому отчету. Тел. 29512559

44
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 9.
Отпуск для микропредприятия

Каждый налогоплательщик, кото- работает 11 месяцев и за это время он


рый нанимает работников, является должен заработать так много, чтобы
работодателем, и поэтому каждый на- хватило на оплату 12-го месяца, в тече-
логоплательщик должен заключить с ние которого он использует оплачивае-
работником трудовой договор. А, сле- мый отпуск.
довательно, для каждого налогопла- То есть работник микропредприятия
тельщика, в том числе и для того, кто имеет право на ежегодный оплачивае-
имеет специальный статус микропред- мый отпуск, как и работник обычного
приятия, обязательны для исполнения предприятия. Правила предоставления
нормы трудового законодательства. отпуска, расчет оплаты отпуска для
Одна из главных норм закона о труде работника микропредприятия выпол-
Латвии – право работника на ежегод- няется по тем же правилам, что и для
ный оплачиваемый отпуск в размере 4 работника обычного предприятия. Для
календарных недель. многих бухгалтеров проблема здесь
Таким образом, каждый наемный ра- возникает из нормы закона – макси-
ботник налогоплательщика со статусом мальный размер заработка 500 латов.
микропредприятия имеет право на еже- Да, каждый опытный бухгалтер зна-
годный оплачиваемый отпуск. Когда ет, что сумма отпускных, как правило,
рассматривается вопрос об отпуске ра- больше суммы заработка за месяц, даже
ботника микропредприятия, срабатыва- если заработок фиксирован. Это связа-
ет психологический эффект – работник но с тем, что количество рабочих дней в
не работает, деньги не зарабатывает, а разных месяцах разное и это сказывает-
платить надо. Да, экономика трудовых ся на размере среднедневного заработ-
отношений между работником и рабо- ка, который используется для расчета
тодателем такова, что работник реально отпускных. Посмотрим это на примере:

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
45
К СОДЕРЖАНИЮ

Итак, для расчета отпуска, например, 506,23 лата (71,42 + 434,80). Здесь за
со 2 по 29 июля 2012 года (28 кален- оба месяца, на которые приходится от-
дарных дней или 20 рабочих дней) мы пуск, заработок больше 500 латов.
имеем среднедневной заработок 23,81 Вопрос, что делать с отпуском на ми-
лата, который умножаем на количество кропредприятии? – Вопрос о том давать
рабочих дней отпуска 20 и в результате, или не давать отпуск работнику микро-
сумма отпускных равна 476,20 латов. К предприятия не стоит. Отпуск работни-
этой сумме отпускных надо добавить ку микропредприятия положен на тех
оплату двух рабочих дней июля из рас- же условиях, что и работнику обычного
чета 22,73 лата за день – 45,46 латов. предприятия. Если отпуск работнику
Общая сумма заработка работника за микропредприятия не предоставляется,
июль 521,66 латов (476,20 + 45,46), то то это есть нарушение трудового за-
есть больше 500 латов. конодательства. Поэтому вопрос стоит
Второй пример, отпуск с 9 июля по 5 только о том, как оплачивать отпуск ра-
августа 2012 года. На июль приходится ботнику микропредприятия? Здесь есть
17 рабочих дней отпуска с оплатой из два варианта – (1) оплачивать отпуск в
расчета 23,81 за рабочий день – 404,77 полном объеме, (2) оплачивать отпуск
латов и зарплата за 5 рабочих дней июля в пределах лимита в размере 500 латов.
из расчета 22,73 лата за день – 113,65
латов. Всего за июль 518,42 лата (404,77 Вариант первый – оплата отпуска в
+ 113,65). На август приходится 3 рабо- полном объеме. То есть сумма заработ-
чих дня отпуска из расчета 23,81 лата за ка за тот месяц, когда работник микро-
рабочий день – 71,43 лата и 20 рабочих предприятия использует отпуск, боль-
дней из расчета 21,74 лата за рабочий ше 500 латов. Согласно закону с суммы
день – 434,80 латов. Всего за август заработка работника, которая превыша-

46
К СОДЕРЖАНИЮ

ет 500 латов, нужно заплатить в бюджет как мы видели сумма заработка за ме-
налог по ставке 20 процентов. То есть сяц, когда работнику дан отпуск, пре-
в первом случае за июль месяц зара- вышает 500 латов, на руки работнику
боток работника 521,66 латов – сумма по-прежнему выплачивается только
превышения 21,66 лата. С суммы пре- 500 латов. Это возможно, но это есть
вышения 21,66 латов удерживаем налог нарушение трудового законодательства
20 процентов 4,33 лата и на руки работ- – ущемление прав работника по отно-
нику выплачиваем 517,33 лата (521,66 шению к нормам трудового законода-
– 4,33). Аналогично будет выглядеть тельства.
и ситуация во втором примере по рас-
чету отпускных – здесь налог по ставке Общий вывод – работнику микро-
20 процентов будет удержан с суммы предприятия отпуск положен, и его
превышения в каждом месяце - июле и надо оплачивать. Не предоставление
августе. отпуска – это прямое нарушение трудо-
вого законодательства. Неполная опла-
Вариант второй – оплата отпуска в та отпуска – также нарушение трудово-
пределах лимита в 500 латов. То есть, го законодательства…

Буква закона

«2.1 статья. Доход работника ми- доход, которым является начисленная


кропредприятия от микропредприя- на основании настоящих или предыду-
тия щих трудовых отношений за каждый
1. В понимании этого закона дохо- месяц соответствующего квартала
дом работника микропредприятия от заработная плата и непосредственно
микропредприятия считается: несвязанные с заработной платой пла-
1) в отношении собственника микро- тежи или блага, которые работник
предприятия - доход, которым явля- прямо или косвенно получает в деньгах
ются изъятые из микропредприятия или в других вещах от работодателя за
в каждом месяце соответствующе- работу на микропредприятии, если в
го квартала для личного потребления этом законе не установлено иначе;
микропредприятия средства и другие 3) в отношении собственника микро-
полученные в деньгах, в виде услуг и в предприятия, с которым у микропред-
другом виде доходы от микропредприя- приятия заключен трудовой договор,
тия, за исключением дивидендов; - установленная в пунктах 1 и 2 этой
2) в отношении работника микро- части сумма доходов.
предприятия, который нанят на рабо- 2. В упомянутый в первой части этой
ту на основании трудового договора, - статьи доход работника микропред-

47
К СОДЕРЖАНИЮ

приятия от микропредприятия не вхо- 4) компенсация, которую выпла-


дит: чивает работодатель работнику за
1) благо от использования принад- списание принадлежащего работнику
лежащего микропредприятию или на- личного транспортного средства (ко-
ходящегося в его распоряжении легко- торое в соответствии с трудовым
вого автомобиля для таких заданий или договором используется для рабочих
нужд, которые не связаны с выполне- нужд) и которая установлена в раз-
нием рабочих обязанностей или хозяй- мере 0,03 латов за каждый километр
ственной деятельности на микропред- пробега, но не более 40 латов в месяц;
приятии, если в месяц получения блага 5) другие компенсации, которые вы-
за легковой пассажирский автомобиль плачивает работодатель в соответ-
оплачивался налог на легковые транс- ствии с Законом о труде и которые
портные средства предприятий; обоснованы подтверждающими рас-
2) выделенное работодателем в слу- ходы документами.
чае смерти работника микропредприя- 3. К упомянутому в первой ча-
тия или его супруга или родственника сти этой статьи доходу работника
(родство до третьей степени в пони- микропредприятия от микропред-
мании Гражданского закона) похорон- приятия не относятся и как доход
ное пособие, стоимость которого не работника микропредприятия не пер-
превышает 150 латов; сонализируются расходы микропред-
3) компенсация командировочных приятия:
расходов и расходов рабочей поездки 1) которые необходимы для выпол-
работнику микропредприятия в со- нения установленных в Законе об ох-
ответствии с нормативными актами, ране труда требований охраны труда;
которые предусматривают размер 2) за обучение работника для получе-
компенсации возникших в связи с ко- ния, улучшения или расширения необ-
мандировкой или рабочей поездкой рас- ходимых в работе, профессии, долж-
ходов; ности или ремесле навыков и знаний.»

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
48
К СОДЕРЖАНИЮ

Глава 10.
Микропредприятие: вопросы и ответы

В материале использованы следую- менно по уважительным причинам не


щие совращения: НМП – налог для ми- выполняет работу, например, находясь
кропредприятий; МП - микропредпри- в отпуске по уходу за ребенком, в оче-
ятие; ООО – общество с ограниченной редном ежегодном оплачиваемом от-
ответственностью; ИП – индивидуаль- пуске, отпуске без сохранения оплаты
ное предприятие; ИK – индивидуаль- труда, а также, если работа не выпол-
ный коммерсант; КХ – крестьянское/ няется по причине временной нетру-
рыболовецкое хозяйство; ВХД – веду- доспособности применяются нормы
щее хозяйственную деятельность лицо; закона «О труде».
ПНН – подоходный налог с населения;
ПНП – подоходный налог с предпри- Включается ли в 500 латов зара-
ятий; ОВГСС (VSAOI) – обязательные ботной платы компенсация за неис-
взносы государственного социально- пользованный отпуск или компенса-
го страхования; КМ – Кабинет мини- ция за увольнение?
стров; СГД – Служба государственных Так как оплатой труда является регу-
доходов лярно выплачиваемое работнику возна-
граждение за работу, то компенсация за
Считается ли работник, находя- неиспользованный ежегодный оплачи-
щийся в отпуске по уходу за ребенком; ваемый отпуск и пособие по увольне-
работник, которому присвоен очеред- нию прямо не считаются оплатой труда,
ной отпуск или отпуск без содержа- так как выплачиваются по окончании
ния; работник во время болезни (не- правовых трудовых отношений.
трудоспособности), отсутствующим
в понимании подпункта с) пункта Какую дату следует указывать возле
1 статьи 1 закона о НМП? кода 16 (получение статуса работни-
Это не является правовым вопросом ка МП) владельцу вновь зарегистриро-
трудовых отношений. Под отсутству- ванного МП? (Строка 4 таблицы заяв-
ющим работником может подразуме- ки Приложения №1 правил КМ № 827
ваться (так же как и в рамках правовых от 7 сентября 2010 года)
трудовых отношений в соответствии с В соответствии с пунктом 3 статьи
законом «О труде») любое лицо, в от- 1 Закона о налоге для микропредприя-
ношении которого сохраняются право- тий владелец МП является работником
вые трудовые отношения. То есть к МП, т.е., работником. Следует указать
тому работнику, который кратковре- дату регистрации МП.

49
К СОДЕРЖАНИЮ

Какие коды и даты в строке 4 и (подпункт d., пункта 2 статьи 1


5 таблицы сведений о работниках закона «О государственном соци-
для получения статуса МП и утра- альном страховании»)?
ты настоящего статуса следует ОВГСС (VSAOI) за лицо, с которым
указывать настоящему МП, кото- предприятием заключен договор и ко-
рое статус ПНМ приобретет с 1 торое не зарегистрировано как ВХД,
января 2011 года? А также, какие осуществляются на общем основании
коды и даты следует указывать, как за работника в соответствии с зако-
если на данный момент лицо, за- ном «О государственном социальном
регистрированное как плательщик страхования».
НМП, с 1 января 2011 года статус
плательщика НМП утратит? В правилах КМ от 07.09.2010. №827
Следует указать код 25 – утрата предусмотрены только 3 кода: 16
статуса работника или работника – работник плательщика налога
МП в других случаях. Настоящему для микропредприятия, который
предприятию следует указать дату страхуется всеми видами социаль-
до получения статуса МП (пример - ного страхования, 17 , 18 – для пен-
31.12.2010.), а также последняя дата сионеров. Значит ли это, что само-
статуса МП (пример - 31.12.2010.). занятое лицо, зарегистрированный
плательщик НМП страхуется всеми
В какие сроки следует подавать видами государственного социально-
сведения о новых владельцах МП го страхования?
(например, ООО, которому с 1 янва- Обычно самозанятые лица не страху-
ря присвоен статус плательщика ются на случай безработицы и несчаст-
НМП, в феврале меняется кто-либо ных случаев на работе.
из владельцев – членов правления, Статья 1 закона «О государственном
изменения в регистре участников и социальном страховании» устанавли-
собрание участников обизменениях вает, что работник МП считается ра-
в правлении – 10 февраля, в коммер- ботополучателем. Шестая часть статьи
ческом регистре новый член правле- 5 закона устанавливает, что работники
ния зарегистрирован 18 февраля)? МП социально страхуются в соотвтет-
За один день до начала работы. ствии с законом о НМП. А восемнад-
цатая часть статьи 6 гласит, что лицо,
Как МП должно правильно рас- зарегистрированное как работник МП
считать и декларировать обяза- и которое, получая одно и то же воз-
тельные взносы государственного награждение, одновременно соответ-
социального страхования, если МП ствует другим статусам социально
заключило договор с лицом, не за- страхуемого лица, социальному стра-
регистрированным в СГД как ВХД хованию подлежит как работник МП.

50
К СОДЕРЖАНИЮ

В соответствии со второй частью пособие по болезни присваивается и


статьи 9 закона о НМП к работнику выплачивается с первого дня нетрудо-
МП применяется такая ставка ОВГСС способности до 21-го дня нетрудоспо-
(VSAOI), которая установлена соот- собности. За время нетрудоспособно-
ветственно работнику, который застра- сти до 14 дней пособие выплачивается,
хован в соответствии со всеми видами если за ребенком ухаживают дома, за
социального страхования. Работнику, время до 21 дня пособие выплачивают,
достигшему возраста, позволяющего если за ребенком ухаживают также и
получать пенсию по старости и ра- в стационаре. На основании заключе-
ботнику, являющемуся получателем ния Государственной врачебной ко-
пенсии по выслуге лет или инвалиду миссии экспертизы здоровья и рабо-
– получателю специальной государ- тоспособности пособие по болезни,
ственной пенсии. если это необходимо для обеспечения
полноценного лечения, присваивают
Следует ли работникам платель- и выплачивают также и за период не-
щика МП работодателю, платель- прерывной нетрудоспособности, для-
щику НМП, оплачивать дни нетру- щейся после установленных в первой
доспособности „A” и “B”? Если да, части этой статьи 26 недель, но не
то как рассчитывается оплата? За- более 52 недель, считая с первого дня
висит ли это от количества работ- нетрудоспособности. Пособие по бо-
ников и размера НМП? лезни присваивается в размере 80% от
Да, следует оплачивать. Пособие по заработной платы ОВГСС (VSAOI) по-
болезни присваивается в размере 80% лучателя пособия. В период времени с
от зарплаты ОВГСС (VSAOI) полу- 1 января 2010 года по 31 декабря 2012
чателя пособия. В период времени с 1 года к пособию по болезни применятся
января 2010 года по 31 декабря 2012 ограничение, аналогичное ограниче-
года к пособию по болезни применятся нию размера материнского пособия.
ограничение, аналогичное ограниче- Пособие по болезни за листок нетрудо-
нию размера материнского пособия. способности А работодатель оплатит
Пособие по болезни присваивают и из заработной платы работника. Обя-
выплачивают за время нетрудоспособ- занность работодателя работникам, у
ности 11 дней до восстановления тру- которых в период работы установи-
доспособности, но не более 26 недель, лась временная нетрудоспособность
считая с первого дня нетрудоспособ- (за исключением нетрудоспособности,
ности, если нетрудоспособность непре- связанной с беременностью и родами и
рывна, или не более 52 недель в течение уходом за больным ребенком) выпла-
периода трех лет, если нетрудоспособ- тить из своих средств пособие по бо-
ность повторяется с перерывами. По лезни не менее, чем в размере 75% от
уходу за ребенком в возрасте до 14 лет среднего заработка за второй и третий

51
К СОДЕРЖАНИЮ

день временной нетрудоспособности Средний заработок в час рассчитыва-


не менее, чем в размере 80% -- за время ется, разделив общую сумму оплаты
с четвертого дня, но не более 10 кален- труда за последние шесть месяцев на
дарных дней. Пособие по болезни на- количество отработанных часов в этот
числяют за дни нетрудоспособности, период. Если работник трудился ме-
когда работник должен был выполнять нее шести месяцев, средний дневной
рабочие обязанности, и выплачивают в или часовой заработок рассчитывают
соответствии с правилами, которые в исходя из оплаты труда за отработан-
законе «О труде» предусмотрены для ные дни или часы, разделив ее общую
выплаты зарплаты. В соответствии со сумму соответственно на количество
статьей 75 закона «О труде», во всех отработанных за этот период дней или
случаях, когда работнику выплачи- часов. Сумму выплаты среднего зара-
вается средняя зарплата, она рассчи- ботка рассчитывают, умножив сумму
тывается за последние шесть месяцев среднего дневного (часового, месяч-
заработной платы, установленных ного) заработка на то количество дней
нормативными актами, коллективным (часов, месяцев), за которые работни-
трудовым договором или трудовом до- ку выплачивается средний заработок.
говоре доплат, а также премий. Сред- Выплачиваемую за время ежегодного
ний дневной заработок в этом случае оплачиваемого отпуска сумму рассчи-
рассчитывают, разделив общую сумму тывают, умножив средний дневной за-
оплаты труда на количество рабочих работок на количество рабочих дней во
дней в этот период. Средний месячный время отпуска.
заработок рассчитывают, разделив об-
щую сумму оплаты труда за последние В случае беременности работника
шесть месяцев на количество отрабо- МП, как будет рассчитываться посо-
танных дней в этот период. Если для бие до родов, и как будет начисляться
работника установлено суммирован- пособие по уходу за ребенком?
ное рабочее время, средний дневной В соответствии с законом «О ста-
заработок рассчитывают, разделив ховании на случай материнства и бо-
общую сумму оплаты труда за по- лезни», для работодателей среднюю
следние шесть месяцев на количество зарплату ОВГСС (VSAOI) для расчета
отработанных часов в этот период и пособия государственного социаль-
умножив на восемь (нормальный ра- ного страхования считают с зарплаты
бочий день работника в часах). В чис- ОВГСС (VSAOI) за период 12 кален-
ло отработанных дней не включаются дарных месяцев, заканчивая этот пери-
дни временной нетрудоспособности, од за два календарных месяца до меся-
дни отпуска и дни, когда работник не ца, в котором установился страховой
выполнял работу в упомянутых в пер- случай. Работник микропредприятия –
вой части статьи 74 закона случаях. работодатель подвержен страхованию

52
К СОДЕРЖАНИЮ

материнства, отцовства, страхованию 11,51 лата – за один календарный вы-


на случай болезни и страхования роди- плачивают 11,51 лата и 50 процентов от
телей. суммы присвоенного пособия, которое
Пособие по материнству: за один календарный день превышает
Присваивая пособие по материнству, 11,51 лата.
56 дней отпуска по беременности и 56 Лицу, временная нетрудоспособ-
календарных дней отпуска по родам ность по беременности и родам уста-
суммируют, и пособие присваивают новилась до 2 ноября 2010 года и
всего за 112 календарных дней. Жен- непрерывно продолжается после 3 ноя-
щины, вставшие на учет по беременно- бря 2010 года, пособие по материнству
сти до 12-й недели беременности и все выплачивают в размере, установлен-
время получали медицинское обслужи- ном статьей 10 закона «О страховании
вание, иогут получить доплнительный на случай материнства и болезни», т.е.,
14-дневный отпуск. Он присоединяется в размере 100 процентов от средлней
к отпуску по беременности, таким об- зарплаты ОВГСС (VSAOI) получателя
разом, всего пособие по материнству пособия и не применяя ограничения
присваивается за 70 календарных дней. 11,51 лата.
Дополнительный 14-дневный отпуск Отцовское пособие:
женщина получает и в случае, если в Отцовское пособие присваивают и
родовой или поселеродовой период выплачивают отцу ребенка за присво-
возникают осложения со здоровьем, а енный в связи с рождением ребенка
также и тогда, когда рождаются два или отпуск продолжительностью 10 кален-
более детей. И в этом случае дополни- дарных дней. В период времиени с 3
тельный 14-днейвный отпуск присоеди- ноября 2010 года до 31 декабря 2012
няется к отпуску по родам и всего по- года отцовское пособие присваивают
собие присваивают за 70 календарных в размере 80 процентов от средней
дней. зарплаты ОВГСС (VSAOI) получателя
В период времени с 3 ноября 2010 пособия, а также применяют ограниче-
года по 31 декабря 2012 года пособие ние, аналогичное испорльзуемому для
по материнству присваивают в разме- материнского пособия.
ре 80% от средней зарплаты страховых Родительское пособие:
взносов получателя пособия, а также Родительское пособие присваивают
выплачивается в таком размере: и выплачивают лицу, которое ухажи-
1) если размер присвоенного пособия вает за ребенком или за несколькими,
за один календарный день до 11,51 лата рожденными за одни роды детьми до
(включительно) – в присвоенном раз- достижения ими возраста одного года,
мере; если лицо трудоустроено в день при-
2) если размер присвоенного пособия своения пособия (считается работопо-
за один календарный день превышает лучателем или самозанятым лицом в

53
К СОДЕРЖАНИЮ

соответствии с законом «О государ- боту начинает 3 числа месяца, объект


ственном социальном страховании») ОВГСС (VSAOI) рассчитываетсяза
и находится в отпуске по уходу за время с 3 до 30 или 31 числа.
ребенокм или по причине ухода за ре-
бенком не получает доходов как само- На основании какого периода рас-
занятое лицо. считываются ОВГСС (VSAOI) – за
Размер родительского пособия со- месяц или квартал?
ставляет 70 процентов от средней Принимая во внимание поданную в
зарплаты взносов социального стра- квартальной декларации плательщика
хования, но не менее 70 процентов НМП информацию, объект ОВГСС
двойного установленного размера ро- (VSAOI) будет рассчитываться и ре-
дительского пособия (63 лата). В пе- гистрироваться в счете страхования
риод времени с 3 ноября 2010 года до социально застрахованного лица за
31 декабря 2012 года к родительско- месяц.
му пособию прменяется ограничение,
аналогичное ограничению, отнсяще- Рассчитывается ли ОВГСС
муся к материнскому пособию. (VSAOI) на основании каждого кон-
кретного лица или общего количе-
Как будет применяться вторая ства работников МП?
часть статьи 9 закона «О налоге ОВГСС (VSAOI) и объекты взно-
для микропредприятий» – объект сов для каждого работника МП будут
ОВГСС (VSAOI) для каждого ра- рассчитываться для каждого месяца
ботника рассчитывают за полный на основании поданной в кварталь-
календарный месяц, за исключением ной декларации плательщика налога
случая, когда работник начинает МП информации: размер оборота и
или заканчивает работу на микро- рассчитанная общая сумма ОВГСС
предприятии? Например, будет ли (VSAOI), количество работников в
рассчитываться ОВГСС (VSAOI) за каждом месяце и фактический размер
сооветствующий месяц для работ- доходов, а также применяемая для
ника, начавшего работу 1 ноября, конкретных работников МП ставка
или 3 января (большая часть ра- ОВГСС (VSAOI).
ботников принята в эти числа 2011
года) или уволены в последний день Следует ли в обязательном порядке
месяца? вести табель учета рабочего времени
Если работник начинает работу 1 за работников плательщика НМП?
ноября и трудовые отношения про- Учет рабочего времени в рамках
должаются и после 30 ноября, объект правовых трудовых отношений сле-
ОВГСС (VSAOI) рассчитывается за дует вести в соответствии со статьей
весь ноябрь. Если работник МП ра- 137 закона «О труде».

54
К СОДЕРЖАНИЮ

Следует ли в случае увольнения ра- тельной работе, в другом ООО, не яв-


ботника НМП вручать ему уведомле- ляющемся плательщиком НМП?
ние о выплаченном вознаграждении? Статья 91 Закона о труде предусма-
Следует ли отправлять его в СГД? тривает, что работник вправе заклю-
При увольнении работника все при- чать трудовой договор с несколькими
читающиеся ему от работодателя день- работодателями, если в трудовом до-
ги выплачиваются в день увольнения. говоре или в коллективном договоре
Если работник в день увольнения не не сказано иначе. Права работника вы-
выполнял работу, причитающиеся ему полнять побочные работы может огра-
денежные суммы выплачивают не позд- ничивать работодатель, до тех пор,
нее, чем на следующий день после того, пока это оправдано обоснованными и
как работник потребовал расчета (пер- охраняемыми интересами работодате-
вая часть статьи 128 закона «О труде»). ля, особенно если эта побочная работа
Расчет заработной платы подается со- негативно влияет или может повлиять
гласно статье 71 закона «О труде». должное выполнение обязанностей ра-
ботника (ст.9 Закона о труде).
Относятся ли к учредителю микро-
предприятия, являющимся также и Может ли быть основанием для
работником МП, такие нормы, как увольнения то, что работник не со-
определенные рабочие часы? глашается подписать письменное
Установленные Законом о труде нор- соглашение о работе на предпри-
мы относятся к работникам. Пункт 3 ятии, являющимся плательщиком
статьи 1 закона «О налоге для микро- НМП?
предприятий» предусматривает, что Трудовой договор работодатель мо-
работником микропредприятия явля- жет расторгнуть (закончить) лишь на
ется физическое лицо, которое на ос- основании указанных в первой части
новании трудового договора нанимает статьи 101 Закона о труде причин.
микропредприятие, и владелец микро-
предприятия. Даже если в понимании Что происходит, если платель-
закона о НМП работником является и щик НМП становится безработным
владелец микропредприятия, что имеет – есть ли какая-то разница: участ-
значение при установлении количества ник или работник именно в этом
работников (подпункт с) пункта 1 ста- контексте?
тьи 1 о НМП), все же, если не заключен В отношении расчета налога по без-
трудовой договор, то не применяются и работице разницы нет. В соответствии
нормы закона «О труде». с законом «О страховании на случай
безработицы» работникам среднюю
Может работник работать в ООО зарплату для расчета пособия государ-
– плательщике НМП и на дополни- ственного социального страхования

55
К СОДЕРЖАНИЮ

ОВГСС (VSAOI) для расчета пособия от одного до девяти лет (включительно):


социального страхования устанавлива- a) в первые два месяца — в полном
ют с зарплаты ОВГСС (VSAOI) за пери- объеме,
од 12 календарных месяцев, заканчивая b) в последние два месяца pēdējos divus
этот период за два календарных месяца, mēnešus —в размере 75 % от присвоен-
в котором установился страховой слу- ного пособия по безработице;
чай. Продолжительность выплаты посо- a безработному со страховым стажем
бия по безработице со страхового стажа от 10 до 19 лет (включительно):
безработного такова: безработному со a) в первые два месяца — в полном объ-
страховым стажем от одного до девяти еме,
лет (включительно) – четыре месяца; b) в следующие два месяца — в размере
безработному со страховым стажем от 75 % от присвоенного пособия по безра-
10 до 19 лет (включительно) – шесть ботице,
месяцев; безработному со страховым c) последние два месяца — 50 % в раз-
стажем с 20 лет (включительно) – девять мере 75 % от присвоенного пособия по
месяцев. безработице;
Размер пособия по безработице уста- a безработному со страховым стажем
навливают пропорционально страхово- 20 лет (включительно) и безработному,
му стажу и в соответствии с доходами, упомянутому во второй части этой ста-
с которых в соответствии с законом «О тьи:
государственном социальном страхова- a) в первые три месяца — в полном
нии» делаются взносы на случай безра- объеме,
ботицы: b) следующие три месяца — 75 % в раз-
1) со страховым стажем от одного мере 75 % от присвоенного пособия по
до девяти лет (включительно) - 50 % от безработице,
средней зарплаты ОВГСС (VSAOI) ; c) последние три месяца — 50 % в раз-
2) со страховым стажем от 10 до 19 лет мере 75 % от присвоенного пособия по
(включительно) - 55 % от средней зар- безработице.
платы ОВГСС VSAOI); С 1 июля 2009 года до 31 декабря 2011
3) со страховым стажем с 20 до 29 лет года пособие по безработице в зависимо-
(включительно) - 60 % от средней зар- сти от продолжительности безработицы
платы ОВГСС (VSAOI); безработному со страховым стажем от 1
4) со страховым стажем свыше 30 до 9 лет (включительно) выплачивают в
лет - 65 % от средней зарплаты ОВГСС таком размере:
(VSAOI). a) в первые два месяца — в полном объ-
Пособие по безработице в зависимо- еме,
сти от продолжительности безработно- b) в следующие два месяца — в размере
сти выплачивают в таком размере: 75 % от присвоенного пособия по безра-
a безработному со страховым стажем ботице,

56
К СОДЕРЖАНИЮ

c) в последние три месяца — 45 ла- гого лица, подчиняясь определенному


тов в месяц; рабочему распорядку и распоряжениям,
aпособие по безработице в зависимо- то заключение трудового договора не
сти от продолжительности безработицы обязательно.
безработному со страховым стажем от 10
до 19 лет (включительно) выплачивают в Как можно дать определение поня-
таком размере: тию «отсутствующий работник»?
a) в первые два месяца — в полном Это не правовой вопрос трудовых
объеме, отношений. Все-таки, под отсутству-
b) в следующие два месяца — в раз- ющим работником может подраз-
мере 75 % от присвоенного пособия по умеваться (так же как и в рамках
безработице, правовых трудовых отношений в со-
c) в следующие два месяца — в раз- ответствии с Законом о труде) любое
мере 50 % от присвоенного пособия по лицо, в отношении которого сохраня-
безработице, ются правовые трудовые отношения,
d) в последние три месяца — 45 латов но кто кратковременно по уважитель-
в месяц ным причинам не выполняет работу,
например, находясь в отпуске по уходу
Существуют ли какие-то особые за ребенком, в очередном ежегодном
требования в отношении составления оплачиваемом отпуске, отпуске без со-
трудового договора в МП? хранения оплаты труда, а также, если
Заключая трудовой договор, в него работа не выполняется из-за времен-
включают установленные законом «О ной нетрудоспособности.
труде» части, вносят другие сведения,
если стороны считают это необходимым, Может ли член правления МП
а также принимают во внимание вклю- получать вознаграждение как член
ченные в ст. 3 Закона о НМП требования. правления и зарплату как работник?
Является ли зарплата вознагражде-
Должен ли владелец предприятия нием?
сам с собой заключать трудовой дого- Имеется возможность, что член
вор и получать вознаграждение? правления может получать вознаграж-
Чтобы установить, должен ли за- дение как член правления и зарплату
ключаться трудовой договор, следует как работник.
оценить, каким образом МП как ООО
устанавливает правовые отношения. Все- Может ли МП трудоустраивать
таки, если лицо не соответствует статусу пенсионера?
работника (ст. 3 закона «О труде»), т.е., Да, точно так же, как и работодатель,
например, не ведется работа в пользу который не является плательщиком
другого лица или под управлением дру- НМП.

57
К СОДЕРЖАНИЮ

О получении и потере статуса пла- составляет менее Ls 70 000 и плани-


тельщика налога с микропредприя- руется соблюдать и другие критерии,
тий установленные Законом о налоге с
Может ли получить статус пла- микропредприятий.
тельщика налога с микропредпри-
ятий общество с ограниченной от- Как микропредприятию – ООО
ветственностью (ООО), в котором правильно начислить вознагражде-
кто-либо из членов правления не яв- ние прокуристу или члену правления,
ляется участником ООО? которые не являются собственника-
Например, правление ООО состоит ми микропредприятия?
из трех членов правления, двое из ко- Членом правления микропредприя-
торых являются собственниками. тия – ООО, если он не является участ-
Установленные Законом о налоге ником ООО, может быть только такое
с микропредприятий ограничения не лицо, с которым заключен трудовой
нарушаются, если правление микро- договор, поэтому начисленные таким
предприятия состоит из трех членов лицам трудовые доходы являются до-
правления, двое из которых являются ходами работников микропредприя-
учредителями (участниками) коммер- тия.
ческого общества, а с членом правле-
ния, который не является учредителем Потеряет ли плательщик налога
общества, заключен трудовой договор, с микропредприятий, зарегистри-
и одновременно соблюдаются и другие рованный в сентябре 2010 года, свой
критерии, установленные Законом о статус плательщика налога с ми-
налоге с микропредприятий. кропредприятий в 2011 году, если его
оборот за 2010 год составит, напри-
Может ли ООО получить статус мер, Ls 24 000?
плательщика налога с микропред- Да. Критерий оборота микропред-
приятий с 2011 года, если в течение приятия для года начала хозяйственной
2010 года в какой-то период до по- деятельности рассчитывается, опреде-
дачи заявления оно не соответство- лив сначала критерий оборота за месяц
вало какому-либо из установленных (Ls 70 000 делится на 12) и умножив
критериев? на число месяцев до конца календарно-
Например, было 6 работников, в мо- го года, в которые микропредприятие
мент подачи заявления – 4, оборот 2010 будет плательщиком налога (начиная с
года будет выше Ls 70 000 и на момент месяца, в котором микропредприятие
подачи заявления это уже известно. было зарегистрировано).
Статус плательщика налога с микро- Критерий оборота микропредпри-
предприятий в 2011 году можно по- ятия на 2010 год – год начала хозяй-
лучить, если прогнозируемый оборот ственной деятельности – составляет

58
К СОДЕРЖАНИЮ

Ls 23 333 (70 000/12x4). Так как учреж- плательщика налога с микропред-


денное микропредприятие в 2010 году приятий и порядком уплаты налогов
превысило критерии, установленные в оставшиеся шесть месяцев?
Законом о налоге с микропредприятий, Если в середине года оборот микро-
то с 1 января 2011 года оно теряет ста- предприятия превысил Ls 70 000, то
тус плательщика налога с микропред- микропредприятие платит налог с
приятий. микропредприятий до конца года. К
части превышения оборота микропред-
Должно ли микропредприятие приятия применяется дополнительная
ежегодно до 15 декабря подавать за- ставка налога с микропредприятий в
явление, чтобы стать плательщи- размере 20 процентов. Микропредприя-
ком налога с микропредприятий? тие теряет статус плательщика налога с
Нет, если не меняется статус пла- микропредприятий со следующего так-
тельщика налога с микропредприятий, сационного периода, то есть, с 1 января
микропредприятие не должно ежегодно следующего года.
подавать заявление в Службу государ-
ственных доходов. Если заработная плата работника
Если лицо стало микропредприятием, микропредприятия превышает 500
то статус плательщика налога с микро- латов, теряет ли микропредприятие
предприятий оно может утратить со статус плательщика налога с ми-
следующего таксационного года (с 1 кропредприятий со следующего года?
января следующего года), если превы- Если заработная плата работника
шены критерии, установленные Зако- микропредприятия превышает 500 ла-
ном о налоге с микропредприятий. тов или микропредприятие превысило
В свою очередь, если микропред- какое-либо из ограничений, установ-
приятие желает изменить статус пла- ленных Законом о налоге с микропред-
тельщика налога с микропредприятий приятий, микропредприятие со следу-
и стать соответственно плательщиком ющего года теряет статус плательщика
подоходного налога с населения или налога с микропредприятий.
подоходного налога с предприятий со
следующего таксационного периода, то Может ли стать плательщиком
есть с 1 января следующего года, оно не налога с микропредприятий ООО,
позднее чем до 15 декабря календарного участник которого является несовер-
года должно подать об этом заявление в шеннолетним, и его опекун является
Службу государственных доходов. членом правления?
Членом правления ООО, учитывая
Если микропредприятие в середине условия части третьей статьи 221 Ком-
года достигает оборота Ls 70 000, то мерческого закона, может быть дееспо-
что происходит с потерей статуса собное физическое лицо.

59
К СОДЕРЖАНИЮ

Чтобы стать плательщиком налога с микропредприятия, то книжку налога


микропредприятий одним из условий, на заработную плату оно должно подать
которые должны выполняться, является на микропредприятие. Таким образом,
то, что участники ООО – физические если физическое лицо планирует начать
лица – одновременно должны быть и работу на микропредприятии, то книжку
членами правления. В ситуации, при налога на заработную плату оно должно
которой участник ООО является несо- подать на микропредприятие.
вершеннолетним лицом (не является
дееспособным до совершеннолетия), ко- Может ли лицо быть наемным ра-
торое не может быть членом правления, ботником на нескольких микропред-
ООО не может выбрать уплату налога с приятиях?
микропредприятий. Да, физическое лицо может быть ра-
ботником на нескольких микропредпри-
Может ли микропредприятие по- ятиях. Так как любое физическое лицо
лучить статус плательщика налога может работать на нескольких предпри-
с микропредприятий, если участник ятиях и у резидента может быть толь-
микропредприятия (или один из них ко одна книжка налога на заработную
– в случае с ООО) является иностран- плату, то работник микропредприятия,
ным физическим лицом, которое не который на одно микропредприятие по-
является резидентом Латвии и кото- дал книжку налога на заработную плату,
рое в Латвии не имеет книжки налога информирует второе микропредприятие
на заработную плату? о том, что книжка налога на заработную
Статус плательщика налога с микро- плату предоставлена на другое микро-
предприятий может получить ООО, в предприятие.
котором один из участников является В случае, если работник микропред-
нерезидентом и которому не выдана приятия прекращает трудовые отноше-
книжка налога на заработную плату, ния с микропредприятием, на котором
если также выполняются и другие кри- находится его книжка налога на заработ-
терии, установленные Законом о налоге ную плату, или данное микропредприя-
с микропредприятий. тие теряет статус плательщика налога с
микропредприятий, работник обязан по-
Может ли физическое лицо рабо- дать книжку налога на заработную плату
тать на микропредприятии и в другом на второе микропредприятие.
коммерческом обществе, которое не
является микропредприятием? Может ли работник подать годо-
Да, физическое лицо может работать вую декларацию доходов и можно ли
как на микропредприятии, так и в ком- будет к доходам, которые получены
мерческом обществе. Кроме того, если не на микропредприятии и с кото-
физическое лицо является работником рых соответственно удержан налог

60
К СОДЕРЖАНИЮ

на заработную плату, применить отсутствующего работника, кото-


оправданные расходы (например, на рый в соответствующем квартале
получение образования)? вообще не работал (с доходом «0»)?
Да, если работник микропредприя- В строке 7 декларации налога с ми-
тия работал не только на микропред- кропредприятий необходимо указать
приятии и платил подоходный налог также и отсутствующего работника,
с населения. В годовой декларации который в соответствующем квартале
доходов не указываются доходы от не работал и не имел трудовых дохо-
микропредприятия. Если работник дов.
микропредприятия в таксационном
году получал также и доход, облагае- Необходимо ли к декларации на-
мый подоходным налогом с населения, лога с микропредприятий прилагать
и с этого дохода удержан и уплачен объяснение, если число работников,
в бюджет подоходный налог с насе- указанных в строке 7, превышает 5,
ления, то упомянутое лицо, подавая но в строке 12 число дополнителных
в Службу государственных доходов работников не указано?
годовую декларацию доходов, может К декларации налога с микропред-
отнять от годового объема облагаемых приятий не обязательно прилагать объ-
доходов расходы на повышение ква- яснение, но СГД имеет право попро-
лификации, получение специальности, сить предоставить такое объяснение.
образования, расходы на использова-
ние медицинских и лечебных услуг и Нужно ли включать в оборот ми-
платежи премий страхования здоровья кропредприятия полученную крестья-
страховым обществам за плательщика нами скидку по акцизному налогу, если
и членов его семьи в соответствии с бухгалтерский учет ведется по систе-
установленными нормами. ме простой записи?
Так как бухгалтерский учет по си-
Может ли член семьи работника стеме простой записи ведется по кас-
микропредприятия в свои оправдан- совому принципу, то крестьяне полу-
ные расходы включить оправданные ченную скидку по акцизному налогу
расходы работника микропредприя- не должны отражать в приходе (обо-
тия? роте), но в журнале учета доходов и
Да, член семьи работника микропред- расходов хозяйственной деятельности-
приятия может в свои оправданные рас- необходимо отразить сумму к оплате,
ходы включить оправданные расходы указанную в оправдательном докумен-
работника микропредприятия. те или кассовом чеке, оформленных на
поставку дизельного топлива (то есть,
Нужно ли в строке 7 декларации на- общая сумма сделки за поставку ди-
лога с микропредприятий указывать зельного топлива, из которой вычтена

61
К СОДЕРЖАНИЮ

сумма акцизного налога, начисленная Да. Если работник микропредприя-


за сделку). тия получает благо от использования
в личных целях автомобиля работо-
Что указывается в строке 7 декла- дателя, полученный доход квалифи-
рации налога с микропредприятий в цируется как доход работника микро-
качестве дохода работника микро- предприятия и указывается в строке 7
предприятия – начисленная или вы- декларации налога с микропредприя-
плаченная заработная плата? тий.
Если с работником микропредпри-
ятия заключен трудовой договор, то в Что является доходом работника
декларации микропредприятия указы- микропредприятия, что он в себя
вается начисленная заработная плата. включает?
Если работнику предоставлен отпуск, Доходом работника микропредпри-
и, например, в январе выплачивается ятия является доход работника (оце-
заработная плата за январь и отпуск- ненная в денежном выражении со-
ные за февраль, то в декларации необ- вокупность денежных, натуральных
ходимо указать начисленную в январе ценностей и полученных услуг), кото-
заработную плату как январский доход рый соответствует доходу, полученно-
и начисленные за февраль отпускные му на основании трудового договора,
как доход за февраль. после вычитания подоходного налога
В свою очередь, доходом собствен- с населения и обязательных взносов
ника микропредприятия – работника государственного социального страхо-
микропредприятия, с которым не за- вания в общем порядке, применяя ус-
ключен трудовой договор (например, ловия закона «О подоходном налоге с
индивидуального коммерсанта, члена населения» и закона «О государствен-
правления (участника), собственника ном социальном страховании».
индивидуального предприятия, лица, Трудовыми доходами работника
ведущего хозяйственную деятель- являются все суммы, получаемые (в
ность) является доход, полученный виде денег, натуральном виде и в виде
для личного потребления (в виде де- услуг) на основании трудовых отно-
нег, натуральном виде и в виде услуг) шений, доходы, которые в законе «О
в соответствующем месяце. подоходном налоге с населения» явля-
ются как облагаемыми, так и не обла-
Включается ли в доход работника гаемыми налогом на заработную пла-
микропредприятия благо от исполь- ту, например:
зования в личных целях автомобиля a заработная плата,
работодателя и указывается ли это a премия,
в декларации налога с микропредпри- a пособия, в том числе, погребаль-
ятий? ное пособие,

62
К СОДЕРЖАНИЮ

a компенсационные выплаты, в том предприятия или из отделенных средств


числе, суточные при командировке в течение таксационного периода.
a взносы в частные пенсионные фон- Исключением являются дивиденды,
ды, полученные собственником долей капи-
a внесенные работодателем суммы тала капитального общества.
премий страхования жизни, здоровья
или страхования от несчастных случаев Может ли микропредприятие, ко-
в полном размере, торое с предыдущих периодов имеет
a подарки работодателя, прибыль, выплатить заработную
a прочие трудовые доходы и блага плату, не превышая 500 латов, хотя у
работника. микропредприятия нет оборота (при-
хода) за этот период времени?
Что является выплаченной работ- Микропредприятие может выплатить
нику микропредприятия заработной работникам микропредприятия заработ-
платой? ную плату, не превышая ограничение в
Выплаченной работнику микропред- 500 латов, и в том случае, если у микро-
приятия заработной платой является все, предприятия в соответствующем кварта-
что получает работник микропредпри- ле не было полученных доходов.
ятия от работодателя - микропредприя-
тия. Если работнику микропредприятия Включается ли в доход работника
установлена месячная заработная плата микропредприятия компенсация за
в размере Ls 180 (другие блага не полу- неиспользованный отпуск или выход-
чает) и он весь месяц работал, то выпла- ное пособие?
чиваемая работнику заработная плата Компенсация за неиспользованный от-
равна Ls180. пуск и выходное пособие включаются в
доход работника микропредприятия.
Что является доходом работника
для собственника микропредприятия Может ли микропредприятие вы-
– индивидуального коммерсанта, лица, платить прибыль на дивиденды?
осуществляющего хозяйственную дея- Да, может. В соответствии с Коммер-
тельность, крестьянского или рыбо- ческим законом общество с ограничен-
ловецкого хозяйства? ной ответственностью определяет и
Доходом собственника микропред- выплачивает дивиденды согласно реше-
приятия является доход от микропред- нию собрания участников.
приятия, совокупность денежных, на-
туральных и материальных ценностей, В какой срок необходимо подавать
которые лицо – собственник микропред- в СГД Сведения о работополучате-
приятия получает (изымает) из прибыли лях о принятии на работу работни-
от хозяйственной деятельности микро- ков микропредприятия?

63
К СОДЕРЖАНИЮ

Плательщик налога с микропредпри- 16, 17 или 18, и день получения статуса


ятий в течение трех рабочих дней по- плательщика налога с микропредприя-
сле сообщения о решении СГД о реги- тий, то есть, 01.01.2011 года.
страции в статусе плательщика налога Кроме того, одновременно в Сведе-
с микропредприятий регистрирует ра- ниях о работополучателях для работ-
ботников микропредприятия (также и ников микропредприятия указывается
собственника микропредприятия), по- потеря статуса работополучателя с ко-
дав Сведения о работополучателях. дом 25 и последний день календарного
года, то есть, 31.12.2010 года.
Какая дата получения статуса ра-
ботника микропредприятия должна Как в бухгалтерском учете отра-
быть указана в Сведениях о работо- жается уплаченный налог с микро-
получателях для собственника соз- предприятий?
данного микропредприятия? a Микропредприятие, которое при
День, когда новое микропредприя- ведении бухгалтерского учета соблю-
тие зарегистрировано в Регистре пред- дает требования Закона о годовых от-
приятий. В свою очередь, для тех, ко- четах, уплаченный налог с микропред-
торые регистрировались в СГД, - день, приятий должно включить в затраты (в
в который в СГД получено заявление схеме балансовых счетов указывается
о получении статуса плательщика на- счет «Расчеты по налогу с микропред-
лога с микропредприятий. приятий» группы счетов «Краткосроч-
ные кредиторы»), в расчет прибыли
Какие коды и какую дату должно или убытков, в обозначенную арабской
указать в строках 4 и 5 Сведений о цифрой статью дополнительных затрат
работополучателях для получения «Налог с микропредприятий».
статуса работника микропредприя- a Микропредприятие, которое ве-
тия и потери имеющегося статуса дет бухгалтерский учет по системе
работополучателя микропредприя- двойной записи, соблюдая правила Ка-
тие, которое получает статус пла- бинета министров № 301 от 8 мая 2007
тельщика налога с микропредприя- года «Правила о финансовых отчетах
тий с 1 января 2011 года? индивидуальных коммерсантов», для
Регистрируя работников микро- отражения налога с микропредприя-
предприятия (также и собственника тий в бухгалтерских регистрах в схе-
микропредприятия), в Сведениях о ме балансовых счетов указывает счет
работополучателях указываются со- «Расчеты по налогу с микропредпри-
ответствующие коды сведений, уста- ятий» группы счетов «Краткосрочные
новленные для получения статуса кредиторы» и в схеме отчета доходов
работника микропредприятия в соот- и расходов – расходный счет «Налог с
ветствии с видами страхования – коды микропредприятий».

64
К СОДЕРЖАНИЮ

a Микропредприятие, которое ве- Затраты, связанные с поездками для


дет бухгалтерский учет по системе отдыха работников или оплаченные ми-
простой записи, соблюдая правила Ка- кропредприятием расходы на похороны
бинета министров № 188 от 20 марта идентифицируются с конкретным работ-
2007 года «Порядок ведения бухгал- ником микропредприятия, таким обра-
терского учета по системе простой зом, эти расходы добавляются к доходу
записи индивидуальными коммерсан- работника микропредприятия и включа-
тами, индивидуальными предприяти- ются в затраты микропредприятия.
ями, крестьянскими и рыболовецкими
хозяйствами, прочими физическими Нужно ли предоставлять работни-
лицами, осуществляющими хозяй- ку микропредприятия и отправлять
ственную деятельность», в журнале в Службу государственных доходов
доходов и расходов хозяйственной де- сообщение о выплаченном вознаграж-
ятельности уплаченный налог с микро- дении в случае заявления работника о
предприятий указывает в момент его расторжении трудового договора?
уплаты в графе 20 журнала «Расходы, Сообщение о доходе работника ми-
связанные с другими видами хозяй- кропредприятия не предоставляется ни
ственной деятельности». работнику микропредприятия, ни Служ-
бе государственных доходов.
Могут ли плательщики налога с
микропредприятий отнести на рас- Учитываются ли расходы микро-
ходы в полном размере, например, предприятия при определении дохода,
расходы на совместные мероприя- облагаемого налогом с микропредприя-
тия для отдыха работников, выпла- тий?
ченные работникам погребальные Налогом с микропредприятий обла-
пособия? гается оборот микропредприятия.

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
Заключение и консультации присяжного ревизора
по годовому отчету. Тел. 29512559

65
К СОДЕРЖАНИЮ

Документ опубликован: «Latvijas Vēstnesis», № 131 (4323), 19.08.2010 г.


Закон вступает в силу 01.09.2010 г.

Сейм принял, и Президент государства провозглашает


следующий закон:

Закон о налоге с микропредприятий


(актуальная редакция)

Рига, 9 августа 2010 года

Статья 1. Употребленные в законе отпуске отцу ребенка, усыновителям


термины. и другому лицу, которое фактически
В законе употреблены следующие воспитывает ребенка, а также в отпу-
термины: ске без сохранения заработной платы
1) микропредприятие – индивиду- или получает пособие по болезни) и за
альный коммерсант, индивидуальное этот период не получает от микропред-
предприятие, крестьянское или рыбо- приятия доход, а также отстраненные
ловецкое хозяйство, а также физиче- от работы работники,
ское лицо, которое зарегистрировано d) членами правления общества с
в Службе государственных доходов ограниченной ответственностью явля-
как лицо, которое осуществляет хозяй- ются только работники микропредпри-
ственную деятельность, или общество ятия;
с ограниченной ответственностью, 2) собственник микропредприятия
если они соответствуют всем далее – участник соответствующего крите-
упомянутым в этом пункте критериям: риям микропредприятия общества с
a) участники (если таковые имеются) ограниченной ответственностью, ин-
– физические лица, дивидуального предприятия, собствен-
b) оборот в календарном году не пре- ник крестьянского или рыболовецкого
вышает 70 000 латов, хозяйства, индивидуальный коммер-
c) количество работников ни в какой сант или другое физическое лицо, ко-
момент не более пяти. В число работ- торое зарегистрировано в Службе
ников не включают лицо, которое во государственных доходов как лицо,
время существования трудовых от- осуществляющее хозяйственную дея-
ношений отсутствует (в том число в тельность;
учебном отпуске без сохранения зара- 3) работник микропредприятия - фи-
ботной платы, в отпуске по беремен- зическое лицо, которого на основании
ности, родам, уходу за ребенком, в трудового договора нанимает на рабо-

66
К СОДЕРЖАНИЮ

ту микропредприятие, и собственник государственных доходов лицом, осу-


микропредприятия, а также прокурист; ществляющим хозяйственную деятель-
4) налог с микропредприятий — на- ность, то это лицо имеет право выбрать
лог, который включает в себя: платить налог с микропредприятий толь-
a) обязательные взносы государ- ко для одной из этих форм хозяйствен-
ственного социального страхования, ной деятельности.
подоходный налог с населения и го- (4) Микропредприятие имеет право
сударственную пошлину за риск пред- выбрать платить налог с микропредпри-
принимательской деятельности за ра- ятий, если доход работника микропред-
ботников микропредприятия, приятия от микропредприятия, которое
b) подоходный налог с предприятий, оплачивает налог с микропредприятий,
если микропредприятие соответствует не превышает 500 латов в месяц.
признакам плательщика подоходного (5) Микропредприятие имеет право
налога с предприятий, получить статус плательщика налога
c) подоходный налог с населения с микропредприятий, если оно в пись-
собственника микропредприятия за менном виде договорилось со всеми
часть доходов от хозяйственной дея- работниками микропредприятия о при-
тельности микропредприятия; менении налога с микропредприятий.
5) оборот – доходы от хозяйственной Это соглашение в качестве отдельного
деятельности микропредприятия; правила можно включить в трудовой до-
говор.
2 статья. Право микропредприя- (6) Плательщик налога с микропред-
тия выбрать платить налог с микро- приятий, который прекратил хозяй-
предприятий. ственную деятельность и оплату налога
(1) Микропредприятие имеет право с микропредприятий в таксационном пе-
выбрать платить налог с микропредпри- риоде, не может повторно выбрать пла-
ятий, если соблюдаются установленные тить налог с микропредприятий в том же
в этой статье ограничения. самом таксационном периоде и в следу-
(2) Если физическое лицо является ющем за таксационным периоде.
участником в нескольких обществах с 2.1 статья. Доход работника микро-
ограниченной ответственностью, право предприятия от микропредприятия
выбрать платить налог с микропредпри- (1) Для применения этого закона до-
ятий имеет только одно из этих обществ. ходом работника микропредприятия от
(3) Если физическое лицо является микропредприятия считается:
участником в обществе с ограниченной 1) в отношении собственника микро-
ответственностью и собственником кре- предприятия - доход, которым являются
стьянского или рыболовецкого хозяй- изъятые из микропредприятия в каждом
ства или индивидуальным коммерсан- месяце соответствующего квартала для
том, или зарегистрированным в Службе личного потребления микропредпри-

67
К СОДЕРЖАНИЮ

ятия средства и другие полученные в или его супруга или родственника (род-
деньгах, в виде услуг и в другом виде до- ство до третьей степени в понимании
ходы от микропредприятия, за исключе- Гражданского закона) похоронное посо-
нием дивидендов; бие, стоимость которого не превышает
2) в отношении работника микро- 150 латов;
предприятия, который нанят на работу 3) компенсация командировочных
на основании трудового договора, - до- расходов и расходов рабочей поездки
ход, которым является начисленная на работнику микропредприятия в соответ-
основании настоящих или предыдущих ствии с нормативными актами, которые
трудовых отношений за каждый месяц предусматривают размер компенсации
соответствующего квартала заработная возникших в связи с командировкой или
плата и непосредственно несвязанные с рабочей поездкой расходов;
заработной платой платежи или блага, 4) компенсация, которую выплачива-
которые работник прямо или косвенно ет работодатель работнику за списание
получает в деньгах или в других вещах принадлежащего работнику личного
от работодателя за работу на микропред- транспортного средства (которое в со-
приятии, если в этом законе не установ- ответствии с трудовым договором ис-
лено иначе; пользуется для рабочих нужд) и которая
3) в отношении собственника микро- установлена в размере 0,03 латов за каж-
предприятия, с которым у микропред- дый километр пробега, но не более 40
приятия заключен трудовой договор, - латов в месяц;
установленная в пунктах 1 и 2 этой части 5) другие компенсации, которые вы-
сумма доходов. плачивает работодатель в соответствии с
(2) В упомянутый в первой части этой Законом о труде и которые обоснованы
статьи доход работника микропредприя- подтверждающими расходы документа-
тия от микропредприятия не входит: ми.
1) благо от использования принадле- (3) К упомянутому в первой части этой
жащего микропредприятию или нахо- статьи доходу работника микропредпри-
дящегося в его распоряжении легкового ятия от микропредприятия не относятся
автомобиля для таких заданий или нужд, и как доход работника микропредприя-
которые не связаны с выполнением ра- тия не персонализируются расходы ми-
бочих обязанностей или хозяйственной кропредприятия:
деятельности на микропредприятии, 1) которые необходимы для выполне-
если в месяц получения блага за легко- ния установленных в Законе об охране
вой пассажирский автомобиль оплачи- труда требований охраны труда;
вался налог на легковые транспортные 2) за обучение работника для получе-
средства предприятий; ния, улучшения или расширения необ-
2) выделенное работодателем в случае ходимых в работе, профессии, должно-
смерти работника микропредприятия сти или ремесле навыков и знаний.

68
К СОДЕРЖАНИЮ

3 статья. Обязанность плательщи- логоплательщика завершится, об этом


ка налога с микропредприятий про- в письменном виде информирует ра-
информировать работников. ботников микропредприятия.
(1) Плательщик налога с микропред-
приятий, заключая трудовой договор, 4 статья. Регистрация плательщи-
информирует претендента в письмен- ка налога с микропредприятий.
ном виде, что работодатель является (1) Лицо имеет право в Регистр пред-
плательщиком налога с микропред- приятий одновременно с заявлением
приятий, что подоходный налог с насе- на регистрацию индивидуального ком-
ления и обязательные взносы государ- мерсанта, индивидуального предприя-
ственного социального страхования тия, крестьянского или рыболовецкого
работника микропредприятия устанав- хозяйства или общества с ограничен-
ливаются с оборота микропредприя- ной ответственностью в соответству-
тия и что работник микропредприятия ющем регистре Регистра предприятий
имеет право добровольно присоеди- подать заявку на получение статуса
ниться к государственному социально- плательщика налога с микропредприя-
му страхованию, а также обязан подать тий, подтвердив, что в отчетном году,
в микропредприятие налоговую книж- который соответствует таксационному
ку. Эту информацию можно включить периоду налога с микропредприятий:
в трудовой договор. 1) предусмотренное количество ра-
(2) Микропредприятие, которое же- ботников микропредприятия не превы-
лает со следующего таксационного сит пять работников и работники будут
периода стать плательщиком налога проинформированы в соответствии с
с микропредприятий, в письменном требованиями статьи 3 этого закона;
виде информирует работников, что 2) предусматриваемый оборот будет
подоходный налог с населения и обя- до 70 000 латов;
зательные взносы государственного 3) микропредприятие желает пла-
социального страхования оплачива- тить налог с микропредприятий.
ющего налог с микропредприятий ра- (2) В течение одного рабочего дня
ботника микропредприятия устанавли- после регистрации упомянутых в пер-
ваются с оборота микропредприятия и вой части этой статьи субъектов Ре-
что работник микропредприятия имеет гистр предприятий в электронном виде
право добровольно присоединиться к отсылает в Службу государственных
государственному социальному стра- доходов информацию о полученной
хованию, а также обязан подать в ми- заявке на получение статуса платель-
кропредприятие налоговую книжку. щика налога с микропредприятий.
(3) Плательщик налога с микропред- (3) Физическое лицо, которое, начи-
приятий, у которого со следующего ная хозяйственную деятельность, реги-
таксационного периода этот статус на- стрируется в Службе государственных

69
К СОДЕРЖАНИЮ

доходов как лицо, осуществляющее плательщика налога с микропредприя-


хозяйственную деятельность, и желает тий.
быть плательщиком налога с микро- (6) Если Служба государственных
предприятий, одновременно с заявкой доходов принимает решение об отка-
на регистрацию подает заявку, в кото- зе регистрировать микропредприятие
рой указывает упомянутую в первой как плательщика налога с микропред-
части этой статьи информацию. приятий, это решение она отсылает
(4) Микропредприятие, которое же- налогоплательщику в течение одного
лает получить статус плательщика дня после его принятия. Если Служба
налога с микропредприятий, до 15 де- государственных доходов принимает
кабря предтаксационного года подает решение о регистрации микропредпри-
в Службу государственных доходов ятия как плательщика налога с микро-
заявление, в котором подтверждает со- предприятий, то к новообразованному
ответствие налогоплательщика крите- микропредприятию статус плательщи-
риям, которые установлены в подпун- ка налога с микропредприятий приме-
кте «а» пункта 1 статьи 1 этого закона няется со дня, когда Служба государ-
(если микропредприятие является об- ственных доходов получила заявку на
ществом с ограниченной ответствен- получение статуса плательщика налога
ностью) и в статье 2 этого закона, а с микропредприятий, или со дня, когда
также условиям, упомянутым в первой новообразованное микропредприятие
части этой статьи, в отношении следу- регистрируется в Регистре предпри-
ющего таксационного периода. ятий.
(5) Служба государственных дохо- (7) Микропредприятие при соблюде-
дов в течение пяти рабочих дней после нии установленного в четвертой части
того, когда было получено заявление этой статьи может стать плательщиком
на получение статуса плательщика на- налога с микропредприятий с 1 января
лога с микропредприятий, или после следующего таксационного периода.
получения упомянутой во второй части Плательщик налога с микропредприя-
этой статьи информации из Регистра тий имеет право поменять выбранный
предприятий принимает решение о ре- статус плательщика налога с микро-
гистрации микропредприятия как пла- предприятий и стать соответственно
тельщика налога с микропредприятий плательщиком подоходного налога с
или решение об отказе в регистрации, населения или плательщиком подо-
если в распоряжении Службы госу- ходного налога с предприятий не ра-
дарственных доходов имеется инфор- нее, чем до конца соответствующего
мация, что заявитель не соответствует таксационного периода.
установленным в этом законе критери- (8) Если плательщик налога с микро-
ям и ограничениям микропредприятия предприятий не выполняет какое —
и поэтому ему нельзя присвоить статус либо из условий пункта 1 статьи 1 или

70
К СОДЕРЖАНИЮ

второй, третьей или четвертой части ста- лагается оборот таксационного периода
тьи 2 этого закона, он теряет статус пла- микропредприятия.
тельщика налога с микропредприятий со (3) Налог с микропредприятий рассчи-
следующего таксационного периода. тывается, умножив оборот микропред-
(81) Если у плательщика налога с ми- приятия за таксационный период на став-
кропредприятий в таксационном периоде ку налога с микропредприятий, которая
нет оборота, он утрачивает статус пла- установлена в статье 6 этого закона.
тельщика налога с микропредприятий в (4) Если доход оплачивающего налог
следующем за таксационным периоде. с микропредприятий работника микро-
Это условие не применяется, если пла- предприятия превышает ограничение,
тельщик налога с микропредприятий за- которое установлено в четвертой части
регистрирован как плательщик налога с статьи 2 этого закона, то, применяя уве-
микропредприятий после первого кварта- личенную ставку налога с микропред-
ла таксационного периода. приятий, этим налогом облагается также
(82) Если микропредприятие зареги- полученная от микропредприятия часть
стрировано, как плательщик налога с дохода работника микропредприятия, ко-
микропредприятий, начиная со второго торый превышает 500 латов в месяц.
квартала предтаксационного периода, и
он не имеет оборота в предтаксационном 6 статья. Ставка налога с микро-
периоде и в таксационном периоде, со предприятий.
следующего после таксационного перио- (1) Ставка налога с микропредприя-
да он утрачивает статус плательщика на- тий составляет девять процентов.
лога с микропредприятий. (2) Если количество оплачивающих
(9) Микропредприятие регистрирует налог с микропредприятий работников
каждого работника микропредприятия микропредприятия в квартал превыша-
в Службе государственных доходов как ет пять работников, к установленной в
обязательно социально застрахованное первой части этой статьи ставке при-
лицо в порядке и в срок, который уста- числяются два процента за каждого до-
навливает Кабинет министров. полнительно нанятого работника. Если
количество работников микропредпри-
5 статья. Таксационный период ятия в квартал меняется, ставка налога
плательщика налога с микропредпри- с микропредприятий устанавливается
ятий, облагаемый налогом с микро- по наибольшему числу работников в
предприятий объект и расчет налога с соответствующем квартале, учитывая
микропредприятий. таких работников, которые проработа-
(1) Таксационный период плательщика ли не менее половины соответствую-
налога с микропредприятий – календар- щего квартала.
ный год. (3) Ставка налога с микропредпри-
(2) Налогом с микропредприятий об- ятий для части превышения оборота,

71
К СОДЕРЖАНИЮ

которая установлена в подпункте «b» квартальную декларацию налога с ми-


пункта 1 статьи 1 этого закона состав- кропредприятий до пятнадцатого чис-
ляет 20 процентов. ла следующего за кварталом месяца.
(4) Если доход работника микро- (3) Микропредприятие платит налог
предприятия превышает установлен- с микропредприятий до пятнадцатого
ное в четвертой части статьи 2 этого числа следующего за кварталом меся-
закона ограничение, то дополнительно ца на указанные на домашней страни-
к установленной в первой части этой це Службы государственных доходов
статьи ставке налога с микропредпри- в Интернете счета доходов государ-
ятий применяется увеличенная ставка ственного бюджета.
упомянутого налога в размере 20 про- (4) Образец бланка декларации налога с
центов от упомянутого в четвертой ча- микропредприятий и порядок ее заполне-
сти статьи 5 этого закона объекта, ко- ния устанавливает Кабинет министров.
торый облагается налогом. Если доход (5) Уточнение декларации налога с
работника микропредприятия от опла- микропредприятий не меняет размер
чивающего налог с микропредприятий обязательных взносов государственного
микропредприятия превышает 500 ла- социального страхования и их распреде-
тов вследствие установленного в Зако- ление по работникам микропредприятия
не о труде пособия по увольнению или за такой период, за который подается
потому, что ему выплачена компен- уточнение декларации налога с микро-
сация за неиспользованный отпуск, в предприятий.
случае завершения трудовых правовых (6) После того, когда микропредприя-
отношений и с этим лицом трудовые тие утратило статус плательщика налога
правовые отношения не возобновля- с микропредприятий, оно имеет право
ются в течение шести месяцев после подавать только такие уточнения декла-
их завершения, то критерий размера рации налога с микропредприятий, кото-
дохода работника микропредприятия рые не меняют или увеличивают размер
не считается превышенным и уста- оплачиваемого налога. К сумме налога с
новленная в этой части ставка налога микропредприятий, которую микропред-
с микропредприятий не применяется. приятие в этом случае дополнительно
вносит в бюджет, не применяются усло-
7 статья. Декларирование и опла- вия второй части статьи 9 этого закона.
та налога с микропредприятий.
(1) Налог с микропредприятий за 8 статья. Порядок распределения
оборот таксационного периода микро- налога с микропредприятий.
предприятие платит четыре раза в год (1) Доходы от оплаченного в госу-
за оборот каждого квартала. дарственный бюджет плательщиком
(2) Микропредприятие подает в налога с микропредприятий - обще-
Службу государственных доходов ством с ограниченной ответственно-

72
К СОДЕРЖАНИЮ

стью, индивидуальным предприятием ским или рыболовецким хозяйством,


или крестьянским или рыболовецким собственник которого в предыдущем
хозяйством, которые в предыдущем таксационном периоде из дохода ин-
таксационном периоде из полученного дивидуального предприятия, крестьян-
от хозяйственной деятельности дохода ского или рыболовецкого хозяйства
заплатили подоходный налог с пред- заплатил подоходный налог с населе-
приятий, - налога с микропредприятий ния, - налога с микропредприятий Го-
Государственная касса распределяет сударственная касса распределяет сле-
следующим образом: дующим образом:
1) 0,1 процент зачисляется на счет 1) 0,1 процент зачисляется на счет
государственной пошлины за риск государственной пошлины за риск
предпринимательской деятельности; предпринимательской деятельности;
2) 65 процентов - на счет обязатель- 2) 65 процентов - на счет обязатель-
ных взносов государственного соци- ных взносов государственного соци-
ального страхования; ального страхования;
3) 30 процентов - на счет подоходно- 3) 34,9 процентов - на счет подоход-
го налога с населения; ного налога с населения.
4) 4,9 процентов – на счет подоход- (4) Государственная касса до двад-
ного налога с предприятий. цатого числа следующего за кварталом
(2) Доходы от уплаченного в госу- месяца, а также в последний рабочий
дарственный бюджет плательщиком день хозяйственного года зачисляет
налога с микропредприятий - физи- доходы налога с микропредприятий на
ческим лицом, которое зарегистри- счета в соответствии с распределени-
ровано в Службе государственных ем, которое установлено в первой, вто-
доходов как лицо, осуществляющее рой и третьей части этого закона.
хозяйственную деятельность, - налога
с микропредприятий Государственная 9 статья. Совершение и регистра-
касса распределяет следующим обра- ция обязательных взносов государ-
зом: ственного социального страхования.
1) 65 процентов зачисляется на счет (1) Оплачивающий налог с микро-
обязательных взносов государственно- предприятий работник микропредпри-
го социального страхования; ятия является социально застрахован-
2) 35 процентов - на счет подоходно- ным лицом, начиная со дня, когда он
го налога с населения. приобрел статус оплачивающего налог
(3) Доходы от уплаченного в госу- с микропредприятий работника микро-
дарственный бюджет плательщиком предприятия.
налога с микропредприятий – индиви- (2) Согласно начисленной сумме
дуальным коммерсантом, индивиду- обязательных взносов государствен-
альным предприятием или крестьян- ного социального страхования Госу-

73
К СОДЕРЖАНИЮ

дарственное агентство социального министров, подает в Государствен-


страхования рассчитывает объект обя- ное агентство социального страхова-
зательных взносов государственного ния информацию, которая упомянута
социального страхования за полный в девятой части статьи 4 этого закона,
календарный месяц (за исключением декларацию налога с микропредприя-
случая, когда оплачивающий налог с тий за квартал и информацию о начис-
микропредприятий работник микро- ленных обязательных взносах государ-
предприятия начинает или прекра- ственного социального страхования.
щает работать на микропредприятии) (5) Оплачивающий налог с микро-
для каждого оплачивающего налог с предприятий работник микропред-
микропредприятий работника микро- приятия может добровольно при-
предприятия пропорционально ука- соединиться к государственному
занному в декларации налога с микро- социальному страхованию, делая взно-
предприятий количеству работников в сы социального страхования из сво-
каждом месяце и их фактическим до- бодно выбранных доходов, которые не
ходам, применяя ставку обязательных превышают установленное в четвер-
взносов государственного социального той части статьи 2 этого закона огра-
страхования, которая установлена со- ничение. Работник микропредприятия
ответственно для работника, который производит добровольные взносы го-
застрахован в соответствии со всеми сударственного социального страхова-
видами социального страхования, для ния согласно всем видам социального
работника, который достиг возрас- страхования. Но такой оплачивающий
та, который дает право на получение налог с микропредприятий работ-
государственной пенсии по старости ник микропредприятия, который до-
или которому выделена государствен- стиг возраста, который дает право на
ная пенсия по старости (в том числе получение государственной пенсии,
преждевременно), и для работника, или которому выделена государствен-
который является получателем пенсии ная пенсия по старости (в том числе
по выслуге лет или инвалидом – полу- преждевременно) производит добро-
чателем государственной специальной вольные взносы государственного со-
пенсии. циального страхования для государ-
(3) Начисленный объект обязатель- ственного пенсионного страхования,
ных взносов государственного соци- страхования материнства и заболева-
ального страхования округляется до ний, страхования родителей и стра-
латов и сантимов, отбрасывая 0,49 сан- хования от несчастных случаев на ра-
тимов и меньше и округляя до сантима боте. В свою очередь, оплачивающий
0,50 сантимов и больше. налог с микропредприятий работник
(4) Служба государственных доходов микропредприятия, который являет-
в порядке, установленном Кабинетом ся получателем пенсии по выслуге

74
К СОДЕРЖАНИЮ

лет или инвалидом – получателем го- Службе государственных доходов не-


сударственной специальной пенсии, обоснованно подтвердил соглашение
совершает добровольные взносы го- с работником о том, что он является
сударственного социального страхова- плательщиком налога с микропред-
ния для государственного пенсионного приятий.
страхования, страхования материнства (2) Работодатель возмещает убытки,
и заболеваний, страхования родителей которые нанесены оплачивающему
и страхования от несчастных случаев налог с микропредприятий работнику
на работе. Порядок, в котором опла- микропредприятия, если работода-
чивающие налог с микропредприятий тель не проинформировал в порядке,
работники микропредприятия добро- установленном в законе, работника о
вольно присоединяются к государ- том, что он является плательщиком
ственному социальному страхованию, налога с микропредприятий.
порядок совершения добровольных
взносов государственного социально- Переходное правило
го страхования и ставки этих взносов Кабинет министров оценивает ход
устанавливает Кабинет министров. и результаты практического осущест-
вления этого закона, особенно в от-
10 статья. Ответственность ра- ношении взносов государственного
ботодателя об информированности социального страхования и доступно-
работников. сти услуг социального страхования
(1) Работодатель в порядке, кото- работникам микропредприятий, и каж-
рый установлен в нормативных актах, дый год до 1 октября в период времени
несет ответственность за предостав- до 2015 года подает в Сейм доклад об
ление ложных сведений, если он в этом.

Президент государства
В. Затлерс
Рига, 19 августа 2010 года.

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
75
К СОДЕРЖАНИЮ

Правила кабинета министров Nr.819


Рига, 31 августа 2010 года (протокол Nr.44 ,§32)

Правила о налоговой декларации микропредприятий


и порядке ее заполнения

Изданы в соответствии с четвертой частью статьи 7 Закона


«О налоге для микропредприятий»

1. Правилами устанавливается об- 5. В строке 4 декларации указывает-


разец бланка декларации налога с ми- ся календарный квартал, за который
кропредприятий (далее – декларация) подается декларация.
(приложение) и порядок ее заполне- 6. Если налогоплательщик осущест-
ния. вляет хозяйственную деятельность с
2. Плательщик налога с микропред- начала календарного года, то в строке
приятий (далее – налогоплательщик) в 6 декларации указывается часть квар-
декларации указывает следующие по- тального оборота налогоплательщика,
казатели микропредприятия за кален- которая с начала календарного года
дарный квартал: превысила установленный в подпункте
2.1. оборот (доходы); «b» пункта 1 статьи 1 Закона о налоге с
2.2. работники и доход работников микропредприятий критерий (далее –
по месяцам. критерий оборота) – 70 000 латов. Если
2.1 Налогоплательщик, который со- оборот микропредприятия превысил
ответствует установленным в пункте критерий оборота в каком — либо из
1 статьи 1 и в четвертой части статьи первых трех календарных кварталов, в
2 Закона о налоге с микропредприятий декларации такого календарного квар-
критериям, заполняет только строки 1., тала, в котором оборот с начала года
2., 3., 4., 5., 7., 8 и 15 декларации. превысил критерий оборота, указыва-
3. Налогоплательщик, который за- ется разница между оборотом налого-
регистрирован как облагаемое нало- плательщика с начала года и 70 000
гом на добавленную стоимость лицо, латами, а в декларациях дальнейших
в оборот календарного квартала декла- календарных кварталов в этой строке
рации не включает часть налога на до- указывается оборот соответствующе-
бавленную стоимость. го квартала.
4. В декларации для расчета налога 7. Если налогоплательщик начинает
цифры указываются в латах и санти- хозяйственную деятельность после на-
мах. чала календарного года, то критерий

76
К СОДЕРЖАНИЮ

оборота микропредприятия на год на- в виде услуг доход от микропредприя-


чала хозяйственной деятельности рас- тия, за исключением дивидендов;
считывается, сначала устанавливая 8.2. о работнике – начисленная в
критерий оборота на месяц (70 000 каждом месяце соответствующего
латов делят на 12) и умножив его на квартала оплата труда и другие полу-
количество месяцев до конца кален- ченные доходы от микропредприятия.
дарного года, в которых микропред- 8.1 Начисленную работнику оплату
приятие будет налогоплательщиком за отпуск или деньги по болезни ука-
(начиная с месяца, в котором микро- зывают в отчетном месяце, за который
предприятие было зарегистрировано). они начислены.
8. В строке 7 декларации указыва- 8.2 Если работник в каком-либо из
ются работники микропредприятия отчетных месяцев не получает доход
(также отсутствующие), включая соб- от микропредприятия, то в графе «Ме-
ственников микропредприятия (далее сячный доход» строки 7декларации
- работник), и доход каждого работ- в соответствующем месяце квартала
ника в каждом месяце календарного указывается число «0».
квартала. О работнике - нерезиденте 8.3 Если работнику в каком-либо из
– указывают имя, фамилию и в графе отчетных месяцев микропредприятие
«Персональный код или регистраци- компенсирует расходы в связи с ко-
онный код» - персональный код или мандировкой или рабочей поездкой и
присвоенный Службой государствен- компенсация является соответствую-
ных доходов регистрационный номер. щей нормативным актам о порядке, в
В графах строки 7 «Месячный доход» котором возмещаются связанные с ко-
декларации указывается доход каждо- мандировками расходы, эту компенса-
го месяца соответствующего календар- цию в соответствующем месяце графы
ного квартала (в I квартале указывает- «Месячный доход» строки 7 деклара-
ся доход января, февраля и марта, во II ции не указывают как полученный ли-
квартале – доход апреля, мая и июня, цом доход от микропредприятия.
в III квартале – доход июля, августа и 9. Налог с микропредприятий в стро-
сентября и в IV квартале – доход октя- ке 8 рассчитывается, умножив квар-
бря, ноября и декабря): тальный оборот микропредприятия,
8.1. о собственнике микропредпри- который с начала года не превышает
ятия, у которого трудовые отношения 70000 латов, на ставку налога с микро-
не оформлены трудовым договором предприятий в размере 9 процентов.
на микропредприятии, - взятые для 10. Строку 9 декларации заполня-
личного потребления в каждом месяце ет налогоплательщик, оборот кален-
соответствующего квартала средства дарного года которого, считая всего
из микропредприятия и другой полу- с начала таксационного года, в квар-
ченный в деньгах или в других вещах и тале превышает 70 000 латов. Налог

77
К СОДЕРЖАНИЮ

с микропредприятий от суммы пре- ство работников не включается такой


вышения оборота микропредприятия, работник, который отсутствует или
которая, считая с начала календарного отстранен от работы. Если в календар-
года, превышает 70 000 латов, начис- ном квартале на микропредприятии
ляется, умножив указанную в строке 6 работало не более пяти работников, то
декларации сумму квартального обо- строки 12, 13 и 14 декларации не за-
рота микропредприятия на ставку на- полняются.
лога с микропредприятий в размере 20 13. В строке 13 декларации указыва-
процентов. ется дополнительно применяемая став-
11. В строке 10 декларации указыва- ка налога с микропредприятий, если на
ется общая сумма части дохода за все микропредприятии заняты более пяти
месяцы календарного квартала всех работников в календарном квартале.
работников, которая превышает 500 Налог с микропредприятий начисля-
латов. Ее рассчитывают отдельно для ется, умножив указанное в строке 12
каждого работника в каждом месяце декларации превышение количества
календарного квартала, отчисляя из работников на дополнительную ставку
дохода работника 500 латов, суммируя налога с микропредприятий в размере
часть превышения дохода и склады- 2 процентов.
вая части превышения месячных до- 14. Если на микропредприятии в
ходов всех работников. Устанавливая квартале работало более пяти работни-
указываемую в строке 10 декларации ков, то в строке 14 начисляется налог с
величину, не учитывается такой месяц микропредприятий за часть превыше-
квартала, в котором у работника доход ния количества работников, умножив
был 500 латов или меньше. указанную в строке 13 декларации на-
12. В строке 12 декларации указы- логовую ставку на указанный в стро-
вается количество работников, ко- ках 5 и 6 декларации сумму оборота
торое превышает пять работников в 15. Достоверность предоставленной
календарном квартале. В количество в декларации налога с микропредприя-
работников включаются также работ- тий информации подписью подтверж-
ники, которые на микропредприятии дает ответственное лицо, указывая
проработали не менее половины со- имя, фамилия и дату подписания де-
ответствующего квартала. В количе- кларации.

Подписка на PDF журнал


на сайте www.ge.lv
78
К СОДЕРЖАНИЮ

Pielikums
Ministru kabineta 2010.gada 31.augusta noteikumiem Nr.819
(Pielikums grozīts ar MK 15.11.2011. noteikumiem Nr.871)

Mikrouzņēmumu nodokļa deklarācija

79
К СОДЕРЖАНИЮ

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
Заключение и консультации присяжного ревизора
по годовому отчету. Тел. 29512559

80
К СОДЕРЖАНИЮ

Правила Кабинета министров № 827


(выборка)
Рига, 7 сентября 2010 года (протокол № 46 14.§)

Правила о регистрации лиц, которые производят обяза-


тельные взносы государственного социального страхова-
ния, и извещениях об обязательных взносах государствен-
ного социального страхования и подоходном налоге с на-
селения

Изданы в соответствии с первой, второй и четвертой частью статьи 13,


статьей 20.1 и первой и второй частью статьи 23 закона «О государственном
социальном страховании», второй частью статьи 38 закона
«О подоходном налоге с населения» и девятой частью статьи 4 Закона о налоге
с микропредприятий.

II. Регистрация лиц, совершаю- ховании» статус работника, в том чис-


щих обязательные взносы. ле о работниках, которым выделен или
8. Работодатель (в том числе пла- у которых закончился отпуск по уходу
тельщик налога с микропредприятий) за ребенком или отпуск без сохранения
каждого работника регистрирует в заработной платы (в том числе отпуск
Службе государственных доходов, по- без сохранения заработной платы, ко-
давая сведения о работниках (1 прило- торый выделен работнику, под надзор
жение) в следующие сроки: и уход которого до утверждения адап-
тации в суде решением сиротского
8.1. о лицах, которые начинают рабо- суда передан ребенок), - не позднее,
ту, - не позднее, чем за один день до чем в течение трех рабочих дней после
того, как лицо начинает работу, если смены или утраты статуса.
сведения подаются в бумажной форме,
или не позднее, чем за один час до того, 8.1 Работодатель, который заре-
как лицо начинает работу, если сведе- гистрирован в регистре Продукто-
ния подаются в электронном виде в вой и ветеринарной службы в списке
электронной системе декларирования; признанных и зарегистрированных
предприятий или в Регистре инте-
8.2. о работниках, которые изменили грированного выращивания сельско-
или утратили установленный в законе хозяйственных продуктов Государ-
«О государственном социальном стра- ственной службы защиты растений,

81
К СОДЕРЖАНИЮ

или в Регистре лиц, выращивающих 8.3 Работодатель (в том числе пла-


плодовые деревья, ягодники и овощи, тельщик налога с микропредприятий),
и хозяйственная деятельность кото- который заключил договор предпри-
рого связана с выращиванием плодов, ятия с физическим лицом, которое не
ягод и овощей, может регистрировать зарегистрировано в Службе государ-
работника в Службе государственных ственных доходов как лицо, осущест-
доходов в день, когда лицо фактиче- вляющее хозяйственную деятельность,
ски начинает работу, если это нет воз- каждое физическое лицо регистрирует
можности сообщить в установленный в Службе государственных доходов в
в пункте 8 этих правил срок, и лицо день заключения договора предпри-
предусмотрено занять в следующих ятия, подавая сведения о получении
работах сезонного характера: статуса работника и указывая код све-
8.1 1. посев и посадка фруктовых де- дений 81 (1 приложение), если эти све-
ревьев, ягодников и овощей; дения еще не поданы, и в день завер-
8.1 2. уход за посевом и насаждени- шения договора предприятия, подавая
ями фруктовых деревьев, ягодников и сведения об утрате статуса работника
овощей; и указывая код сведений 82, если лицо
8.1 3. сбор урожая фруктов, ягод и утрачивает статус работника. Работо-
овощей; датель обязан подать также другую
8.1 4. сортировка фруктов, ягод и упомянутую в пункте 8 этих правил
овощей. информацию.

8.2 О лицах, которые начинают или 9. Работодатель – плательщик налога


завершают наемную работу за грани- с микропредприятий – в течение трех
цей (в другой стране – участнице Ев- рабочих дней после сообщения реше-
ропейского Сообщества или в стране, ния Службы государственных доходов
с которой у Латвии заключена и всту- о регистрации в статусе плательщика
пила в силу конвенция об устранении налога с микропредприятий регистри-
двойного налогообложения и неупла- рует в Службе государственных до-
ты налогов), работодатель – резидент ходов работника микропредприятия
Латвии – не позднее, чем за один день, – собственника микропредприятия при
до того, как лицо начинает или завер- подаче сведений о работниках (1 при-
шает работу, подает в Службу государ- ложение).
ственных доходов сведения о работни-
ках (1 приложение). Подавая сведения 10. Если работник или работник
о начале работы работником за грани- микропредприятия не имеет выделен-
цей, обязательно указывается код та- ного Регистром жителей Латвийской
кой страны, в которой будет работать Республики персонального кода, ра-
работник. ботодатель или плательщик налога с

82
К СОДЕРЖАНИЮ

микропредприятий при подаче в Служ- использования для подачи информа-


бу государственных доходов сведений ции, установленной в нормативных ак-
о работнике или работнике микро- тах, о соответствующем работнике или
предприятия, указывает его данные о работнике микропредприятия.
рождении (число, месяц, год). Служба
государственных доходов этому работ- 11. Работодатель уточняет причи-
нику или работнику микропредпри- ну потери статуса работника в соот-
ятия выделяет уникальный регистра- ветствии с решением суда, принятым
ционный номер, который сообщается управленческим учреждением соот-
работодателю или плательщику налога ветствующего государства решением
с микропредприятий для дальнейшего или по своей инициативе.

Подписка на PDF журнал


на сайте www.ge.lv
83
К СОДЕРЖАНИЮ

Правила Кабинета министров № 951


(актуальная редакция)
Рига, 5 октября 2010 года (протокол № 51 40.§)

Порядок, в котором Служба государственных доходов пре-


доставляет Государственному агентству социального стра-
хования сведения об обязательных взносах государствен-
ного социального страхования

Изданы в соответствии с третьей частью статьи 29 закона


«О государственном социальном страховании» и четвертой частью статьи 9
Закона о налоге с микропредприятий

1. Правилами устанавливаются: тельных взносах ,а также совершен-


1.1. порядок, в котором Служба го- ных микропредприятием платежах
сударственных доходов предоставляет налога с микропредприятий государ-
Государственному агентству социаль- ственного социального страхования.
ного страхования (далее – агентство)
сведения об обязательных взносах го- 2. Служба государственных дохо-
сударственного социального страхова- дов предоставляет агентству следу-
ния (с 1 января 1991 года до 31 декабря ющую информацию:
1997 года – о социальном налоге); 2.1. извещение об обязательных
1.2. порядок, в котором агентство взносах государственного социального
регистрирует обязательные взносы го- страхования из трудовых доходов ра-
сударственного социального страхова- ботников;
ния и делает перерасчет обязательных 2.2. сведения о работниках;
взносов государственного социаль- 2.3. извещение об обязательных
ного страхования, если обязательные взносах государственного социально-
взносы государственного социального го страхования самозанятого лица или
страхования не были произведены в внутреннего работника у работодателя
полном размере; – иностранца, или иностранного работ-
1.3. порядок, в котором Служба го- ника у работодателя - иностранца в от-
сударственных доходов предоставляет четном квартале;
агентству информацию о работниках 2.4. информацию о совершенных
микропредприятий, квартальную де- работодателем обязательных взносах,
кларацию налога с микропредприятий а также совершенных микропредпри-
и информацию о начисленных обяза- ятием платежах налога с микропред-

84
К СОДЕРЖАНИЮ

приятий государственного социально- го страхования, которые производило


го страхования (1 приложение); лицо, которое осуществляет хозяй-
2.5. информацию о совершенных ра- ственную деятельность и за это платит
ботодателем платежах социального на- патентную плату (4 приложение);
лога (2 приложение); 2.9. информацию из квартальной де-
2.6. справку о начисленных в ходе кларации налога с микропредприятий
проверки (аудита) Службы государ- о начисленных работникам микро-
ственных доходов трудовых доходах и предприятий ежемесячных доходах и
обязательных взносах государственно- начисленных для микропредприятия
го социального страхования (социаль- обязательных взносах государственно-
ном налоге) (3 приложение); го социального страхования в квартале
2.7. сведения о капитализированном года (5 приложение).
долге платежей социального налога:
2.7.1. заверенную копию распоряже- 3. Служба государственных доходов
ния министра финансов о погашении проверяет имя, фамилию и персо-
капитализированного основного долга нальный код лица, а также соответ-
социального налога и связанного с ним ствие расчета обязательных взносов
штрафа и штрафа за просрочку; государственного социального стра-
2.7.2. заверенную копию справки, хования на период страхования и для
выданной в производившей капитали- статуса застрахованного лица и пода-
зацию институции, о долгах налоговых ет в агентство:
платежей приватизируемого предпри- 3.1. упомянутое в подпункте 2.1.
ятия (предпринимательского обще- этих правил извещение (в электронном
ства); виде) – не позднее, чем в течение 10
2.7.3. заверенную копию справки, рабочих дней после получения соот-
выданной в производившей капита- ветствующих сведений;
лизацию институции, о долгах нало- 3.2. упомянутые в подпунктах 2.2.,
говых платежей приватизированного 2.3., 2.4. и 2.5. этих правил сведения (в
предприятия (предпринимательского электронном виде) – не позднее, чем в
общества); течение пяти рабочих дней после полу-
2.7.4. сведения об основном долге чения соответствующих сведений;
платежей социального налога при- 3.3. упомянутую в подпункте 2.6.
ватизированных предприятий (пред- этих правил справку (в электронном
принимательских обществ), который виде) – не позднее, чем в течение 10
образовался до 1 января 1996 года, по рабочих дней после получения соот-
состоянию на момент подачи этих све- ветствующих сведений;
дений; 3.4. упомянутые в подпункте 2.7.
2.8. информацию об обязательных этих правил сведения (в виде бумаж-
взносах государственного социально- ного документа или заверенные без-

85
К СОДЕРЖАНИЮ

опасной электронной подписью) – не если эта информация подана за период,


позднее, чем в течение пяти рабочих в отношении которого в соответствии
дней после получения распоряжения, со второй частью статьи 7 Закона о на-
которое упомянуто в подпункте 2.7.1. логе с микропредприятий не наступил
этих правил; срок для подачи квартальной деклара-
3.5. упомянутую в подпункте 2.8. ции налога с микропредприятий.
этих правил информацию (в электрон-
ном виде) – не позднее, чем в течение 6. Если работодатель обязатель-
пяти рабочих дней после принятия ные взносы государственного соци-
решения о регистрации физического ального страхования за отчетный
лица как плательщика патентной пла- месяц не произвел в полном размере,
ты; агентство на основании сведений,
3.6. упомянутую в подпункте 2.9. которые упомянуты в подпунктах
этих правил информацию (в электрон- 2.1., 2.4., 2.5. и 2.9. этих правил:
ном виде) – не позднее, чем в течение 6.1. совершенные каждым работ-
10 рабочих дней после получения со- ником обязательные взносы государ-
ответствующих сведений и расчета со- ственного социального страхования
вершенных микропредприятием обя- (если они не менее одного сантима) на-
зательных взносов государственного числяет пропорционально общим обя-
социального страхования. зательным взносам государственного
социального страхования, используя
4. Агентство проверяет и регистри- следующую формулу:
рует поданные сведения, а также про- Mv = SUMMA(Mv) x (Ma(n) :
изводит расчет объекта обязательных SUMMA(Ma)), где
взносов государственного социально- Mv – совершенные работником обя-
го страхования. Если констатируется зательные взносы государственного
ошибка, агентство составляет протокол социального страхования;
и отправляет его в Службу государ- SUMMA(Mv) – общая сумма произ-
ственных доходов. Служба государ- веденных обязательных взносов госу-
ственных доходов не позднее, чем в дарственного социального страхова-
течение 15 рабочих дней после полу- ния;
чения соответствующего протокола по- Ma(n) – начисленные обязательные
дает в агентство исправление ошибки. взносы государственного социального
страхования на каждого работника;
5. Агентство регистрирует упомя- SUMMA(Ma) – общая сумма начис-
нутую в подпункте 2.2. этих правил ленных обязательных взносов государ-
информацию, которая была подана по- ственного социального страхования;
вторно как уточненная информация о 6.2. делает перерасчет объекта еже-
работниках одного микропредприятия, месячных обязательных взносов госу-

86
К СОДЕРЖАНИЮ

дарственного социального страхова- 9. Для работника, самозанятого лица,


ния работника, используя следующую внутреннего работника у работодателя
формулу: – иностранца и иностранного работника
Ip = Mv : L, где у работодателя - иностранца, за которо-
Ip – перерассчитанный объект обяза- го обязательные взносы государствен-
тельных взносов государственного со- ного социального страхования не были
циального страхования; произведены в полном размере или
L – установленная Кабинетом ми- который обязательные взносы госу-
нистров ставка обязательных взносов дарственного социального страхования
государственного социального страхо- не произвел в полном размере, агент-
вания. ство делает перерасчет обязательных
взносов государственного социального
7. Если самозанятое лицо, которое страхования и объекта обязательных
нанимает на работу работников, обя- взносов государственного социального
зательные взносы государственного страхования. Перерасчет обязательных
социального страхования за отчетный взносов государственного социального
месяц не произвело в полном размере, страхования производится, дополняя
агентство обязательные взносы госу- остатком обязательных взносов госу-
дарственного социального страхова- дарственного социального страхования
ния в соответствии с пунктами 6 и 8 соответствующего месяца или квартала
этих правил сначала регистрирует для обязательными взносами государствен-
работников, потом – для самозанятого ного социального страхования следую-
лица. щего месяца или квартала, до момента,
когда произведенные обязательные
8. Для самозанятого лица, внутрен- взносы государственного социального
него работника у работодателя – ино- страхования будут равны начисленным
странца и иностранного работника у обязательным взносам. Государствен-
работодателя - иностранца, который ное агентство социального страхова-
в соответствии с упомянутыми в под- ния, делая для работника перерасчет
пунктах 2.3., 2.4. и 2.5. этих правил обязательных взносов государственно-
сведениями обязательные взносы го- го социального страхования за период
сударственного социального страхо- времени с 1 января 2011 года, пополня-
вания не произвел в полном размере, ет остаток обязательных взносов госу-
агентство делает перерасчет объекта дарственного социального страхования
ежемесячных обязательных взносов обязательными взносами государствен-
государственного социального страхо- ного социального страхования следую-
вания в соответствии с формулой, ко- щего месяца только за период времени
торая упомянута в подпункте 6.2. этих с 1 января 2011 года.
правил. ( пункт с изменением с 09.04.2011)

87
К СОДЕРЖАНИЮ

10. Служба государственных дохо- 12. Признать утратившими силу пра-


дов раз в год до 1 марта следующего вила Кабинета министров от 21 сентя-
за отчетным года подает в агентство бря 2004 года № 799 «Порядок, в кото-
сведения о переплаченных работода- ром Служба государственных доходов
телями обязательных взносах государ- подает в Государственное агентство со-
ственного социального страхования, циального страхования сведения о со-
которые зачислены в платежи буду- вершенных обязательных взносах госу-
щих периодов. дарственного социального страхования
» («Латвияс Вестнесис», 2004, № 152).
11. Обязательные взносы государ-
ственного социального страхования 13. Информацию о совершенных
регистрируются в следующей после- микропредприятием платежах нало-
довательности – платежи, срок оплаты га с микропредприятий за период с 1
которых завершился после 1 октября января 2011 года до 29 февраля 2012
1999 года, и платежи, срок оплаты ко- года Служба государственных доходов
торых завершился до 1 октября 1999 предоставляет агентству до 1 мая 2012
года. года.

Юридическая помощь при получении видов на Юридическое сопровождение любых коммерческих и


жительство в Латвии на основании приобретения иных сделок, разработка проектов договоров. Досудебное
недвижимой собственности, финансовых инвестиций и судебное взыскание долгов. Консультации по
и создания бизнеса. Юридическая помощь в вопросах страхованию. Помощь в трудовых спорах. Юридические
воссоединения семьи, получения виз. Консультации по услуги в вопросах авторского права и товарных знаков.
миграционному законодательству и представительство
клиента в миграционных службах Латвии. Юридическое сопровождение при представительстве,
защите прав и интересов клиента в судах в гражданских,
Покупка, организация и поддержка бизнеса в Латвии. административных и уголовных делах. Помощь в сборе
Создание и ликвидация компаний, филиалов и документов и фиксировании фактов.
представительств. Защита прав и интересов инвестора,
разработка мероприятий по защите инвестиций. Помощь в получении или отказа от наследства, сбор
документации и информации для открытия наследства или
Юридическое сопровождение в вопросах приобретения, восстановления прав собственности на недвижимость.
отчуждения, аренды и других сделках с недвижимостью.
Помощь в подыскании и управлении недвижимости. Консультации по вопросам заключения и расторжения
брака, защита прав и интересов при бракоразводном
Комплексное юридическое и бухгалтерское обслуживание, процессе, урегулирование вопросов о разделе имущества
консультирование по вопросам налогообложения. Услуги супругов и опекунстве, взыскание алиментов.
по поддержке юридического адреса и офиса компании,
переводы. Все виды иных юридических услуг

88
К СОДЕРЖАНИЮ

Приложение 1
К правилам Кабинета министров от 5 октября 2010 года № 951
Приложение изменено КМ № 129 от 21.02.2012 (в силе с 01.03.2012).

Служба государственных доходов

Информация о совершенных обязательных взносах


государственного социального страхования и совершенных
микропредприятиями платежах налога с микропредприятий

Приложение 2
к правилам Кабинета министров от 5 октября 2010 года № 951

Служба государственных доходов


Информация о совершенных платежах социального налога

89
К СОДЕРЖАНИЮ

Приложение 3
к правилам Кабинета министров от 5 октября 2010 года № 951

Служба государственных доходов

Приложение 4
к правилам Кабинета министров от 5 октября 2010 года № 951

Служба государственных доходов

Информация об обязательных взносах государственного


социального страхования, которые совершило лицо, которое
осуществляет хозяйственную деятельность и за это платит
патентную плату

Zverināta revidenta atzinums un konsultācijas


par gada pārskatu. Tālr. 29512559

90
К СОДЕРЖАНИЮ

Приложение 5
к правилам Кабинета министров от 5 октября 2010 года № 951

Служба государственных доходов

Информация о начисленных для работников


микропредприятий доходах и начисленных обязательных
взносах государственного социального страхования

ЧИТАЕМ! ОБСУЖДАЕМ!
ОТВЕЧАЕМ!
www.ge.lv
Заключение и консультации присяжного ревизора
по годовому отчету. Тел. 29512559

91
К СОДЕРЖАНИЮ

Правила Кабинета министров № 976

Рига, 12 октября 2010 года (протокол № 52 38.§)

Правила о добровольном присоединении к


государственному социальному страхованию

Изданы в соответствии с третьей частью статьи 5 и


шестой частью статьи 14 закона «О государственном социальном
страховании» и пятой частью статьи 9 Закона о налоге с микропредприятий.

I. Общие вопросы. II. Регистрация.


1. Правилами устанавливаются: 2. Лицо как добровольно застрахо-
1.1. порядок, в котором в Государ- ванное лицо регистрируется со дня,
ственном агентстве социального стра- когда оно подает регистрационный
хования (далее - агентство) регистри- лист в любое отделение агентства
руются лица, которые добровольно (приложение 1).
присоединились к государственному 3. Работника микропредприятия,
социальному страхованию (далее - до- оплачивающего налог с микропред-
бровольно застрахованное лицо); приятий (далее - работник микропред-
1.2. объект добровольных взносов приятия), как добровольно застрахо-
государственного социального стра- ванное лицо регистрируют, если он не
хования (далее - объект добровольных является работником у другого рабо-
взносов), его минимальный и макси- тодателя или не является обязательно
мальный размер и порядок установле- социально застрахованным лицом как
ния; самозанятое лицо.
1.3. порядок, в котором лица, кото- 4. Отделение агентства добровольно
рые упомянуты в третьей части статьи застрахованному лицу в течение 10 ра-
5 закона «О государственном соци- бочих дней после регистрации:
альном страховании» и в пятой части 4.1. выдает извещение о доброволь-
статьи 9 Закона о налоге с микропред- ном присоединении к государственно-
приятий, добровольно присоединяют- му социальному страхованию (прило-
ся к государственному социальному жение 2). Второй экземпляр извещения
страхованию, совершая добровольные хранится в соответствующем отделе-
взносы государственного социально- нии агентства;
го страхования (далее - добровольные 4.2. открывает счет социально за-
взносы). страхованного лица, если у лица этот

92
К СОДЕРЖАНИЮ

счет еще не был открыт как у обяза- V(t-1) - средний размер взносов со-
тельно социально застрахованного циального страхования в государстве в
лица. предыдущем календарном году;
8.2. устанавливается в латах, окру-
III. Объект добровольных взносов, гляя до целых сотен.
его минимальный и максимальный 9. Если лицо в течение календар-
размер и его установление. ного года находилось и в статусе до-
5. Объектом добровольных взносов бровольно застрахованного лица, и в
являются выбранные добровольно за- статусе обязательно застрахованного
страхованным лицом средства (напри- лица, применяется максимальный раз-
мер, доходы супруга, полученный по мер только одного объекта взносов -
наследству доход), из которых начис- максимальный размер объекта добро-
ляются добровольные взносы (далее - вольных взносов или максимальный
доходы). размер объекта обязательных взносов.
6. Минимальный размер добро- 10. Установленные в пунктах 6 и 7
вольных взносов на календарный год этих правил нормы в отношении ми-
устанавливается в двенадцатикратном нимального размера объекта добро-
размере установленной Кабинетом ми- вольных взносов не относятся к работ-
нистров минимальной ежемесячной никам микропредприятия. Работники
заработной платы. микропредприятия производят взносы
7. Минимальный размер доброволь- государственного социального стра-
ных взносов устанавливается пропор- хования из добровольно выбранных
ционально количеству таких месяцев, доходов в соответствии с размером,
в течение которых у лица в календар- который установлен в четвертой части
ном году был статус добровольно за- статьи 2 и в пятой части статьи 9 Зако-
страхованного лица. на о налоге с микропредприятий.
8. Максимальный размер доброволь-
ных взносов на каждый следующий ка- IV. Расчет и совершение добро-
лендарный год: вольных взносов.
8.1. устанавливается, применяя к 11. Добровольно застрахованное
среднему размеру взносов социально- лицо добровольные взносы начисляет
го страхования в государстве в преды- следующим образом:
дущем календарном году коэффициент 11.1. лицо, которое добровольно
9,0 и умножая на количество месяцев, присоединилось к государственному
используя следующую формулу: пенсионному страхованию (далее -
Imax(t+1) = V(t-1) x 9,0 x 12, где пенсионное страхование), - умножив
Imax(t+1) - максимальный размер размер объекта добровольных взно-
объекта добровольных взносов следу- сов на ставку, которая соответствует
ющего календарного года; установленной Кабинетом министров

93
К СОДЕРЖАНИЮ

ставке обязательных взносов для пенси- ний и страхования родителей в соответ-


онного страхования в соответствующем ствующем году (независимо от срока
году (независимо от срока совершения совершения добровольных взносов);
добровольных взносов); 11.4. работник микропредприятия,
11.2. лицо, которое добровольно который добровольно присоединился
присоединилось к пенсионному стра- к пенсионному страхованию, страхова-
хованию, страхованию инвалидности, нию несчастных случаев, страхованию
страхованию материнства и от заболе- материнства и от заболеваний и стра-
ваний и страхованию родителей (далее хованию родителей, - умножив раз-
- супруг самозанятого лица), - умножив мер объекта добровольных взносов на
размер объекта добровольных взно- ставку, которая соответствует установ-
сов на ставку, которая соответствует ленной Кабинетом министров ставке
установленной Кабинетом министров обязательных взносов для пенсионного
ставке обязательных взносов для пен- страхования, страхования несчастных
сионного страхования, страхования ин- случаев, страхования материнства и от
валидности, страхования материнства и заболеваний и страхованию родителей
от заболеваний и страхования родите- в соответствующем году (независимо
лей в соответствующем году (независи- от срока совершения добровольных
мо от срока совершения добровольных взносов);
взносов); 11.5. работник микропредприятия,
11.3. работник микропредприятия, который добровольно присоединился
который добровольно присоединился к пенсионному страхованию, страхова-
к пенсионному страхованию, соци- нию несчастных случаев, страхованию
альному страхованию на случай без- инвалидности, страхованию материн-
работицы, социальному страхованию ства и от заболеваний и страхованию
от несчастных случаев на работе и родителей, - умножив размер объекта
профессиональных заболеваний (да- добровольных взносов на ставку, кото-
лее - страхование несчастных случаев), рая соответствует установленной Каби-
страхованию инвалидности, страхова- нетом министров ставке обязательных
нию материнства и от заболеваний и взносов для пенсионного страхования,
страхованию родителей, - умножив раз- страхования несчастных случаев, стра-
мер объекта добровольных взносов на хования инвалидности, страхования
ставку, которая соответствует установ- материнства и от заболеваний и стра-
ленной Кабинетом министров ставке хования родителей в соответствующем
обязательных взносов для пенсионно- году (независимо от срока совершения
го страхования, страхования на случай добровольных взносов).
безработицы и страхования несчастных 12. Рассчитанные добровольные
случаев, страхования инвалидности, взносы округляются до целых латов и
страхования материнства и от заболева- сантимов, отбрасывая 0,49 сантимов и

94
К СОДЕРЖАНИЮ

меньше и округляя до сантима 0,50 сан- весом доходов каждого специального


тимов и больше. бюджета социального страхования.
13. Добровольно застрахованное 16. За непроизведенные своевремен-
лицо производит добровольные взносы но добровольные взносы не начисляет-
в латах и сантимах на бюджетный счет, ся штраф за просрочку.
указанный агентством, раз в месяц при 17. Добровольно застрахованное лицо
посредничестве такого платежного уч- имеет право в любое время отказать-
реждения, которое имеет право предо- ся от добровольного присоединения к
ставлять платежные услуги в соответ- государственному социальному стра-
ствии с Законом о платежных услугах, хованию, извещая об этом в письмен-
за отчетный месяц (месяц, на который ном виде отделение агентства, а также
пришелся срок совершать доброволь- обязано в течение трех дней сообщить
ные взносы). В платежном распоряже- о получении статуса обязательно со-
нии указывается: циально застрахованного лица (за ис-
13.1. имя, фамилия и персональный ключением работников микропред-
код такого лица, за которое производят- приятия), а супруг самозанятого лица
ся добровольные взносы; - о расторжении брака, утрате супругом
13.2. период времени (год и месяц); статуса самозанятого лица или смерти
13.3. периоды времени (года и меся- супруга.
цы) и соответствующие суммы, если 18. Добровольно застрахованное лицо
добровольные взносы производятся за имеет право отказаться от добровольно-
несколько месяцев сразу; го присоединения к государственному
13.4. отметка «добровольный взнос»; социальному страхованию и получить
13.5. код классификации бюджетных обратно добровольные взносы за пре-
доходов, который указан в извещении дыдущий период времени, если:
(приложение 2). 18.1. они были произведены после
14. Агентство добровольные взносы выделения государственной пенсии по
на счету социально застрахованного старости в соответствии с законом «О
лица регистрирует за такой месяц, кото- государственных пенсиях»;
рый указан в платежном распоряжении 18.2. лицо не приобретает право на
(независимо от срока совершения до- государственную пенсию по старости
бровольных взносов). в соответствии с законом «О государ-
15. Агентство произведенные работ- ственных пенсиях».
никами микропредприятия доброволь- 19. В пенсионный капитал не зачис-
ные взносы раз в месяц зачисляет на ляются добровольные взносы, которые
счета специальных бюджетов социаль- совершены:
ного страхования в соответствии с уста- 19.1. если добровольно застрахован-
новленным в законе о государственном ное лицо одновременно было также в
бюджете на очередной год удельным статусе обязательно социально застра-

95
К СОДЕРЖАНИЮ

хованного лица, за исключением слу- 2000 года № 192 «Правила о доброволь-


чая, когда лицо является работником ном присоединении к государственно-
микропредприятия или лицо произвело му социальному страхованию» («Лат-
добровольные взносы и потом в этом вияс Вестнесис», 2000, № 213./218., №
же самом месяце получило статус обя- 331./333.; 2001, № 124.; 2002, №119.;
зательно социально застрахованного 2004, № 4., № 208; 2005, № 138.; 2006,
лица; № 149.; 2007, № 157.; 2008, № 14., №
19.2. из доходов, которые не достига- 190.).
ют установленный в этих правилах ми- 21. Установленные в подпункте 1.2.,
нимальный размер объекта доброволь- пунктах 8 и 9 и подпункте 19.3. этих
ных взносов, за исключением случая, правил нормы в отношении максималь-
если лицо является работником микро- ного размера объекта добровольных
предприятия; взносов вступают в силу 1 января 2014
19.3. из доходов, которые превышают года.
установленный в этих правилах макси- 22. Добровольные взносы работников
мальный размер объекта добровольных микропредприятий, которые соверше-
взносов. ны до 28 февраля 2011 года, агентство
начинает регистрировать на счетах со-
V. Заключительные вопросы. циально застрахованных лиц с 1 марта
20. Признать утратившими силу пра- 2011 года за три месяца, которые указа-
вила Кабинета министров от 6 июня ны в платежном распоряжении.

96
К СОДЕРЖАНИЮ

Бухгалтер,
который нужен всем!
Бухгалтер – одна из самых
востребованных специально-
стей на рынке труда. Спрос на
представителей данной про-
фессии – стабилен. Особенно
ценен специалист, который,
как говорят финансисты, ба-
лансосопособен, сведущ во всех
тонкостях законодательства,
знает правила проведения вну-
треннего и внешнего аудита и
много других вещей.
Одним словом, если вы реши-
ли на порядок повысить свой
профессиональный уровень и
конкурентоспособность – приходите на курсы подготовки главных
бухгалтеров в учебный центр – BUHSERVISS. Это самое правильное
место для того, чтобы, например, стать главным бухгалтером. Или
– самым ценным.

связанным с бухгалтерией, независи-


Лучшие педагоги, мый аудит с целью выявления слабых
правильная программа сторон в учете предприятия и рекомен-
дации по их преодолению.
Учебный центр BUHSERVISS с – Все наши выпускники и клиенты
1991 года обучил уже более10 000 че- должны проходить проверки СГД без
ловек Основная задача – подготовка финансовых потерь говорит директор
бухгалтерского штата предприятий, центра, преподаватель и налоговый
консультирование по всем вопросам, консультант Евгения Фишкис.

97
К СОДЕРЖАНИЮ

– Бухгалтерия – точная наука, ко- Когда, где, сколько


торая не терпит ошибок. Именно по-
этому программа обучения на наших Курсы поготовки главных бухгал-
курсах построена грамотно и доход- теров начнутся 19 МАРТА (дневная
чиво – на решении практических при- группа). Срок обучения – 2 месяца (80
меров, характерных для любой ком- академических часов). Занятия прохо-
мерческой структуры. Материалы и дят на РУССКОМ ЯЗЫКЕ 2 раза в
задачи с типовыми бухгалтерскими неделю.
проводками, подготовленные нашими
преподавателями, остаются у наших Каждый студен получает полный
выпускников и служат потом в каче- комплeкт раздаточного материала,
стве алгоритма и верного помощника включающий в себя методические
в самостоятельной работе. Мы ждем материалы, нормативные документы
всех – бухгалтеров и руководителей: (законы, правила, распоряжения, ре-
гарантирую, после обучения вы стане- гламентирующие бухучёт и налого-
те на голову выше самих себя и многих обложение). А также -– полный ком-
коллег! плект годового отчета предприятия.
Cтоимость курса – 180 Ls+PVN.
Курсы подготовк главных
бухгалтеров BUHSERVISS – Акция! Cкидка 10% безработным,
дело нескучное и даже захватывающее. студентам и постоянным клиентам
Материал излагается настоящими про- – 162 Ls+PVN (до 31.03.2013). При
фессионалами, влюбленными в свою предварительной оплате за неделю
работу, которые не дают скучать на сво- до начала курса -– скидка 5%
их лекциях. Необходимые знания дают-
ся студентам понемногу, а поэтому вос- Возможна также оплата по частям.
принимаются обычно легко. Никакого Полученные знания подтверждаются
занудства, скуки и сверхнапряжения! сертификатом по программе нефор-
По окончании курсов вы получите мальногообучения взрослых «Подго-
новые знания по бухгалтерскому и на- товка главных бухгалтеров предпри-
логовому учету, сможете вести учет в ятий», который выдается по окончании
качестве главбуха предприятия, в том курса.
числе – закрывать финансовый год
и составлять полный годовой отчет Занятия проходят в учебном центре
фирмы. Поверьте, после того, как вы Buhserviss: Рига, Марияс 9, каб. 12.
закончите эти курсы, станете особо Запись по тел. 67284321; моб. 29506810
НУЖНЫМИ и ЦЕННЫМИ всем.
Это -– рост карьеры и повышение са- Подробная информация о центре и
мооценки. курсах – www.buhserviss.lv

98
К СОДЕРЖАНИЮ

Программный комплекс
1С используют
для финансового,
бухгалтерского и
любого другого вида
учета. На сегодняшний
день системами 1С
пользуются более чем
в 700 000 организаций,
в 600 городах,
23 странах мира.
Секрет такой
популярности систем
объясняется просто.

1С – Ваш практичный
помощник в работе!
Секрет популярности тактические и стратегически важные
Система 1С значительно повышает решения.
эффективность работы Вашей компа- Все больше бухгалтеров отдают
нии, оптимизирует расходы по содер- свое предпочтение 1С.
жанию персонала, анализирует теку- Ее выбирают в помощники те, кто
щее состояние ключевых показателей хочет автоматизировать большинство
в режиме реального времени. С 1С у рутинных операций, сократить коли-
Вас будет полное видение ситуации, чество ошибок в отчетах и сроки вы-
и Вы сможете своевременно принять полнения поставленных задач.

99
К СОДЕРЖАНИЮ

1С легка в обращении и, главное, того, как ее внедряют и обслужива-


работая с системой, Вам не придет- ют. Хороший сервис – залог того,
ся больше пользоваться Excel’ом и что система будет работать стабиль-
другими вспомогательными про- но, с использованием новых техно-
граммами. логий и возможностей. Именно та-
Необходимо учитывать, что ра- кую работу гарантирует компания
бота любой программы зависит от Alfalink.

Отзывы клиентов
«Наша компания уже много лет занимается продажей обуви. С внедрени-
ем учетной системы 1С работать стало значительно легче и быстрее. В
1С мы ведем количественный учет товара, оформляем его приход, учет и
реализацию. Мы благодарим компанию Alfalink за помощь в выборе и уста-
новке системы 1С, высокопрофессиональное обслуживание и оперативную
помощь в вопросах поддержки и развития систем автоматизированного
учета» Компания Artima
«Внедрением программ 1С на нашем предприятии занималась компания
Alfalink. Ее специалисты установили и настроили под наши нужды комплекс
систем 1С для бухгалтерии, управления производством, начисления зарплат.
Мы очень довольны качеством работы специалистов из компании Alfalink»
Компания Blik-M

Alfalink – ваш путеводитель ках, а также настраиваем систему


по системам 1С под индивидуальные нужды. Мы
Если Вы хотите не только вне- предлагаем бесплатный переход
дрить автоматизированные систе- на «1С: Бухгалтерия 8» с любой
мы учета на платформе 1С, но и другой бухгалтерской программы
получить весь спектр обслужи- и версии. Благодаря качественно-
вания, обращайтесь в компанию му сервису, отзывчивости и неза-
Alfalink. У нас есть специалисты, медлительной реакции на каждый
которые работают с системами 1С запрос клиента, компания Alfalink
уже более 15 лет. Мы предлагаем стала одной из лучших по внедре-
1С на латышском и русском язы- нию и обслуживанию1С.

Связаться с компанией Alfalink можно каждый рабочий день с 9:00 до 18:00


Звоните: +371 67518571 Пишите: 1c@alfalink.lv
http://www.facebook.com/SIA.Alfalink www.alfalink.lv
100
2013 г.
К СОДЕРЖАНИЮ

РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМЫ
Размещение рекламы
на первой обложке

30
Минимальная
(по согласованию с издателем)
площадь
не более 2 модулей – 120 Ls
(один модуль)
Ls Размещение рекламы
6х4,5см = 27см2
на второй–третьей обложке
(не менее 4 модулей) – 150 Ls
8 модулей – 280 Ls
2 модуля
55
Ls
Размещение рекламы
на четвертой обложке
(не менее 8 модулей) – 350 Ls
Дополнительный сервис
F Адрес электронной почты и сайта на
вашем рекламном блоке могут быть
кликабельными.
4 модуля
100
Ls
F Изготовление слайд–шоу в рекламном
блоке (не более 4 фотографий) – 10 Ls
F Изготовление рекламного блока –
от 5 Ls (по согласованию с рекламным
отделом)
F Размещение видеоролика

150
(не более 15 сек.) – 100 Ls.
6 модулей
Скидки и бонусы
Ls F За каждый повтор размещения
рекламы – скидка 5%
F Подписчикам журнала скидка 10%
F Каждый подписчик имеет бонус:
4 100 Ls на разовое размещение рекламы
8 модулей
200
Ls
в журнале «Бухгалтерия & Экономика»,
если подписка оформлена на год;
4 50 Ls латов на разовое размещение
рекламы в журнале «Бухгалтерия &
Экономика», если подписка оформлена на

E–pasts: info@ge.lv Тел. 29236615


К СОДЕРЖАНИЮ

Вам также может понравиться