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conceituais da auditoria
Conceitos
• No sentido lato, auditoria, do latim audire (ouvir),
é o ato de confrontar a condição – situação
encontrada, ou o que é – com o critério –
situação ideal, ou o que deve ser.
Auditoria
Conceitos
• Em sentido estrito, a auditoria restringe-se ao
universo contábil ou financeiro.
Continuidade Continuidade
Conservadorismo Prudência
c) DA CONSOLIDAÇÃO
• Lei das sociedades por ações - lei 6404 - 1976;
• Criação da CVM - lei 6.385 - 1976
• d) DA ORGANIZAÇÃO
• Academias de Contabilidade (nas principais
capitais brasileiras);
• Ordem dos Contadores do Brasil (em Brasília);
• Instituto brasileiro de Contadores do Rio de
Janeiro;
• (1957)Instituto de Contadores do Brasil.
História da Auditoria
• e) ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS
AUDITORES:
• Comissão de Valores Mobiliários - CVM;
• (1972) Instituto Brasileiro de Contadores
ibracon;
• Instituto dos Auditores Internos do Brasil - IAB;
• Conselho Federal de Contabilidade - CFC;
• Conselho Regional de Contabilidade - CRC;
• Câmara Brasileira de Auditoria em Informática.
Ética profissional
• Ética, do grego (ethiké), é o conjunto de
preceitos, regras e princípios morais do dever-
ser, que são fundamentais para a constituição
de um caráter digno e a criação de hábitos e
costumes, dos quais resulte uma forma de ser e
de agir íntegra, conforme as leis, os deveres e
os costumes, que são seus objetos materiais.
É executada por empregado da organização ou empresa auditada. O profissional que a realiza não possui qualquer vínculo
Portanto, é realizada por profissionais que possuem uma empregatício nem relação de interesse com a empresa auditada.
independência relativa. Ultimamente, tem se observado a
terceirização dos serviços de auditoria interna.
O auditor interno deve ser independente em relação às atividades e O auditor externo é independente em relação à empresa auditada.
às pessoas cujo trabalho está sob escopo do seu exame, devendo Não pode ser influenciado por fatores estranhos, por preconceitos
subordinar-se às necessidades da administração. ou quaisquer outros elementos que resultem em perda, efetiva ou
aparente, de sua independência.
Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Os objetivos fundamentais são atender às necessidades de
administração. Logo, a extensão (escopo) dos seus trabalhos será terceiros interessados pela empresa audidata, especialmente, na
sempre definida em função dos anseios da alta direção. área privada, os acionistas que nela estão investindo capital, no
que tange à adequação das informações contábeis.
A avaliação do sistema de controle interno é realizada para, entre A revisão do controle interno atende às normas de auditoria e
outras finalidades, desenvolver, aperfeiçoar e induzir ao objetiva determinar a extensão (escopo) do exame das
cumprimento de normas. informações contábeis, no caso da auditoria contábil.
Não se restringe aos assuntos financeiros, englobando também as O exame está limitado principalmente aos aspectos financeiros. O
áreas operacionais. enfoque está voltado para as demonstrações contábeis.
Os exames são direcionados para a identificação de erros e Os trabalhos devem ser planejados de modo que se identifiquem
fraudes, que é responsabilidade primária da administração. erros e fraudes que ocasionem efeitos relevantes nas
demonstrações contábeis.
As áreas objeto de auditoria são continuamente revisadas. A As informações comprobatórias das demonstrações contábeis são
periodicidade é definida pela administração. auditadas periodicamente, geralmente em base anual.
Auditoria Contábil
• Visa à emissão de um parecer independente, que
tem por limite os propósitos da auditoria
(demonstrações contábeis) e não representa
garantia de viabilidade futura ou eficácia da
administração na gestão dos negócios.
• Conforme norma do CFC (Conselho Federal de
Contabilidade), o parecer da auditoria contábil é de
exclusiva responsabilidade de contador registrado
naquele Conselho profissional, que deve realizar
seu trabalho assegurando o controle de qualidade.
Auditoria Contábil
• Requisitos necessários para o controle de qualidade
de acordo com o CFC:
• Balanço Patrimonial;
• Competência técnico-profissional:
• O auditor independente deve manter conhecimento
atualizado dos PFCs, das NBCs e das técnicas
contábeis.
• O Exame de Qualificação Técnica foi instituído
como um dois requisitos para o registro no Cadastro
Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do
CFC (NBC P5).
Normas profissionais de auditoria
independente
• Independência:
• Segundo Boynton et al. (2002, p. 106), a
“independência é o alicerce da estrutura filosófica
da profissão”.
• O auditor não pode se deixar influenciar por “fatores
estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros
elementos materiais ou afetivos que resultem perda,
efetiva ou aparente, de sua independência”.
• De acordo com Intosai (2005, p. 24): “É essencial
que os auditores não somente sejam independentes
e imparciais de fato, como também pareçam ser”,
Normas profissionais de auditoria
independente