Вы находитесь на странице: 1из 30

Финансовое планирование

Содержание

Введение.................................................................................................................3
1.Теоретические и методологические основы финансового планирования....5
1.1. Роль, значение и основные понятия финансового планированияв
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.....................................5
1.2 Организация и процесс планирования........................................................11
1.2.1. Этапы планирования.................................................................................13
1.3. Методы и принципы финансового планирования.....................................14
1.4. Классификация и виды финансового планирования и финансовых
планов.............................................................................................................................17
1.4.1. Перспективное финансовое планирование.............................................18
1.4.2. Текущее финансовое планирование........................................................21
1.4.3. Оперативное финансовое планирование.................................................22
1.5. Классификация и виды финансовых планов предприятия.......................26
Заключение...........................................................................................................29
Список литературы..............................................................................................30

2
Введение
  Актуальность финансового планирования на предприятии очевидна в
нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с
переходом от командной модели экономики, при которой планирование
осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок
предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая
подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для
более серьезного применения планирования.                        
           Планирование – это процесс практического воплощения стратегии.
Он заключается в принятии конкретных решений, позволяющих обеспечить
эффективное функционирование и развитие организации в будущем, уменьшить
их неопределенность. Планирование финансовой деятельности предприятия тесно
связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в
условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход.
Главная задача каждого предприятия в условиях рынка, как уже отмечалось,
заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью
удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей
прибыли.   Из этого следует, что планирование играет огромную роль в
деятельности предприятий, а именно:
̶ улучшает координацию действий в организации;
̶ позволяет учитывать быстрые изменения во внешней среде;
̶ делает возможным реализацию благоприятных возможностей для
организации,
̶ улучшает информационный обмен;
̶ способствует оптимальному распределению ресурсов;
̶ четко очерчивает обязанности и ответственность персонала;
̶ стимулирует работников к лучшему исполнению своей работы, а
менеджеров к большей обоснованности и реализации своих решений;
̶ улучшает контроль в организации.

3
     Обобщение зарубежного опыта организации корпоративных финансов,
опыта отечественных предприятий, анализа подходов коммерческих банков к
оценке финансовой деятельности своих клиентов позволяет рекомендовать
руководствоваться следующими принципами современной организации финансов
предприятий России:
̶ плановости;
̶ финансового соотношения сроков;
̶ взаимозависимости финансовых показателей;
̶ гибкости (маневрирования), минимизации финансовых издержек;
̶ финансовой устойчивости.
     Естественно, что реализация этих принципов должна осуществляться
при разработке финансовой стратегии и организации системы управления
финансами конкретного предприятия.
     Каждая фирма, начиная свою деятельность, обязана четко представить 
потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых
и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно
рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе
работы фирмы. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться
стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою
деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии
целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных
перспективах и возможностях.
     Целью написания данной курсовой является: анализ
процессов финансового планирования на предприятии ООО «МДС». На
основании полученных данных оценить эффективность работы планового отдела
на предприятии.
     Основной задачей данной работы является: теоретическое
и практическое понимание основного круга вопросов, касающихся
финансового планирования строительного предприятия.

4
1.Теоретические и методологические основы финансового
планирования

1.1. Роль, значение и основные понятия финансового планированияв


производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть


рассмотрено в двух аспектах: во-первых, с точки зрения теории фирмы и её
природы; во-вторых, конкретно-управленческой, как функции финансового
менеджмента, то есть умение видеть будущее фирмы, перспективы и применять
все на практике. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны.
Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых
установок количественного и качественного характера (что делать) и определение
эффективных мер по их достижению (как делать).1 Планировать необходимо для
того, чтобы понимать, когда, где и для кого предприятие собирается производить и
продавать продукцию, чтобы добиться эффективного использования
привлеченных ресурсов, чтобы знать, какие именно ресурсы и когда понадобятся
предприятию для достижения поставленных целей, наконец, чтобы предвидеть
неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать
конкретные мероприятия по их снижению.
Финансовое планирование на предприятии — это планирование всех его
доходов и поступлений, а также направлений расходования денежных средств.
Оно является завершающим этапом прогнозирования производственно-
хозяйственной деятельности предприятия, его социального и экономического
развития. С помощью планирования можно свести на минимум неопределенность
рыночной среды и её негативные последствия для хозяйствующего субъекта.
Также устраняют лишние транзакционные издержки внутри фирмы по торговым
сделкам.
Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени

5
определяется уровнем финансового планирования на предприятии, ибо никакой
другой вид планирования не может иметь для хозяйствующего органа такого
глобального, обобщающего значения. Именно финансовое планирование
охватывает все без исключения стороны денежных отношений предприятия.
Финансовое планирование связано, прежде всего, с производственной
деятельностью предприятия и направлено на обеспечение его соответствующими
денежными ресурсами. Оно нацелено на выявление внутренних резервов и
соблюдение режима экономики. В качестве базовой основы процесса финансового
планирования на предприятии промышленности, сельского хозяйства,
строительства, транспорта, торговли, связи выступает специфический процесс
производства, связанный с созданием и движением новой стоимости.
Назначение и сущность финансового планирования заключается в
определении общих направлений финансовой деятельности предприятия, что
сродни искусству генерала находить правильные пути в достижении победы.
В Приказе Минфина РФ «Об утверждении методологических рекомендаций
по реформе предприятий» существует и действует сегодня четвертый раздел
«Методологические рекомендации по разработке финансовой политики
предприятия».
Эти методические рекомендации предназначены для практического
использования директорами, руководителями финансово - экономических служб,
главными бухгалтерами предприятий, осуществляющих коммерческую
деятельность или занятых в сфере производства продукции (работ, услуг), и не
учитывает специфики деятельности банков, инвестиционных фондов и других
финансовых институтов. Использование Методических рекомендаций
целесообразно для организации на предприятии современных систем управления
финансами (финансового менеджмента) и разработки финансовой политики
предприятия.
Основные задачи, решаемые финансовым планированием:
1.Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной
хозяйственной деятельности предприятия;
6
2.Определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;
3.Определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;
4.Обеспечение сбалансированности между доходами и расходами
предприятия;
5.Контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью
предприятия.
Практически финансовое планирование направлено на оперативную
финансовую работу, выполнение срочных обязательств предприятия, обеспечение
оплаты труда и расчётов с поставщиками, недопущение задолженностей,
поддержание на необходимом уровне ликвидности, платёжеспособности и
кредитоспособности хозоргана.
Помимо задач, существуют важнейшие объекты финансового планирования
– это финансовые отношения, движение финансовых ресурсов, стоимостные
пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов. Можно
выделить более подробно объекты финансового планирования фирмы:
̶ Выручка от реализации проданных товаров;
̶ Прибыль, ей направление по соответствующим направлениям;
̶ Фонды специального назначения и их использование;
̶ Объем платежей в бюджет и специальные фонды;
̶ Объём заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;
̶ Плановая потребность в оборотных активах;
̶ Объем капитальных вложений и источники их формирования.
Элементами планирования в организации являются подразделения,
входящие в ней, а также отдельные части процесса планирования. Взаимосвязь
между подразделениями осуществляется на основе координации их работы на
горизонтальном уровне. Единое направление плановой деятельности, общность
целей всех элементов организации становится возможным в рамках вертикального
единства подразделений и их интеграции.
В процессе планирования можно оценить:
1. Уровень развития предприятия и результаты его деятельности;
7
2. Объем ресурсов, с помощью которого могут быть достигнуты цели
предприятия;
3. Отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные
проекты средств.
Значение финансового планирования состоит ещё и в том, что оно увязывает
воедино все стоимостные показатели, процесс производства и реализации
продукции, механизм накоплений, затраты и обязательства предприятия.
Система финансового планирования на предприятии включает:
1. Систему бюджетного планирования деятельности структурных
подразделений предприятия;
2. Систему комплексного бюджетного планирования деятельности
предприятия. Разрабатывается сквозная система бюджетов (в целях организации
бюджетного планирования деятельности структурных подразделений),
объединяющая следующие функциональные бюджеты:
а) бюджет фонда оплаты труда. На основании этого бюджета которого
прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые
отчисления;
б) бюджет материальных затрат, составляемый на основании
комплектующих, материалов, норм расходов сырья;
в) бюджет потребления энергии;
г) бюджет амортизации, включающий направления ее использования на
ремонт капитальный либо ремонт и реновацию;
д) бюджет прочих расходов (транспортных, командировочных и т.п.);
е) бюджет погашения займов и кредитов, который разрабатывается на
основании плана-графика платежей;
ж) налоговый бюджет, включающий налоги и обязательные платежи в
бюджет и во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется в целом по
предприятию.
В условиях перехода к рыночным отношениям, полной самостоятельности
предприятий финансовые планы отражают стратегию и тактику использования
8
денежных ресурсов, привлечения заёмного капитала, развития производства. Как
показывает зарубежный опыт, планирование создает для корпорации следующие
преимущества:
̶ Дает возможность к подготовке к будущим неблагоприятным условиям
рынка;
̶ Дает оценить возникающие в ходе деятельности проблемы;
̶ Стимулирует работников, менеджеров к реализации своих решений;
̶ Обеспечивает полезной информацией предприятие;
̶ Способствует эффективному использованию ресурсов и усилию контроля
на предприятии.
Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место в
системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Теперь попробуем
определить основные понятия, связанные с финансовым планированием:
В первую очередь стоит назвать понятие финансового плана. План – это
управленческое решение, оформленное надлежащим образом. Финансовый план –
обобщенный плановый документ, отражающий поступление денежных средств
предприятия на текущий и долгосрочный периоды. Он включает в себя
составление операционных и финансовых бюджетов, прогноз денежных ресурсов
на несколько лет. В России его обычно составляют в форме баланса доходов и
расходов. Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана.
Назначение финансового плана – прогноз средне- и долгосрочной финансовой
перспективы, а также определение текущих доходов и расходов.
Финансовый план, в конечном итоге, отвечает на следующие вопросы:
1. Какие доходы и поступления ожидаются в данном плановом периоде?
2. Какие расходы и отчисления предстоят?
3. Каким образом сбалансировать в случае необходимости доходы и
расходы.
Для составления финансовых планов используются следующие
информационные источники: договоры, заключаемые с потребителями продукции
и поставщиками материальных ресурсов; учетные данные; результаты анализа
9
бухгалтерской отчетности; экономические нормативы, утвержденные
законодательными актами РФ и некоторые другие.
Бюджет предприятия – оперативный финансовый план, составленный, как
правило, на период до одного года и отражающий поступление и расходование
денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В
практике управления финансами предприятия используют два основных вида
бюджетов – оперативный и капитальный.
Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в
соответствии с целями оперативного управления.
Бюджетирование капитала – процесс разработки конкретных бюджетов по
управлению капиталом предприятия – источникам формирования капитала и их
размещение, например прогноз баланса активов и пассивов на конец
предстоящего квартала.
Бюджетный контроль – текущий контроль за исполнением отдельных
показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.
Современные методы планирования в качестве одного из подходов
включают разработку бизнес-плана. Бизнес-план – основной документ,
разрабатываемый предприятием и предоставляемый инвестору по реальному
инвестиционному проекту или проекту его санаций при угрозе банкротства. 1 В
этом документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов
излагают основные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его
реализацией.
Смета – форма планового счета, определяющая потребности предприятия в
денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по
исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию
продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

10
1.2 Организация и процесс планирования

Организация планирования зависит от самой величины предприятия. На


очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в
собственном смысле этого слова, поэтому руководители имеют возможность
самостоятельно, без чьей-либо помощи, вникнуть во все проблемы. На крупных
предприятиях работа по составлению планов должна производиться
децентрализовано, так как этого требует наличие большого количества
информации, деталей и систем. Ведь именно на уровне подразделений
сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства,
закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Именно в подразделениях и
выдвигаются предложения, касающиеся относительно тех действий, которые
было бы целесообразно предпринять в будущем.
Известно, что бюджеты подразделений разрабатываются изолированно друг
от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и
величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные
отпускные цены. На многих предприятиях разрабатывается инструкция по
составлению планов, в которой содержится повременной план, а также
распределение ответственностей и обязанностей при расчете бюджетных
показателей, чтобы реально обеспечить действенную систему координации.
Предприятие должно осуществлять контроль и планирование в двух
основных экономических областях. Речь здесь идет о прибыльности
(рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план)
по прибыли и финансовый план являются основными и главными центральными
элементами внутрифирменного планирования.
Перечислим некоторые сферы, где идет такое планирование, и дадим
небольшую характеристику:
Планирование потребности в оборотном капитале.
На предприятии необходимо и очень важно проводить планирование
использование, как основного, так и оборотного капитала. Существенным
фактором планирования использования оборотного капитала служит
планирование времени поступления расхода и дохода. Наличие оборотного
капитала у предприятия должно покрывать расходы со времени начала
производства до оплаты продукта потребителем.
Планирование потребностей в основном капитале.
По мере развития предприятия станки, как показывает практика,
изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование,
компьютеры, в общем, по ходу технологий требуется все новое оборудование.
Довольно часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это
означает, что важно включить в процесс стратегического планирования
предприятия само финансовое планирование. Если предприятие хочет расширить
производство продукта и завоевать новые рынки, оно обязано заботиться о
потребности в капитале в процессе формирования основных исследований по
производственным методам и долгосрочных планов по маркетингу.
На сегодняшний день известно множество источников фондов предприятия,
включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также
займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении наилучшего источника для
каждой потребности и, конечно, именно в то время, когда такая потребность
возникает. Качественное планирование заключается в том, чтобы не только
вовремя получать необходимые фонды, но и по самой возможной низкой цене.
Для этого необходимо найти банк, который может их предоставить в настоящее
время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут
использоваться, после чего сбалансировать различные источники, потому как
нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на поступление доходов или
выпуск акций. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции,
когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и
т.д.
Нельзя составлять финансовый план таким образом, чтобы в соответствии с
ним компания не имела при себе запаса денежных средств. Ведь это может
привести к тому, что любое форс-мажорное обстоятельство, любая задержка
поступлений или незапланированный платеж может привести не только к провалу
такого финансового плана, но и к краху самой компании.
1.2.1. Этапы планирования

Процесс финансового планирования охватывает как минимум пять этапов.


1. Первый этап – прогнозирование. Под ним понимается работа
финансового менеджера, которую он выполняет, пытаясь заглянуть в будущее. В
прогнозировании традиционно используются три измерения: время; направление;
величина.
2. Второй этап – выбор вариантов развития. В практике управления весьма
редки ситуации, требующие одного единственного подхода. Поэтому финансовый
менеджер должен произвести качественную оценку альтернатив, оценить их с
точки зрения доходности компании.
3. На третьем этапе формулируются цели. При этом на всех уровнях
управления «работает» общее правило: когда решение принято, предстоит
наметить четкую цель и предельный срок ее достижения (цифры используются
там, где они облегчают процесс принятия решений).
4. Четвертый этап – разработка программы действий и составление графика
работ, которые определяют содержание процесса планирования. Программа
представляет собой намеченную и упорядоченную серию предстоящих действий,
которые необходимы для реализации поставленной общей цели. Составление
программы начинается с анализа тех или иных задач, причем следует избегать
чрезмерных деталей; подробности отрабатываются позднее. Важное условие
получения действенной программы – это установление очередности выполнения
указанных задач. Некоторые из них должны получить временной приоритет в
финансировании.
5. Пятый этап – бюджетирование. Это этап чрезвычайной важности, он
включает в себя стоимостную оценку программы и распределение ресурсов
первую очередь финансовых. Бюджет может использоваться для контроля за
выполнением плана и качества финансового менеджмента.
В планировании нельзя полагаться на случай. Для хорошего планирования
нужна надежная информация. Порой качество плана непосредственно
предопределено качеством аналитических предпосылок.
1.3. Методы и принципы финансового планирования

В условиях перехода к рыночной экономике процесс планирования


деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы
планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали
себя. Это и было одной из главных причин, приведших к сложной экономической
ситуации. Старая система планирования соответствовала новым
послеприватизационным условиям. Работать же без планирования, как оказалось,
не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникает необходимость
разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в условиях
рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую
деятельность. Эта система должна базироваться на технологиях и подходах,
которые используются на западных предприятиях, имеющих многолетний опыт
планирования.
В практике финансового планирования применяют следующие методы:
1) Метод финансового анализа. Он позволяет определить основные
закономерности, тенденции в движении основных показателей и внутренние
резервы предприятия.
2) Коэффициентный метод. Определяет величину доходов и расходов и
базируется на достижениях прошлого периода.
3) Балансовый метод подразумевает соотношение расходов и источников
покрытия с четкой балансовой увязкой, которая уравнивает сумму сальдо
конечного и расходов с суммой сальдо начального и поступлений.
4) Дисконтирование денежных расходов. Основывается на исчислении
приведенной стоимости ожидаемых оттоков и притоков денежных средств.
5) Метод многовариантности. То есть разрабатывается сразу несколько
вариантов финансовых планов. Например, в одном варианте может быть учтен
продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом
- рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой
экономики и снижение цен на продукцию.
6) Прогнозный метод – приведение возможного финансового положения и
выработка на длительную перспективу изменений финансового состояния.
Существует большое множество методик расчетов финансового
планирования, но есть и некие общие правила, принципы, которые не зависят от
того, каким именно способом составляется финансовый план. В быту бы их
назвали попросту хитростями или житейскими мудростями.
В ходе планирования необходимо делать выводы относительно причин
провалов в работе, учитывать эти факторы наряду с положительным опытом при
составлении финансовых планов на очередной период, необходимо по
возможности учитывать или анализировать все факторы - аналитические
материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую
обстановку и прочее. Анализу должны быть подвергнуты как экономические, так
и неэкономические факторы.
Принципы финансового планирования базируются на общих принципах
теории планирования в сложных системах:
1) Принцип непрерывности. Заключается в том, что процесс планирования
на предприятии должен быть непрерывным, учитывая, с одной стороны,
неопределенность состояния внешней среды, которая вызывает необходимость в
постоянной корректировке планов, с другой, изменяются и представления
предприятия о своих возможностях.
2) Принцип гибкости. Этот принцип тесно связан с предыдущим и
заключается в придании планам и процессу планирования способности
изменяться в связи с возникающими непредвиденными ситуациями. К этим
ситуациям могут относиться как внешние факторы (колебание спроса на
продукцию, изменения действующих цен и тарифов) так и внутренние (внедрение
прогрессивных технологий, экономия ресурсов). Планы должны содержать
«резервы безопасности». Еще один факт, который нужно учесть, это то, что для
реализации принципа гибкости необходимо план составить так, чтобы в него
можно было вносить изменения, увязывая их с имеющимися внутренними и
внешними условиями.
3) Принцип точности предполагает конкретизацию и детализацию планов
предприятия в той степени, в которой позволяют этому внутренние и внешние
условия деятельности фирмы. Степень же точности планов определяется
применяемыми системами и методами планирования: при оперативном или
краткосрочном планировании требуется более высокая степень точности
показателей, чем при стратегическом или долгосрочном.
4) Принцип участия означает, что каждый работник фирмы становится
участником плановой деятельности, независимо от должности и функции,
которую он выполняет. Реализация этого принципа дает многие преимущества, в
частности:
̶ каждый сотрудник приобретает для себя более глубокие познания сторон
«жизни» предприятия, более обширную информацию о ней;
̶ персональное участие сотрудников предприятия приводит к тому, что
планы организации как бы становятся и личными планами сотрудников, и
участие в достижении целей организации приводит к удовлетворению
работников;
̶ работники в рамках планирования развивают себя как личность, у них
появляются новые знания, расширяются горизонты возможностей, а все
это ведет к появлению дополнительных ресурсов у организации для
решения своих проблем;
̶ из-за этого принципа планы перестают быть чем-то внешним для
менеджеров, которые сами привлекаются к их составлению.
1.4. Классификация и виды финансового планирования и финансовых
планов

При переходе на рыночные отношения, предприятия освободились от опеки


государства, которая существовала при командной экономике. Но с этим
переходом появилась куча проблем, к ним же и относится планирование своих
доходов и расходов, которые должны покрываться за счет собственных доходов,
деятельности вообще. Главным источником производственного и социального
развития трудовых коллективов становится прибыль.
Предприятия, из сказанного выше, стали обладать финансовой
независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации своей
продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, формировать какие-
либо фонды, например производственные, искать необходимые средства для
инвестирования. На первый план вышла проблема определения основных
направлений развития хозяйствующего субъекта.
Важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства
стало планирование развития, особенно предприятия, ведущего производственно-
коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на
новые рынки и многое другое основываются на глубоких, серьезных финансовых
расчётах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и
инвестирования финансовых средств, ресурсов.
В зависимости от содержания назначения и задач, финансовое
планирование, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и
оперативное.
Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет
собой разработку и исследование возможных путей развития финансов
предприятий в течение 3 – 5 лет. Это обеспечивает достижение высокой
эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и
доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния
хозяйствующего субъекта.
1.4.1. Перспективное финансовое планирование.

Перспективное планирование включает прогнозирование финансовой


деятельности и разработку финансовой стратегии предприятия. Финансовая
стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение
ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и
общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть
подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной
стоимости предприятия.
Основой перспективного планирования является прогнозирование, оно и
определяет стратегию поведения компании на рынке. Прогнозирование
представляет собой изучение возможного финансового состояния предприятия на
довольно длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных
финансовых показателей и параметров, использование которых позволяет
определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.
Основой прогнозирования является анализ имеющейся информации и обобщение
с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и
финансовых показателей.
Этот тип финансового планирования используется для определения
важнейших пропорций, показателей и темпов расширенного воспроизводства.
Перспективное планирование является главной формой реализации целей
предприятия. В современных условиях это планирование охватывает период
времени от одного года до трех лет. Конечно же, временной интервал носит
условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности.
Стратегическим планом предприятия некоторые ученые считают бизнес-
план. Назначение бизнес-плана состоит в том, чтобы помочь предпринимателям и
экономистам решить четыре основные задачи:
̶ изучить емкость и перспективы будущего рынка сбыта;
̶ оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной
этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно
будет продавать свои товары, чтобы продлить потенциальную
прибыльность дела;
̶ обнаружить все «подводные камни», подстерегающие новое дело в
первые годы его реализации;
̶ определить те показатели, по которым можно будет регулярно
оценивать состояние дел.
Кроме того, бизнес - план должен содержать раздел основных показателей
финансово - экономического состояния предприятия; раздел, содержащий
информацию о целях деятельности предприятия, определенных количественно, и
их достижение по времени.
Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика продукта, оценка
рынка сбыта; конкуренция; стратегия маркетинга; план производства;
организационный план; юридический план; оценка риска и страхование;
финансовый план; стратегия финансирования; резюме.
Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый
план» и разделе «Стратегия финансирования».
Девятый раздел обобщает в стоимостной форме материал предыдущих
разделов. Он включает:
1) прогноз объема реализации;
2) баланс денежных расходов и поступлений;
3) таблицу доходов и затрат;
4) сводный баланс активов и пассивов предприятия;
5) график достижения безубыточности.
В девятом разделе излагается план получения средств для создания или
развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их
источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный
капитал.
Составление финансовых расчетов как части бизнес-плана затруднено ввиду
отсутствия единых методических подходов к их составлению.
Результат перспективного финансового планирования заключается в
разработке трех основных финансовых документов:
̶ прогноза отчета о прибылях и убытках;
̶ прогноза движения денежных средств;
̶ прогноза бухгалтерского баланса.
Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на
прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка,
которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. С помощью
прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой
прибыли в предстоящем периоде.
Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных
потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. С
помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько
денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность
предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств,
проверить будущую ликвидность предприятия.
Прогноз бухгалтерского баланса позволяет составить фиксированную
картину финансового равновесия предприятия в результате пропорций
размещения активов и пассивов.
Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное
значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии
предприятия, а также его текущей деятельности.
В современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом
планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом
прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и
желательных состояниях объекта в будущем. Это может быть прогнозирование
финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, доходы
от ценных бумаг и др.
1.4.2. Текущее финансовое планирование.

Рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет


собой конкретизацию и детализацию его показателей.
Текущее планирование деятельности предприятия состоит в разработке:
плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового
бухгалтерского баланса, поскольку все эти формы планирования отражают
финансовые цели организации. Документы текущего финансового плана
составляются на период, равный одному году. Для точности результата
осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения:
полугодие или квартал.
В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать
необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от
самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.
Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом
коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой
формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется
общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям
предприятия, совету директоров или другому органу управления,
уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые
вопросы.
Формой финансового плана на предприятии служит баланс доходов и
расходов, включающий три раздела:
1. Доходы и поступления средств;
2. Расходы и отчисления;
3. Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из
бюджета).
1.4.3. Оперативное финансовое планирование.

В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием


наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное
планирование, которое дополняет текущее. Оно контролирует поступление
фактической выручки на расчётный счёт и расходование наличных финансовых
ресурсов.
Оперативное планирование включает составление и исполнение платёжного
календаря, кассового плана и кредитного плана. Платежный календарь
составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. В
платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть
сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет
выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого
положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать
финансовых затруднений. Кроме платежного календаря на предприятии должен
составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств,
отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план
необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств; для
того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед
работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат.
Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха
предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать
объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере
деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и
организации процесса производства.
Платежный календарь – основной оперативный финансовый план. Он
является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными
потоками предприятия. Составляется на период не более одного месяца и не
менее пяти дней. Основной целью разработки платежного календаря является
установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей
предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через
расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата
просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по
заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и
внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции,
суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату
дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат:
переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или
контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных
ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской
задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные
ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования,
прочие доходы и поступления.
Примерная форма платежного календаря приведена в таблице 3.

Таблица 3 - Платежный календарь по расчетному счету на первую неделю месяца

Показатели млн. р.
1. Расходы
1.1. Неотложные нужды
1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
1.3. Налоги
1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности
1.5. Просроченная кредиторская задолженность
1.6. Погашение ссуд банка
1.7. Уплата процентов за кредит
1.8. Прочие расходы
ИТОГО расходов
2.Поступления денежных средств
2.1. От реализации продукции, работ, услуг
2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей
2.3. Поступления дебиторской задолженности
2.4. Прочие поступления
ИТОГО поступлений
3. Балансирующие статьи
3.1. Превышение поступлений над расходами
3.2. Превышение расходов над поступлениями
Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного
календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его
дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной,
финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает
качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более
тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно составление более «узких» платежных календарей.
Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать
расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал,
год).
Таблица 4 - Сводный план предприятия (Основные статьи)
Доходная часть Расходная часть
Выручка от реализации продукции и от прочей Налоги в бюджет
реализации
Доход от внереализационных операций Заработная плата
Остатки средств на банковских счетах на Платежи во внебюджетные фонды
начало планового периода
Кредиты и займы Закупки сырья и материалов
Оплата электроэнергии
Выплаты по кредитам (с учетом процентов)
Прочие расходы
Дефицит бюджета (в случае превышения
расхода над доходом

Заключительным этапом финансового планирования является составление


сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных
показателей годового финансового плана: величина и структура доходов,
расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая
роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое
внимание должно быть уделено распределению прибыли.
Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой
обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их
формирования.
Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-
экономическая система требует качественного финансового планирования, так как
за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само
предприятие ухудшением своего финансового состояния.
Помимо основной классификации финансового планирования, стоит
упомянуть о выделении основных видов планирования, предоставленных
Расселом Акоффом: это реактивное планирование, инактивное, преактивное и
интерактивное.
Реактивное планирование. Характеризуется следующими особенностями:
отсутсвие четких целей; а также начало процесса происходит в случае, когда
проблема уже видна;
Плюсы этого планирования в обращении к прошлому, из которого можно
подчеркнуть преемственность идей и способов управления, традиций. Но
минусом выступает отсутсвие гибкости, то есть не учитываются изменения
текущего дня.
К примеру, таким видом планирования может выступать антикризисное
планирование, которое составляется в считанные сроки, и не имеет достаточно
времени для детального рассмотрения.
Инактивное планирование. Планирование воспринимает существование
условий как достаточно хорошее. Относится в большей мере к торговле. Этому
виду характерна: инертность (удовлетворение настоящим положением);
осторожность к инновациям; планирование самого минимального.
Положительным является осторожность планирования, сводящая риски к
минимуму; но опять же есть и негативная сторона, которая проявляется в
неспособности приспособления к изменениям (выживают те, чьи доходы не
зависят от рынка), а также в слабом использовании творческого потенциала.
Преактивное планирование. Ориентированно на будущее и на научно-
технический прогресс. Предполагается, что будущее подвластно контролю и
является продуктом созидательных действий участников планирования. Цель в
проектировании будущего на основе поиска оптимальных решений.
1.5. Классификация и виды финансовых планов предприятия

Временные периоды, на которые составляются финансовые планы довольно


различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то
округленный период - месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более.
Но такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы, и
годами практики. Ведь, согласитесь, гораздо удобнее составить план и
пользоваться им в течение, скажем, года, чем года и 10 дней.
А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают
долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице 5.

Таблица 5 - Виды финансовых планов


Наименование Срок, на который
планирования составлен финансовый план
Краткосрочные Оперативное, его еще называют текущим планированием
1 год
Среднесрочные Тактическое. На период от 1 до 3 лет
Долгосрочные Стратегическое. На период свыше 3 лет

Обоснованно можно заметить, что предлагаемая классификация имеет свои


недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план,
составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим,
строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей
необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на
3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании
краткосрочным. Временной промежуток, на который составляется финансовый
план, имеет существенное значение.
Краткосрочные планы являются наиболее точными. Наименее точные -
долгосрочные планы. И это можно легко объяснить. Ведь гораздо сложнее дать
точный прогноз на месяц, чем на один день. Чем длительнее планируемый период,
тем больше может возникнуть факторов, малозначимых или неизвестных на
данный момент, которые могут существенно повлиять на ситуацию в будущем.
Необходимо подчеркнуть важность наличия механизма корректировки
финансового плана с учетом изменения различных внутренних и внешних
факторов. Финансовый план, составленный на 5 лет, при отсутствии такого
механизма, может стать нереальным уже через несколько месяцев.
Итак, краткосрочные планы составить легче, и они более точны. Поэтому
краткосрочные и долгосрочные планы составляются несколько по-разному.
Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на
относительно короткий период времени более реально учесть значение и
достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового
плана.
Классификация финансовых планов:
Финансовые планы могут быть
̶ Основными;
̶ Вспомогательными (функциональными, частными).
Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных
планов. К примеру, основной план включает плановые показатели выручки,
себестоимости и многие другие. Чтобы свести все показатели в один план, то есть
составить основной план, необходимо предварительно составить целый ряд
вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует
распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели.
И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.
Планы могут формироваться как по отдельным подразделениям компании,
так и по всей компании в целом.
По времени составления финансовые планы:
̶ Вступительные (организационными),
̶ Текущие (операционные),
̶ Санируемые (антикризисными),
̶ Объединительные (соединительными, планами слияния),
̶ Разделительные и ликвидационные.
Вступительные (организационные) финансовые планы формируются на дату
организации компании.
Текущие (операционные) финансовые планы составляются периодически в
течение всего времени функционирования компании.
В отношении санируемых, объединительных (соединительных),
разделительных, ликвидационных финансовых планов нетрудно сделать вывод,
что они составляются в такой момент времени, когда в компании проводятся
процедуры санации (оздоровления), компания объединяется, разделяется или
находится на стадии ликвидации.
Потребность в формировании санируемого (антикризисного) финансового
плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства.
Антикризисный финансовый план должен помочь ответить на вопрос, каковы у
компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской
задолженности и какова их оценочная величина, а также определить пути выхода
из создавшегося положения.
Разделительные и объединительные (соединительные, планы слияния)
финансовые планы можно назвать планами-антиподами. Соединительные
(объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы
составляются при присоединении одной компании к другой или разделении
компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные
(объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при
реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме
слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.
Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы
составляются при объединении (слиянии) двух и более компаний в одну или при
присоединении одной или более структурных единиц к данной компании.
Разделительные финансовые планы составляются в момент разделения
компании на две или более компании или при выделении одной или более
структурных единиц данной компании в другую.
Ликвидационные финансовые планы составляются в момент ликвидации
компании. Причем причины ликвидации могут быть различными - в результате
банкротства или закрытия вследствие реорганизации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование является исключительно важным аспектом


деятельности любого субъекта. Финансовое планирование – это процесс
разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают
обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его
деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое
планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию.
Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же,
носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних
факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны
на первый взгляд.
Данный курсовой проект имел целью доказать необходимость финансового
планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в
современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо
жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы
действуют с точностью до наоборот, однако, с учетом того, что до перестройки
наша страна в течение многих лет являлась ярким примером авторитарной
директивно-плановой экономики, то процесс планирования производственно-
коммерческой деятельности предприятия и основных рыночных показателей
имеет под собой многолетний опыт. Разумеется, с наступлением этапа реформ в
нашем государстве изменились как методы планирования, так и его задачи.
Финансовое планирование дает возможность определить, насколько
перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Методы
планирования – это конкретные способы и приемы плановых расчетов.
Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких
методов. К ним относятся: экономического анализа; нормативный; балансовых
расчетов; денежных потоков; метод многовариантности; экономико-
математическое моделирование. Цель каждой фирмы подобрать такие методы
финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно
ближе к прогнозу.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Давыденко Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на


отечественных предприятиях. // Финансовый менеджмент, 2005. №2.
2. Золотарев С.Н. Зарубежный опыт бюджетирования как метода финансового
планирования. // Финансы. 2009. №1. С.69-70.
3. Мочалова Л.А. Концепция финансового планирования в корпорациях.// Финансовый
менеджмент. 2004. №3.
4. Яковец Ю. О сочетании долгосрочного прогнозирования и стратегического планирования. //
Экономист. 2008. №6. С.3-9.
5. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (Предприятий). М.: Инфра-М, 2009. 240 с.
6. Ковалева А.М. Финансы и кредит. М.: Финансы и статистика, 2005. 512с.
7. Лобанова Е.Н., Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. М.: ООО «ДеКА», 2000. 400с.
8. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. Финансы и кредит. М.: Высшее образование, Юрайт-
Издат, 2009. 609с.
9. http://www.absolut1c.ru/fin_plan/kniga_plan_fin_upravlenie_na_firme110.html
10. http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=16859
11. http://www.tourshow.ru/firms/spb/302.html

Вам также может понравиться