EJERCICIO PRÁCTICO DE CONVENIO MULTILATERAL

APLICACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL

SE PIDE:
1. Determinar los coeficientes unificados aplicables a cada una de las jurisdicciones que
corresponda.
2. Determinar la base imponible correspondiente a cada jurisdicción para el mes de abril de 2008.
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
La razón social " LA CAMILA S.A.", se dedica a la comercialización de calzados para dama. Posee
un inmueble de dos pisos en Capital Federal, destinando la planta baja como local de ventas
propio, el primer piso para sede de la administración social y el último piso es alquilado a otra
empresa. Tiene además un local de ventas en la Provincia de Buenos, el cual alquila, y un
representante de ventas en la Provincia de Córdoba. Cierra su ejercicio comercial el 31 de
diciembre de cada año.

DATOS DEL BALANCE CERRADO AL 31/12/2007.

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas (1) 1.350.715
Costo de mercaderías vendidas 945.830
Utilidad Bruta 404.885
Sueldos y Cargas Sociales (2) 105.430
Honorarios Directores 4.000
Honorarios Síndico 1.000
Publicidad (3) 14.085
Intereses Pagados 3.500
Fletes (4) 13.970
Correo (5) 250
Impuestos y Contribuciones 59.740
Alquiler de Inmuebles Pagados 12.000
Comisiones (6) 22.850
Amortizaciones (7) 15.400 (252.225)
sub-total 152.660
Otros Ingresos
Alquileres Ganados 18.000
Intereses Ganados (8) 3.891 21.891
UTILIDAD NETA 174.551

* NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS

(1) Las ventas responden al siguiente detalle:

VENTAS DIRECTAS Y EXPORTACIONES

Exportaciones 450.230
Realizadas en el Local de Ventas de Capital Federal 310.641
Ventas en mostrador 275.986
Entregadas en Depósito Pcia. BS.AS. 34.655
Realizadas en el Local de Ventas de Pcia. Bs. As. 183.759
Ventas en mostrador 183.759
Realizadas por el representante en Córdoba 157.860
TOTAL 1.102.490

VENTAS ENTRE AUSENTES

Realizadas en el Local de Ventas de Capital Federal 204.510
Pedidos efectuados desde Capital 165.770
Pedidos efectuados desde Tucumán 38.740
Realizadas en el Local de Ventas de Pcia. Bs. As. 43.715
Pedidos efectuados desde BS. AS. 34.215
Pedidos efectuados desde Catamarca 9.500
TOTAL 248.225
TOTAL GENERAL DE VENTAS 1.350.715
(2) Según el siguiente detalle:
Personal del Local de Ventas Capital Federal 55.790
Personal del Local de Ventas Provincia de Buenos Aires 34.210
Personal de Administración - excepto exportaciones 11.030
Personal administrativo afectado a exportaciones exclusivamente 4.400
TOTAL 105.430
(3) Corresponden al siguiente detalle:
Publicidad en "FM Carnavalito" de la Provincia de Tucumán 5.085
Publicidad en Diario local de Catamarca 3.000
Carteles en Capital y Gran Buenos Aires 6.000
TOTAL 14.085
(4) Imputaciones correspondientes a :
Transporte de mercaderías desde Capital a Bs.As. 5.685
Transporte de mercaderías desde Bs.As a Córdoba 8.285
TOTAL 13.970
(5) No existe detalle que permita atribuirlo con una base razonable a alguna jurisdicción.
(6) Fueron imputadas según el siguiente detalle :
Comisiones al despachante de aduana por exportaciones 8.110
Comisiones al Representante en Córdoba 13.540
Comisiones a Inmobiliaria por cobranza de alquileres 1.200
TOTAL 22.850
(7) Corresponde a:
Local de ventas Capital 7.280
Local de ventas Bs. As. 3.340
Administración 2.800
Inmueble dado en alquiler 1.980
TOTAL 15.400

CONVENIO MULTILATERAL

Las amortizaciones impositivas computables resultaron un 15 % superiores para cada uno de los
rubros detallados.
(8) Corresponde a Intereses por depósitos a Plazo Fijo efectuados en el Banco de la Nación
Argentina sucursal Centro - Capital Federal.

DATOS CORRESPONDIENTES AL MES DE ABRIL 2008

A.- El 1/04/08 la empresa inauguró un local de ventas en la Provincia de La Pampa.
B.- OPERACIONES DE VENTA - ALQUILERES
Ventas Capital 42.560
Ventas Bs. As. 35.895
Ventas Córdoba 29.600
Ventas La Pampa 15.340
Alquileres 1.200
Exportaciones 30.548
TOTAL 155.143
C.- Se produjo un recupero de incobrables de $ 580, declarados como tal en el mes de febrero de
2008.
D.- Se emitieron notas de débito por intereses por pago fuera de término por $ 4.500.
E.- Se cobraron intereses por depósito a Plazo Fijo de $ 795.
ACLARACIONES
Considerar como alícuotas para la actividad desarrollada, el 3% para todas las jurisdicciones

O.1 CASO PRÁCTICO DE CONVENIO MULTILATERAL

APLICACIÓN DEL ARTICULO 13 – 1º PÁRRAFO
La empresa “Palermo el Grande SA”, dedicada a la producción de tomate y durazno envasado,
posee la planta industrial en la provincia de Buenos Aires, la administración y local de ventas en
Capital Federal y una quinta en la provincia de Corrientes, en donde cosecha los duraznos y
tomates de propia plantación. La empresa suministra la siguiente información:

1. Ingresos del ejercicio cerrado el 31/12/2007:

a) Ventas realizadas en sede central: 11.150.-
b) Ventas convenidas por correspondencias desde sede central a:
_ Clientes domiciliados en Corrientes: 1.400.-
_ Clientes domiciliados en San Juan: 3.200.-
c) Ventas realizadas por medio de un corredor en Santa Fé: 7.250.-
2. Erogaciones del ejercicio cerrado el 31/12/2007:
a) Sueldos y jornales:
_ Personal Administrativo: 1.300.-
_ Personal de la sede central de ventas: 3.900.-
b) Sueldo del personal industrial y luz de la planta fabril: 2.780.-
c) Gastos de producción de tomates y duraznos en la quinta de Corrientes : 800.-
d) Compra de hojalata a una empresa ubicada en la Pcia. de Buenos Aires: 1.980.-
e) Impuestos provinciales correspondientes a Capital Federal: 580.-
f) Comisiones abonadas al corredor de Santa Fé: 280.-
g) Seguros:
_ Maquinarias: 780.-
_ Muebles y Útiles de administración: 430.-
3) Ventas de enero de 2008:
Concepto Tomate envasado Durazno enlatado
_ Capital Federal 9.860.00
_ Santa Fe 1.400.00 11.460.00
_ Corrientes 4.700.00 1.900.00
_ Exportaciones 4.040.00 14.540.00
Totales 20.000,00 27.900,00

Otros datos:
1. Resulta dificultoso conocer el precio mayorista u oficial del durazno en Corrientes.
2. El durazno fresco constituye el 40% sobre el precio del producto final.
3. Durante el mes de enero de 2008, se despacharon desde la quinta de Corrientes a la provincia
de Buenos Aires (planta fabril) 30.000 kg., de tomates frescos, siendo el precio corriente en el lugar
de expedición de $ 0.08 el Kg.
Al 31/12/2007 la empresa sólo tenía en existencia 24.000 Kg. de tomates frescos, cuyo precio
corriente en el lugar de expedición había sido de $ 0.07 el Kg.
Las ventas del tomate envasado del mes de enero de 2008, representan 10.000 cajas equivalentes
a 40.000 Kg. de tomate fresco.

Se pide determinar la distribución de base imponible entre los fiscos en

donde la empresa desarrolla
su actividad